会计报表市公开课一等奖省赛课获奖课件

第十章会计报表【本章内容提要】会计报表作用及种类资产负债表作用及编制方法利润表作用及编制方法会计报表分析财务评价指标计算会计报表第1页第一节会计报表概述一、会计报表作用㈠会计报表含义会计报表是以企业日常会计核实资料为依据，按照要求格式、内容和填报要求编制，并对外提供总括反应企业财务情况、经营结果和现金流量情况书面汇报文件。会计报表第2页㈡会计报表作用详细来说，会计报表作用主要表达在以下几个方面：(1)为投资者、潜在投资者和债权人决议提供帮助；(2)为企业内部管理人员改进经营管理提供依据；(3)为国家进行宏观经济管理提供信息资料。会计报表第3页二、会计报表种类

（一）按会计报表所反应经济内容分类1.反应企业财务情况报表2.反应企业经营结果报表3.反应企业成本、费用情况报表会计报表第4页【例题10-1】会计报表分为静态报表和动态报表，以下各种报表中，属于静态报表是（）。A.资产负债表B.利润表C.利润分配表D.现金流量表【答案】A会计报表第5页（二）按会计报表编制时间分类1.月度报表月度报表是指每个月最终一日编制反应企业一个月财务情况和经营结果会计报表。2.季度报表季度报表是指每季度末编制反应企业一个季度财务情况和经营结果会计报表。3.六个月度报表六个月度报表是指6月末编制反应企业六个月财务情况和经营结果会计报表4.年度报表年度报表也称年底止算报表，是指每年年末编制反应企业整年财务情况和经营结果会计报表。会计报表第6页（三）按会计报表编制单位分类1.单位会计报表单位会计报表是企业依据本身账簿统计进行加工而编制，反应企业本身财务情况、经营结果和现金流量变动情况会计报表。2.汇总会计报表汇总会计报表是由企业主管部门或上级机关依据所属单位报送报表，并结合本单位财务报表汇总编制综合性财务报表。会计报表第7页【例题10-2】企业主管部门或上级机关依据所属单位报送报表，结合本单位会计报表汇总编制综合性财务报表，称为（）。A.单位会计报表B.个别会计报表C.汇总会计报表D.合并会计报表【答案】C会计报表第8页（四）按会计报表包含会计主体分类1.个别会计报表个别会计报表是反应一个企业本身财务情况、经营结果和现金流量情况报表。2.合并会计报表合并会计报表是由企业集团编制、反应投资企业和其全部子企业组成企业集团整体财务情况、经营结果和现金流量情况报表。会计报表第9页（五）按会计报表报送对象分类1.内部会计报表内部会计报表是指依据企业内部经营管理需要，自行设计、填制、向企业领导和各责任部门提供会计报表，如成本会计报表属于内部会计报表，普通不对外公开。2.外部会计报表外部会计报表是指依据《企业会计准则》和国家统一会计制度要求应定时向政府相关部门与企业利益相关者（如投资者、债权人等）报送会计报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等被要求为定时对外报送三张主要会计报表。会计报表第10页会计报表分类图

会计报表按反应经济内容分按编制时间分按编制单位分按所包含会计主体分按报送对象分财务情况报表经营结果报表成本费用报表月报季报半季报年报单位会计报表汇总会计报表个别会计报表合并会计报表内部会计报表外部会计报表资产负债表现金流量表利润表利润分配表管理费用明细表产品生产成本表会计报表第11页三、会计报表编制要求如前所述会计报表对众多使用者来说含有主要作用。为了确保会计报表所提供信息及时、准确、完整地反应企业财务情况、经营结果和现金流量情况，满足信息使用者需求，企业在编制会计报表时，应符合以下基本要求。1.数字真实2.计算准确3.内容完整4.编报及时会计报表第12页第二节资产负债表一、资产负债表概念

