中高级财务会计-练习题

中高级财务会计练习题第一章总论ー、单项选择题1、下列各项中,符合资产会计要素定义的是（C）〇P14A、A、计划购买的原材料B、待处理财产损失D、预收款项C、委托加工物资2、以下事项中,不属于企业收入的是（CD、预收款项A、销售商品所取得的收入 B、提供劳务所取得的收入C、出售无形资产的经济利益流入D、出租机器设备取得的收入3、确定会计核算空间范围的基本前提是（B）〇P8A、持续经营B、会计主体C、货币计量 D、会计分期4、对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,其所体现的会计核算质量要求的是（C）〇P14A、及时性 B、相关性C、谨慎性D、重要性5、我国企业会计准则规定,企业的会计核算应当以（A）为基础。A、权责发生制 B、实地盘存制P5C、永续盘存制 D、收付实现制二、多项选择题1、下列项目中不应作为负债确认的有（BCD）〇P15A、因购买货物而暂欠外单位的货款B、按照购货合同约定以赊购方式购进货物的货款C、计划向银行借款100万元D、因经济纠纷导致的法院尚未判决且金额无法合理估计的赔偿2、下列事项中,体现实质重于形式会计核算质量要求的是（BCD）〇A、将低值易耗品作为存货核算 P13B、售后回购销售方式下不确认收入（该交易不是按公允价值达成）C、售后租回业务方式下不确认收入（该交易不是按公允价值达成）D、融资租入固定资产的核算3、下列做法中,违背会计核算可比性的是（BD）〇P12A、鉴于某项固定资产经改良性能提高,决定延长其折旧年限B、鉴于利润计划完成情况不佳,将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法C、鉴于某项专有技术已经陈旧过时,未来不能给企业带来经济利益,将其账面价值一次性核销D、鉴于某被投资企业将发生亏损,将该投资由权益法核算改为成本法核算4、在有不确定因素情况下做出判断时,下列事项符合谨慎性的做法是（BD）。P13A、设置秘密准备 B、合理估计可能发生的损失和费用C、充分估计可能取得的收益和利润D、不要高估资产和预计收益5、我国会计准则中规定会计要素的计量属性有历史成本和（ABCD）〇P21A、重置成本B、可变现净值C、现值D、公允价值三、判断题1、负债增加则资产一定增加。（错）P142、按照谨慎性企业可以合理估计可能发生的损失和费用,因此企业可以任意提取各种准备。（错）P143、出售无形资产取得收益会导致经济利益的流入,所以,它属于准则所定义的“收入”范畴。（错）P184、利润是企业在日常活动中取得的经营成果,因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（错）P205.按照实质重于形式原则的要求,以融资租赁方式租入的固定资产,承租方应当作为ー项资产在其账簿和报表中加以反映。（对）P136、按照实质重于形式原则的要求,以融资租赁方式租入的固定资产,承租方应当作为ー项资产在其账簿和报表中加以反映。（对）P13第二章金融资产ー、单项选择题1、下列各项不属于金融资产的是（D）。A、库存现金 B、应收账款 C、基金投资 D、存货2、20X7年1月1日,甲上市公司购入ー批股票,作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元,其中包含已经宣告的现金股利1万元。另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素,该项交易性金融资产的入账价值为（C）万元。A、100 B、102 C、99D、1033、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时,借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记（B）科目。A、交易性金融资产 B、投资收益C、公允价值变动损益 D、短期投资4、甲企业于2007年1月1日,以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元,相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%»期限为5年,一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（A）万元。A、680B、600 C、675D、6705.企业购入某股份公司股票20000股,作为交易性金融资产,每股购入价格为4.50元,其中包括该股份公司已经宣告尚未发放的现金股利每股0.20元,另外支付佣金、手续费合计770元。根据以上资料,该企业在进行会计处理时,交易性金融资产的初始入账金额应为（A）元。A、86000B、86770C、90000D、907706.下列属于持有至到期投资的是（B）〇A、从证券市场购入的准备长期持有的股票B、从证券市场购入的准备持有至到期的债券C、从证券市场购入的准备随时出售的股票D、从证券市场购入的准备至到期的权证7、企业购入某股份公司股票20000股,作为交易性金融资产,每股购入价格为4.50元,其中包括该股份公司已经宣告尚未发放的现金股利每股0.20元,另外支付佣金、手续费合计770元。根据以上资料,该企业在进行会计处理时,交易性金融资产的初始入账金额应为（A）元。P29A、86000B、86770C、90000D、907708、下列属于持有至到期投资的是（B）〇P31A、从证券市场购入的准备长期持有的股票B、从证券市场购入的准备持有至到期的债券C、从证券市场购入的准备随时出售的股票D、从证券市场购入的准备至到期的权证二、多项选择题1、持有至到期投资在（ABCD ）情况下,可以不重分类为可供出售金融资产。