会计信息系统的组成

00000第4章会计信息系统的组成本）章）学）习）目）标会计信息系统的处理过程会计信息系统的层次及作用会计信息系统中的账务处理模块与其他业务模块的关系会计信息系统中的会计信息系统与企业管理信息系统各子系统间的关系4.1.1会计循环与会计信息处理过程.会计循环会计循环是指会计工作连续处理程序的过程。在一个单位，从发生经济业务起，到编制会计报表止，要经过多道会计处理过程。因这些会计处理过程在每个会计期间不断重复出现和运行，故称会计循环。会计组织中的会计人员，日复一日地对多种经济业务的原始资料（即数据）进行采集、分类、计算、记录、分析、检查、编表等处理工作，这一工作产生的结果，就是为企业管理和决策提供有用的会计信息。.会计循环要素财务会计是会计学的核心，是以企业会计准则为规范、向企业外部各有关人员提供通用财务报表为主要目标的信息系统。财务会计建立在一系列的会计假设、会计原则和会计准则基础之上，财务会计整个结构的基础是会计基本假设，会计人员对企业发生的经济业务进行记录是依据会计原则，而会计人员在处理具体的经济业务所遵循的是会计准则。财务会计所提供的通用财务报表主要是表述企业在某一特定日（通常是指每一会计分期的期

第4第4章会计信息系统的组成83末）的财务状况的资产负债表和表述企业在这一会计期间的经营成果的损益表。资产负债表是根据会计恒等式原理进行编制的。构成资产负债表的基本要素有资产、负债和所有者权益；构成损益表的基本要素有收益和费用。财务会计通过财务报表将企业情况向有关各方进行会计反映。会计反映是以复式记账为基础，经过一系列账务处理和报表编制的具体程序，达到向企业以外有关各方提供企业财务信息的目的。财务会计以核算为核心，其账务处理与报表编制的程序如图4-1所示。作会计分录是根据经济业务发生时的原始凭证对经济业务进行分析，确定应记入借方和贷方的账户及金额，编制记账凭证或登记普通日记账。登记账簿是根据记账凭证或普通日记账中的会计分录，将应记入借方和贷方的金额分别转入总分类账和明细分类账中的相应账户。账项调整是以权责发生制为基础，调整一些账户中的有关记录，以处理在会计期末需要递延、摊销或预计的收入和费用项目。编制报表是根据调整后的账户余额，编制有关财务报表。 图4-1账务处理与报表编制程序图结账是结束为确定和分析本期净利润而开设的各类收入和费用等损益类账户，并将本期净利润转入权益类账户。财务会计信息系统包含了若干子系统，它是由各个具体的核算子系统组成的。其中，主要为货币资金核算、往来账款核算、固定资产核算、工资核算、存货核算、长期和短期负债核算、税金核算、利润及利润分配核算、所有者权益核算及单独报表和合并报表的编制等。.会计信息处理流程会计信息处理流程是以会计信息处理过程为中心，由输入会计数据、保存会计数据和信息以及输出会计信息构成，是一种有序的结构。输入会计数据，即会计数据的收集。原始数据的收集工作很重要，因为会计信息的质量在很大程度上取决于原始数据的真实性、完整性和合法性。在收集的过程中，要注意对数据进行校对和审核。会计信息变换过程，包括对会计数据进行分类、计算、比较、合并、选择等处理工作。分类是对数据按不同类型进行有规则的排列；计算是对数据进行运算；同种数据要进行比较、合并和选择。会计信息累积到一定时期才产生，故要把会计信息和数据保存起来，这就是会计信息的存储。输出会计信息，是指对经过加工后的会计信息，按其需要，向各个部门传送。传送过程直接影响信息的作用。例如各种会计报表传送到各个主管部门，会计报表上的有些信息84会计信息系统84AccountingInformationSystem可以作为下次决策提供依据。第4章会计信息系统的组成85会计信息处理.会计信息的流动要进行会计信息处理，就必须明白会计信息的流动。会计信息的流动是以会计信息变换为中心的，由输入会计数据、保存会计信息和数据、输出会计信息构成，它是一种有序排列的结构，因此会计是一个信息系统。会计的各项活动都体现了对信息的某种作用：（1）取得原始凭证是信息的获取。（2）原始凭证的审核，是对信息特征的提取和初步确认。（3）设置账户是为了取得某种信息，预先设置好塑造该种信息的模型或框架。（4）填制记账凭证是收集信息。（5）复式记账是信息的分类。（6）审核记账凭证是初步确认信息。