审计作业-以立信会计师事务所为例课件

审计作业

——以立信会计师事务所为例

审计作业

目录立信简介123总结4CONTENTS报告意见统计及分析事务所、会计师惩罚及分析

目录立信简介123总结4CONTENTS报告意见统计及分析一、立信简介立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于1927年在上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。1986年复办，2010年12月改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。事务所评价：2001年起，立信在全国会计师事务所签发国内上市公司审计报告数量排行榜上一直保持第一。经中注协全国前百家会计师事务所综合评价排名统计，2002-2006年度连续五年立信排名均列第五位(前四家均为国际“四大”)，2007-2010年立信排名位列第六位。2011年度，立信业务收入达到15亿元，居国内所第一。一、立信简介立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于1一、立信简介一、立信简介一、立信简介事务所规模：立信现有从业人员6000余名，其中执业注册会计师1600余名。总部设在上海，设有七个专业委员会，以及审计业务部、国际业务部、银行业务部及审计风险管理部、信息技术部、教育培训部、管理咨询部、税务部、资产评估部、工程造价咨询部、信息鉴证部、公司清算部、市场与品牌推广部、会计政策研究中心、产学研基地等与业务相关的部门。现有客户遍布全国各地，其中上市公司近300家，IPO公司300余家，外商投资企业2000余家，并为中石油等众多大型央企、国有集团、银行、证券公司、期货经纪公司、保险公司、信托公司、基金公司等提供审计及相关业务。一、立信简介事务所规模：立信现有从业人员6000余名，其一、立信简介分公司介绍：立信会计师事务所(原上海立信长江会计师事务所)苏州立信会计师事务所外景北京分所（由北京立信会计师事务所(原北京中天华正会计师事务所)和北京天华中兴会计师事务所合并而成）深圳分所（原北京立信会计师事务所深圳分所）广东立信羊城会计师事务所(原广东羊城会计师事务所)立信会计师事务所（特殊普通合伙）福建分所(原福建闽都会计师事务所，2006年5月加入)南京立信永华会计师事务所(原南京永华会计师事务所，2006年5月加入)武汉立信会计师事务所(2011年成立)一、立信简介分公司介绍：二、报告以及统计及分析概念的界定根据2006年2月15日财政部颁布的《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》与《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》中的规定，这里所说的审计意见是指上市公司的年度会计报表被注册会计师出具的各种不同类型审计意见的审计报告的简称，并将其分为标准无保留意见和非标准无保留意见（简称标准意见或非标意见），非标准无保留意见又分为带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见以及无法表示意见。（2004年特例“带强调事项段的保留意见”）二、报告以及统计及分析概念的界定根据2006年2月15日财二、报告以及统计及分析样本选取：选用的研究样本包括2004—2013这十年间被立信会计师事务所审计的所有在上交所和深交所上市的可以找到数据的上市公司。总体样本数为1804个（其中2013年的样本仅为2014-1-28至2014-4-10披露的数据）。二、报告以及统计及分析样本选取：选用的研究样本包括2004二、报告以及统计及分析数据来源研究数据来源于：①中国注册会计师协会网站2008-2013的年报审计快报与事务所全国百家信息；②四川省注册会计师协会网站2004-2007的年报审计快报；同时对数据进行了抽样核对，以保证数据的可靠性。二、报告以及统计及分析数据来源研究数据来源于：①中国注册会二、报告以及统计及分析数据分析总体结果具体结果二、报告以及统计及分析数据分析总体结果二、报告以及统计及分析具体结果标准意见出具情况从2004-2013年上市公司年报审计意见的分布情况来看，立信会计师事务所的注册会计师出具标准无保留意见的比例由2004年的91.01%下降为2007年的87.95%，下降了3.06%，而到2012年上升到97.37%。二、报告以及统计及分析具体结果标准意见出具情况二、报告以及统计及分析具体结果非标意见出具情况