资产负债表是总括反应企业在某一特定日期全部资产、负债及全部者权益情况会计报表。它是以会计基本等式“资产＝负债＋全部者权益”为理论依据，按照一定标准和次序，把企业一定日期资产、负债、全部者权益各项目给予适当排列，并对账簿余额进行高度概括后编制而成，意在为报表使用者提供相关企业财务情况方面信息。资产负债表所提供会计信息主要包含企业各项资产及其组成、负债总额及其结构、全部者权益总额及其组成。会计报表第13页二、资产负债表作用资产负债表具有以下几个方面重要作用：1.经过资产负债表可以了解某一特定日期企业所拥有经济资源及其分布情况，从而分析企业生产经营能力。2.经过资产负债表可以了解企业资金来源渠道及其组成情况，判断企业财务风险大小。3.经过资产负债表有关项目标对比、分析可以了解企业财务实力，评价企业偿债能力。4.经过前后期资产负债表对比分析，可以了解企业资金结构变化情况，掌握企业财务状况变化趋势。5.与利润表结合，可认为解释、评价和预测企业经营能力和经营业绩提供资料。会计报表第14页三、资产负债表结构资产负债表有表首和正表两部分。表首包含报表名称、编制单位名称、日期和计量单位等几项内容，其排列次序有两种方式：一是将编报单位名称列在表首左侧；二是将编制单位名称列于表名之上。我国会计制度要求采取前一个方式，而国际会计通例则采取后一个方式。资产负债表正表部分有两种格式，即汇报式和账户式。会计报表第15页㈠汇报式资产负债表汇报式资产负债表是将资产、负债，全部者权益项目采取从上到下次序垂直排列于表格之内，上面为资产，中间为负债，下面为全部者权益。这种格式篇幅过大，不便阅读。汇报式资产负债表普通格式如教材表10-1所表示。会计报表第16页表10-1

资产负债表（汇报式）编制单位：年月日单位：项目金额资产：详细项目（略）资产累计负债：详细项目（略）负债累计全部者权益：详细项目（略）全部者权益累计会计报表第17页㈡账户式资产负债表账户式资产负债表是将报表分为左右两方，左方列示资产，右方列示负债和全部者权益，左右双方总额相等。账户式资产负债表基本格式如教材表10-2所表示。会计报表第18页表10-2资产负债表（账户式）编制单位：年月日单位：资产负债及全部者权益资产：负债：详细项目（略）详细项目（略）全部者权益：详细项目（略）资产累计负债及全部者权益累计会计报表第19页资产负债表不论采取账户式还是汇报式，其资产、负债、全部者权益详细项目普通都按各项目标流动性由大到小排列。即流动性大项目排在前，流动性小项目排在后。其中，资产排列次序为流动资产、长久投资、固定资产、无形资产和其它资产；负债排列次序为流动负债、长久负债；全部者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润次序排列。资产负债表大类项目标排列如教材表10-3所表示。会计报表第20页表10-3资产负债表（简化）编制单位：年月日单位：资产负债及全部者权益资产负债流动资产流动负债长久资产长久负债固定资产全部者权益无形资产实收资本（股本）其它资产资本公积盈余公积未分配利润资产累计负债及全部者权益累计会计报表第21页四、资产负债表编制方法

资产负债表是反应企业某一特定日期资产、负债和全部者权益情况静态报表，应依据静态资料——资产、负债、全部者权益等账户余额填列。资产负债表中各项目，都列有“年初数”和“期末数”两栏。因为“年初数”栏各项目标数字已填入上年资产负债表中“期末数”栏，所认为简化手续，此栏可依据上年资产负债表中“期末数”填列。至于本期“期末数”栏各项目标数字，大部分依据总分类账户期末余额填列，而有些项目则要依据相关总分类账户或明细分类账户期末余额分析计算填列。其填列方法可归纳分为以下几个。会计报表第22页1.直接依据总账科目余额填列资产负债表中大部分项目能够直接依据总分类账户余额填列。如：“累计折旧”、“短期借款”等项目。2.依据若干个总分类账科目余额分析计算填列如“货币资金”、“存货”等项目。3.依据若干个明细科目余额分析计算填列如“应收账款”、“预付账款”等项目。4.依据科目余额减去其备抵项目后净额填列如“短期投资”、“长久股权投资”等项目。5.依据总账和明细账余额分析计算填列如“长久待摊费用”项目。会计报表第23页依据《企业会计制度》要求，资产负债表主要项目反应内容和详细填列方法如教材第216~219页所述。会计报表第24页【例题10-3】以下资产负债表项目中，应依据多个总账账户期末余额相加填列是（）。A.货币资金B.应收账款净额C.固定资产净额D.累计折旧【答案】A会计报表第25页第三节利润及利润分配表一、利润表作用利润表是反应企业在一定会计期间（如年度、季度、月份）经营结果会计报表。利润表把一定时间营业收入与其同一会计期间相关营业费用进行配比，以计算出企业一定时期净利润（或净亏损）。利润是企业经济效益综合表达。报表使用者经过利润表能够了解企业赢利能力和经营业绩，分析利润增减变动原因，预测未来赢利趋势，判断企业投资酬劳和风险。详细来说，利润表含有以下几个方面作用。1.为企业外部投资者、潜在投资者以及信贷者作投资决议及贷款决议提供依据2.为企业内部管理层经营决议提供依据3.为企业内部业绩考评提供主要依据会计报表第26页二、利润表格式利润表由表首和表体两部分组成。表首包含报表名称、编制单位名称、时期和计量单位等几个部分。除了时间不一样外其他项目标设置与资产负债表基本相同。“编制单位名称”可列于表首左侧，也可列于表名之上，我国采取前一种做法。至于“时期”一项表达方式可认为“_____年_____月”或“______年度”。利润表表体部分有两种格式，即单步式和多步式。单步式利润表是将全部收入和全部费用分别加以汇总，用收入合计减去费用合计从而得出本年利润。“单步式利润表”格式见教材表10-6。会计报表第27页表10-6 利润表编制单位：_____年度 单位：项目行次本月数本年累计数一、收入营业收入公允价值变动损益投资受益营业外收入收入累计二、费用、支出营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出资产减值损失所得税费用、支出累计三、净利润