（7）登记账簿是确认凭证信息。（8）成本计算是通过各种分类的方法，把有关成本的信息从发生的总费用中提炼出来。（9）财产清查是确认账面信息。（10）编制报表是汇总信息。（11）经济活动分析是会计信息的反馈。（12）财务检查与核对是会计内部信息反馈对企业经济活动过程进行调节和控制。（13）会计的预测、决策和管理，是对会计信息的进一步使用。.会计信息的处理过程会计活动的这些特征及内在联系，构成了一个有序的数据处理过程，依据国家有关的财经政策，需审查会计信息的合理、合法性，由此组成若干个部分，互相配合，服从于一个统一的目标，形成一个有机的整体，这个有机整体就是会计信息系统。会计信息系统实质上是一个与外界进行会计信息交流的开放系统。它的输入来自各部门、职工和企业外部实体等送来的各种会计原始凭证，经过各种会计处理，最后输出会计信息。需要长期保存的凭证、账册、报表存储在数据库中，使得会计信息处理的过程如图4-2所示。图4-2会计信息处理的过程图

86会计信息系统86AccountingInformationSystem会计数据的计算机处理过程首先是通过人工操作，把会计业务编制成记账凭证，经由键盘输入存储到凭证数据库文件中，也可以把各基层计算机操作通过通讯线路输入到主机的数据库文件中，或通过汇总的软（光）盘经软（光）盘驱动器存储到有关数据库文件中。存放到凭证文件中的会计业务数据，经过登账处理自动转入到各种账本数据库文件，经传递处理而生成报表。所有的各种数据库文件中的数据信息都是从会计凭证库中传送过来的。数据传送代替了人工做账时的大量分录重复操作，而且只要程序正确，分录运算保证不会出现差错。数据库里的数据传送不仅完成了登账处理，同时也进一步完成了信息的分录与汇总处理。在电算化会计信息系统中，科目汇总试算平衡已经是一个非常方便的操作原先手工要用几天时间才能完成的结账任务，而计算机则可以非常轻松地在几分钟内打印出要用的各种账务报表。表示会计业务特征的一切“单、证、账、表”在电算化会计信息系统处理过程中，只作为一个实物旁证，从各种数据库文件里通过输出处理而予以打印存档。随着时光的转移，存放在数据库的有用信息都可以通过备份处理，被长期存储在以盘片为保存形式的历史账簿数据库中，这就是一个完整的电算化会计信息系统处理过程。图4-3所示是账务核算过程计算机处理的流程。明细账-库文件转储处理软（光）凭证库文件V记账凭证登账处理总账4库文件>科目余额库文件>报表—文件传递处理输出处理历史账簿其他总账明细账-库文件转储处理软（光）凭证库文件V记账凭证登账处理总账4库文件>科目余额库文件>报表—文件传递处理输出处理历史账簿其他总账87第4章87会计信息系统的组成图4-3账务核算过程计算机处理的流程图88会计信息系统88AccountingInformationSystem4.2会计信息系统的层次与接口会计信息系统的层次会计软件是一个会计信息系统，从系统的角度看，实际上是管理信息系统的一个子系统。计算机管理系统的发展一般分三个层次：电子数据处理、管理信息系统、决策支持系统。相应的，会计电算化系统的发展也分三个层次：会计核算信息、会计管理信息、会计决策支持，如图4-4所示。会计信息系统三个层次会计决策支持系统会计管理信息系统会计核算信息系统会计信息系统三个层次会计决策支持系统会计管理信息系统会计核算信息系统图4-4会计电算化系统的发展图.会计核算信息系统这是计算机应用于会计领域的最初阶段。它的特点是系统单独使用，彼此没有什么联系，比如打工资单、用电子账簿代替手工账簿。现在很多企业追求的“甩手工账”大部分属于此类。这个阶段的软件系统主要是面向基层会计操作人员的。.会计管理信息系统随着会计数据处理系统的应用，企业会计工作中的很多手工劳动已由计算机代替，企业在管理上对会计电算化的要求也相应提高。会计管理信息系统在会计数据处理系统的基础上更加系统化，加强各子系统间的联系和数据共享，提供了更多的管理信息。目前许多会计软件都在这方面作了一定的努力，比如普通工资软件升级到工资人事管理系统、账务系统和业务进销存系统有机地结合等。一般说，这个阶段的软件系统主要是面向财务部门的会计主管（财务科长）的。.会计决策支持系统由于企业在市场上面临着日益激烈的竞争，传统的决策方式已不能满足要求，企业的领导者要求会计信息系统为企业的决策提供更多、更直接的决策支持。会计决策支持系统

