税收管理员试题答案计算题

精选优质文档-----倾情为你奉上精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业专心---专注---专业精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业计算题1、某工业企业为一般纳税人，适用税率为17%，2005年10月发生如下经济业务：（1）3日，购进材料A一批，未验收入库，分期付款方式，预付款50%，取得增值税专用发票，注明价款元，税额20400元，按合同剩余的50%货款在10日内，通过银行付清。（2）4日，购进货款一批500件，货物已入库，款已付，取得专用发票，价款元，税款25500元，同时，发生购货运费，收运输发票，注明运费950元，杂费50元，保险费30元。（3）5日，销售产品一批，开具专用发票元，税款59500元，开普通发票，收杂费117元。（4）7日，销售产品给小规模纳税人，收现3510元。（5）8日，收到购货单位价外费用1170元。（6）15日，用购进的A材料，发职工福利，材料账面价6000元。（7）18日，预交本月增值税1500元。（8）20日，门市部交营业收入2340元。（9）23日，将委托加工产品10000元，成本8700元，赠送希望工程。（10）月底，盘库，发生原材料非正常损失，账面价10000元。（11）税务机关检查，发现2005年7月少计一笔价外费用，应补税1000元。经核准，用上期留抵税额税额抵顶部分欠税。（12）9月份“应交税金－应纳增值税”借方余额为340元。要求：计算本月应纳增值税。【第1题参考答案】销项税额＝59500＋17＋510＋170＋340＋1700＝62237（元）进项税额＝25500＋66.5+20400＝45966.5（元）进项税额转出＝1020＋1700＝2720（元）已缴税金＝1500元本期应缴增值税额＝62237－（45966.5－2720）＋（1000－340）－1500＝18150.5（元）2、某软件企业（一般纳税人）2005年2月份销售自产软件产品取得不含税收入69万元，1月份留抵税额3.6万元，本月发生的允许抵扣的进项税4.52万元。本月软件企业应如何缴纳增值税。（保留两位小数）【第2题参考答案】销项税＝69×17％＝11.73（万元）进项税＝4.52＋3.6＝8.12（万元）应纳增值税＝11.73－8.12＝3.61（万元）应纳税额占销售额比例：3.61／69×100％＝5.23％实际税负超过3％，所以应退增值税：69×（5.23％－3％）＝1.54（万元）3、某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税价280元/辆。2005年3月该厂购销情况如下：（1）向当地百货商店销售800辆，百货商店当月付清货款，厂家给予8%的折扣，开具增值税红字专用发票；（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运费8000元，收运输发票，注明运费7000元，装卸费1000元；（3）逾期仍未收回包装物押金60000元，记入销售收入。（4）购进自行车零件、原材料，取得增值税专用发票上注明销售金额元，注明税款23800元；（5）从小规模纳税人购进自行车零件90000元，未取得增值税专用发票。（6）从废旧物资回收公司购进旧自行车，支出金额60000元，取得普通发票。当月自行车厂计算应交增值税是：销项税额=[800×280×（1-8%）+500×280+60000]×17%=69033.6（元）进项税额=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%=36000（元）应纳增值税税额=69033.6-36000=33033.6（元）要求：依据增值税条例及有关规定，指出自行车厂增值税计算中的错误，并正确计算3月份的增值税税款。【第3题参考答案】解：自行车厂增值税计算错误有：（1）给百货商店的8%折扣，计算增值税销项税额时，不应冲减销售额；（2）允许扣除的运费不包括装卸费，运费的扣除率7%；（3）从小规模纳税人购进的零件不得抵扣进项；（4）逾期押金未换算成不含税价。正确计算当月销项税额=（800×280+500×280）×17%+6000÷（1+17%）×17%=70597.95（元）当月进项税额=7000×7%+23800+60000×10%=30290（元）应纳增值税税额=70597.95-30290=40307.95（元）4、某生产企业为增值税一般纳税人，2004年9月发生以下经济业务：（1）销售给特约经销商W产品6000箱，出厂价1500元/箱，另外收取包装费和售后服务费每箱100元。该经销商当月只付清了其中4000箱的购货款及价外费用，其余2000箱承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。在厂家收到上述货款后开具了6000箱W产品的增值税专用发票。（2）销售给甲使用单位W产品2000箱，销售价格为1650元/箱，并开具了增值税专用发票。另收到为使用单位代垫的运费2万元，由运输单位向使用单位开具了的运输发票并转交给了使用单位。（3）将W产品100箱以出厂价给本厂内部独立核算的售后服务部使用。（4）购进一批生产用原材料，已支付货款和运费且已到货，取得的增值税专用发票上注明的价款是150万元。（5）购进一批零部件，已支付货款并已验收入库，取得增值税专用发票上注明价款60万元。（6）购买办公用品等5万元，取得增值税专用发票。要求：计算该企业当月应纳增值税税额。【第4题参考答案】[6000*（1500+100/1.17）+2000*1650+100*（6000*1500+2000*1650）/8000]*0.17-（++50000）*0.17=.51（元）5、光裕厂购进原材料20080公斤，价款40000元，税款6800元。在运输途中合理损耗80公斤。运回后生产领用7000公斤，用于销售5000公斤，用于发放职工福利1000公斤，管理不善被盗1000公斤，库存6000公斤。该项业务允许抵扣的进项税额应为（）元。