会计报表第28页我国现行会计制度要求，利润表格式采取多步式，表中各项目均设“本月数”、“本年累计数”两栏，年度利润表，则设“本年累计数”和“上年数”两栏。我国利润表格式见表10-7。会计报表第29页表10-7利润表编制单位：______年度单位：项目：行次上年数本年累计数一、营业收入1减：营业成本4营业税金及附加5销售费用10管理费用11财务费用14资产减值损失15加：公允价值变动损益16投资收益18二、营业利润19加：营业外收入22减：营业外支出23其中：非流动资产处置损失25三、利润总额27减：所得税费用28四、净利润30会计报表第30页三、利润表编制方法

利润表是反应企业一定时期净利润形成情况动态报表，应依据动态资料——账户发生额填列。其中“本月数”栏反应各项目标本月实际发生数，编制年度利润表时，将此栏改为“上年数”栏，并填列上年整年累计实际发生数。“本年累计数”栏反应各项目自年初起至本月末止累计实际发生数。详细项目所反应内容及填列方法如教材224页所述。会计报表第31页【例10-2】兴盛股份企业损益类账户发生额如表10-8所表示。表10-8各损益账户发生额单位：元会计科目金额会计科目金额主营业务收入4550000财务费用128000主营业务成本3150000管理费用314000主营业务税金及附加364000投资收益10000其它业务收入900000营业外收入50000其它业务支出700000营业外支出40000营业费用288000所得税173580依据上述资料编制利润表，如表10-9所表示。会计报表第32页表10-9利润表会企02编制单位：兴盛企业单位：元项目：上年数（略）本年累计数营业收入5450000减：营业成本3850000营业税金及附加364000销售费用288000管理费用314000财务费用128000资产减值损失0加：公允价值变动损益0投资收益10000营业利润516000加：营业外收入50000减：营业外支出40000其中：非流动资产处置损失利润总额526000减：所得税费用173580四、净利润352420会计报表第33页【例题10-4】在利润表中，应列入“营业税金及附加”项目中税金有（）。A.消费税B.城市维护建设费C.资源费D.教育费附加E.增值税【答案】ABCD会计报表第34页四、利润分配表利润分配表是反应企业一定时期所实现利润分配或亏损填补情况报表。利润分配表作为利润表附表，按年编报，专门用来说明企业净利润去向。经过利润分配表能够了解企业所实现利润分配情况，检验企业利润分配合理正当性；同时还可掌握企业未分配利润结余情况，判断企业发展后劲，正确进行投资和信贷决议。会计报表第35页（一）利润分配表结构和编制方法利润分配表结构包含表首和表体两部分。表首部分包含报表名称、编制单位名称、时期和计量单位等几个部分。除时期一项以“___年”表示外，其它项目标设置与利润表相同。表体部分分二步：第一步是计算可供分配利润，即利润净额加上年初未分配利润；第二步是计算未分配利润，即可供分配利润减去提取盈余公积和应付利润。利润分配表格式如表10-11所表示。利润分配表是一张动态报表，主要应依据动态资料——相关账户发生额填列。其中，“上年实际”栏依据上年“利润分配表”填列。“本年实际”栏依据当年“本年利润”及“利润分配”账户及其所属明细分类账户统计分析填列。各项目标内容及详细填列方法如教材226页所述。会计报表第36页（二）利润分配表编制举例【例10-3】兴盛企业20及年相关资料如表10-10所表示。表10-10兴盛企业20及年相关资料单位：元项目20（元）年（元）净利润352420328680提取法定盈余公积3524232868提取公益金1762116434应付普通股股利7048465736年末未分配利润213642依据上述资料，可编制该企业利润分配表，如表10-11所表示。会计报表第37页表10-11利润分配表会企02表附表1编制单位：兴盛股份企业单位：元项目行次本年实际上年实际一、净利润1352420328680加：年初未分配利润22136420二、可供分配利润5566062328680减：提取法定盈余公积63524232868提取公益金71762116434三、可供投资者分配利润9513199279378减：应付普通股股利107048465736四、未分配利润11442715213642会计报表第38页第四节会计报表分析

