现金出纳业务的核算市公开课一等奖省赛课获奖课件

第五章现金出纳业务核实和管理现金出纳业务的核算第1页

经过本章学习，了解现金出纳业务任务和工作标准；熟练现金收付核实手续；掌握现金日结和错账处理方法；熟悉金库管理普通常识和手续。学习目标现金出纳业务的核算第2页5．1．1现金出纳工作概念

现金是指现实购置力或清偿力现行通货，即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初银行业实际上就是货币收付、保管、兑换经营站。所以就有没有货币（现金）收入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。出纳，就是支出和纳入意思。商业银行出纳工作就是办理本行现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运输、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作总称。5．1现金出纳工作概述

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5．1．2出纳柜台现金收付会计核实

一、出纳柜台现金收入缴款单位或个人向银行缴存现金时，应填制一式两联“现金缴款单”，连同现金一并交银行出纳柜台。出纳柜台收款员应认真审查相关内容，审查无误后办理转账。其会计分录为：

借：现金贷：××存款——××交款人户转账后，将现金缴款单回单联退缴款单位或个人。二、出纳柜台现金付出取款单位或个人到银行支取现金时，应填制“现金支票”或其它取现票据等支款凭证，然后到会计柜台办理账务处理手续。其会计分录为：

借：××存款——××取款人户贷：现金转账并经复核员复核无误后，及时将支款凭证按相关要求传递给出纳柜台配现付款。10/10/7现金出纳业务的核算第4页5.2出纳错款会计核实

出纳错款是指出纳柜台在办理现金收储业务过程中发生现金长款或短款。一旦发生错款，出纳人员应主时向领导汇报，不论什么原因，都必须按照“长款不得寄库，短款不得空库，长、短款不能相互抵补”标准来处理。

一、出纳长款天天营业终了，结账碰库时发生长款，应主动查找原因，而不能侵占，不然按贪污论处。假如当日未能查出长款原因，应由出纳部门出具证实，由会计主管审核同意后，由会计部门填制现金收入传票，暂列“其它应付款”科目入账。其会计分录为：借：现金贷：其它应付款——待处理出纳长款户同时登记“现金收入日志簿”

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查明原因后，分别按不一样情况处理：

（1）假如长款属于客户多交或银行少付时，应及时退还客户，按要求办理退款手续时会计分录为：

借：其它应付款——待处理出纳长款户

贷：现金

同时登记“现金付出日志簿”。

（2）假如经过认真查找，仍无法查清长款原因时，应按要求审批权限报批后列作银行营业外收益。其会计分录为：

借：其它应付款——待处理出纳长款户

贷：营业外收入——出纳长款收入户10/10/9现金出纳业务的核算第6页

二、出纳短款

天天营业终了，结账碰库时发生短款，应主动查找原因，而不能自己补助不报。假如当日未能查出短款原因，应由出纳部门出具证实，由行长（主任审核同意后，暂列“其它应收款”科目入账，由会计部门填制“其它应收款”科现金付出传票，办理转账。其会计分录为：

借：其它应收款——待处理出纳短款户

贷：现金

同时登记“现金付出日志簿”。

查明原因后，分别按不一样情况处理：

（1）假如短款属于客户少交或银行多付时，应及时向客户追回短款。其会计分录为：

借：现金

贷：其它应收款——待处理出纳短款户

同时登记“现金收入日志簿”。

（2）假如经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款或普通责任事故，按要求审批手续给予报损。其会计分录为：

借：营业外支出——出纳短款支出户贷：其它应收款——待处理出纳短款户10/10/10现金出纳业务的核算第7页例1

某单位销售产品收到现金总计10000元，填制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无误后记账。

借：现金10000贷：活期存款——某单位户10000例2某单位采购员经领导同意借差旅费5000元，会计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记账。

借：××存款——某单位户5000贷：现金500010/10/11现金出纳业务的核算第8页例3某银行营业终了发生出纳长款400元，原因未明，经会计主管同意后列账。

借：现金400贷：其它应付款400——待处理出纳长款户例4上述出纳长款，经查找为银行少付开户单位350元，通知企业领取，另50元确实无法偿还，经同意列作银行收益。

借：其它应付款400

——待处理出纳长款户贷：营业外收入50——出纳长款收入户

贷：现金35010/10/12现金出纳业务的核算第9页

1.什么是现金？试述现金出纳工作标准。现金是指现实购置力或清偿力现行通货，即货币。银行为了确保现金出纳工作业务顺利完成，必须顺利建立和健全现金出纳工作内部控制制度，做到手续严密、责任分明、及时准确。现金出纳工作内部控制制度应遵照以下四项标准。1)钱账分管，当日查对账款。实施管钱不论账，管账不论钱，做到钱账分管，责任分明，便于相互查对和相互监督，确保账款相符，每日营业终了要查对清账款。复习思索题10/10/13现金出纳业务的核算第10页