2004-2013年被出具非标准审计意见的上市公司依次为8家、3家、3家、20家、9家、13家、12家、15家、9家、0家，除去2007年非标意见的占比激增达到12.05%以外，其他年份整体呈现下降趋势。二、报告以及统计及分析具体结果非标意见出具情况二、报告以及统计及分析非标意见中：①带强调事项段的无保留意见在2004-2008年间每年的比例都略有上

升，之后稳定在4%左右。这一方面说明，我国注册会计师更加注重用强调事项段对重大事项等进行披露，提醒会计报表使用者更加谨慎使用报表；另一方面这样做既能引起信息使用者的注意，降低审计责任，又不至于让委托人反对。②保留意见的比例波动很大，2004年的比例最高，为5.62%，2006年和2012年未出具保留意见；③无法表示意见仅在2007年和2009年有出具，其他年份没有出具过；④另外在2004—2013年间注册会计师均没有出具否定意见。

二、报告以及统计及分析非标意见中：二、报告以及统计及分析①在被出具带强调事项段的无保留意见的公司中：有60%因为持续经营能力存在不确定性，因为诉讼、子公司或关联方及其交易的占20%左右，余下20%涉及到污染搬迁或停产、资产整体出售、定向回购、吸收合并等原因。②在被出具保留意见的上市公司中：因为无法取得充分、适当审计证据的占60%，因为持续经营能力存在不确定性的占15.71%，审计范围受到限制的占13%，余下11.29%涉及到对外担保的可收回性不确定及逾期借款等原因。③在被出具无法表示意见的上市公司中：审计范围受到限制的占72.41%，因为持续经营能力存在不确定性的占27.59%。

对非标意见原因的分析二、报告以及统计及分析①在被出具带强调事项段的无保留二、报告以及统计及分析总的来看，持续经营能力存在不确定性、审计范围受到限制、无法取得充分与适当的审计证据是注册会计师出具保留意见或无法表示意见的重要原因。上市公司股东变化、诉讼及诉讼损失、子公司违规、关联方交易以及担保等事项也是注册会计师审计过程中重点关注的项目。