第4第4章会计信息系统的组成89根据会计管理信息系统提供的信息，并使用各种模型和方法进一步加工，提供给企业领导者作决策帮助。应该说，这个阶段的软件系统主要是面向企业主要领导（总经理阶层）的。会计信息系统的三个层次不是截然分开的。比如现在大多数的会计软件是介于数据处理与管理信息系统之间的，而每一层次又都是以较低层次系统为基础的。在会计信息系统发展的三个阶段中，每一阶段都有自己的特点。在会计核算信息系统阶段，侧重数据，讲究数据处理的效率，尤其是计算机的利用效率，并且形成集成数据文件；在会计管理信息系统阶段，侧重信息集成企业功能应用，将企业供产销的一系列管理形成一个有机的整体;在会计决策支持系统阶段，侧重决策，注重弹性、适应性、反应时间和用户控制，不强迫用户使用，用户是主动的。因而会计软件的发展方向是朝着高层次的会计决策支持系统方向发展的。会计信息系统的接口1.系统系统就是一组相互作用着并为实现某种共同目标而运行的要素的集合。既然系统中的要素具有共同的目的，那就可以把这种共同的目的称为系统的目的。即指系统所追求的一种理想状态，而这种状态在任何时候都是只能相对实现而不能绝对实现的。为了使系统能够衡量它的绩效，它必须在前进的每一个阶段设置一些可以实现的目标。系统的目标必须服从于其目的，并应是在系统前进到一定阶段具体体现。系统的要素就是系统中所包含的各个实体。由于它们在系统中的地位不同，因此将它们在系统中的功能加以分类。一个系统的所有要素可分为四类：输入要素、处理要素、输出要素和控制反馈要素。一个系统的输入可以是物质能量、信息等形式的各种资源。这些资源是系统赖以自下而上和实现其目的的必要条件。一个系统的输出同样也可以是各种形式的物质、能量信息。同一个系统的输入与输出决不会是完全相同的。一个系统的输入，来自其他系统的输出；同样，一个系统的输出，常常又是其他系统的输入。在某些系统中，多种输入转变为一种输出；在另一些系统中，一种输入转变为多种输出；还有些系统中，多种输入转变为多种输出。一个系统的处理要素就是具有将输入变成输出的转换功能的那些要素。系统中控制反馈要素的功能就是随机监视着系统的输出，将它与在系统目的与目标基础上制订的标准进行比较，进而随时作出 1 । 适当的判断和决策，对输入和处理要素进行必।输入一处理卜'输出要的调整，从而保证使系统的输出在数量上和 T质量上都达到系统目的和目标的要求。图4-5 1控制反馈I 图4-5图4-5系统四要素关系构成图90 会计信息系统AccountingInformationSystem2.会计信息系统的接口会计信息系统之间是有边界的，而系统边界之外的，但对系统的行为具有明显影响的事物的总体，被称为会计信息系统的环境。会计信息系统所需要的各种信息有的来自系统本身，有的来自系统的外部环境，而系统所产生的各种输出又返回其环境。系统与系统之间，或者系统与外部环境之间就需要有一个渠道来进行信息的交流。在系统与系统或者外部环境之间实际进行物质、能量和信息交换的地方就是会计信息系统的接口。没有接口的系统称为封闭系统，而实际上封闭系统是不存在的，因此那些和外界互相作用很小的系统就被认为是封闭的。相反地，任何与外界有物质能量、信息交换的系统就称为开放系统，凡是具有输入和输出要素的必定是开放系统。系统的接口越多，则系统开放的程度就越大。在研究一个系统时，由于其功能与目的的复杂性，常常可以把它分解成若干个较小的系统，每一个较小的系统又可以进一步分解成若干个更小的系统，一直到不用分解就可以把它的功能掌握为止。这种系统分解显示了一种层次结构。如果一个较大的系统包含着一个较小的系统，那么后者被称为前者的一个子系统，而前者则被称为后者的一个母系统。因此在系统的层次结构中，每一个处于较低层次的系统都是某个处于较高层次的系统的子系统，而每个较高层次的系统都是若干个较低层次系统的母系统。系统企图实现的目的比较复杂时，人们只能将这个目的分解成若干个较简单的目的，并采用专业分工的办法将系统中的人员和其他资源组织成一些子系统，让各子系统分别去实现这些比较简单的目的，并以这种方式来共同实现系统的整体目的。