国际贸易讨论题转移价格课件

国际贸易讨论题转移价格国际贸易讨论题转移价格1转移价格的特点及种类跨国公司价格转移的优势转移价格的作用及目标跨国公司的转移价格对我国的影响防范转移价格的对策主要内容转移价格的特点及种类跨国公司价格转移的优势转移价格的作用及2转移价格的特点及种类转移价格是指在跨国公司内部、母公司与子公司、子公司与子公司或联属企业之间相互进行的出口和采购商品、劳务以及其他经营资源内部转让所规定的价格。转移价格的特点及种类转移价格是指在跨国公司内部、母公司与子3跨国公司的转移价格种类：资金融通转移价格有形资产转移价格

无形资产转移价格

跨国公司内部进行提供管理、技术与咨询服务、商标等类无形商品时的价格。ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.跨国公司内部交易中,大大提高从母公司或其它子公司进口货物的价格,使利润以支付货款的形式汇出。并通过借贷资金利率的高低,影响关联企业的成本及利润水平。跨国公司内部机器、设备等有形资产的出租和转让时的调拨价格。跨国公司的转移价格种类：资金融通转移价格有形资产转移价格无4跨国公司价格转移的优势

跨国公司在经营过程中，实行全球化战略和公司内部一体化战略，这不仅促进了跨国公司外部贸易的发展，同时也促进了跨国公司内部贸易的发展。对跨国公司来说，通过合理地制定内部转移价格，能增强跨国公司的竞争能力，减少税负以及降低风险，而内部贸易为跨国公司最大限度地使用转移价格谋求利润最大化、实现其全球战略提供了诱因和条件。两者相辅相成，使得转移价格逐步成为跨国公司实现其全球战略，集中计划控制，在多国范围内统一调配使用人、财、物所不可或缺的有力杠杆。跨国公司价格转移的优势跨国公司在经营过程中5转移价格的作用及目标

0102040305逃避关税

减轻所得税负担

避开外汇及物价管制

获取竞争优势

减轻配额限制

转移价格的作用及目标0102040305逃避关税减轻所得6逃避关税

一些国家征收较高的关税,这就增加了子公司进口原材料和零部件的费用,由此将削弱子公司产品在市场上的竞争力。通过转移价格就可减轻关税(主要是进口税)负担,从而减少公司总体的税额。世界经济区域化的发展为跨国公司利用转移价格避税提供了新的途径。例如欧共体规定,若商品是在欧共体国家以外生产,由一成员国运往另一成员国,必须缴纳关税；但如果该商品价值的一半以上是在欧共体成员国家内增值的,则可以在欧共体成员国间自由运销,免征税赋。逃避关税一些国家征收较高的关税,这就增加了子7减轻所得税负担

跨国公司分布于世界各国及地区,因所得税法和税率有较大的差别,故所得税税率高的子公司,以较高的转移价格从所得税税率低的国家的子公司调进生产资料和产品,以较低的转移价格向其他子公司调出生产资料和产品。这样做,能增加在高所得税国家子公司的成本,降低其利润,减少在低所得税国家子公司的成本,提高其利润,进而从总体上减轻公司所得税负担。减轻所得税负担跨国公司分布于世界各国及地区,因8避开外汇及物价管制

实行外汇管制的国家往往会对外国公司汇出利润有时间和数量限制,跨国公司通常采取提高进口货价的办法,增加向国外汇款,并在预测东道国政局不稳、政策变化、汇率变动时也可用同样的方法抽回资金和利润。此外,当一国货币即将贬值时,设在该国的子公司尽力提高转移价格以利于利润和其他现款从那个国家转移到国外。当一国实行物价管制时,跨国公司通过操纵调拨价格,以达到抬高价格增加利润的目的。避开外汇及物价管制实行外汇管制的国家往往会对外9获取竞争优势

主要有两种情况：(1)扶持新公司。跨国公司为了使其在某国的新建子公司在竞争中具有较高的资信水平,以便在当地出售股票或债券,筹措资金或谋取信贷,可通过内部价格的调整使该子公司显示出较高的利润率水平。(2)占领市场。跨国公司可集中人力、财力、物力以低价向子公司提供原料、中间产品或劳务,降低成本,增强竞争能力。获取竞争优势主要有两种情况：10减轻配额限制

配额是国际贸易中经常采用的非关税壁垒限制措施。配额有针对产品数量的,有针对产品价值的。若是针对产品数量,跨国公司可以利用转移价格在一定程度上减轻限制。如出口国子公司降低转移价格,而进口国外汇配额一定,那么不必要求增加限额,进口子公司就可以加大产品实物的进口量。减轻配额限制配额是国际贸易中经常采用的非关税11010203跨国公司在中国的转移定价对发展中国家的影响——以中国为例减少我国税收收入降低我国引进外资的关联效应

