银行会计复习提纲13.04市公开课金奖市赛课一等奖课件

银行会计复习提要第1页注：为数据流程数据查对关系科目日结单现金业务会计凭证现金日志簿现金库存簿余额表分户账登记簿转账业务日终总账日志表库存现金基本凭证特定凭证试算平衡表第一部分：知识点回顾-记账流程第2页一、会计凭证种类:⒈按照凭证格式和用途不一样能够分为：⑴基本凭证：通用凭证，银行自行编制。有八种。⑵特定凭证：特定业务专用凭证，外来。

第3页八种基本凭证:现金收入、现金付出转账借方、转账贷方特种转账借方、特种转账贷方表外科目收入、表外科目付出第4页⒉按照核实方法不一样，可分为：⑴单式凭证。一个科目一张凭证。(现金业务除外)⑵复式凭证。一笔业务一张凭证。

第5页二、银行会计凭证特点⒈大量采取单式凭证。⒉大量以特定凭证代替记帐凭证。⒊凭证联数多。第6页第二部分：存款业务第7页存款业务单位存款个人存款定时存款活期存款定时存款活期存款整存整取零存整取整存零取存本取息第8页活期存款利息计算：积数计息法存入日起息，支取日不计息，存期内按实际天数计算时间定时存款利息计算：逐笔计息法存入日起息，支取日不计息，存期内对年对月，零头天数按实际第9页

计息方法支取本金时间利率定时存款逐笔计息法：对年、对月、零头天数按实际到期支取存入金额约定期限存入日、约定利率提前支取存入金额存入日~支取日支取日、活期利率过期支取存入金额约定期限+到期日~支取日定时部分：存入日约定定时利率过期部分：支取日活期利率活期存款积数计息法：实际天数随时支取存款余额存入日~支取日结息日、活期利率存款利息计算小结：第10页一、活期存款利息计算（积数法）1.基本要求（1）基本公式：利息=本金×期限×利率=累计计息积数×日利率（2）结息时间：按季结息，结息日为每季度末月20日，次日（21日）转账。如在结息期前销户，应于销户时计付利息。（3）适用利率：单位活期存款结息期内遇利率调整需分段计息，活期储蓄存款按结息日挂牌公告利率计息。（4）计息工具，一是计息余额表，二是乙种分户账。第11页2.业务操作流程（1）正常季度结算每季度末月20日，计算出各户应付利息后，打印利息清单一式三联，加盖转讫章，一联作回单，一联作计息支出借方凭证，一联作存款账户贷方凭证。会计分录：借：利息支出——活期存款利息支出贷：活期存款——**单位（2）销户结息客户销户时，计算出该户应付利息后，打印利息清单一式三联，加盖转讫章，一联作回单，一联作计息支出借方凭证，一联作存款账户贷方凭证。会计分录：借：利息支出贷：活期存款——**单位第12页二、定时存款利息计算（逐笔计息法）1.基本要求（1）基本公式：利息=本金×期限×利率=本金×年数×年利率+本金×月数×月利率+本金×零头天数×日利率（2）计息方法：逐笔计息法，即计息时按照对年对月对日方法计算存期，对年一律按360天，对月则按30天，零头天数（不足一个月）按实际天数计算。（3）计息时间：每季末月20日结息，支取时支付。（4）按支取时间不一样，单位定时存款可分为：①到期支取：按存入日挂牌公告定时利率计息，遇有利率调整不分段计息；②提前支取：提前支取部分则按支取日挂牌公告活期存款利率计付利息；③逾期支取（未自动转存）：逾期支取部分按支取日挂牌公告活期存款利率计付利息。（5）单位定时存款利息只能转账，不能支付现金。第13页第三部分：贷款是指商业银行向借款人提供资金而形成债权，向借款人发放贷款是商业银行资金利用主要路径，贷款业务是商业银行主要资产业务。贷款利息收入是银行收益主要组成部分。贷款分类:1.按用途：单位：流动资金贷款和固定资金贷款个人：房屋按揭贷款和消费贷款2.按银行负担责任：自营贷款、委托贷款、特定贷款3.按期限：短期贷款（≤1年）、中期贷款（1年＜中≤5年）、长久贷款（＞5年）。4.按贷款发放基础：信用贷款、担保贷款和票据贴现5.按贷款风险程度（质量）：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款。（注意排列次序）第14页第四部分：一、支票基本要求1.适用范围：对象：开户单位和个人空间：同城、异地2.种类：现金、转账、普通支票（特殊：划线支票）3.期限：提醒付款期１０天4.处罚：处罚情形：余额不足（空头支票）、印章不符处罚伎俩：（1）不以骗取钱财为目标：罚款（按面额5%但不低于1000元）、赔偿金（面额2%）、退票（2）以骗取钱财为目标：刑事责任第15页二、业务操作：1.持票人、出票人在同一机构开户核实2.持票人、出票人不在同一机构开户核实第16页1.持票人、出票人在同一机构开户核实（图示）出票人持票人开户行①提交支票、三联进账单②入账：进账单出票人持票人开户行①提交支票、三联进账单②入账：进账单支票出票人提交支票持票人提交支票第17页2.持票人、出票人不在同一机构开户核实（图示）（1）出票人开户行受理支票（2）持票人开户行受理支票第18页（1）出票人开户行受理出票人提交支票处理开户行开户行

