基础会计-p6.2财产清查内容与方法

（一）

清查的概念清查是指通过对货币

、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定实存数，查明其实存数与账存数是否相符的一种专门方法。（二）造成

账实不符的原因由于

物资本身的性质和受自然条件的影响，产生干耗、湿涨和自然挥发等现象；会计

在登记账簿时，发生漏记、重记、错记或计算上的错误；物资在收发时，由于计量、检验

，造成品种、数量失职而造成

物资的短缺、残损上的差错；4．由于管理不善或或变质；由于

分子的营私舞弊、

造成

物资的短缺；结算过程中，由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项；由于自然

或意外事故造成的

物资损失等。保证账实相符，使会计资料真实可靠；保护

物资的安全与完整；挖掘库存潜力，加速

周转；财经纪律和

执行岗位责任制。（三）

清查的作用全面清查是指对本企业的全部

（货币

、实物资产和往来款项等）进行的盘点和核对。全面清查由于内容多、范围广、工作量大，一般适用于以下几种情况：年终决算前要进行一次全面清查，以确保年度财务报告的正确性、真实性。企业撤销、合并、资产重组或改变隶属关系时要进行一次全面清查，以明确经济责任。企业清产核资时要进行全面清查，以确定

的实有数。单位主要

调离工作前。局部清查是根据需要对部分

所进行的盘点与核对。局部清查的范围较小，一般适用于以下几种情况：对于现金，出纳

应在每天营业结束时进行清查，也可以根据需要组织专门

对出纳员经管的现金进行盘点。对于银行存款，至少每月要同银行核对一次。对于各种贵重物资，如黄金、钻石等，要经常进行清查。对于流动性较大的

物资，如原材料、产成品、在产品等，除了年终全面清查外，年内还要进行轮流盘点和重点

。对于往来款项，每年至少要与对方单位或个人核对一次到两次。定期清查是指按预先规定的时间进行的清查。这种清查一般在年末、月末结账前进行。如现金

账每天结账时，都应对库存现金进行清查；每月结账时，要将银行存款

账与银行

进行核对；年度决算前对的清查等。定期清查的范围，根据实际需要，可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查又称临时清查，是指事先并没有规定清查时间，而是根据实际需要临时安排的清查。下面几种情况，一般需进行这种清查：企业更换仓库保管员和现金出纳

时，要对其所保管的

物资和现金进行清查，以分清经济责任。企业

水灾、火灾、台风等自然

和意外损失时，要对受损失的有关

进行清查，以查明损失情况物资时，企业关、停、并或改变隶属关系等时要对进行清查。配合审计机关、财税部门和银行对企业进行对企业

物资进行的清查。不定期清查就其清查的范围来看，既可以是全面清查，也可以是局部清查。小组1.组织准备◆成立清查◆制定清查计划◆确定清查范围根据清查清查目的，采用相应的方法实施清查做好清查记录，填制盘存单，列明各清查对象的实有数2.业务准备◆会计部门的账簿资料准备◆物资保管部门的物资整理准备◆清查

的清查量具、表格准备（一）清查前的准备工作（二）实施

清查（三）结果处理根据盘存单及有关记录进行核对，填制各清查对象的清查结果报告表（实存账存对比表），并由相关签名盖章，作为清查结果处理的依据。库存现金的清查清查方法：实地盘点法：盘点库存现金的实有数，再与现金

账的账面余额核对，查明账实是否相符。清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）盘点人和出纳员同时签章才能生效出纳专门自查清查出纳员必须在场，明确经济责任（一）货币

的清查方法银行存款的清查清查方法：与银行“

”核对。清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。未达账项：（1）概念：是指由于企业与银行之间对于同一项业务，由于凭证的取得时间不同，导致一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。未达账项例示吸收存款()（2）未达账项的四种情况①企业已记银行存款增加，而如企业送存银行的转账支票。②企业已记银行存款减少，而如企业开出的转账支票。银行尚未记账。银行尚未记账。③

银行已记企业存款增加，而企业尚未记账。如银行代本企业收进的销货款。④

银行已记企业存款减少，而企业尚未记账。如银行代本企业支付的购货款。例6-4

大华公司

银行存款

账余额为92000

元，银行转来

余额139300元。经逐笔核对，发现下列未达账项：银行为公司代收光明公司购货款77600元，银行已收妥并入账，但公司尚未接到银行收款通知。公司开出转账支票一张到银座商厦39700元采购办公用品，但银座商厦尚未将支票交到银行办理转账。公司送存转账支票一张58000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未收到该支票票款。银行扣收公司本季度利息12000元，银行已经登记公司银行存款减少，公司尚未接到银行利息扣收通知。企业银行银行存款账月初余额

（略）……（2）

39

700（3）

58

000…………本月合计（略）本月合计

（略）月末余额

54

000吸收存款（……（4）

12

000……本月合计（略）月初余额

（略）（1）

77

600……本月合计（略）月末余额139

300企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收）银行存款余额调节表★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。金

额项

目企业银行存款账余额金

额

项

目92

000

银行余额加：银行已收企业未收77

600加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付12

000减：企业已付银行未付39

700调整后存款余额157600调整后存款余额157600未达账项不是错账、漏账，只应在

“银行存款余额调节表”中进行调节；“银行存款余额调节表”不能作为调整账簿记录的原始凭证！企业对于未达账项不做任何账务处理，等结算凭

达后，再进行处理（二）实物资产的清查方法清查方法◆实地盘点法◆技术推算法◆函证核对法◆抽样盘存法清查手续填写“盘存单”和“实存账存对比表”(调整账面记录的原始凭证)单位名称：实存账存对比表年月日名称备注清查盘点的实存金额

账存金额（盘点后确

（账面现有认的实际余

余额）额）实存与账存对比盘

盈

盘

亏（实际余额大

（实际余额于账面余额）

小于账面余额）盘点人签章根据盘存单填列根据有关账户填列保管 签章：账存实存对比结果（只填列账实不符的实物资产）（三）往来款项的清查1、本企业与其他单位的往来款项