转移利润，造成外资企业亏损，我方利益受损

010203跨国公司在中国的转移定价对发展中国家的影响——以12跨国公司的转移价格对发展中国家的影响——以中国为例（一）减少我国税收收入跨国公司利用转移定价，低价向子公司提供原材料与中间产品，减少我国海关关税，造成国内税收的流失。比如河北一家食品公司，2005年主营产品的内销价格为71元/箱，但出口价格仅却为36元/箱；山东一家制药公司通过境外母公司直接定价的方式，将出口产品单价定为比国内同类产品平均价格低40元，以此来减少销售收入、变相将实际利润转移出境。在当前形势下，企业的上述行为不仅会成为资金外逃的通道，造成国家税收的流失，还会成为外国指责中国低价倾销的口实之一。跨国公司的转移价格对发展中国家的影响——以中国为例（一）减少13跨国公司的转移价格对发展中国家的影响——以中国为例（二）降低我国引进外资的关联效应关联效应包括推动我国相关产业的技术进步，加快产业结构和产品结构的调整，带动对国内相关产品的需求等方面。这些关联效应是衡量我国利用外资实际效应程度的重要标志。但由于外商为了更多的利用转移定价获取利润，利用其对企业进口的控制权，高价从国外关联企业进口大量本可以从国内企业购买的，质量完全符合要求的原材料、半成品等，从而大大降低了外商直接投资的关联效应。

跨国公司的转移价格对发展中国家的影响——以中国为例（二）降低14

比如河北一陶瓷有限公司，与其香港母公司签订协议，规定每年按其销售收入的32%向境外支付咨询费，仅2005年就支付了804万美元，相当于其当年利润的3倍。深圳一石化有限公司，2003-2005年累计向境外关联企业支付技术转让费、服务费和商标许可费1.6亿元，占总管理费用的56.3%，占未弥补亏损2.6亿元的63%。比如河北一陶瓷有限公司，与其香港母公司签订协15跨国公司的转移价格对发展中国家的影响——以中国为例（三）转移利润，造成外资企业亏损，我方利益受损定价高价向子公司出售原材料，低价收购子公司的外销产品，将合资企业的利润转移到母公司某些合资企业的外商，利用我国合资企业年度亏损可不缴纳所得税的优惠政策，利用转移，造成合资企业亏损而外商赢利的现象，国家和境内合资企业蒙受巨大损失跨国公司的转移价格对发展中国家的影响——以中国为例（三）转移16防范转移价格的对策

转移价格对东道国尤其对发展中国家东道国的财政收支和国际收支造成了极大的损害。各国政府都十分重视跨国公司通过转移价格进行避税逃税的问题,因而都通过税收审计、海关等部门进行检查监督,并在政策法规上采取了一系列措施。对于发展中国家的对策，我们小组以中国为例，提出以下建议政策。防范转移价格的对策转移价格对东道国尤其对发展17防范转移价格的对策对策强化企业经营财务管理

加强国际税收合作

建立涉外审计制度,加强海关的监督作用

确定“公平价格”标准,运用“比较定价”原则

“独立竞争交易”原则

防范转移价格的对策对策强化企业经营财务管理加强国际税收合作18“独立竞争交易”原则各国政府为了限制跨国公司随意运用内部转移价格损害主权国家利益,主要采用了“独立竞争交易”原则。这一原则要求跨国公司母公司与子公司、子公司与子公司之间的交易活动应视为独立单位间的交往,交易价格应按这两个独立单位所确定的价格为准。当母公司向子公司提供商品或劳务时,税务部门可根据“独立竞争交易”原则计算的交易价格进行监督。“独立竞争交易”原则各国政府为了限制跨国公司随意19确定“公平价格”标准,运用“比较定价”原则

日本采用事先批准程序来确定公平交易价格。即纳税人事先可订立一个进行内部交易的价格政策和计算方法,向日本国税厅提出申请,如得到批准,纳税人即可以在今后的交易中按批准的方案核算其与联属企业进行交易的所得,为双方提供了公平交易价格的方便。所谓“比较定价”原则,是把跨国公司子公司的进口货价或出口货价与“公平价格”相比较,若两者相差过分悬殊,则东道国税务部门可要求按“公平价格”的标准纳税。确定“公平价格”标准,运用“比较定价”原则日本采用事20建立涉外审计制度,加强海关的监督作用