【第5题参考答案】6120元6、某生产果啤企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取的押金为4.68万元；当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）。【第6题参考答案】20.74万元7、某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人,2002年3月生产销售喷雾器,取得不含税销售收入50万元,为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元,零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为（）。【第7题参考答案】4.55万元8、某百货公司2001年销售额为150万元,2002年4月销售给消费者日用品一批,收取全部货款为62400元,当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元,则该百货公司4月份应纳增值税为（）。【第8题参考答案】3966.67元9、某商店销售商品，采用价税合并定价法，交易额为100元，其适用税率17%，增值税额为（）元。保留两位小数【第9题参考答案】14.53元10、某啤酒厂销售啤酒的销售额为70万元（不含税），发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该啤酒厂当期增值税销项税额是（）。【第10题参考答案】11.90万元11、某一般纳税人企业销售一台已作为固定资产使用过的原值为10000元的机床，取得不含税销售收入12000元，则该企业应缴纳增值税额（）。【第11题参考答案】240元12、某厂（小规模工业企业）某月外购一批货物1000件，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别为元和17000元。当月销售800件，请税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为元。则该厂当月要缴纳的增值税为（）。【第12题参考答案】6600元13、某个体商店(小规模纳税人）销售某种商品，含税价合计15600元，该商品进货时取得的增值税专用发票载明了价款1000元，税额170元，则该个体商店应交纳的增值税为（）。【第13题参考答案】600元14、某工业企业系增值税一般纳税人,2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品,本期共负担外购燃料柴油50吨,已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元,税额为14841元,当月实现产品销售收入总额为元,其中甲产品收入元,已知乙产品适用13%税率,该企业当月应纳增值税额为（）。【第14题参考答案】10595.4元15、某商业企业（一般纳税人）2002年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（）元。（金银首饰消费税率为5%）【第15题参考答案】4048.29元16、某外贸公司为增值税一般纳税人，从摩托车厂购进摩托车1000辆，直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费元，装卸费40000元，离岸价每辆720美元（美元与人民币汇率1:8.3）。摩托车消费税税率为10%，则该公司应退消费税税款为（）。【第16题参考答案】（元）17、甲企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，收购凭证上注明，每吨收购价3000元，共计支付收购价款元。（2）企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元（含代垫辅料15000元），加工的药酒当地无同类产品市场价格，款项已支付。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。要求：计算酒厂代收代缴消费税（药酒消费税税率为10%）。【第17题参考答案】16666.67（元）18、某啤酒厂2006年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%，啤酒税额每吨250元（出厂价[含包装物及包装物押金]在3000元及以上的）。该厂当月应缴纳的消费税为（）。【第18题参考答案】（元）19、某橡胶厂是增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）。【第19题参考答案】10.48（万元）20、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。要求：计算该企业国内生产销售环节应缴纳消费税。【第20题参考答案】28.2(万元)21、某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。【第21题参考答案】12（万元）22、某化妆品厂期初外购化妆品30000元，本期外购80000元，本期月末库存20000元，生产出化妆品对外销售，取得不含税销售额元，化妆品消费税税率为30%。计算应纳消费税（）。【第22题参考答案】48000元23、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明销售金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的消费税额。【第23题参考答案】8170.94元24、某酒厂为增值税一般纳税人,2006年6月份销售散装粮食白酒3吨,含税单价每吨4680元,共收取包装物押金2340元,全部款项存入银行。此笔业务应纳的消费税为（）。(粮食白酒、薯类白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元)。