对非标意见原因的分析二、报告以及统计及分析对非标意见原因的分析二、报告以及统计及分析原因分析1、公司治理结构的改善2、内部控制的不断完善3、注册会计师法律风险意识的增强4、注册会计师素质的提高及其独立性提高二、报告以及统计及分析原因分析1、公司治理结构的改善二、报告以及统计及分析研究启示与建议1、继续完善上市公司治理结构2、加强法律法规建设3、调整监管重点二、报告以及统计及分析研究启示与建议1、继续完善上市公司治三、事务所、会计师惩罚及分析事务所及注册会计师的法律责任行政责任民事责任刑事责任事务所警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等赔偿受害人损失罚金注册会计师警告、暂停执业、罚款、吊销注册会计师证书等赔偿受害人损失罚金、有期徒刑等三、事务所、会计师惩罚及分析事务所及注册会计师的法律责任行三、事务所、会计师惩罚及分析事务所名称违规事项监管措施检查机构时间南京立信永华会计师事务所南京立信永华会计师事务所未按规定执行函证控制程序，未按规定审计短期借款、货币资金、内部往来科目，出具的2003、2004年审计报告有虚假内容行政处罚决定【2010】11号：对立信永华所给予警告，没收违法所得17.5万元，并处以20万元的罚款，对两年三名审计报告签字注册会计师处以4—8万元罚款证监会2010/3立信会计师事务所有限公司1、内部控制审计执行不完善2、重要报表项目的实质性审计程序执行不到位责令改正：1.完善审计工作程序，特别是监盘、函证、风险评估、分析性复核等重要审计程序，确保获取充分、适当的审计证据。2.你所应进一步健全内部控制机制，完善质量控制体系。厦门证监局2011/8三、事务所、会计师惩罚及分析事务所名称违规事项监管措施检查三、事务所、会计师惩罚及分析事务所名称违规事项监管措施检查机构时间立信大华会计师事务所有限责任公司（一）对管理层存在舞弊行为的审计未保持必要的职业怀疑（二）内部控制测试流于形式，审计程序不到位（三）对信息系统相关重大错报风险的审计程序不充分（四）对收入的审计及复核程序不到位（五）利用其他注册会计师工作不符合审计准则的规定责令改正：（一）对内部质量控制制度进行认真自查，健全各项内部质量控制制度，并采取措施确保其得到有效贯彻和执行。（二）健全审计工作程序，完善监控措施，确保执业质量。（三）应对该项目负有责任的注册会计师进行内部问责。（四）2011年4月30日前完成整改工作，向我局报送专项审计报告和整改总结报告。深圳证监局2011/3三、事务所、会计师惩罚及分析事务所名称违规事项监管措施检查三、事务所、会计师惩罚及分析事务所名称违规事项监管措施检查机构时间四川立信会计师事务所部分审计业务在未实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。对事务所予以警告川财监督【2010】号四川财政局2010三、事务所、会计师惩罚及分析事务所名称违规事项监管措施检查三、事务所、会计师惩罚及分析以南京立信永华会计师事务所违规处理事项为例南京立信永华事务所南京中北公司处罚3人行政处罚对事务所给予警告、没收违法所得17.50万元，罚款20万元对3名注册会计师分别处以4万元到8万元罚款不等处罚7人行政处罚对公司罚款30万元1人警告，其余6人分别处以3万元到30万元罚款不等三、事务所、会计师惩罚及分析以南京立信永华会计师事务所违规三、事务所、会计师惩罚及分析对证监会2010-2014年处罚结果进行统计分析三、事务所、会计师惩罚及分析对证监会2010-2014年处三、事务所、会计师惩罚及分析证监会1996-2002年37例处罚年份1996199719981999200020012002合计处罚事务所家数1286105537处罚00131229171182三、事务所、会计师惩罚及分析证监会1996-2002年37三、事务所、会计师惩罚及分析1996-2002年37例违规事实统计违规事实案例数比例（%）虚假资产评估报告38.82虚假验资报告411.76严重误导性陈述的盈利预测审核书25.88募集资金使用情况不符411.76上市前虚假的审计报告617.65上市后虚假定期报告2367.65其中：虚假年报2058.82虚假中报38.82三、事务所、会计师惩罚及分析1996-2002年37例违规三、事务所、会计师惩罚及分析违规事实发生连续性违规事实涉及年份违规事务所比例一年1050连续两年315连续三年630连续四年15合计20100三、事务所、会计师惩罚及分析违规事实发生连续性违规事实涉及三、事务所、会计师惩罚及分析1996-2002年间对会计师事务所和注册会计师处罚类型的统计处罚类型针对会计师事务所针对涉案注册会计师家数比例（%）人次比例（%）不予处罚718.9233.57通报批评616.221113.10警告410.812226.19警告，没收非法所得25.41--警告，没收非法所得，罚款718.92--警告，罚款513.511416.67没收非法所得，罚款12.70--罚款00.001011.90警告，暂停从事证券业务12.70--罚款，暂停从事证券业务12.7089.52警告，罚款，暂停从事证券业务12.70--没收非法所得，罚款，暂停从事证券业务12.70--暂停从事证券业务--78.33吊销从业资格12.7055.95证券市场禁入--22.38移交司法机关追究刑事责任--22.38合计3710084100三、事务所、会计师惩罚及分析1996-2002年间对会计师三、事务所、会计师惩罚及分析现状总结(1). 从整体上市公司信息披露造假情况来看，证监会倾向于对违规公司进行惩罚。(2). 当上市公司信息披露造假影响极其严重时，证监会倾向于违规公司与相关事务所并处，惩罚力度相当，甚至从某种程度上，对事务所的惩罚更重。(3). 我国对涉案的会计师事务所及注册会计师的处罚以行政处罚为主，导致会计师事务所的违规成本极低。(4). 受处罚的会计师事务所主要的违规事实是出具了虚假内容的审计报告,主要表现在虚增利润和未披露重大事项三、事务所、会计师惩罚及分析现状总结(1). 从整体上市公三、事务所、会计师惩罚及分析建议健全民事赔偿机制，加大处罚力度从法律上完善对会计师事务所及其从业人员的执业法律责任从法律上赋予会计师事务所协助监督的责任与义务三、事务所、会计师惩罚及分析建议健全民事赔偿机制，加大处罚生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。11月-2211月-22Sunday,November6,2022人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。00:59:0700:59:0700:5911/6/202212:59:07AM做一枚螺丝钉，那里需要那里上。11月-2200:59:0700:59Nov-2206-Nov-22日复一日的努力只为成就美好的明天。00:59:0700:59:0700:59Sunday,November6,2022安全放在第一位，防微杜渐。11月-2211月-2200:59:0700:59:07November6,2022加强自身建设，增强个人的休养。2022年11月6日12:59上午11月-2211月-22精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。06十一月202212:59:07上午00:59:0711月-22让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。十一月2212:59上午11月-2200:59November6,2022这些年的努力就为了得到相应的回报。2022/11/60:59:0700:59:0706November2022科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。12:59:07上午12:59上午00:59:0711月-22每天都是美好的一天，新的一天开启。11月-2211月-2200:5900:59:0700:59:07Nov-22相信命运，让自己成长，慢慢的长大。2022/11/60:59:07Sunday,November6,2022爱情，亲情，友情，让人无法割舍。11月-222022/11/60:59:0711月-22谢谢大家！生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。11月-2211月-22审计作业

