涉税业务办理（第3版）实训题答案

《涉税业务办理》(第三版)

主教材实训题答案【项目二】增值税4月的销项税额=500义200X13%+4520+(1+13%)X13%+3000X(1+10%)X13%二13949(元)5月的销项税额=50X4000X13%+1695(1+13%)X13%+2X5000X13%二27495(元)4月的销项税额=100义200X13%+1130：(1+13%)X13%=2730(元)5月的可抵扣进项税额=100X200X13%+1000X4X9%+800X9%+2000X6%-10义100X13%=3022(元)4月的销项税额=600X1200X13%=93600(元)4月的可抵扣进项税额=2000X30X13%+600X9%+20000X13%+300000X9%=37454(元)4月的应纳增值税税额=93600-37454=56146(元)4月的应纳增值税税额=113300+(1+3%)X3%=3的0(元)进口化妆品的应纳增值税税额=(20+4+6.24+12.96)X13%=5.616(万元)【项目三】消费税.该产品应缴纳的消费税税额=(700000+35000)4-(1-15%)X15%=129705.88(元).乙公司应代收代缴的消费税税额=(72+5)+(1-30%)X30%=33(万元)【项目四】关税小轿车进口环节应缴纳的关税=(40X16+12.70+2.50)X60%=393.12(万元)小轿车进口环节应缴纳的消费税=(40X16+12.70+2.50+393.12):(1—9%)

X9%=103.68(万元)小轿车进口环节应缴纳的增值税=(40X16+12.70+2.50+393.12)+(1—9%)X13%=149.76(万元)【项目五】企业所得税1.2014年弥补1.2014年弥补2012年的亏损10万元,2015年弥补2012年的亏损30万元,2016年弥补2012年的亏损30万元,2017年弥补2012年的亏损40万元,2018年弥补2013年的亏损50万元,1.20141.2014年弥补2012年的亏损10万元,2015年弥补2012年的亏损30万元,2016年弥补2012年的亏损30万元,2017年弥补2012年的亏损40万元,2018年弥补2013年的亏损50万元,不缴纳企业所得税；不缴纳企业所得税；不缴纳企业所得税；不缴纳企业所得税；剩余的盈利20万元应缴纳企业所得税,然后用税后利润再弥补2012年的亏损10万元。2.应纳税所得额=6000+(300-80)-3200-120-240-400+(300-4000X6%)-160-40X75%-80=2050(万元)应纳企业所得税额=2050X25%=512.5(万元)3.应纳税所得额=400+(25-2002X5%。)+(350-2002X15%)+1+3-5-16=447.69(万元)应纳企业所得税额=447.69X25%=111.9225(万元)【项目六】个人所得税（1）1月工资应纳税所得额=5800-5000=800（元）工资应预扣预缴税额=800X3%=24（元）（2）①若张华选择全年一次性奖金政策：商数（平均月收入）=48000:12=4000（元）一次性全年奖应纳个人所得税二48000X10%-210=4590（元）②若张华选择将一次性全年奖并入综合所得：1月工资、一次性全年奖综合所得的应纳税所得额=5800+48000-5000=48800（元）工资、一次性全年奖综合所得的应纳税额=48800X10%-2520=2360（元）（3）房屋租赁应纳税额=（3000-800）X10%=220（元）（4）股利所得应纳税额=25000X50%X20%=2500（元）（5）①若张华选择全年一次性奖金政策，1月份应纳个人所得税总额=24+4590+220+2500=7334（元）②若张华选择将一次性全年奖并入综合所得，1月份应纳个人所得税总额=2360+220+2500=5080（元）（1）广告收入应纳税所得额=100000X（1-20%）=80000（元）广告收入应预扣预缴税额=80000X40%-7000=25000（元）1-6月每次演出劳务报酬应纳税所得额=8000X（1-20%）=6400（元）每次演出劳务报酬应预扣预缴税额=6400X20%=1280（元）1-6月演出劳务报酬共预扣预缴税额二1280义6=7680（元）（3）稿酬应预扣预缴税额=6000X（1-20%）X70%X20%=672（元）（4）偶然所得准予税前扣除的捐赠限额=20000X30%=6000（元）应纳税所得额=20000-6000=14000（元）应纳税额=14000义20%=2800（元）（5）李刚全年综合所得应纳税所得额=100000X（1-20%）+8000X（1-20%）X6+6000X（1-20%）X70%-60000=61760（元）综合所得应纳税额=91360乂10%-2520=3656（元）偶然所得应纳税额=2800（元）李刚全年收入汇算清缴=6616+2800-25000-7680-672-2800=-29696（元）因此，李刚2019年应向税务局申请退税29696元。【项目七】其他税种.应缴纳的城市维护建设税二（20+12）X7%=2.24（万元）应缴纳的教育费附加二（20+12）X3%=0.96（万元）.化妆品公司当月应缴纳增值税二2000000X13%+351000+（1+13%）X13%-1000000X13%=260000+40380.53-130000二170380.53（元）化妆品公司当月应缴纳消费税税二2000000X30%+351000+（1+13%）X30%=600000+93185.84=693185.84（元）化妆品公司应缴纳城市维护建设税=（170380.53+693185.84）X7%=60449.65（元）化妆品公司应缴纳教育费附加工（170380.53+693185.84）X3%=25906.99（元）3.甲企业应缴纳的房产税二600义（1-30%）X1.2%+25X12%=5.04+3=8.04（万元）.劳务公司每次应纳城镇土地使用税二500X5+4=625（元）校办工厂每次应纳城镇土地使用税二（800-500）X5-4=375（元）.甲应缴纳的契税二450000X3%+30000X3%=13500+900-14400（元）乙、丙'丁不交契税。.（1）资金账簿：应纳印花税税额二（10000000+100000）X0.25%。=2525阮）（2）领受权利许可证照2件:应纳印花税税额=2X5=10（元）.（1）领受权利许可证照3件:应纳印花税税额=3X5=15（元）注：税务登记证不缴纳印花税。（2）买卖合同（购销合同）：应纳印花税税额=400000X0.3%。=120（元）（3）租赁合同：应纳印花税税额=180000X1%o—180（兀）（4）借款合同：应纳印花税税额=4000000X0.05%。=200（元）（5）建筑工程合同：应纳印花税税额=5000000X0.3%产1500（元）（6）技术合同：应纳印花税税额=500000X0.3%产150（元）（7）资金账簿:应纳印花税税额=10000000X0.25%产2500（元）该公司1月份应缴纳印花税=15+120+180+200+1500+150+2500=4665（元）.（1）计税依据=6270004-（1+13%）=554867.26（元）（2）应纳车辆购置税税额=554867.26X10%=55486.73（元）.（1）8月份夕卜购车船应纳车船税二2X600+2X1000X4+2X450X4X50%=11000（元）注：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。（2）该公司所拥有的车辆本年应缴纳车船税二（10X8+5X5）*96+（8+2）X600+4X480+3X420=19260（元）（3）该公司所拥有的船舶本年应缴纳车船税二1X10000X5+1X5000X5+2X1000X4+2X450X4X50%=84800（元）.增值额=14000-（777+1680+4200+1120）二14000-7777=6223（万元）增值率二62234-7777X100%=80%应纳土地增值税额=6223X40%-77