持票人出票人⑤借:存放中央银行款项②借：活期存款_出票人户贷：活期存款-持票人户贷:存放中央银行款项①支票及叁联进账单③进账单一④进账单二、三提出交换⑥进账单三第19页出票人开户行：借:活期存款_出票人户贷:存放中央银行款项持票人开户行：借：存放中央银行款项贷:活期存款_持票人户（2）持票人开户行受理持票人提交支票处理持票人出票人开户行开户行

①支票及联进账单②进账单一③将支票提出交换支票第20页第五部分：银行汇票是出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人票据。第21页（二）基本要求1.适用范围:对象:开户单位和个人空间:同城、异地2.出票人:由出票银行签发3.期限:一个月4.实际结算金额:第22页（三）账务处理:银行汇票核实分为三个步骤：1.出票:申请人提出申请、出票行收取确保金2.兑付:持票人提交银行汇票和三联进账单、开户行代理兑付并向出票行清算3.结清:出票行结清汇票款第23页出票行申请人兑付行持票人一申请书二审核并出票三、交易、支付票据四、提交票据五、兑付款项六、清算代付款项七、结清汇票银行汇票核实流程图第24页银行汇票业务流程：一、出票：申请人提出申请、开户行审核、收取确保金、出票凭证:申请书借：库存现金/活期存款——申请人户（汇票金额）贷：汇出汇款（汇票金额）二、兑付：代理行受理、审核、兑付凭证:银行汇票第2、3联，进账单三联借：辖内往来（实际结算金额）贷：活期存款——持票人户（实际结算金额）三、结清：出票行查对、结清汇票资金凭证：银行汇票第3联，联行报单借：汇出汇款（汇票金额）贷：辖内往来（实际结算金额）贷：活期存款——申请人户（多出款）注：实际结算金额≤汇票金额第25页第六部分银行本票是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人票据。第26页（二）基本要求1.适用范围：对象：单位和个人空间：同一票据交换区2.出票人：3.种类：定额与不定额4.期限：2个月第27页（三）账务处理持票人出票行申请人③交易、支付票据①申请书②审核并出票④提交票据⑤兑付款项持票人在出票行开户流程图第28页出票行申请人兑付行持票人一申请书二审核并出票三、交易、支付票据四、提交票据五、兑付款项六、清算代付款项七、结清本票持票人不在出票行开户流程图第29页银行本票业务流程：一、出票：申请人提出申请、开户行审核、收取确保金、出票借：活期存款/库存现金（汇票金额）贷：本票（汇票金额）二、兑付：代理行受理、审核、兑付借：存放中央银行款项（汇票金额）贷：活期存款（汇票金额）三、结清：出票行查对、结清汇票资金借：本票（汇票金额）贷：存放中央银行款项（汇票金额）第30页银行汇票与银行本票对比：1.银行本票与银行汇票均为银行签发票据2.均为银行见票即付票据。(提交票据同时附进账单)3.银行汇票同城、异地都可用，且按实际结算金额兑付。4.银行本票只在同城使用，按面额兑付。第31页第七部分：概念：商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人票据。基本要求：1.适用范围:对象、空间:2.承兑:3.出票人:4.结算款项：5.期限:6.贴现第32页销售货物出票人(承兑人)持票人开户行开户行支付票据①到期:提交票据、五联委托收款凭证②委托收款第一联③托收：委托收款第三、四、五联④通知：委收第五联⑤承付期三天⑥划款或退凭证商业承兑汇票流程图第33页销售货物承兑申请人持票人开户行开户行支付票据③到期:提交票据、五联委托收款凭证④委托收款第一联⑤托收：委托收款第三、四、五联③到期:准备汇票资金⑥划款①提出承兑申请②承兑（承兑协议）银行承兑汇票流程图第34页商业承兑汇票核实分为三个步骤：第一步骤：收款人开户行接收收款委托没有发生资金变动，不需做会计分录第二步骤：承兑人开户行办理划回结果一：划款借：活期存款贷：辖内往来结果二：退回凭证（不需分录）第三步骤：收款人开户行收到划回结果一：收到划回款项借：辖内往来贷：活期存款结果二：收到被退回凭证（不需分录）第35页银行承兑汇票核实分为三个步骤：第一步骤：汇票到期日收款人开户行接收收款委托：没有发生资金变动，不需做会计分录承兑行备款：借：活期存款（部分资金）借：逾期贷款（不足部分）贷：应解汇款（汇票资金）第二步骤：承兑行办理划回借：应解汇款（汇票资金）贷：辖内往来（汇票资金）第三步骤：收款人开户行收到划回借：辖内往来贷：活期存款第36页商业承兑汇票核实分为三个步骤：第一步骤：收款人开户行接收收款委托没有发生资金变动，不需做会计分录第二步骤：承兑人开户行办理划回结果一：划款借：活期存款贷：辖内往来结果二：退回凭证（不需分录）第三步骤：收款人开户行收到划回结果一：收到划回款项借：辖内往来贷：活期存款结果二：收到被退回凭证（不需分录）银行