合资企业往往是东道国和跨国公司交往的主要形式,也是跨国公司运用内部转移价格的主要渠道。我国必须建立涉外审计制度,加强以会计监督为主的全面监督与管理工作,并通过海关对跨国公司进行监督检查。建立涉外审计制度,加强海关的监督作用合资企业往21强化企业经营财务管理

企业的日常经营状况最终都将反映在财务帐目上,故应有精通业务的财务人员在外资企业工作,参与财务部门的决策,深入掌握企业的成本核算及收支项目,加强对企业年度财务报表、资金转移及利润分配的监督和管理。强化企业经营财务管理企业的日常经营状况最终都将22加强国际税收合作

我国已与30多个国家和地区在国际税收协定中订立了防止偷漏税的条款。今后,我国应更积极地开展税收国际合作,疏通与国外税务部门的资料交换渠道,共同打击避税逃税行为。加强国际税收合作我国已与30多个国家和地区在国23ThankYou!ThankYou!24国际贸易讨论题转移价格国际贸易讨论题转移价格25转移价格的特点及种类跨国公司价格转移的优势转移价格的作用及目标跨国公司的转移价格对我国的影响防范转移价格的对策主要内容转移价格的特点及种类跨国公司价格转移的优势转移价格的作用及26转移价格的特点及种类转移价格是指在跨国公司内部、母公司与子公司、子公司与子公司或联属企业之间相互进行的出口和采购商品、劳务以及其他经营资源内部转让所规定的价格。转移价格的特点及种类转移价格是指在跨国公司内部、母公司与子27跨国公司的转移价格种类：资金融通转移价格有形资产转移价格

无形资产转移价格

跨国公司内部进行提供管理、技术与咨询服务、商标等类无形商品时的价格。ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.跨国公司内部交易中,大大提高从母公司或其它子公司进口货物的价格,使利润以支付货款的形式汇出。并通过借贷资金利率的高低,影响关联企业的成本及利润水平。跨国公司内部机器、设备等有形资产的出租和转让时的调拨价格。跨国公司的转移价格种类：资金融通转移价格有形资产转移价格无28跨国公司价格转移的优势

跨国公司在经营过程中，实行全球化战略和公司内部一体化战略，这不仅促进了跨国公司外部贸易的发展，同时也促进了跨国公司内部贸易的发展。对跨国公司来说，通过合理地制定内部转移价格，能增强跨国公司的竞争能力，减少税负以及降低风险，而内部贸易为跨国公司最大限度地使用转移价格谋求利润最大化、实现其全球战略提供了诱因和条件。两者相辅相成，使得转移价格逐步成为跨国公司实现其全球战略，集中计划控制，在多国范围内统一调配使用人、财、物所不可或缺的有力杠杆。跨国公司价格转移的优势跨国公司在经营过程中29转移价格的作用及目标

0102040305逃避关税

减轻所得税负担

避开外汇及物价管制

获取竞争优势

减轻配额限制

转移价格的作用及目标0102040305逃避关税减轻所得30逃避关税

一些国家征收较高的关税,这就增加了子公司进口原材料和零部件的费用,由此将削弱子公司产品在市场上的竞争力。通过转移价格就可减轻关税(主要是进口税)负担,从而减少公司总体的税额。世界经济区域化的发展为跨国公司利用转移价格避税提供了新的途径。例如欧共体规定,若商品是在欧共体国家以外生产,由一成员国运往另一成员国,必须缴纳关税；但如果该商品价值的一半以上是在欧共体成员国家内增值的,则可以在欧共体成员国间自由运销,免征税赋。逃避关税一些国家征收较高的关税,这就增加了子31减轻所得税负担

跨国公司分布于世界各国及地区,因所得税法和税率有较大的差别,故所得税税率高的子公司,以较高的转移价格从所得税税率低的国家的子公司调进生产资料和产品,以较低的转移价格向其他子公司调出生产资料和产品。这样做,能增加在高所得税国家子公司的成本,降低其利润,减少在低所得税国家子公司的成本,提高其利润,进而从总体上减轻公司所得税负担。减轻所得税负担跨国公司分布于世界各国及地区,因32避开外汇及物价管制

实行外汇管制的国家往往会对外国公司汇出利润有时间和数量限制,跨国公司通常采取提高进口货价的办法,增加向国外汇款,并在预测东道国政局不稳、政策变化、汇率变动时也可用同样的方法抽回资金和利润。此外,当一国货币即将贬值时,设在该国的子公司尽力提高转移价格以利于利润和其他现款从那个国家转移到国外。当一国实行物价管制时,跨国公司通过操纵调拨价格,以达到抬高价格增加利润的目的。避开外汇及物价管制实行外汇管制的国家往往会对外33获取竞争优势