【第24题参考答案】5800元25、某酒厂为增值税一般纳税人,2006年5月份销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨,含税单价每吨2340元,其中外购薯类白酒3吨,含税价共计4680元,取得增值税专用发票,全部用于勾兑并销售,货款存入银行。此笔业务应纳的消费税为（）。(粮食白酒、薯类白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元)。【第25题参考答案】8400元26、某酒厂为增值税一般纳税人,2006年6月份，该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨,由委托方提供粮食,发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元,用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨,含税单价每吨35100元,当月全部销售。此笔业务中，受托方代收代缴的消费税为（）。(粮食白酒、薯类白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元)，酒精适用消费税税率为5%)。【第26题参考答案】3000元27、某制药公司2005年度实现产品销售收入5800万元，其他业务收入200万元；应扣除的产品销售成本5000万元，发生产品销售费用280万元（其中广告费用150万元、业务宣传费用40万元）、财务费用128万元、管理费用490万元（其中业务招待费30万元、不含坏账准备金）；应上缴增值税60万元、营业税10万元、城市维护建设税和教育费附加7万元；直接向灾区受灾单位捐款5万元、红十字事业捐款10万元，通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、青少年活动场所捐款8万元；年末“应收账款”、“应收票据”账户的借方分别载有未收回的货款金额100万元（含关联企业20万元）、30万元，该公司提取坏账准备金的比例为5‰；公司年平均职工人数295人（含医务室、托儿所人员5人），当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；12月20日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率15%（当年享受了定期减半征收的税收优惠）、地方所得税税率3%；12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35%、30%。根据上述资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：1、该制药公司在计算2005年度企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的有（）。A广告费用B业务宣传费用C对受灾单位的捐赠D对青少年活动场所的捐赠2、在企业所得税前应扣除的坏账准备金为（）。A4000元B5000元C5500D6500元3、在企业所得税前应扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为（）。A327.12万元B327.96万元C332.76万元D352.50万元4、从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为（）。A0万元B13.53万元C14.88万元D16.24万元【第27题参考答案】AD、A、A、A28、某企业1998年开业,经税务机关核定,1998年经营亏损40万元,1999年经营亏损20万元,2000年产品销售收入2500万元,转让固定资产收入50万元,国债利息收入20万元,金融债券利息收入15万元,产品销售成本2100万元,销售费用80万元,管理费用150万元,应扣除的税费120万元,发生转让固定资产费用3万元,8月原材料发生非正常损失40万元(10月取得保险公司赔款10万元).根据所给内容回答下列问题(以万元为单位,小数点后保留两位):2000年度企业的应纳税所得额是（）万元.【第28题参考答案】2229、某企业1998年开业,经税务机关核定,1998年经营亏损40万元,1999年经营亏损20万元,2000年产品销售收入2500万元,转让固定资产收入50万元,国债利息收入20万元,金融债券利息收入15万元,产品销售成本2100万元,销售费用80万元,管理费用150万元,应扣除的税费120万元,发生转让固定资产费用3万元,8月原材料发生非正常损失40万元(10月取得保险公司赔款10万元).根据所给内容回答下列问题(以万元为单位,小数点后保留两位):2000年度企业应纳所得税额是（）万元。【第29题参考答案】7.2630、某公司2002年度向税务机关申报应税所得额(会计利润)3万元,经税务机关审核,公司全年实现销售收入总额6500万元,全年实际支付业务招待费26.5万元.除发生的业务招待费用外,其他项目没有问题.根据所给内容回答下列问题(以万元为单位,小数点后保留两位):计算应纳税所得额时,允许扣除的业务招待费用是（）万元【第30题参考答案】22.531、某公司2002年度向税务机关申报应税所得额(会计利润)3万元,经税务机关审核,公司全年实现销售收入总额6500万元,全年实际支付业务招待费26.5万元.除发生的业务招待费用外,其他项目没有问题.根据所给内容回答下列问题(以万元为单位,小数点后保留两位):该年度应缴纳企业所得税额是（）万元【第31题参考答案】1.8932、某股份有限公司2002年度的企业账面反映1-12月份会计利润总额600万元。本年度已预缴企业所得税198万元。通过审查该公司全年的有关账证资料，发现如下问题:1)营业费用中列支广告费250万元,宣传费21万元。2)管理费用中列支业务招待费55.5万元。3)2月3日,给本公司生产一线职工发放工作服、手套等劳保用品,在“应付福利费”科目列支,金额18万元。