2)双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。这么能够相互帮助和相互监督，预防差错事故，做到内控严密，职责分明，假如发生意外情况，也便于相互协商和分工处理。3)现金收、付，换人复核。实施收款换人复点，付款换人复核。柜员办理现金业务必须在有效监控和客户视线以内，自行复点和复核，做到当面点准、一笔一清，一户一清。这么能够防止发生差错而影响银行信誉和造成财产损失。4)离岗必须交接和查库。实施在款项交接或出纳人员调换时，必须办理交接手续，分清责任。库房管理在双人管库、双人守库基础上，还必须定时和不定时进行查库。这么能够确保账款相符。10/10/14现金出纳业务的核算第11页2.现金收款和现金付款处理手续怎样？现金收款处理手续：1）收款员受理客户交存现金和现金存款单后：（1）审查存款单。存款单必须要素齐全，填写正确清楚，大小写金额、凭证上下联金额及券别明细累计金额一致，无涂改。（2）初点。按款项券别次序点收，先点捆、卡把过大数，后点尾数，查对总数。与存款单金额及券别明细查对相符。（3）清点细数。按券别依次逐张清点细数并挑残。款未点清前不准与其它款项调换。（4）登记盖章。初点细数无误后，凭证编号并按序登记现金收入日志簿，在存款单上加盖名章，将交款单及现金一并交复核员。（5）收款员在收到复核员复核准确并有签章存款回单后，将回单联退客户。10/10/15现金出纳业务的核算第12页2）收款复核员收到收款员传递来现金及现金存款单后作以下处理：(1)复审存款单。同收款员要求一致。(2)复核现金总数。查对大数，清点尾数。加计现金总数与存款单金额查对无误。(3)复点细数。先清点尾数，再逐张清点成把现金细数，无误后，在现金存款单上加盖名章和现金收讫章。(4)现金入箱。将收入现金按券别归位入箱。做到一笔一清。(5)存款回单退收款员转交款人，收入凭证由复核员保管。将收款凭证累计数与现金收入日志簿金额查对一致后，填制现金收入结数表。收入凭证、收入结数表交会计签收记账（缴款单位明细账）。其分录以下：借：现金贷：活期存款－XX单位存款户

10/10/16现金出纳业务的核算第13页现金出处理手续：会计人员收到取款单位交来现金支票作为取款凭证时，应审查其日期、户名、账号、大小写金额、用途、取款人背书是否齐全，大小写金额是否相符等。经审核无误后，将对号单（或牌）交给取款人，据以向出纳部门领取现金。之后会计将留下现金支票或其它取款凭证代替现金付出传票入账。 其分录以下： 借：活期存款－XX单位存款户 贷：现金出纳柜接到会计柜复核员复核无误后转交来现金支票或其它取款凭证转交。10/10/17现金出纳业务的核算第14页

