小企业会计准则与小企业会计制度的对比市公开课一等奖省赛课获奖课件

小企业会计准则VS小企业会计制度

畅捷通信息技术股份有限企业10月10日小企业会计准则与小企业会计制度的对比第1页《小企业会计准则》

VS《小企业会计制度》降低核实难度，简化账务处理，尽可能消除与税法差异简单加强日常业务核实规范性精细考虑小企业实际情况，针对性和实用性更强。实用支持行业范围更广泛范围广小企业会计准则与小企业会计制度的对比第2页差异分析-降低核实难度1.应收账款不再计提坏账准备2.小企业资产应该按照成本计量，不计提资产减值准备，而是在实际发生损失时计入营业外支出。业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）应收账款坏账应收账款发生坏账：借：营业外支出贷：应收账款应收账款计提坏账（备抵法）：借：管理费用贷：坏账准备应收账款发生坏账：借：坏账准备贷：应收账款存货跌价无计提存货跌价准备：借：管理费用贷：存货跌价准备存货跌价转回借：存货跌价准备贷：管理费用短期投资跌价无计提短期投资跌价准备借：投资收益贷：短期投资跌价准备短期投资跌价转回借：短期投资跌价准备贷：投资收益小企业会计准则与小企业会计制度的对比第3页差异分析-降低核实难度3.捐赠所得，直接计入营业外收入，不需要中转科目“待转资产价值科目4.会计政策变更、会计预计变更和会计差错更正均应该采取未来适使用方法进行会计处理，大大简化了会计政策变更和会计差错更正会计处理方法。如上年度销售退回，直接冲减当期收入和成本。业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）捐赠所得借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷：营业外收入借:现金/银行存款/原材料/固定资产/无形资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：待转资产价值期末结转：借：待转资产价值应交税金-应交所得税贷：资本公积上年度销售退回未来适使用方法：借：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品贷：主营业务成本追溯调整法（资产负债表日后事项）：借：以前年度损益调整(按退回商品相对应收入)应交税金—应交增值税(销项税额)贷：应收账款

借：库存商品贷：以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整小企业会计准则与小企业会计制度的对比第4页差异分析-降低核实难度5.简化确认收入判断条件，要求小企业在发出商品且收到货款或取得收款权利时确认收入实现，而降低了关于风险酬劳转移职业判断。6.简化了长久股权投资核实，长久股权投资只采取成本法进行会计处理，未提及权益法。7.核实和税法尽可能保持一致，基本消除了与税法差异，现有利于会计人员掌握和利用，又使审计查账、税务部门进行监管愈加顺畅。

主要表达在资产不计提减值准备、以历史成本记账，长久股权投资采取成本法、折旧方法，要求考虑税法要求，合理确定资产使用寿命和净残值。小企业会计准则与小企业会计制度的对比第5页降低核实难度，简化账务处理，与税法相协同简单加强日常业务核实规范性精细考虑小企业实际情况，针对性和实用性更强。实用支持行业范围更广泛范围广《小企业会计准则》

VS《小企业会计制度》小企业会计准则与小企业会计制度的对比第6页差异分析-支持行业范围更广1.支持农、林、木、渔业企业会计核实，增加消耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧等科目消耗性生物资产与生产性生物资产区分业务区分消耗性生物资产

为出售而持有；一次性消耗，并终止其服务能力或未来经济利益含有存货特征，在资产在资产负债表存货中列示生产性生物资产

为产出农产品、提供劳务或出租而持有在生产经营活动中能够长久、重复使用有固定资产特征，在资产负债表中单独列示小企业会计准则与小企业会计制度的对比第7页差异分析-支持行业范围更广支持农、林、木、渔业企业会计核实，增加消耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧等科目业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）消耗性生物资产核实1、外购、自营栽培或自行养殖借：消耗性生物资产贷：银行存款/应付账款2、育肥畜转为产畜或役畜借：生产性生物资产贷：消耗性生物资产3、出售时借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：消耗性生物资产无生产性生物资产核实1、外购借：生产性物资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2、产畜或役畜淘汰转为育肥畜借：消耗性生物资产生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产3、处置借：银行存款生产性生物资产累计折旧营业外支出（净损失）贷：生产性生物资产营业外收入（净收益）无小企业会计准则与小企业会计制度的对比第8页差异分析-支持行业范围更广2.支持建筑业施工单位业务核实，增加工程施工、机械作业成本类科目业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）工程施工1、协议建造时发生费用借：工程施工-协议成本贷：银行存款/原材料/应付职员薪酬2、发生折旧等间接费用借：工程施工-间接费用贷：银行存款/累计折旧3、月末间接费用分摊借：工程施工-协议成本贷：工程施工-间接费用4、确认协议收入和成本借：应收账款/预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：工程施工-协议成本无机械作业1、发生机械作业支出借：机械作业贷：原材料/应付职员薪酬/累计折旧2、期末转工程成本或生产成本（对外单位作业时）借：工程施工-协议成本/生产成本贷：机械作业无小企业会计准则与小企业会计制度的对比第9页降低核实难度，简化账务处理，与税法相协同简单加强日常业务核实规范性精细考虑小企业实际情况，针对性和实用性更强。实用支持行业范围更广泛范围广《小企业会计准则》

