国际税收练兵比武每日一测（6月9日）试题含答案

国际税收练兵比武每日一测（6月9日）您的姓名：[填空题]*_________________________________1.下列情形中，需要向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》的是（）[单选题]*A.居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足5%的状态改变为达到或超过5%的状态B.居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态【正确答案】C.居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足15%的状态改变为达到或超过15%的状态D.居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足20%的状态改变为达到或超过20%的状态答案解析：解析：居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份，符合以下情形之一，且按照中国会计制度可确认的，应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》（附件1）：

（一）在本公告施行之日，居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上；

（二）在本公告施行之日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态；

（三）在本公告施行之日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。2.非境内注册居民企业的主管税务机关收到税务总局关于境外中资企业居民身份的认定结果后，应当在（）内向该企业下达《境外注册中资控股企业居民身份认定书》。[单选题]*A.10日【正确答案】B15日C20日D30日答案解析：解析：非境内注册居民企业的主管税务机关收到税务总局关于境外中资企业居民身份的认定结果后，应当在10日内向该企业下达《境外注册中资控股企业居民身份认定书》（见附件1）,通知其从企业居民身份确认年度开始按照我国居民企业所得税管理规定及本办法规定办理有关税收事项3.非境内注册居民企业发生下列重大变化情形之一的，应当自变化之日起（）内报告主管税务机关，主管税务机关应当按照本办法规定层报税务总局确定是否取消其居民身份。[单选题]*A.10日B15日【正确答案】C.20日D.30日答案解析：解析：非境内注册居民企业发生下列重大变化情形之一的，应当自变化之日起15日内报告主管税务机关，主管税务机关应当按照本办法规定层报税务总局确定是否取消其居民身份

（一）企业实际管理机构所在地变更为中国境外的；

（二）中方控股投资者转让企业股权，导致中资控股地位发生变化的4.主管税务机关应当在非境内注册居民企业年度申报和汇算清缴结束后（），判定其构成居民身份的条件是否发生实质性变化。对实际管理机构转移至境外或者企业中资控股地位发生变化的，主管税务机关应层报税务总局终止其居民身份。[单选题]*A.一个月B.两个月【正确答案】C.三个月D.六个月答案解析：解析：主管税务机关应当在非境内注册居民企业年度申报和汇算清缴结束后二个月内，判定其构成居民身份的条件是否发生实质性变化。对实际管理机构转移至境外或者企业中资控股地位发生变化的，主管税务机关应层报税务总局终止其居民身份5.下列关于财产转让所得来源地的确定，说法不正确的是（）[单选题]*A.销售动产收益，由转让者的居住国征税B.不动产转让所得，由不动产的坐落地国家征税C.转让或出售从事国际运输的船舶、飞机，由支付转让所得的国家征税【正确答案】D.转让或出售常设机构的营业财产，由其所属常设机构所在国征税答案解析：【解析】转让或出售从事国际运输的船舶、飞机，一般由船舶、飞机企业的居住国征税。6.下列关于我国对外签署税收协定的典型条款的说法，不正确是（）[单选题]*A.税收协定普遍采取“加比规则”来确定同一人有可能同时为缔约国双方居民个人最终居民身份的归属的问题B.明确缔约国一方企业在缔约国另一方的营业活动只有在构成常设机构前提下，缔约国另一方才能征税，但应仅以归属于该常设机构的利润为限C.对海运和空运国际运输一般采用居民国独占征税权原则D.对海运和空运国际运输一般采用居民国和来源国分享征税权原则【正确答案】答案解析：【解析】对于国际运输海运和空运，一般采用居民国独占征税权原则，即缔约国一方企业以船

舶或飞机经营国际运输业务取得的利润，应仅在该缔约国征税。7.新加坡甲银行将款项贷放给中国乙企业使用，获得了210万利息，中国政府

在对其征税时，税率最高为（）[单选题]*A.5%B.7%【正确答案】C.8%D.10%答案解析：【解析】如果利息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款：

①在该项利息是由银行或金融机构取得的情况下，不应超过利息总额的7%。

②在其他情况下，不应超过利息总额的10%。8.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）[单选题]*A.《海外账户税收遵从法案》规定举证责任最终由纳税人承担【正确答案】B.主要目的是追查全球企业避税情况C.被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税D.仅适用于美国境内答案解析：【解析】选项B：主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：被认定

为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税；选项D：属于美国国内法，但适用范围远远

超出美国辖区。9.1.需要向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》的是（）*A.居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态【正确答案】B.居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态【正确答案】C.居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过20%的状态改变为不足20%的状态D.居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足20%的状态改变为达到或超过20%的状态答案解析：解析：解析：居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份，符合以下情形之一，且按照中国会计制度可确认的，应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》（附件1）：

（一）在本公告施行之日，居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上；

（二）在本公告施行之日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态；

（三）在本公告施行之日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。10.2.境外中资企业同时符合（），应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业(以下称非境内注册居民企业)，并实施相应的税收管理，就其来源于中国境内、境外的所得征收企业所得税*A.企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内【正确答案】B.企业的财务决策(如借款、放款、融资、财务风险管理等)和人事决策(如任命、解聘和薪酬等)由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准【正确答案】C.企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内【正确答案】D.企业1/2(含1/2)以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内【正确答案】E.企业来源于中国国境内的收入占其总收入的80%答案解析：答案：ABCD