如果某个子系统在让其要素合在一起去实现自己的所分配到的特定目的仍有困难时，可以继续分解自己的目的和自己的组织，这样就形成了宝塔式的层次结构。4.2.3各层次电算化会计信息系统的用途前已述及，会计信息系统按其职能可分为三个层次：会计核算信息系统、会计管理信息系统、会计决策支持系统。这三个层次正好满足企业下、中、上各层管理人员的要求。它通过会计核算来反映企业的经营活动情况，通过会计管理来监督企业的经营活动情况，通过会计决策来参与企业管理。会计核算信息系统，是会计信息系统的基础部分，是用来处理日常经济业务并产生各种会计账册、报表的。它使日常的会计账务处理自动化，支持其他的日常核算工作，因而重点在于强调会计手工作业的自动化，它力求提高效率、节省人力。会计管理信息系统，通过积累的数据，对信息进行综合、分析。它对会计信息的使用水平有所提高，着眼点在于注意会计信息价值的转换。会计决策支持系统，是用来辅助个人和组织进行决策的。用它可以进行工作规划和预第4章会计信息系统的组成 91计，可以分析各种方案。通过良好的人机对话方式，将不确定的因素经过估计后，输入计算机，由计算机求出解答，再由决策者作出决策。这三个层次中，会计核算信息系统的工作量最大，数据处理最规范，越往上处理的工作量越小，数据处理越不规范，不确定的因素也就越大，因此在上述三个系统中，会计核算信息系统是整个系统的基础，只有会计核算得出的信息正确，才能对信息的使用者提供进行管理和决策所需的信息。账务处理模块与其他业务模块的关系账务处理是会计工作的核心会计核算信息系统一般可分为账务处理子系统、工资核算子系统、固定资产核算子系统、材料核算子系统、成本核算子系统、销售核算子系统、会计报表处理子系统等模块。它们之间以账务处理子系统为核心，以转账机制凭证为接口连接在一起，构成一个完整的会计数据处理系统。其结构如图4-6所示。会计核算系统是反映了资金运动的过程，即材料核算模块处理了供应过程中产生的费用及成本，将货币资金形态转化为储备资金形态;材料核算模块、固定资产核算模块和工资核算模块处理了生产过程中发生的固定资产折旧，以及材料消耗等物化劳动和劳动者的活劳动的费用，将储备资金形态转化为生产资金形态；成本核算模块处理了生产过程中的产品成本及费用，将生产资金形态转化为成品资金形态；销售核算模块处理了销售过程中企业出售产品的收入，以及销售过程中交付的销售费用、税会计核算信息系统会计账务处理系统会计报表处理系统工资核算系统固定资产核算系统材料核算系统会计数据处理系统。其结构如图4-6所示。会计核算系统是反映了资金运动的过程，即材料核算模块处理了供应过程中产生的费用及成本，将货币资金形态转化为储备资金形态;材料核算模块、固定资产核算模块和工资核算模块处理了生产过程中发生的固定资产折旧，以及材料消耗等物化劳动和劳动者的活劳动的费用，将储备资金形态转化为生产资金形态；成本核算模块处理了生产过程中的产品成本及费用，将生产资金形态转化为成品资金形态；销售核算模块处理了销售过程中企业出售产品的收入，以及销售过程中交付的销售费用、税会计核算信息系统会计账务处理系统会计报表处理系统工资核算系统固定资产核算系统材料核算系统成本核算系统销售核算系统图4-6会计核算处理系统构成图金、销售成本，计算财务成果，将成品资金形态又转化为货币资金形态。这样的周而复始，通过资金流、物流、信息流来阐明企业的经营过程，这就是会计核算系统要描述的过程。会计账务处理是一个完整的会计循环，即从编制凭证至审核凭证、登记各类账簿至结出总分类账余额表。会计报表处理是通过编制报表来反映整个会计核算的过程。因此往往将它和账务处理过程合在一起。账务处理模块和会计报表模块主要是以现金、银行存款等原始凭证和其他核算过程输出的转账机制凭证作为输入数据，经账务处理的加工后，输出明细汇总表，再经加工形成

