2020年中级会计实务常考题18687

2020年中级会计实务常考题多选题1、企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应计入管理费用的有()。A．因收发计量错误造成的存货盘亏净损失B．因核算差错造成的存货盘亏净损失C．因管理不善造成的存货盘亏净损失D．因定额内损耗造成的存货盘亏净损失多选题2、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致会形成应纳税暂时性差异的有()。A．使用寿命不确定的无形资产B．已计提减值准备的固定资产C．已确认公允价值变动收益的交易性金融资产D．因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金单选题3、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是 ()。A．营业税金及附加B．固定资产清理C．营业外支出D．其他业务成本单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题6、东海股份有限公司 2005年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2006年3月30日，实际对外公市的日期为2006年4月3日。该公司2006年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。A．3月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并干4月2日执行完毕C．4月2日东海公司为从丙银行借入 8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2006年

1月5日与丁公司签订E．3月

10日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款

1000万元，对此项诉讼东海公司已于

2005年末确认预计负债

800万元单选题7、A上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出目前发生的下列事项中，属于调整事项的是 ()。A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税 200万元B．因报告年度走私而被罚款 200万元C．发现报告年度管理用固定资产漏提折旧 500元，金额较少D．根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债 200万元多选题8、《企业会计准则――资产减值》涉及的企业资产有 ()。A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B．存货C．采用公允价值后续计量的投资性房地产D．固定资产单选题9、当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更()。A．视为会计差错处理B．视为会计政策变更处理C．视为会计估计变更处理D．视为资产负债表日后事项处理多选题10、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有 ()。A．划分为可供出售的债权性投资B．划分为交易性的权益工具投资C．划分为持有至到期的债权性投资D．划分为可供出售的权益工具投资单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题13、华夏公司是一家上市公司，在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有 ()。A．上年度售出商品发生退货B．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值C．董事会提出现金股利分配方案D．因发生火灾导致存货严重损失单选题14、A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，则转换日记入“资本公积―其他资本公积”科目的金额是()万元。A．150B．80C．70D．170多选题15、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年12月31日所有者权益为：股本2000万元(每股面值为1元)，资本公积800万元(其中，股本溢价500万元)，盈余公积500万元，未分配利润0万元。经董事会批准以每股5元回购本公司股票200万股并注销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列事项中，可能影响“资本公积―股本溢价”金额的有()。A．可转换公司债券转股时B．以权益结算的股份支付行权时C．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积E．可供出售金融资产公允价值上升单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题18、固定资产改良过程中取得的变价收入应记入 ()账户A．营业外支出B．在建工程C．营业外收入D．固定资产清理单选题19、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 400万元，投资性房地产的账面余额为420万元，其中“成本”明细科目为借方500万元，“公允价值变动”明细科目为贷方余额80万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时，确认的“其他业务收入”金额为 ()万元。A．500B．340C．320D．400单选题20、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题21、根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是 ()。A．发生重大企业合并B．对外提供重大担保C．上年度销售商品发生退货D．自然灾害导致资产发生重大损失单选题22、对于单纯固定资产投资项目而言，下列等式不正确的是 ()。A．建设期某年的净现金流量 =-该年发生的固定资产投资额B．运营期某年所得税前净现金流量 =该年因使用该固定资产新增的息税前利润 +该年因使用该固定资产新增的折旧 +该年新增的摊销+该年回收的固定资产净残值C．运营期某年所得税后净现金流量 =运营期某年所得税前净现金流量 -该年因使用该固定资产新增的所得税D．原始投资=固定资产投资简答题23、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为 1200万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。 甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。(2)2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为 20年，预计净残值为 50万元，采用直线法计提折旧。(3)2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。(5)2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。 在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为 1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为 900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价 397万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有， 将换入的商品作为库存商品管理。要求：编制甲公司该项办公大楼有关 2009年年末后续计量的有关会计分录；单选题24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题25、在完整的工业投资项目中，经营期期末 (终结点)发生的净现金流量包括 ()。A．回收流动资金B．回收固定资产残值C．经营期末经营净现金流量D．原始投资多选题26、上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有 ()。A．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式B．因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分，按实际成本核算改按售价核算C．根据企业会计准则规定，存货的期末计价由按成本计价改按成本与可变现净值孰低计价D．因投资目的改变，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产E．将固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法多选题27、根据《企业债券管理条例》的规定，企业发行企业债券所筹集资金应当按照审批机关批准的用途使用，不得用于 ()。A．房地产买卖B．生产经营C．买卖股票D．风险投资E．期货交易单选题28、不必在会计报表附注中披露的是 ()。A．不符合会计基本假设的说明B．重要会计政策和会计估计变更C．或有事项和资产负债表日后事项D．企业生产经营基本情况单选题29、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元(不含增值税)，单位成本为6万元，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件，单位售价13万元(不含增值税)，单位成本为7万元，增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2010年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满止，2010年出售的A产品实际退货60件，B产品发生退货20件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现；本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。 甲公司2010年度的所得税汇算清缴于 2011年5月31日完成。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因销售A、B产品于2010。年度应确认的递延所得税费用是()。A．0B．-150万元C．-140万元D．-550万元简答题30、某房地产公司(具有建筑安装资质)2010年发生如下业务：(1)1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建 A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为 5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程分包给乙建筑公司，工程价款 2820万元。(2)8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为 1600万元的C地商品房(建筑成本1200万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款 1220万元；乙建筑公司将该房对外出售，取得销售收入

