审计期末复习题

审计期末复习题一、填空题：1．审计具有（）、（）与（）三项职能。2．我国的审计组织是由（）、（）与（）三大部分组成的。3．鉴证业务的保证程度分为（）与（）。4．民间审计采用的是狭义的审计程序，它包括（）阶段、（）阶段与（）阶段。5．审计风险由（）风险与（）风险组成。6．变量抽样主要有（）、（）与（）三种方法。7．审阅法在财政财务审计中运用最为广泛的，主要是审阅（）、（）与（）。8．审计证据按其外形特征可分为（）、（）、与（）、（）四大类。9．职业道德规范要求项目组成员恪守（）、（）、（）的原则，并指导制定具体审计计划。10．重要性包括对（）与（）两个方面的考虑。11．描述内部控制的方法有（）、（）与（）三种。答案：1、经济监督、经济评价、经济鉴定2、政府审计机关、内部审计机构、民间审计组织3、合理保证、有限保证4、准备、实施、报告5、重大错报、检查6、单位均值估计抽样、差额估计抽样、比例估计抽样7、会计凭证、会计账簿、会计报表8、实物证据、书面证据、口头证据、环境证据9、独立、客观、公正10、数量、性质11、文字表述法、调查表法、流程图法二、判断题：1．审计主体的独立性,主要是由审计人在审计关系中所处的超脱地位所决定的。（）2．审计就是查账。（）3．鉴证业务的三方关系人是指注册会计师、责任方与预期使用者。（）4．对被审计单位处以违规财务收支10%以上且金额在20万元以上罚款与对违规负有直接责任的有关责任人处以3000元以上罚款的可进行听证。（）5．检查风险是指审计过程中未能检查出会计报表中存在的重大错误的风险，即未能查出差错的可能性。（）6．可容忍误差越大，所需选取的样本量越大。（）7．预期总体误差率越大，所需的样本就越多；相反，所需的样本量就越少。（）8．客观、公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据基础上，因此，审计证据越多越好。（）9．若被审计单位内部控制设计完善，则所取得的内部证据就比较可靠。（）10．审计人员在审计过程中收集的所有资料，均应列示在审计工作底稿中。（）11．当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序；或采用不通知的方式，在管理层不能预见的时间实施审计程序。（）12．注册会计师在执行控制测试时，在整个拟信赖的期间，被审计单位控制执行的频率越高，控制测试的范围越小。()13．在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行时有效的，注册会计师应当实施控制测试。（）14．注册会计师通常在资产负债表日前某一天函证资产负债表日的应收账款余额。（）15．预收账款若存在借方余额，注册会计师应建议被审计单位做重分类调整。（）16．各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。（）17．进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是金额较大的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。（）18．在考虑固定资产减值准备的前提下，影响折旧的因素则包括折旧的基数、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产预计净残值与固定资产尚可使用年限五个方面。（）19．存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。（）20．存货监盘所得到的是书面证据。（）21．存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。（）22．定期盘点存货，合理确定存货的数量与状况是注册会计师的责任。（）23．由于短期借款一般长期借款金额小、还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。（）24．若被审计单位财会人员较少时，出纳员可以兼任债权债务账目的登记工作。（）25．被审计单位因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。（）答案：1、对2、错3、对4、错5、对6、错7、对8、错9、对10、错11、对12、错13、对14、错15、对16、对17、错18、对19、对20、错21、对22、错23、错24、错25、对三、单项选择题：1．审计产生于()的需要。A、查错防弊B、提供审计信息.C、公证D、经济监督2．注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A、承接了主要工作需要由事务所外部专家完成的业务B、按服务成果的大小收取审计费用C、不以个人名义承接业务D、对自身业务能力进行广告宣传3．民间审计组织接受被审计单位委托，对被审计单位财务报表进行审计后，应对审计后财务报告信息提供（）。A、绝对保证B、高水平保证C、有限保证D、一般保证4．审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是（）A、审计证据B、审计计划C、审计过程D、审计工作底稿5．在统计抽样中，若其他条件不变，可信赖度及样本量（）A、成正比例关系B、成反比例关系C、有时成正比例关系，有时则成反比例关系D、两者没有关联6．如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为（）A、95%B、100%C、5%D、90%7．从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统选样法，则抽样间隔为（）A、10B、20C、30D、408．审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取（）。A、实物证据B、书法证据C、口头证据D、环境证据9．审计人员为明确被审计单位的会计责任而获取的下列证据中，无效的审计证据是（）。A、律师声明书B、管理建议书C、审计业务约定书D、管理层声明书10．审计人员获取审计证据时，下列（）不应作为减少必要审计程序的理由。