付款员作以下处理：（1）审查凭证。付款员（也称配款员）收到会计专柜传递来已记账付款凭证，先审查凭证诸要素是否填写齐全、正确、清楚，是否经会计（记账员、复核员）签章，支票期限是否有效，取款人背书是否与取款单位（或个人）相符；大额取现是否经领导审批，用途是否符合相关要求。（2）登记盖章。在付款凭证上加盖现金付讫章和名章，编次序号，逐笔登记现金付出日志簿。（3）按付款凭证配款。拆捆前卡把、看券别、复点。按凭证大小写金额由大到小逐位配款。配零头现金要拆把、不得抽张，并逐张手工清点。款项配妥后将现金连同凭证交复核员。（4）未经本人点过成把、成捆款项，未付完不得将封签腰条丢掉，营业终了入库，应重新清点换腰条并签章。10/10/18现金出纳业务的核算第15页2）付款复核员收到付款员配妥后现金和凭证作以下处理：（1）复审凭证。同付款员要求一致。（2）复核现金与登记票面。拆捆、卡把，零头现金逐张手工复点，同时按实有现金登记券别明细。然后按券别明细记录表加计总数与凭证大小写金额查对，准确无误后加盖名章。如发觉配款有错，应将款项和凭证全部退还配款员重新办理。不得采取多退少补方法或调换款项。（3）付款。呼叫取款号码，问清取款金额，收回对号单（或牌）并进行查对，查对无误后付款。交代清楚，并要求当面点清。待客户收妥后，付款凭证专夹保管。填制现金付出结数表，与付款凭证一并交会计签收。10/10/19现金出纳业务的核算第16页3.怎样进行现金日结？其长短款应怎样处理？营业终了后现金收付作汇总处理： 1)收款结账操作程序：营业终了，收款员应将当日所收现金按币种分别给予汇总，并将汇总金额与“现金收入日志簿”累计数和会计部门“现金”账户借方发生额进行查对，账款相符后，复核员整理当日收入现金，分券别，按捆数金额填制“现金入库单”。登记“款项交接登记簿”，将现金交管库员查对入账。2)付款结账操作程序：营业终了，付款员应将当日领取备付现金数额，减去备付剩下现金数额，计算出当日实际付出现金数额，与“现金付出日志簿”累计数和会计部门“现金”账户贷方发生额进行查对，账款相符后，配款员将剩下现金成捆、成把票币及零头尾数填写“现金入库单”。登记“款项交接登记簿”，将备付剩下现金交管库员查对入账。10/10/20现金出纳业务的核算第17页实施出纳柜员制银行，营业终了，由电脑作出日终，打印当日现金收入（或付出）发生额和库存数，双人清点库存现金并与会计查对相符，相互签章。将款项全部入库保管。3)管库结账操作程序： 管库员收到收款员交来收款现金和付款员交来备付剩下现金，与现金收付日志簿及现金入库单查对相符后，将现金入库保管，同时登记“现金库存簿”。现金库存簿将上一日库存，加减本日收付现金数额，结出本日库存，并同库房实存现金查对相符，同时还应与会计部门当日“现金”账户余额查对相符。出纳长款处理: 出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额差额。发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日未能查明原因，无法退还，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账汇报单”，经出纳责任人审

10/10/21现金出纳业务的核算第18页核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处理，记入“其它应付款”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区分情况，作出不一样处理。1）出纳收款发生现金长款原因待查时其会计分录为：借：现金 贷：其它应付款－待处理出纳长款户2）当查明长款为某单位缴款时多交，应以现金给予退还，其分录为：借：其它应付款－待处理出纳长款户 贷：现金3）确实无法查清长款，经同意后可将其转入“营业外收入”账户，其会计分录为：借：其它应付款－待处理出纳长款户贷：营业外收入－出纳长款及结算长款户10/10/22现金出纳业务的核算第19页出纳短款处理: 出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能查明原因，无法收回，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账汇报单”，经出纳责任人审核签章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理，记入“其它应收款”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区分情况，作出不一样处理。1）出纳付款发生现金短款原因待查时，其会计分录为：借：其它应收款－待处理出纳短款户贷：现金2）当查明短款为某单位提取现金时多付，并已从对方收回时，其分录为：借：现金贷：其它应收款－待处理出纳短款户10/10/23现金出纳业务的核算第20页3）如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术性短款或普通责任事故，报经同意后可将其转入“营业外支出”账户，作为银行损失；若属于有章不循，玩忽职守，应追究其责任，给予适当纪律处罚；如属监守自盗，侵吞长款，应按贪污论处，并追回全部赃款。借：营业外支出－出纳短款户贷：其它应收款－待处理出纳短款户10/10/24现金出纳业务的核算第21页有章不循处处违规金库巨款不翼而飞――河北省某商业银行县支行一营业所偷窃案2月22日河北省某商业银行县支行一营业所发生一起金库库款被盗案件，被盗资金20万元。2月23日8时左右，该营业所出纳员王玉上班后发觉存放现金保险柜门虚掩着，保险柜上把手掉在地上，王打开保险柜，发觉没有整把现金。王玉叫来已到营业所会计马兰，二人一同进入库房查看，保险柜里确实没有整把现金。只有零星残币。便用电话向内勤主任范军和营业所主任江滨作了汇报，同时打电话问询了22日下班时进库房存放现金另一管库员王福。经王福证实，22日营业终了，它将20万元现金放入库房保险柜里，锁好保险柜和金库门后，将保险柜钥匙和金库门钥匙放入营业室小保险柜里，然后回了家。案例分析10/10/25现金出纳业务的核算第22页

营业所主任江滨和内勤主任范军接到王玉电话后，快速赶到营业所，再次进入库房查看了保险柜，发觉保险柜确实是空，确认22日下班后存放在库房保险柜里20万元现金已被盗走。营业所马上电话行县支行汇报，县支行接到汇报后，派人当面向县公安局报案，同时电话汇报上级行。经公安机关看查现场和初步调查，2月22日夜间值班两名守库员均未到岗值班守库，营业所全部门锁完好无损，无任何撬压痕迹，证实不法分子是用钥匙开门进入金