1850万元。(3)9

月份，A地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行

A地、B地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为

2000

万元尚未开发的土地

(2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元，其余款项1000万元以甲建筑公司以前在A地为该房地产公司建造的一部分商品房(相应建筑安装成本为600万元)抵顶。(4)10月份，房地产公司自建商品房 250000平方米，工程成本1350元/平方米，售价

2600元/平方米。当月销售自建商品房

150000平方米；将

2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位。(5)10

月份，为改善办公条件，房地产公司将

1500

平方米自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元，该办公楼于2002年购进，购进价格520万元。(6)11

月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的

45%，取得销售收入

3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的

78%，取得销售收入

3000万元。(7)3

月份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入

20万元/月，从

4月份起，租期2年，根据合同规定，出租方每月初收取当月租金；写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司当年收取租金共计140万元。假定成本利润率 10%，根据上述资料回答下列问题：乙建筑公司上述业务应缴纳营业税税额。-----------------------------------------1-答案：A,B,C,D暂无解析2-答案：A,C[解析] 企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成可抵扣暂时性差异，选项B不正确；交易性金融资产持有期间公允价值的上升税法上也不承认，会形成应纳税暂时性差异，选项C正确；因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异，选项D不正确。3-答案：B[解析] 企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费―应交营业税”科目。4-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6-答案：A,E[解析]资产负债表日后事项不包括财务报告批准报出日至实际对外公布日之间发生的事项，因此，B和C不属于资产负债表日后事项。另外，选项D属于非调整事项。7-答案：C[解析] 选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减退回当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C，虽然属于不重要的会计差错，但由于发现于日后期间，也应调整报告年度报表的相关项目，属于调整事项；选项D属于当期正常业务事项。8-答案：A,D[解析]存货的减值适用《企业会计准则――存货》；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用《企业会计准则――投资性房地产》。9-答案：C[解析] 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。10-答案：A,B,D[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。11-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：B[解析] 企业发生的资产负债表日后调整事项通常包括：①资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现实义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；②资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。14-答案：C[解析] 资本公积――其他资本公积 =150－80＝70(万元)15-答案：A,B,C选项D和E，记入“资本公积一其他资本公积”科目。16-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18-答案：B[解析] 固定资产改良过程中取得的变价收入应冲减在建工程。19-答案：B[解析] 计入“其他业务收入”科目的金额 =400-80+20=340(万元)20-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支