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目录立信简介123总结4CONTENTS报告意见统计及分析事务所、会计师惩罚及分析

目录立信简介123总结4CONTENTS报告意见统计及分析一、立信简介立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于1927年在上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。1986年复办，2010年12月改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。事务所评价：2001年起，立信在全国会计师事务所签发国内上市公司审计报告数量排行榜上一直保持第一。经中注协全国前百家会计师事务所综合评价排名统计，2002-2006年度连续五年立信排名均列第五位(前四家均为国际“四大”)，2007-2010年立信排名位列第六位。2011年度，立信业务收入达到15亿元，居国内所第一。一、立信简介立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于1一、立信简介一、立信简介一、立信简介事务所规模：立信现有从业人员6000余名，其中执业注册会计师1600余名。总部设在上海，设有七个专业委员会，以及审计业务部、国际业务部、银行业务部及审计风险管理部、信息技术部、教育培训部、管理咨询部、税务部、资产评估部、工程造价咨询部、信息鉴证部、公司清算部、市场与品牌推广部、会计政策研究中心、产学研基地等与业务相关的部门。现有客户遍布全国各地，其中上市公司近300家，IPO公司300余家，外商投资企业2000余家，并为中石油等众多大型央企、国有集团、银行、证券公司、期货经纪公司、保险公司、信托公司、基金公司等提供审计及相关业务。一、立信简介事务所规模：立信现有从业人员6000余名，其一、立信简介分公司介绍：立信会计师事务所(原上海立信长江会计师事务所)苏州立信会计师事务所外景北京分所（由北京立信会计师事务所(原北京中天华正会计师事务所)和北京天华中兴会计师事务所合并而成）深圳分所（原北京立信会计师事务所深圳分所）广东立信羊城会计师事务所(原广东羊城会计师事务所)立信会计师事务所（特殊普通合伙）福建分所(原福建闽都会计师事务所，2006年5月加入)南京立信永华会计师事务所(原南京永华会计师事务所，2006年5月加入)武汉立信会计师事务所(2011年成立)一、立信简介分公司介绍：二、报告以及统计及分析概念的界定根据2006年2月15日财政部颁布的《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》与《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》中的规定，这里所说的审计意见是指上市公司的年度会计报表被注册会计师出具的各种不同类型审计意见的审计报告的简称，并将其分为标准无保留意见和非标准无保留意见（简称标准意见或非标意见），非标准无保留意见又分为带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见以及无法表示意见。（2004年特例“带强调事项段的保留意见”）二、报告以及统计及分析概念的界定根据2006年2月15日财二、报告以及统计及分析样本选取：选用的研究样本包括2004—2013这十年间被立信会计师事务所审计的所有在上交所和深交所上市的可以找到数据的上市公司。总体样本数为1804个（其中2013年的样本仅为2014-1-28至2014-4-10披露的数据）。二、报告以及统计及分析样本选取：选用的研究样本包括2004二、报告以及统计及分析数据来源研究数据来源于：①中国注册会计师协会网站2008-2013的年报审计快报与事务所全国百家信息；②四川省注册会计师协会网站2004-2007的年报审计快报；同时对数据进行了抽样核对，以保证数据的可靠性。二、报告以及统计及分析数据来源研究数据来源于：①中国注册会二、报告以及统计及分析数据分析总体结果具体结果二、报告以及统计及分析数据分析总体结果二、报告以及统计及分析具体结果标准意见出具情况从2004-2013年上市公司年报审计意见的分布情况来看，立信会计师事务所的注册会计师出具标准无保留意见的比例由2004年的91.01%下降为2007年的87.95%，下降了3.06%，而到2012年上升到97.37%。二、报告以及统计及分析具体结果标准意见出具情况二、报告以及统计及分析具体结果非标意见出具情况