一、会计报表分析意义会计报表分析详细意义主要表现在以下几个方面。1.为经营管理者进行经营决议提供依据和线索2.为投资者和债权人决议提供帮助3.为完善激励-约束机制提供指导会计报表第39页二、会计报表分析内容1.偿债能力分析2.营运能力分析3.盈利能力分析4.综合能力分析会计报表第40页三、会计报表分析基本方法在会计实务中对会计报表分析方法主要有比较分析法、比率分析法、原因分析法等。1.比较分析法比较分析法是指将同一企业不一样时期，或同一时期不一样企业有相同性质或类别指标进行对比，计算出指标变动绝对数或相对数，进而确定差异并分析原因一个方法。其中绝对数指标有产品销售收入、利润总额等；相对数指标有销售毛利率、资产周转率等。但需注意是，为确保比较结果准确性，对比指标计算口径、计价基础和时间单位都应保持一致。2.比率分析法比率分析法是指在同一会计报表不一样项目之间，或在不一样会计报表相关项目之间进行比较，计算出财务比率，反应各项目之间相互关系，据以评价企业财务情况和经营结果方法

。3.原因分析法原因分析法是经过分析影响对象主要原因，揭示经济指标改变主要原因，进而测定各个原因对经济指标变动影响程度分析方法。会计报表第41页四、比率分析法（一）偿债能力分析企业偿债能力包含短期偿债能力和长久偿债能力两个方面。企业短期偿债能力是指用流动资产偿还流动负债能力。企业短期偿债能力是衡量企业当前财务能力，尤其是流动资产变现能力主要指标。长久偿债能力是指企业偿还长久债务能力，受企业资本结构影响。反应企业偿债能力指标主要有流动比率、速动比率和资产负债率和产权比率。会计报表第42页1.流动比率流动比率是流动资产与流动负债比值，表示每单位流动负债有多少流动资产可以作为支付保证。其计算公式是：上式中，流动资产和流动负债分别取自于资产负债表中流动资产合计项目和流动负债合计项目。一般而言，流动比率越大，其偿债能力就越强，对债权人也越有保障。但是，该指标也不是越高越好。流动比率过高，一方面可能是由于企业对资金未能有效运用；其次也可能是由于存货积压太多。这些原因造成较高流动比率，并不是健康财务状况。由于变现能力较差存货、应收账款等在流动资产中约占一半，一般认为流动比率维持在2是较为理想。此时，企业即使不依赖出售存货，一样可以清偿短期债务，短期债权人求偿权能得到企业流动资产保证。会计报表第43页2.速动比率速动比率是企业速动资产与流动负债比率，它是衡量企业在某一时点上利用随时可变现资产偿还到期债务能力。其计算公式是：速动资产=流动资产－存货－预付账款－待摊费用预付账款和待摊费用等只能降低企业未来现金支出，却不能转变为现金，所以不计入速动资产，但因为其在流动资产中普通比重较小，也能够忽略不计。所以，速动资产也可表示为：速动资产=流动资产－存货会计报表第44页3.资产负债率资产负债率也称举债经营比率，是企业负债总额与资产总额比率，用于衡量企业负债水平高低。其计算公式是：公式中，负债总额由流动负债和长久负债组成，资产总额包含企业流动资产、长久投资、固定资产、无形资产、递延资产和其它资产。资产负债率反应长久债权人债权安全程度，可用以衡量企业信用物质保障程度。资产负债率越低，说明债权资金安全程度越高，企业信用物质保障程度越高；资产负债率越高，说明企业总资产中借入资金所占比重大，企业经营风险主要由债权人负担，债权资金安全程度就小。大多数财务结构合理企业普通将资产负债率维持在50%以下。会计报表第45页4.产权比率产权比率也叫负债全部者权益比率，是负债总额与全部者权益总额比率，它反应投资者对债权人保障程度。其计算公式是：该指标越小，说明企业长久偿债能力越强，投资者对债权人保障程度越高。产权比率能够反应企业资本结构情况，产权比率高，是高风险、高酬劳资本结构；产权比率低，是低风险、低酬劳资本结构。一个企业负债权益比率是否适度主要取决于企业经营管理