92会计信息系统92AccountingInformationSystem会计报表。它的处理是以记账凭证为原始数据的，通过加工形成明细汇总表、会计报表、成本资料等信息，再经财务分析，输出为决策支持服务的最终会计信息。材料核算模块是以材料的采购单、入库单、领料单等单据作为输入数据，经材料核算的处理，将材料的转账机制凭证输出到账务处理模块中去，将材料分配表输出到成本核算模块中去。工资核算是以人员调动单据、考勤单、扣款单等单据作为输入数据，经工资核算的处理，将工资的转账机制凭证输出到账务处理模块中去，将工资分配表输出到成本核算中去。固定资产核算模块是以固定资产的增加与减少等单据作为输入数据，经固定资产核算的处理，将固定资产和累计折旧的转账机制凭证输出到账务处理模块中去，将累计折旧分配表、固定资产汇总表输出到成本核算中去。成本核算模块是以产品完工单、提货单、材料分配表、工资分配表、折旧分配表和账务处理模块中明细汇总表的费用科目汇总数作为输入数据，经成本计算处理，将成本的机制转账凭证输出到账务处理模块中去，将成本资料输出到上一层的会计信息系统中去，将产成品库存汇总表输出到销售核算模块中去。销售核算模块是将销售发票、产成品库存汇总表等作为输入数据，经销售核算的处理，输出销售的机制凭证到账务处理模块中去。图4-7会计核算系统的数据处理过程图图4-7会计核算系统的数据处理过程图第4章会计信息系统的组成93输入都是以原始凭证为数据，通过核算产生机制凭证作为信息，再经加工产生更直观的会计信息。图4-7表示整个会计核算系统的会计数据处理过程。会计业务核算是账务处理数据来源的基础账务处理模块是会计核算信息子系统中必备的功能模块，也是会计电算化工作的核心环节。账务处理，顾名思义的直观解释就是有关账册业务的处理工作，按会计学定义即为会计循环活动的全部内容。账务处理模块就计算机而言，就是为了完成账务处理操作而在计算机上编制的可以用来实现会计循环业务活动内容的各种软件的集合。考虑到账务处理在会计核算中的重要地位，评价会计软件性能之好坏首先在于考核账务处理模块是否完美。在会计核算工作中，账务处理与业务核算是两大基础内容。只有做好这两项基础工作后，一切在企业生产经营活动过程中产生的数据，才有可能被转化为对企业管理的决策有用的信息。会计是以货币的形式来反映和监督企业经济活动的综合性的管理工作。在一个会计期间内，账务处理工作，从凭证开始到期末结账而生成各类账表，凭证反映的数据是企业活动的种种原始素材，报表输出的结果是经过加工后产生的企业经济活力综合评价信息。因而，账务处理工作承担了企业会计业务的具体信息加工。账务处理中的凭证数据，以及会计报表中的评价信息，这些都是用来描述和反映会计工作以货币形式来完成其综合性的管理任务，这是因为伴随着企业中生产销售过程而自然存在着一种以货币为计量单位的资金流。工业的生产过程和商业的流转过程，具体反映了物质形态的变化和物质在时空环境里的流转，企业原始投入的人、材、物，在其活动过程完成了供、产、销，这一物流运动全过程又是以统一的货币单位来计量和结算的。企业会计工作就是要把上述资金大循环过程记录下来，并作出处理和分析，账务处理是企业会计工作之核心，它记录了企业经济活动过程以货币作计量单位的所有数据，并在期末结账时，可以对企业物流运动的最终效益作出相应的评估结论。所以账务处理必须包揽有全部的业务核算信息。常规的账务处理操作是替代不了会计业务核算工作任务的。会计业务核算是由企业内的会计人员协同其他管理人员，把企业经济活动过程中的物流形式以货币为计量单位，予以量化和记录下来，会计业务核算的结果是常规账务数据的来源。尽管常规的账务处理已经把企业经济活动时的资金变化记录下来，但若没有相应的会计业务核算作为基础，账务处理系统的结账功能是难以顺利完成的。所以，账务处理并不能替代业务核算任务。总之，账务处理是会计工作的核心，会计业务核算又是账务处理数据来源的基础。94会计信息系统94AccountingInformationSystem会计信息系统与企业管理信息系统

各子系统间的关系会计管理信息系统的构成一般来说，会计管理信息系统可以分为如图4-8所示的几个模块。由各模块分工完成规定的各项管理要求，输出规定的内部报表和分析资料。图4-8图4-8会计管理信息系统构成图为了开发这样一个管理系统，需要及时、正确、定量地得到各种会计管理信息，必须广泛地应用各种数学方法。在手工会计管理信息系统中，由于计算手段的限制，很多数学方法不能应用，从而使会计信息的利用受到一定程度的限制。在电算化的会计管理信息系统中，由于采用了先进的计算手段，为数学方法在会计领域中的应用创造了条件。在会计管理信息系统中，数学方法的广泛应用，有其客观的需要和条件。