2020年中级会计实务常考题12505

2020年中级会计实务常考题多选题1、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有 ()。A．存货应按照成本进行初始计量B．存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C．存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D．存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本单选题2、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是 ()。A．调整报告年度年初未分配利润B．调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本C．计入前期损益调整项目D．冲减发生退货当期的主营业务收入多选题3、X企业2010年12月将一辆吉普车对外出售，收到款项84000元存入银行，该固定资产的原价为125000元，已计提折旧36360元。下列说法正确的是()。A．固定资产转入清理时借记“固定资产清理”88640元B．收到价款时借记“银行存款” 84000元C．结转固定资产清理后的净损益时借记“营业外支出―非流动资产处置损失”4640元D．结转固定资产清理后的净损益时贷记“固定资产清理” 4640元单选题4、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当()。A．直接计入权益B．直接计入当期损益C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益多选题5、下列各项中，属于“存货”的有（）。A．周转材料B．低值易耗品C．临时设施D．施工产品E．在建施工产品单选题6、ABC会计师事务所接受甲股份有限公司 (以下简称甲公司)的委托对其2011年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该业务的项目合伙人需要对涉及管理层的有关认定作出正确的处理，请代为作出正确的专业判断。甲公司2011年12月30日，以托收承付结算方式向乙公司发出一批商品，价税合计117万元，当日确认了主营业务收入100万元，2012年1月3日向银行办理完成托收手续，则对于2011年度财务报表来说，违反的认定是()。A．分类B．准确性C．截止D．完整性多选题7、甲公司2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性贷产变换，协议如下：甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的

M公司

40%的股权。甲公司土地使用权的成本为 6000万元，公允价值为10000万元，库存商品账面余额 4000万元，已计提跌价准备1000万元，公允价值3000万元，增值税税额为510万元；乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值为12000万元，公允价值为13000万元，乙公司另向甲公司支付现金510万元，乙公司换入库存商品作为原材料核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有 ()。A．换入M公司股权的初始成本为13510万元B．换入M公司股权的初始成本为13000万元C．换入M公司股权的初始成本为9490万元D．确认换出土地使用权收益4000万元计入营业外收入E．确认换出库存商品的营业利润为0简答题8、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。公司的所得税税率为40%。要求：计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题10、以下哪项内容对预测所需存货水平没有用A．对商业周期行为的了解。B．将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊。C．关于季节性需求变化的信息。D．计量经济模型的建立。单选题11、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为 2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上午末已确认预计负债30万元B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元简答题12、如何了解存货的可变现净值确定存货的可变现净值需要考虑哪些因素？单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题15、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息 ()。A．投资性房地产的种类、金额和计量模式B．采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C．房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响D．当期处置的投资性房地产及其对损益的影响单选题16、东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17%；适用企业所得税税率 2010年和2011年均为25%；按净利润的 10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额 2000万元，2010年度的财务报告于 2011年1月10日编制完成，批准报出日为 2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。东方公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2010年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费。至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2

月20日，注册会计师在审计时发现，公司

2010年

10月

15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备

400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至 2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备