(劳动保护支出没有超标）4)其他资料：该公司1—12月份主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元。要求:根据上述资料,分析计算该公司2002年度应补缴的企业所得税。【第32题参考答案】1.允许税前扣除的宣传费限额=(9000+1000)×5‰=50(万元)，企业实际列支21万元，允许据实扣除。允许税前扣除的广告费限额=(9000+1000)×2%=200(万元)应调增应纳税所得额=250-200=50(万元)2.销售（营业）收入净额＝9000+1000=10000(万元)允许税前扣除的业务招待费限额=1500×5‰+(10000-1500)×3‰=7.50+25.5=33(万元)应调增应纳税所得额=55.5-33=22.5(万元)3.企业账务处理有误。纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，如企业为雇员配备或提供的工作服、手套、安全保护用品、防署降温用品等可以在计算所得税前扣除。应调减应纳税所得额18万元。综上，该公司2002年应纳税所得额=600+50+22.5-18=654.50(万元)应纳所得税额=654.50×33%=215.985(万元)应补缴所得税=215.985-198=17.985(万元)33、某企业2002年度企业所得税申报表中实现应纳税所得额为500万元，经查，该企业共有固定资产原值800万元，预计净残值率5%，按直线法折旧，折旧年限为10年。该企业当年实际计提固定资产折旧80万元。该企业2002年应纳多少企业所得税？（适用所得税税率为33%）【第33题参考答案】［500+80-800×(1-5%)÷10］×33%=166.32(万元)34、某企业2002年全年营业收入1200万元，缴纳营业税60万元，营业成本700万元，财务费用90万元，管理费用200万元，其中一次性列支开办费80万元，申报应纳税所得额为150万元。问:该企业应申报缴纳税所得额是多少？【第34题参考答案】1200-60-700-90-200+80÷5×4=214(万元)35、某企业2002年全年营业收入1800万元。缴纳营业税90万元，营业成本1000万元，财务费用100万元，管理费用200万元，其中一次性列支购买一商标权价款80万元，应纳税所得额为410万元。问:该企业应申报的应纳税所得额是多少？【第35题参考答案】1800-90-1000-100-200+80÷10×9=482(万元)36、某乡镇企业主要生产粮食白酒，2004年度生产经营情况为：1、产品销售收入总额980(已扣除了给购货方的回扣40万元)；2、应扣除产品销售成本450万元；3、发生产品销售费用100万元(其中含白酒的广告费用35.6万元)、管理费用150万元、财务费用60万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元)；4、应缴纳的增值税40万元、其他销售税费260万元；5、营业外支出14万元(其中含向某小学捐款10万元，用于解决子女入学问题，缴纳税滞金4万元)；6、实发工资总额123.2万元，已按实发工资总额和2%、14%、2.5%分别计提了职工工会经费(已按规定上缴上一级工会组织)、职工福利费、职工教育经费、该企业年平均在册职工100人，已知该企业人均月计税工资标准为960元。要求：请计算该乡镇企业2004年度应缴的企业所得税额。【第36题参考答案】(1)会计利润总额＝980－450－100－150－60－260－14＝－54(万元)。(2)计税工资标准＝100×960×12＝115.2(万元)。(3)工资费用超标准＝123.2－115.2＝8(万元)。(4)工会经费、福利费、教育经费超标准＝8×(2%＋14%＋2.5%)＝1.48(万元)(5)回扣税前不得扣除，调增应纳税所得额40万元。(6)白酒广告费税前不得扣除，调增应纳税所得额35.6万元。(7)非公益性捐款及税收滞纳金税前不得扣除，调增应纳税所得额14万元。(8)调整所得额＝－54＋40＋35.6＋8＋1.48＋14＝45.08(万元)。(9)2004年度应缴企业所得税＝45.08×33%×90%＝13.389(万元)。37、某企业1998年度有关经营情况为：实现产品销售收入1600万元,取得国债利息收入24万元，产品销售成本1200万元,产品销售费用45万元，上缴增值税58万元,消费税85万元,城市维护建设税10.01万元,教育费附加4.29万元。2月1日向银行借款50万元用于生产经营,借期半年,银行贷款年利率6%,支付利息1.5万元。3月1日向非金融机构借款60万元，用于生产经营,借期8个月,支付利息4万元。管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)全年购机器设备5台,共计支付金额24万元。意外事故损失材料8万元,获得保险公司赔款3万元，损失已经税务机关批准可税前扣除。另外,从联营企业分回税后利润25.5万元,联营企业所得税税率15%。企业的所得税申报情况如下：（1600－1200－45－85－10.01－4.29－5.5-137－8）×33％＝18.381万元。要求根据上述资料计算查补税款。【第37题参考答案】利息调增[4-（60*6%*8/12）]=1.6万业务招待费列支7.8万，调增4.2万应补所得税=[（1600－1200－45－85－10.01－4.29－5.5-137－8）+1.6+4.2+3-24]*33%+25.5/（1-15%）*（33%-15%）-18.381=16.719万元38、江苏某金属公司（内资企业）成立于2003年1月,当年实现利润20万元（已作纳税调整,所得税已入库）。2004年5月发现该公司接收外省虚开所增值税专用发票12份，发票载明钢材110吨，价款元，税款65450元（已申报抵扣销项税额）。经检查部门确认（相关证据充分），该企业12份增值税专用发票为善意取得。所采购的钢材已于2003年销售50吨，2004年3月销售60吨，成本已于销售的当期结转。检查部门根据上述情况作出了查补增值税，查补2003年所得税的处理建议。要求：计算应2003年应查补的增值税和所得税。【第38题参考答案】答：应补增值税65450