A、审计成本的高低B、审计效益的高低C、审计成本的高低或获取审计证据的难易程度D、审计效益的高低或获取审计证据的难易程度11．审计风险取决于（）A、重大错报风险与检查风险B、重大错报风险C、检查风险D、经营风险12．控制测试的目的是测试（）A、控制的设计B、授权是否得到执行C、控制的存在D、控制运行的有效性13．下列各项审计程序，非必须执行的是（）A、了解被审计单位的基本情况B、控制测试C、实质性程序D、编写审计报告14．应收账款询函证的发出与收回应由（）控制。A、被审计单位B、注册会计师C、被审计单位与注册会计师D、被审计单位或注册会计师15．注册会计师实施主营业务收入的截止测试，主要目的是发现（）。A、当年未入账的销货B、年末应收账款余额不正确C、超额的销货折扣D、未核准的销货退回16．在下列（）情况下，对应付账款通常不进行函证。A、控制风险高B、财务状况不佳C、应付账款金额较大D、存在大量小金额的欠款17．注册会计师在对应付账款进行函证时，函证应采用方式一般为（）。A、积极式B、否定式C、积极式与否定式的结合D、积极式或否定式均可18．注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（）。A、查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目B、鉴定存货的质量C、了解存货的种类D、获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据19．下列各项中，属于生产成本实质性程序的是（）。A、审查有关凭证是否进行适当审批B、审查记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证的顺序编号是否完整C、对生产成本实施分析程序D、询问与观察存货的盘点及接触、审批程序20．生产循环控制测试应包括（）。A、实物流转程序系统B、价值流转记录程序的控制C、成本会计制度的控制测试D、存货计价的测试21．我国规定，企业吸收投资者以无形资产方式出资的，其占注册资本的比例一般不得超过（）。A、30%B、20%C、15%D、10%22．下列项目中，计入交易性金融资产取得成本的是（）。A、取得时的公允价值B、相关的交易费用C、支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利D、支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息答案：1、D2、C3、B4、D5、A6、C7、B8、A9、B10、C11、A12、D13、B14、B15、A16、D17、A18、D19、C20、C21、B22、A四、多项选择题：1．被审计单位管理层在资产负债表中列报存货及其金额,意味着做出了下列()的认定。A. 记录的存货是存在的B. 存货以恰当的金额包括在财务报表中.C. 所有应当记录的存货均已记录D．记录的货存都由被审计单位拥有2．《中国注册会计师职业道德基本准则》中的一般原则规定注册会计师应当恪守（）的原则。A、独立B、客观C、公正D、保密3．审计标准的特性主要有（）A、相关性、B、完整性C、可理解性D、中立性E、可靠性F、时效性4．（）属于保守型风险，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。A、信赖不足风险B、信赖过度风险C、误拒风险D、误受风险5．（）是高低及抽取样本的多少成正比例的关系。A．可靠程度B、可容忍误差C、预计总体误差D、抽样误差6．下列各项属于永久性档案的是（）A．被审计单位背景资料B、审计完成阶段的工作底稿C法律事项资料D审计审计计划阶段的工作底稿7．在存在（）情况下，审计人员需要收集更多的审计证据。A、重要的审计项目B、控制风险C、审计过程中发现存在错误行为D、审计证据的相关与可靠程度较低8．下列指标可以用作确定财务报表层次重要性水平基准的有（）A、总资产B、总负债C、销售收入D、净利润9．下列职务中，属于不相容的职务的是（）A、授权业务职务及执行业务职务B、记录业务职务及审核业务职能C、记录资产职务及保管资产职务D、授权业务职务及审核业务职务10．制造业企业的内部控制通常划分为（）A、销售及收款循环B、购货及付款循环C、生产循环D、筹资及投资循环11．主营业务收入审计的目标一般包括（）。A、确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整B、确定对销售退回、销售折扣及折让的处理是否适当C、确定主营业务收入的会计处理是否正确D、确定主营业务收入的披露是否恰当12．当同时存在下列哪些情况时，注册会计师通常可考虑采用消极的函证方式（）。A、重大错报风险水平评估为较低B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、重大关联方交易13．在下列（）情况下，注册会计师需要函证应付账款。A、金额小且不是经常客户的债权人B、控制风险较高C、某应付账款明细账户金额较大D、被审计单位处于财务困难阶段14．注册会计师对某公司2005年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可查明（）。A、少记2005年度的存货与应付账款B、多记2005年度的存货与应付账款C、虚增2005年度的利润D、虚减2005年度的利润15．注册会计师可以利用存货周转率来衡量（）等情况。A、盈利能力B、销售成本C、存货是否积压D、成本控制及销售价格16．注册会计师如果通过存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当考虑出具（）的审计报告。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见17．有价证券实质性程序一般包括（）A、盘点B、函证C、审查投资收益D、实地观察答案：1、ABCD2、ABC3、ABCDE4、AC5、ACD6、AC7、ABCD8、ACD9、ABC10、ABCD11、ABCD12、ABC13、BCD14、ABCD15、BC16、BC17、ABC五、简答题：1．什么是审计？审计具有哪些特征？2．简述中国注册会计师鉴证业务要素包括哪些？3．审计人员判断审计证据是否充分，应当考虑哪些主要因素？