400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备：

300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额

680万元，并按销售

400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为

8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2010年

12月

31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为

10%。(3)2

月20日，注册会计师在审计时发现，公司 2010年9月

20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价600万元(不含增值税)，于2010年10月1日开工，至2011年3月31日完工交货。至2010年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款180万元，实际收到货款300万元。2010年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。不考虑增值税因素。(4)3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：东方公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制自 2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额 ()万元。A．520B．600C．640D．720单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题18、外购固定资产的入账价值包括 ()。A．买价B．增值税C．安装费D．装卸费单选题19、下列费用发生时应当计入当期损益，而不是存货成本的是 ______。A．存货保险费用B．非正常消耗的制造费用C．存货运输费用D．存货装卸费用多选题20、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有 ()。A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本E．可供出售金融资产持有期间公允价值的变动额计入资本公积简答题21、某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。市场上无B型小轿车销售价格；从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为500万元；另支付运输费用30万元取得运费发票；将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出10万；转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元，成本为200万元；发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；(9)向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益56万元(被投资方税率25%)；已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。(注：小轿车适用消费税税率 9%；B型小轿车成本利润率 8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税 )要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：分别计算该企业2009年应缴纳的消费税；单选题22、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。20×9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；2×10年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。假定不考虑相关税费，甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为()万元。A．6800B．6000C．7000D．5000多选题23、下列有关公允价值变动的账务处理，正确的有 ()。A．资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产――公允价值变动”科目、 贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录B．资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“可供出售金融资产”科目C．出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科日，贷记或借记“投资收益”科目D．资产负债表日，长期股权投资应比较其公允价值与账面价值，若公允价值低于账面价值，则应计提减值准备E．采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产――公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录单选题24、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 ()。A．日后税收政策发生重大变化B．外汇汇率或税收政策发生重大变化C．日后发生巨额亏损D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项单选题25、对于资产负债表日后发生的调整事项，如果涉及损益则应通过 ()科目核算。A．本年利润B．利润分配――未分配利润C．管理费用D．以前年度损益调整单选题26、甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为 25%。甲公司2009年12月31日将一项账面原值 5000万元、已经计提存货跌价准备 500万元的待售商品房转为经营性出租，作为投资性房地产核算。转换日公允价值为5200万元，2010年12月31日其公允价值为5100万元。税法规定，对该项房地产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为50年，预计净残值为0。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。假定甲公司对本公司的投资性房地产采用成本模式计量，且对该项房地产的折旧方法、使用年限、预计净残值与税法一致，则 2010年12月31日该项投资性房地产账面价值为()。A．5000万元B．5200万元C．4500万元D．4410万元多选题27、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有 ()。A．年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B．年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C．符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D．资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理单选题28、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 ()。A．进行债务重组B．购买子公司C．出售一个车间D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项多选题29、长城公司20×8年3月8日根据董事会决定，针对 20×8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有 ()。A．减少“累计折旧”科目余额 175.45万元B．增加“投资性房地产―成本”科目余额 4800万元C．增加“投资性房地产”科目余额 5000万元D．增加“盈余公积”科目余额 98.05万元单选题30、按照《企业会计准则第 8号――资产减值》规定，下列资产中应当定期进行减值测试的是()。A．递延所得税资产B．使用寿命有限的无形资产C．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产D．商誉-----------------------------------------1-答案：A,B,C,D[解析] 存货成本的确定中，存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算，如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。而存货的初始计量虽然以成本入账，但存货进入企业后可能发生毁损、陈旧或价格下跌等情况，所以，在会计期末，存货的价值并不一定按成本记录，而是应按成本与可变现净值孰低计量。因此，本题的正确答案为 A、B、C、D。2-答案：B[解析] 如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。3-答案：A,B,C,D[解析] 固定资产出售的会计核算4-答案：B[解析] 按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。5-答案：A,B,D,E[考点] 第二章会计基础与财务管理第二节资产的核算，存货的分类6-答案：C[解析] 在托收承付结算方式下，只有办理了托收手续才能确认收入，甲公司该交易事项的处理属于将资产负债表日后发生的收入提前确认。请注意，题目中的情况同时也违反了“发生”认定，由于选项中没有发生认定，所以只选“截止”认定。7-答案：B,D,E[解析] 换入M公司股权的初始成本 =10000+3000+510(销项税额)-510(收到现金)=13000(万元)；确认换出土地使用权收益=10000-6000=4000(万元)；确认换出库存商品的营业利润=3000(营业收入)-(4000-1000)(营业成本)=0。8-答案：暂无解析9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：B[解析]11-答案：A[解析] 选项A符合调整事项的特点；选项 B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项 D属于2008年度正常的业务，不属于资产负债表日后事项。12-答案： “可变现净值”是指在正常的生产过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。暂无解析13-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15-答案：A,B,C,D[解析]企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响。16-答案：B[解析]事项2增加720万元，事项3减少120万元，合计增加600万元。(见答题参考资料)。17-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18-答案：A,B,C,D[解答] 外购固定资产的成本包括买价、增值税等相关税费、以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、包装费、运输费、安装费等。故答案为ABCD。19-答案：B[考点] 存货成本的计量20-答案：A,B,E[解析] 选项C，可供出售金融资产期末采用公允价值计量； 选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。21-答案：广告费、业务宣传费扣除限额暂无解析22-答案：D[解析] 出售该写字楼时应确认的其他业务成本 =6800万元(账面余额)－1800万元(公允价值变动损益金额＋计入资本公积金额 )=5000(万元)。23-答案：A,C,E[解析]