因为随着科学技术的不断进步，生产经营的日趋复杂，企业规模的不断扩大，为了提高管理水平，争取实现最大的经济效益，整个企业管理正按照运筹学所确立的原理和方法，朝着定量化的方向发展。会计为适应企业管理上这一重大转变，使它有助于解决现代化管理所面临的许多复杂问题，也要求用数学来武装自己，使之朝着定量化的方向发展。会计本身就是从数学中分离出来的一门经济管理学科，现在又把运筹学所提供的一些现代数学方法吸收、结合到会计中来，使其有可能把复杂的经济活动，尽可能用简明而精确的数学模型表达出来，并利用数学方法，对所掌握的有关数据进行科学的加工处理，以揭示有关对象之间的内在联系和最优数量关系，具体掌握有关变量联系、变化的客观规律，以便为管理人员正确地进行经营决策，选择最优方案和有效地改善生产经营，提供客观依据。第4章会计信息系统的组成95会计管理核算信息系统在管理信息系统中的位置信息系统种类很多，为一个组织的各级领导提供管理决策服务的信息系统称为管理信息系统。管理信息系统是一个由人和计算机等组成的能对管理信息进行收集、加工、传递、存储、维护、使用的系统。它能实测企业的各种运行情况，能利用过去的数据预测未来，能从全局出发辅助决策，能利用信息控制企业的活动，并帮助实现规划目标。它是一门综合管理科学、系统科学、计算机科学的系统性边缘科学。管理信息系统是依赖于管理科学和技术科学的发展而形成的。管理信息系统的三要素是：系统的观点、数学的方法和计算机的应用，而这三点也正是管理现代化的标志。管理信息系统是依赖于电子计算机的发展而发展的。从原理上说，任何企业无论有没有计算机，均有信息的收集、加工和使用，似乎都有管理信息系统。但是只有有了计算机之后，管理信息系统的主要功能才显示出来。一个系统必然包括人员、物质设备、资金、信息、目标等六大要素。如果这个组织是企业，那么这个管理信息系统就是企业管理信息系统。企业的活动可以分为两大类。一类是生产或服务活动，即对购入的原材料和其他需要的资源进行加工处理，最后制成可供销售的产品；另一类是管理活动，即为了保证生产的诸环节（如供、产、销）和从事产品生产的各部门和个人进行组织、协调、指挥、监督和考核的活动。生产活动中流动的是原材料等物品，称之为物流；人们在生产过程中各个阶段的流动，称之为人流；而在管理活动中流动的则是信息，从输入、处理到输出都是信息在流动，这称之为信息流。物流是企业生产经营活动的主体流程，而信息流则是随着物流产生的，由物流决定的。同时管理人员根据掌握的信息，计划、调节、控制物流的大小、方向、速度，使之按照系统的目标运行。所以，现代企业一定要做到人尽其才、物尽其用、信息畅通。企业是从事商品生产和流通的盈利性经济组织，每个企业都存在系统的六大要素，都是一个系统。企业管理信息系统就是一个整体，而会计信息系统是其一个子系统，会计核算信息系统则是会计信息系统的子系统，成本核算系统则又是会计核算系统的子系统，如图4-9所示。会计信息系统AccountingInformationSystem图会计信息系统AccountingInformationSystem图4-9会计管理信息系统整体图96因此在会计管理信息系统的设计过程中，虽然可以逐步进行，但是必须随时作总体考虑。例如，成本计算要涉及材料、产成品，它们的编码，它们的名称，都对各数据库设计字段宽度有关。如果没有整体观念，将来在设置记账凭证库、产成品库、材料库时，就可能由于宽度不够而使数据失真。那时，再进行修改则事倍功半，甚至要返工重新设计。这种情况在实际中已有发生。因此，设计人员必须明确用户电算化的最终要求，并且在设计全过程中，把这个最终的总体要求随时加以考虑。企业管理信息系统的组成企业的物流系统、资金流系统、信息流系统、管理系统之间是如何协调运行的呢？它是由企业的管理系统通过信息流去启动资金流系统和物流系统协调运转，去共同实现企业的目标。从企业的根本任务和现状出发，并结合六大要素考虑，通过研究企业管理信息系统的共性，一般总能把它分解成物资供应管理、生产计划管理、产成品销售管理、会计核算管理、劳动工资管理、技术管理等六大子系统。.物质供应管理（1）定额管理子系统：供应部门根据技术部门的产品设计图纸，汇总编制成所有产品的材料消耗定额和工时消耗定额资料，它是编制采购计划和填写限额领料单的基础。该子系统的主要功能是将企业所有产品的定额数据输入计算机，对定额数据进行修改，按各种要求进行查询和打印输出。