主要有两种情况：(1)扶持新公司。跨国公司为了使其在某国的新建子公司在竞争中具有较高的资信水平,以便在当地出售股票或债券,筹措资金或谋取信贷,可通过内部价格的调整使该子公司显示出较高的利润率水平。(2)占领市场。跨国公司可集中人力、财力、物力以低价向子公司提供原料、中间产品或劳务,降低成本,增强竞争能力。获取竞争优势主要有两种情况：34减轻配额限制

配额是国际贸易中经常采用的非关税壁垒限制措施。配额有针对产品数量的,有针对产品价值的。若是针对产品数量,跨国公司可以利用转移价格在一定程度上减轻限制。如出口国子公司降低转移价格,而进口国外汇配额一定,那么不必要求增加限额,进口子公司就可以加大产品实物的进口量。减轻配额限制配额是国际贸易中经常采用的非关税35010203跨国公司在中国的转移定价对发展中国家的影响——以中国为例减少我国税收收入降低我国引进外资的关联效应

转移利润，造成外资企业亏损，我方利益受损

010203跨国公司在中国的转移定价对发展中国家的影响——以36跨国公司的转移价格对发展中国家的影响——以中国为例（一）减少我国税收收入跨国公司利用转移定价，低价向子公司提供原材料与中间产品，减少我国海关关税，造成国内税收的流失。比如河北一家食品公司，2005年主营产品的内销价格为71元/箱，但出口价格仅却为36元/箱；山东一家制药公司通过境外母公司直接定价的方式，将出口产品单价定为比国内同类产品平均价格低40元，以此来减少销售收入、变相将实际利润转移出境。在当前形势下，企业的上述行为不仅会成为资金外逃的通道，造成国家税收的流失，还会成为外国指责中国低价倾销的口实之一。跨国公司的转移价格对发展中国家的影响——以中国为例（一）减少37跨国公司的转移价格对发展中国家的影响——以中国为例（二）降低我国引进外资的关联效应关联效应包括推动我国相关产业的技术进步，加快产业结构和产品结构的调整，带动对国内相关产品的需求等方面。这些关联效应是衡量我国利用外资实际效应程度的重要标志。但由于外商为了更多的利用转移定价获取利润，利用其对企业进口的控制权，高价从国外关联企业进口大量本可以从国内企业购买的，质量完全符合要求的原材料、半成品等，从而大大降低了外商直接投资的关联效应。

跨国公司的转移价格对发展中国家的影响——以中国为例（二）降低38

比如河北一陶瓷有限公司，与其香港母公司签订协议，规定每年按其销售收入的32%向境外支付咨询费，仅2005年就支付了804万美元，相当于其当年利润的3倍。深圳一石化有限公司，2003-2005年累计向境外关联企业支付技术转让费、服务费和商标许可费1.6亿元，占总管理费用的56.3%，占未弥补亏损2.6亿元的63%。比如河北一陶瓷有限公司，与其香港母公司签订协39跨国公司的转移价格对发展中国家的影响——以中国为例（三）转移利润，造成外资企业亏损，我方利益受损定价高价向子公司出售原材料，低价收购子公司的外销产品，将合资企业的利润转移到母公司某些合资企业的外商，利用我国合资企业年度亏损可不缴纳所得税的优惠政策，利用转移，造成合资企业亏损而外商赢利的现象，国家和境内合资企业蒙受巨大损失跨国公司的转移价格对发展中国家的影响——以中国为例（三）转移40防范转移价格的对策

转移价格对东道国尤其对发展中国家东道国的财政收支和国际收支造成了极大的损害。各国政府都十分重视跨国公司通过转移价格进行避税逃税的问题,因而都通过税收审计、海关等部门进行检查监督,并在政策法规上采取了一系列措施。对于发展中国家的对策，我们小组以中国为例，提出以下建议政策。防范转移价格的对策转移价格对东道国尤其对发展41防范转移价格的对策对策强化企业经营财务管理

加强国际税收合作

建立涉外审计制度,加强海关的监督作用

确定“公平价格”标准,运用“比较定价”原则

“独立竞争交易”原则

防范转移价格的对策对策强化企业经营财务管理加强国际税收合作42“独立竞争交易”原则各国政府为了限制跨国公司随意运用内部转移价格损害主权国家利益,主要采用了“独立竞争交易”原则。这一