VS《小企业会计制度》小企业会计准则与小企业会计制度的对比第10页差异分析-加强日常业务核实规范性1.财务报表要求列报信息愈加明细

如资产负债表存货栏目需列明细；利润表营业税金及附加需要列举各种税明细金额，销售费用、管理费用、财务费用、营业外收支都需要列示明细；资产负债表提供三张附表，应付职员薪酬、应交税费明细表、利润分配明细表；同时要求小企业加强企业内部管理，要求披露短期投资、存货、应收账款账龄结构、固定资产项目等信息。业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）财务报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表（选报）无应交增值税明细表（增值税普通纳税人）附注有表样短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明无应付职员薪酬、应交税费项目说明无利润分配说明无附注无表样对外担保资产说明与税法存在差异纳税调整过程1.小企业执行各项会计政策，应进行追溯调整。2.其它主要事项(1)应收票据贴现(2)未决诉讼、仲裁形成、或有负债；(3)本期购置或处置长久股权投资情况；(4)本期内与主要投资者往来事项；(5)其它主要交易或事项，包含融资租入固定资产原价小企业会计准则与小企业会计制度的对比第11页差异分析-加强日常业务核实规范性2.无形资产设置累计摊销备抵科目，能更准确核实无形资产。3.周转材料代替低值易耗品科目，核实愈加全方面。按次摊销时，设置在库、在用、在摊明细科目，核算过程更清楚。业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）无形资产核实摊销时借：管理费用/制造费用贷：累计摊销转让清理时借：累计摊销

营业外支出(净损失)银行存款贷：无形资产（按入账价值）应交税费-应交营业税营业外收入(净收益)摊销时：借：管理费用/制造费用贷：无形资产转让清理时：借：银行存款等营业外支出(净损失)贷：无形资产(按无形资产账面余额)银行存款应交税金营业外收入(净收益)周转材料核实分次分摊周转材料，领用时借：周转材料-在用贷：周转材料-在库按次屡次分摊时借：销售费用/管理费用/生产成本贷：周转材料-摊销分次摊销低值易耗品，领用时借：待摊费用/长久待摊费用贷：低值易耗品摊销时借：制造费用/管理费用等贷：待摊费用/长久待摊费用小企业会计准则与小企业会计制度的对比第12页差异分析-加强日常业务核实规范性4.采购业务支持计划价核实，增加材料成本差异科目业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）计划价核实采购依据实际成本入账借：材料采购应交税费-应交增值税贷：应付账款收到发票账单收料凭证（计划价>实际购置价）借：原材料贷：材料采购材料成本差异生产领用，按计划价领用借：生成成本贷：原材料月底结转领用材料应结转差异借：材料成本差异贷：生产成本

无小企业会计准则与小企业会计制度的对比第13页降低核实难度，简化账务处理，与税法相协同简单加强日常业务核实规范性精细考虑小企业实际情况，针对性和实用性更强。实用支持行业范围更广泛范围广《小企业会计准则》

VS《小企业会计制度》小企业会计准则与小企业会计制度的对比第14页差异分析-针对性和实用性更强1.增加递延收益科目，核实政府补助收入，按期分摊。2.去掉“预提费用”科目，依据权责发生制标准，直接对应对应负债，如应付利息、应付房租等业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）政府补助收入收到政府补助时,借：银行存款贷：递延收益按期分摊时，借：递延收益贷：营业外收入无预提费用（计提借款利息、房租等费用）借：财务费用/管理费用/制造费用贷：应付利息/其它应付款实际支付时借：应付利息/其它应付款贷:现金借：财务费用/管理费用/制造费用贷：预提费用实际支付时借：预提费用贷:现金小企业会计准则与小企业会计制度的对比第15页差异分析-针对性和实用性更强3.固定资产允许增值税抵扣，与税法保持一致。4.已提完折旧资产改建支出计入长久待摊费用，简化核实过程，费用分摊更合理。业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）固定资产入账借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：固定资产贷：银行存款已计提完折旧改建支出借:长久待摊费用贷：现金/银行存款借：在建工程累计折旧贷：固定资产借：在建工程贷：相关科目小企业会计准则与小企业会计制度的对比第16页差异分析-针对性和实用性更强5.营业外收入内容有所扩大，将原计入资本公积政府补助、捐赠收益、确实无法支付应付账款计入营业外收入；将原计入财务费用汇兑收益计入营业外收入;将原调整坏账准备已作坏账损失处理后又收回应收款项计入营业外收入；将原冲减管理费用原材料盘盈计入营业外收入；将冲减所得税所得税退税以及未予规范其它全部退税（不含出口退税），均计入营业外收入。业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）不能支付应付账款、政府补助收入、捐赠收入借：应付账款/递延收益/捐赠资产、存款贷：营业外收入借：应付账款/待转资产价值（捐赠资产、存款等）贷：资本公积汇兑收益借：银行存款/应收账款/应付账款贷：营业外收入-汇兑收益借：银行存款/应收账款/应付账款贷：财务费用-汇兑损益坏账收回借：银行存款贷:营业外收入借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款原材料盘盈借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入借：原材料贷：管理费用退税借：银行存款（出口退税以外退税）贷：营业外收入借：银行存款（所得税营业税退税或返还）贷：所得税/主营业务税金及附加小企业会计准则与小企业会计制度的对比第1