（2）发料管理子系统：根据生产计划或工作指令，对照各产品的材料定额资料，生成并输出各产品的发料清单，并按一料一单的形式打印限额领料单。（3）材料采购计划编制子系统：根据某一计划期内的原材料需求量、现有库存、在途第4章会计信息系统的组成97材料、安全库存等数据编制采购计划，作为进货的基本依据。（4）供应合同管理子系统：将已知供应商签订的正式供货合同输入计算机，并对供应合同可进行修改。收到货后，根据入库单和财务部门付款情况的数据进行合同的注销处理。同时，对合同执行过程中的各种情况可进行查询，打印输出查询结果和有关合同的统计报表。（5）仓库管理子系统：统一处理本企业各仓库、各种材料的收、发、存管理。即把各种收料单、领料单、调拨单、退仓单等输入计算机后，系统将自动登录材料台账，并进行收、发、存料的汇总统计，输出收、发、存汇总表，同时提供有关仓库管理的各种数据查询。.生产计划管理（1）生产统计子系统：将各工序经检验合格的产品报交单输入计算机，然后按要求进行统计，并打印输出统计结果。由于产品质量是企业生存的基础，在进行产品、产成品数量统计的同时，必须对产品的质量，按企业制定的质量标准，进行统计并打印输出统计结果。（2）计划编制子系统：根据销售合同和企业的实际生产能力进行综合平衡后，编制某一计划期的生产计划，并提供修改、查询、输出等功能。.产成品销售管理（1）客户档案管理子系统：对有业务往来的销售客户均应建立档案，包括客户代码、客户名称、地址、电话、传真、联系人、法人代表、税务登记号等内容均作为基本的输入，提供对上述数据修改、查询、输出等功能，并记载客户与本企业的业务交往情况。（2）销售合同管理子系统：将已知客户签订的正式销售合同输入计算机，并对合同可进行修改。当交货开票后，根据开出的发票和财务部门收款情况，进行注销合同的处理。同时对合同执行过程中的各种情况可进行查询，打印输出查询结果和有关合同的统计报表。（3）产成品仓库管理子系统：统一处理企业各成品仓库产成品的收、发、存管理。即把各种经质量检验合格的产品报交单和提货单输入计算机，系统将自动登录产成品台账，并进行产成品收、发、存的汇总统计，按产品品种输出产成品收、发、存汇总表，同时提供有关产成品仓库管理的各种数据查询。（4）发票管理子系统：发票管理是销售管理的重要子系统。它包括开票、记账、应收账款清理等项业务内容的信息处理。计算机可以直接开票，也可以手工开票后再输入计算机，系统将根据发票数据自动登录发票台账，发票开出后，一方面在本系统登录，同时需将发票数据转输到销售核算子系统登录销售明细账，当货款收回时，在销售核算子系统注销发票进行应收账款清理后，也需将清理信息传回本系统，登录发票台账。这表明本系统和会计核算系统中的销售核算子系统有十分密切的数据交换关系。如果发票集中在财务部门进行数据处理，本系统只需设置一个查询和打印输出应收账款的接口，数据均可从销售核算子系统调用。（5）市场信息管理子系统：主要是收集同行的信息，包括产品、客户、产值、利润等98会计信息系统AccountingInformationSystem各方面的数据，供本企业制定发展战略时参考。.会计核算（1）账务处理子系统：它是会计核算的主线，也是企业经济数据的汇合点，且必须包含会计核算的所有数据。账务处理子系统的基本功能包括凭证处理、账簿管理、辅助账、财务报表、初始化、系统管理和维护以及历史数据管理等八大项，即只要凭证输入计算机，人工记账和编制报表的全部业务工作将均由计算机代替。（2）工资核算子系统：主要由工资结算和核算两部分功能。其中工资结算可在财务部门进行，也可在劳动工资部门进行，内容就是编制职工工资单和全企业工资汇总表。工资核算是根据工资汇总表形成工资费用分配表，并据此编制机制记账凭证。（3）固定资产核算子系统：主要功能包括固定资产卡片管理、固定资产增加和减少以及报废的管理、折旧费用的计算，以及生成折旧费用分配表，并据此编制机制记账凭证。（4）材料核算子系统：主要功能包括将仓库管理子系统生成的发料汇总表数据传输过来，生成材料费用分配表，并据此编制机制记账凭证。（5）销售核算子系统：主要功能包括发票处理、应收账款清理和销项税金核算三部分。