4．确定审计工作底稿的格式、内容与范围时应考虑哪些因素？答案：1、审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。审计的特征：（1）审计主体的独立性（2）审计对象的广泛性（3）审计监督的权威性（4）审计监督的专职性（5）审计手段的科学性2、中国注册会计师鉴证业务要素包括：（1）鉴证业务的三方关系（2）鉴证对象（3）标准（4）证据（5）鉴证报告3、答：（1）审计风险（2）具体审计项目的重要性（3）审计人员的经验（4）审计过程中是否发现错误或舞弊（5）审计证据的类型及获取途径4、略六、实务分析题1．审计人员张勇审查美丰公司2006年度利润表时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：（1）4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件，产品已收到，账中未作处理；（2）8日售给前锋工厂甲产品800件，货款已收到并已入账；（3）12日售给友联工厂乙产品1600件，货款收到，未入账；（4）20日公司托儿所大修领用乙产品100件，未作销售；（5）28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，账中未作处理；（6）31日库存商品账中对12日售给友联工厂的乙产品未作结转。另知，甲产品单位售价为10元，制造成本为7元；乙产品单位售价为20元，制造成本为15元。要求：（1）指出该公司在销售业务中存在的问题。（2）计算出应该调整的销售收入与销售成本。（3）提出处理意见。2．审计人员在审查某企业销售费用明细账时，发现如下记录：（1）专设销售机构人员工资及奖金6000元；（2）支付违约金与赔偿金4000元；（3）招待客户的费用8000元；（4）支付产品的包装费3000元。要求：（1）说明审计方法。（2）指出存在的问题。（3）提出处理意见。3．某企业的材料采用计划成本核算。审计人员在审计“生产成本”、“原材料”与“材料成本差异”明细账时，发现甲材料8月初材料成本差异为借差5，400元，库存材料计划成本为150，000元。8月份购入甲材料计划成本为1，200，000元，其实际成本为1，178，400元。8月份基本生产车间耗用甲材料的计划成本为240，000元，结转耗用材料的实际成本为244，800元。要求：请问该企业材料成本结转是否正确。4．审计人员在审查某工厂的固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5000元冲减“固定资产”（借记银行存款，贷记固定资产），并将发生的固定资产清理费用3000元直接列入“营业外支出”（借记营业外支出，贷记银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为50000元，预计使用5年，预计净残值2000元，采用双倍余额递减法计提折旧，已使用3年，并将其报废出售给一家乡镇企业。要求：（1）指出该业务的账务处理是否正确，请根据复算的结果编制会计分录。（2）指出该业务的错误所在及其影响。5．审计人员在审查甲企业2006年度“主营业务收入”明细账时，发现该企业在下半年至年末正值销售旺季之时，销售收入下滑幅度较大。审计人员怀疑该企业利用“应付账款”账户隐匿收入，故决定作进一步审查。审计人员查阅了2006年11月及12月的“应付账款”明细账，发现下列会计分录：借：银行存款234000贷：应付账款—A公司234000所附原始凭证为银行进账单回单与向A公司开出的发货票。发货票上注明货款为200000元，增值税税额为34000元，合计234000元。甲企业适用的增值税税率为17%，假定该笔业务的销售利润为100000，所得税税率为25%。要求：（1）指出该企业存在的问题，并提出处理意见。（2）编制调账分录。业务分析题答案：1、（1）应调整的销售收入与销售成本项目有：12日销售给友联工厂的1600件产品，应贷记主营业务收入32000元；20日托儿所大修理领用乙产品100件，应视同销售，补记销售收入2000元，补转成本1500元；28日退货甲产品400件，应冲销当月销售收入4000元；应转回已结转销售成本2800元；12日售出的乙产品1600件，应结转销售成本24000元。因此销售收入应调整增加30000元，销售成本应调整增加22700元。（2）该公司销售业务存在的主要问题：对销售收入确认违反权责发生制原则与收入实现制原则，没有划清各会计期间的收入界限；对销售成本结转违反了配比原则的要求，及销售收入口径不一致，产品存货管理缺乏严格的内部控制，由此造成了利润虚减；对生活福利单位领用的产品，安规定应视同对外销售，该公司未作销售处理，属于违反财务会计制度的行为。上述问题的存在，构成了偷漏销售税金与所得税的违法行为。（3）处理意见：审计人员应提请该公司调整销售收入、销售成本，补交销售税金、所得税及应交滞纳金与罚款。2、（1）审计方法：审阅“销售费用”明细账，抽查有关记账凭证与原始凭证。（2）存在的问题：支付的违约金与赔偿金、招待客户的费用不应列入“销售费用”账户；支付的违约金与赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。（3）处理意见：上述已记入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：借：营业外支出4000管理费用4000贷：销售费用120003、答：该企业材料成本结转不正确。审计人员抽查有关耗用材料汇总表与材料成本差异计算表，验算其实际成本：材料成本差异率=[5，400+（1，178，400-1，200，000）]÷（150，000+1，200，000）=-1.2%发出材料应负担的成本差异=240，000×（-1.2%）=-2，880发出材料实际成本=240，000-2，880=237,120多转材料成本=244,800-237,120=7，680重新计算结果表明：该企业8月份多转材料成本7,680元。4、（1）该业务账务处理不正确。按双倍余额递减法，第一年至第五年的折旧额分别为：第一年折旧：=50000×2∕5=20000第二年折旧：=30000×2∕5=12000第三年折旧：=18000×2∕5=7200第四