2004-2013年被出具非标准审计意见的上市公司依次为8家、3家、3家、20家、9家、13家、12家、15家、9家、0家，除去2007年非标意见的占比激增达到12.05%以外，其他年份整体呈现下降趋势。二、报告以及统计及分析具体结果非标意见出具情况二、报告以及统计及分析非标意见中：①带强调事项段的无保留意见在2004-2008年间每年的比例都略有上

升，之后稳定在4%左右。这一方面说明，我国注册会计师更加注重用强调事项段对重大事项等进行披露，提醒会计报表使用者更加谨慎使用报表；另一方面这样做既能引起信息使用者的注意，降低审计责任，又不至于让委托人反对。②保留意见的比例波动很大，2004年的比例最高，为5.62%，2006年和2012年未出具保留意见；③无法表示意见仅在2007年和2009年有出具，其他年份没有出具过；④另外在2004—2013年间注册会计师均没有出具否定意见。

二、报告以及统计及分析非标意见中：二、报告以及统计及分析①在被出具带强调事项段的无保留意见的公司中：有60%因为持续经营能力存在不确定性，因为诉讼、子公司或关联方及其交易的占20%左右，余下20%涉及到污染搬迁或停产、资产整体出售、定向回购、吸收合并等原因。②在被出具保留意见的上市公司中：因为无法取得充分、适当审计证据的占60%，因为持续经营能力存在不确定性的占15.71%，审计范围受到限制的占13%，余下11.29%涉及到对外担保的可收回性不确定及逾期借款等原因。③在被出具无法表示意见的上市公司中：审计范围受到限制的占72.41%，因为持续经营能力存在不确定性的占27.59%。

对非标意见原因的分析二、报告以及统计及分析①在被出具带强调事项段的无保留二、报告以及统计及分析总的来看，持续经营能力存在不确定性、审计范围受到限制、无法取得充分与适当的审计证据是注册会计师出具保留意见或无法表示意见的重要原因。上市公司股东变化、诉讼及诉讼损失、子公司违规、关联方交易以及担保等事项也是注册会计师审计过程中重点关注的项目。