如果发票在财务部门集中处理，则发票处理包括开票或发票输入、登录销售明细账、编制机制记账凭证，并将数据直接与账务处理子系统相联结；如果开票在销售部门处理，则发票数据从发票管理子系统接收过来。应收账款清理是企业十分关心的工作，它直接影响企业的资金周转。故该项功能的设置将使企业领导随时能了解本企业应收账款的总额及其分布、每个客户的应收账款金额以及它们是如何组成的。销项税金核算是通过对开出的增值税发票销项税金的汇总，形成企业销项税金总额。每月根据增值税发票打印输出增值税存根联报表，上报税务部门。同时从账务处理子系统调出所有进货增值税发票的进项税金数据，每月生成并打印输出增值税抵扣联报表，上报税务部门。（6）成本核算子系统：首先需建立成本核算方法数据库，然后调用账务处理子系统中生产成本、制造费用、辅助生产等会计科目的有关数据，并按确定的核算方法和一定的程序逐次分配到生产成本科目中去。为确定完工产品和在产品的成本，需根据产品报交数据，最后算出产品成本并生成有关的机制记账凭证入账，并生成和打印输出成本报表。.劳动工资管理（1）人事档案管理子系统：首先将企业职工的人事档案输入计算机，并能进行修改，然后可根据各种需要进行统计和输出有关的人事统计报表，并同时提供各种查询。（2）考勤管理子系统：将每天的职工考勤卡有关数据输入计算机，月末统计企业职工考勤情况，并按要求打印输出考勤汇总表。同时每个职工的考勤数据将作为职工工资计算第4章会计信息系统的组成99的依据之一。.技术管理（1）纯技术性的管理子系统：各类企业由于成品的类别不同，行业不同，因此像计算机辅助设计、制造、工艺等纯技术性的子系统存在着相当大的差异，因而这里无法一一阐述。（2）设备管理子系统：首先是将企业所有的设备卡片输入计算机，以建立企业设备档案数据库。对设备的增加、减少、报废等情况进行详细的记录，并登录和输出设备台账，以及有关的设备报表。同时根据各台设备的技术状态及它们的复杂系数，及时安排设备的大修计划，并将计划执行情况及日常设备检修情况输入本系统，供今后查询和输出有关的报表之用。（3）科技情报管理子系统：这是一个企业科技文件和科技资料的文书档案管理系统，各企业根据自己的需要可将有关的资料输入计算机，供各种查询和输出。（4）图纸档案管理子系统：它要求将企业产品图纸的图号、产品（包括零部件）名称、材料性质、组成数量、工时和材料消耗定额等产品的基础资料输入计算机，并提供修改功能。可以向生产计划和物资管理部门提供企业各种产品的定额资料，以便这些部门编制计划时使用。4.4.4会计信息系统与企业管理信息系统各子系统的数据关系在企业管理信息系统中，数据处理最为复杂，且和各子系统之间数据关系也最复杂的就是会计信息系统。下面来看一看一些主要的数据关系。.材料核算子系统与材料仓库管理子系统从业务分工来讲，材料仓库管理对各种材料的进出库数量负责，而进出库材料金额的确定则由财务部门负责，最后两者的材料账必须一致。材料的进货价是容易统一的，材料的出库数量，仓库必须填写清楚，而折合的出库金额则由材料核算子系统算出后，再返回到材料仓库子系统进行登录，材料核算子系统所起的作用就是核算和监督它们之间的互为依存关系。进行具体设计时，这两个子系统的接口必须匹配。.成本核算子系统与产成品库管理子系统产成品报交入库、提货出库时，在产成品库管理子系统中只能输入数量，其金额必须由成本核算子系统来确定。通过成本核算，一方面要计算出各种产品的单件成本；另一方面要根据产品出库的先后时间和每批批量，按先进先出、加权平均等确定的核算方法计算出产品的出库金额。这两项计算完成后，才能将产品出入库的金额，返回到产成品库管理子100会计信息系统AccountingInformationSystem系统，登录产成品台账。最后通过会计凭证的自动生成，输入账务处理子系统。.工资核算子系统与劳动管理子系统工资基本数据库中的职工工号和姓名均来自人事档案管理子系统，而无须另行输入，以免重复。工资结算时的考勤扣款，则要调用考勤管理子系统中每个职工的考勤数据进行计算得到。工资结算在劳动管理部门进行时，工资核算子系统将等待工资汇总数据，转来后才能进行工资费用的分配。.销售核算子系统与销售合同管理子系统在销售合同管理子系统中，凡与客户签订的销售合同已全部输入后，还需根据向客户供货的情况，以及客户付款的情况，对已签订的合同进行清理，除了需要产成品管理