解析：境外中资企业同时符合以下条件的，根据企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业(以下称非境内注册居民企业)，并实施相应的税收管理，就其来源于中国境内、境外的所得征收企业所得税。

(一)企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内;

(二)企业的财务决策(如借款、放款、融资、财务风险管理等)和人事决策(如任命、解聘和薪酬等)由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准;

(三)企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内;

(四)企业1/2(含1/2)以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。11.3.境外中资企业或其中国主要投资者向税务机关提出居民企业申请时，应同时向税务机关提供（）*A.企业法律身份证明文【正确答案】B.企业最近二个年度的公证会计师审计报告;C.负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责的场所的地址证明【正确答案】D.企业董事及高层管理人员在中国境内居住记录【正确答案】答案解析：解析：境外中资企业或其中国主要投资者向税务机关提出居民企业申请时，应同时向税务机关提供如下资料：

(一)企业法律身份证明文件;

(二)企业集团组织结构说明及生产经营概况;

(三)企业最近一个年度的公证会计师审计报告;

(四)负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责的场所的地址证明;

(五)企业董事及高层管理人员在中国境内居住记录;

(六)企业重大事项的董事会决议及会议记录;

(七)主管税务机关要求的其他资料。12.非境内注册居民企业发生下列重大变化情形（）之一的，应当自变化之日起15日内报告主管税务机关，主管税务机关应当按照本办法规定层报税务总局确定是否取消其居民身份*A.企业实际管理机构所在地变更为中国境外的【正确答案】B.中方控股投资者转让企业股权，导致中资控股地位发生变化的【正确答案】C.企业注册地（国家）发生变更D.企业主营业务发生变更答案解析：解析：非境内注册居民企业发生下列重大变化情形之一的，应当自变化之日起15日内报告主管税务机关，主管税务机关应当按照本办法规定层报税务总局确定是否取消其居民身份。

（一）企业实际管理机构所在地变更为中国境外的；

（二）中方控股投资者转让企业股权，导致中资控股地位发生变化的13.非境内注册居民企业取得来源于中国境内的（）以及其他所得，应当向相关支付方出具本企业的《境外注册中资控股企业居民身份认定书》复印件*A.股息、红利等权益性投资收益【正确答案】B.利息、租金【正确答案】C.特许权使用费所得【正确答案】D.转让财产所得【正确答案】答案解析：解析：非境内注册居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得，应当向相关支付方出具本企业的《境外注册中资控股企业居民身份认定书》复印件14.关于《中国税收居民身份证明》说法正确的是（）*A.中国居民企业的境内、外分支机构应当通过其总机构向总机构主管税务机关提出申请。【正确答案】B.合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关提出申请【正确答案】C.申请人可以就其构成中国税收居民的任一公历年度申请开具《税收居民证明》【正确答案】D.主管税务机关无法准确判断居民身份的，应当及时报告上级税务机关。需要报告上级税务机关的，主管税务机关应当在受理申请之日起10个工作日内办结答案解析：解析：主管税务机关无法准确判断居民身份的，应当及时报告上级税务机关。需要报告上级税务机关的，主管税务机关应当在受理申请之日起20个工作日内办结。15.申请人申请开具《税收居民证明》应向主管税务机关提交（）资料*A.《中国税收居民身份证明》申请表【正确答案】B.与拟享受税收协定待遇收入有关的合同、协议、董事会或者股东会决议、相关支付凭证等证明资料【正确答案】C.申请人为个人且在中国境内有住所的，提供因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的证明材料，包括申请人身份信息、住所情况说明等资料【正确答案】D.（四）申请人为个人且在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的，提供在中国境内实际居住时间的证明材料，包括出入境信息等资料【正确答案】答案解析：解析：申请人申请开具《税收居民证明》应向主管税务机关提交以下资料：

（一）《中国税收居民身份证明》申请表（见附件2）；

（二）与拟享受税收协定待遇收入有关的合同、协议、董事会或者股东会决议、相关支付凭证等证明资料；

（三）申请人为个人且在中国境内有住所的，提供因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的证明材料，包括申请人身份信息、住所情况说明等资料；

（四）申请人为个人且在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的，提供在中国境内实际居住时间的证明材料，包括出入境信息等资料；

（五）境内、境外分支机构通过其总机构提出申请时，还需提供总分机构的登记注册情况；

（六）合伙企业的中国居民合伙人作为申请人提出申请时，还需提供合伙企业登记注册情况。16.居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份，符合条件，且按照中国会计制度可确认的，应当在办理企业所得税年度申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》[判断题]*对错【正确答案】答案解析：解析：居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份，符合以下情形之一，且按照中国会计制度可确认的，应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》：

（一）在本公告施行之日，居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上；

（二）在本公告施行之日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态；

（三）在本公告施行之日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。17.居民企业能够提供合理理由，证明确实不能按规定期限报告境外投资和所得信息的，可以依法向主管税务机关提出延期要求。限制提供相关信息的境外法律规定、商业合同或协议，构成合理理由[判断题]*对错【正确答案】答案解析：解析：居民企业能够提供合理理由，证明确实不能按照规定期限报告境外投资和所得信息的，可以依法向主管税务机关提出延期要求。限制提供相关信息的境外法律规定、商业合同或协议，不构成合理理由18.境外中资企业居民身份的认定，采用税务机关调查发现予以认定形式。[判断题]*对错【正确答案】答案解析：解析：境外中资企业居民身份的认定，采用企业自行判定提请税务机关认定和税务机关