对非标意见原因的分析二、报告以及统计及分析对非标意见原因的分析二、报告以及统计及分析原因分析1、公司治理结构的改善2、内部控制的不断完善3、注册会计师法律风险意识的增强4、注册会计师素质的提高及其独立性提高二、报告以及统计及分析原因分析1、公司治理结构的改善二、报告以及统计及分析研究启示与建议1、继续完善上市公司治理结构2、加强法律法规建设3、调整监管重点二、报告以及统计及分析研究启示与建议1、继续完善上市公司治三、事务所、会计师惩罚及分析事务所及注册会计师的法律责任行政责任民事责任刑事责任事务所警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等赔偿受害人损失罚金注册会计师警告、暂停执业、罚款、吊销注册会计师证书等赔偿受害人损失罚金、有期徒刑等三、事务所、会计师惩罚及分析事务所及注册会计师的法律责任行三、事务所、会计师惩罚及分析事务所名称违规事项监管措施检查机构时间南京立信永华会计师事务所南京立信永华会计师事务所未按规定执行函证控制程序，未按规定审计短期借款、货币资金、内部往来科目，出具的2003、2004年审计报告有虚假内容行政处罚决定【2010】11号：对立信永华所给予警告，没收违法所得17.5万元，并处以20万元的罚款，对两年三名审计报告签字注册会计师处以4—8万元罚款证监会2010/3立信会计师事务所有限公司1、内部控制审计执行不完善2、重要报表项目的实质性审计程序执行不到位责令改正：1.完善审计工作程序，特别是监盘、函证、风险评估、分析性复核等重要审计程序，确保获取充分、适当的审计证据。2.你所应进一步健全内部控制机制，完善质量控制体系。厦门证监局2011/8三、事务所、会计师惩罚及分析事务所名称违规事项监管措施检查三、事务所、会计师惩罚及分析事务所名称违规事项监管措施检查机构时间立信大华会计师事务所有限责任公司（一）对管理层存在舞弊行为的审计未保持必要的职业怀疑（二）内部控制测试流于形式，审计程序不到位（三）对信息系统相关重大错报风险的审计程序不充分（四）对收入的审计及复核程序不到位（五）利用其他注册会计师工作不符合审计准则的规定责令改正：（一）对内部质量控制制度进行认真自查，健全各项内部质量控制制度，并采取措施确保其得到有效贯彻和执行。（二）健全审计工作程序，完善监控措施，确保执业质量。（三）应对该项目负有责任的注册会计师进行内部问责。（四）2011年4月30日前完成整改工作，向我局报送专项审计报告和整改总结报告。深圳证监局2011/3三、事务所、会计师惩罚及分析事务所名称违规事项监管措施检查三、事务所、会计师惩罚及分析事务所名称违规事项监管措施检查机构时间四川立信会计师事务所部分审计业务在未实施必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。对事务所予以警告川财监督【2010】号四川财政局2010三、事务所、会计师惩罚及分析事务所名称违规事项监管措施检查三、事务所、会计师惩罚及分析以南京立信永华会计师事务所违规处理事项为例南京立信永华事务所南京中北公司处罚3人行政处罚对事务所给予警告、没收违法所得17.50万元，罚款20万元对3名注册会计师分别处以4万元到8万元罚款不等处罚7人行政处罚对公司罚款30万元1人警告，其余6人分别处以3万元到30万元罚款不等三、事务所、会计师惩罚及分析以南京立信永华会计师事务所违规三、事务所、会计师惩罚及分析对证监会2010-2014年处罚结果进行统计分析三、事务所、会计师惩罚及分析对证监会2010-2014年处三、事务所、会计师惩罚及分析证监会1996-2002年37例处罚年份1996199719981999200020012002合计处罚事务所家数1286105537处罚00131229171182三、事务所、会计师惩罚及分析证监会1996-2002年37三、事务所、会计师惩罚及分析1996-2002年37例违规事实统计违规事实案例数比例（%）虚假资产评估报告38.82虚假验资报告411.76严重误导性陈述的盈利预测审核书25.88募集资金使用情况不符411.76上市前虚假的审计报告617.65上市后虚假定期报告2367.65其中：虚假年报2058.82虚假中报38.82三、事务所、会计师惩罚及分析1996-2002年37例违规三、事务所、会计师惩罚及分析违规事实发生连续性违规事实涉及年份违规事务所比例一年1050连续两年315连续三年630连续四年15合计20100三、事务所、会计师惩罚及分析违规事实发生连续性违规事实涉及三、事务所、会计师惩罚及分析1996-2002年间对会计师事务所和注册会计师处罚类型的统计处罚类型针对会计师事务所针对涉案注册会计师家数比例（%）人次比例（%）不予处罚718.9233.57通报批评616.221113.10警告410.812226.19警告，没收非法所得25.41--警告，没收非法所得，罚款718.92--警告，罚款513.511416.67没收非法所得，罚款12.70--罚款00.001011.90警告，暂停从事证券业务12.70--罚款，暂停从事证券业务12.7089.52警告，罚款，暂停从事证券业务12.70-