P33A、出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近B、根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后,将剩余部分予以出售或重分类C、因发生重大企业合并或重大处置,为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策,将持有至到期投资予以出售D、因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整,将持有至到期投资予以出售2、下列项目中,不应计入交易性金融资产取得成本的是（CD）〇A、支付的购买价格 B、支付的相关税金C、支付的手续费 D、支付价款中包含的应收利息3、下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有投资时（ABC）〇A、支付的不含应收利息的价款 B、支付的手续费C、支付的税金 D、支付款项中所含的已到期尚未发放的利息三、判断题.按会计准则规定,可供出售金融资产持有期间取得利息或现金股利,应计入投资收益（取得金融资产时作为应收项目单独核算的除外）。在资产负债表日,可供出售金融资产应当按公允价值计量,且公允价值变动计入“公允价值变动损益"（错）〇P42.按会计准则规定,企业取得交易性金融资产时,支付的交易费用应当作为该金融资产的初始入账金额。（错）.按规定,企业处置可供出售金融资产时,应当将处置时该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益;并将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入“投资收益”账户。（对）P43、按会计准则规定,企业取得交易性金融资产时,支付的交易费用应当作为该金融资产的初始入账金额。（错）P29三、计算题1.ABC公司2007年12月31日发行普通债券50000份,每份面额为100元,债券票面年利率为6%,期限为3年,规定每年的12月31日支付利息,到期一次还本。设债券市场中同类金融产品的市场利率为5%,最终确定的发行价格为5136162元。该公司在付息日（年末）确认投资收益并按实际利率法摊销利息调整。要求:编制ABC公司的利息调整摊销表,结果直接填入下表:日期账面摊余成本应计财务费用票面利息支出利息调整摊销额2008.12.315136162256808300000431922009.12.315092970254649300000453512010.12.315047619252381300000476192、某股份有限公司20X7年有关交易性金融资产的资料如下:要求:根据经济业务编制有关会计分录。3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价16元,同时支付相关税费4000元。借:交易性金融资产ー成本 800000TOC\o"1-5"\h\z投资收益 4000贷:银行存款 8040004月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。借:应收股利 20000贷:投资收益 200004月21日又购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价18、公元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元),同时支付相关税费6000兀。借:交易性金融资产ー成本 900000TOC\o"1-5"\h\z应收股利 20000投资收益 6000贷:银行存款 9260004月25日收到A公司发放的现金股利20000元。借：银行存款 20000贷：应收股利 200006月30日A公司股票市价为每股16.4元。借:公允价值变动损益 60000贷:交易性金融资产ー公允价值变动 60000800000+900000-16.4X(50000+50000)=600007月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股,扣除相关税费6000元,实得金额为1044000元。借：银行存款 1044000交易性金融资产ー公允价值变动36000贷:交易性金融资产ー成本 1020000公允价值变动损益 36000投资收益 2400060000X(600004-100000)=360000(800000+900000)4-100000X60000=102000012月31日A公司股票市价为每股!8元。

借:交易性金融资产ー公允价值变动 40000贷:公允价值变动损益 40000（18-17）X40000=40000第三章存货ー、单项选择题1、若某种商品的价格持续上涨,那么当发出商品计价方法采用（A）时,当期的利润较大。P65A、先进先出法 B、全月一次加权平均法C、个别计价法 D、后进先出法2、甲材料月初结存存货3000元,本月增加存货4000元;月初数量1500件,本月增加2500件,那么,甲材料本月的加权平均单位成本为（B）〇P65A、2元/件B、1.75元/件C、1.6元/件D、2.5元/件3、2006年12月31日,兴业公司库存原材料一A材料的账面价值（即成本）为350万元,市场购买价格总额为280万元,预计销售发生的相关税费为10万元;用A材料生产的产成品W型机器的可变现净值高于成本;则2006年年末A材料的账面价值为（A）万元。P70A、350 B、280 C、270 D、2904、2006年8月大华公司与新华公司签订了一份不可撤销销售合同,合同约定大华公司2007年2月向新华公司销售A产品8台,每台售价65万元。2006年12月31日,大华公司库存A产品6台,账面价值为372万元,2006年12月31日A产品的市场销售价格为每台64万元。预计销售6台A产品需发生销售税费24万元。2006年12月31日大华公司应计提的存货跌价准备为（B）万元。P69A、0BA、0B、6C、9D、1265X6-24=366 366-372=-65、发生的原材料盘亏或毁损中,不应作为管理费用列支的是（A）〇P73A、自然灾害造成毁损净损失 B、保管中发生的定额内自然损耗C、收发计量造成的盘亏损失 D、管理不善造成的盘亏损失二、多项选择题1、.当某种存货的进价持续上涨时,与先进先出法相比,发出存货的计价方法采用加权平均法会引起（BD）。P65A、当期利润较髙 B、当期利润较低C、当期期末资产价值较高 D、当期期末资产价值较低2、列各项存货中,属于周转材料的是（BC）〇P62A、委托加工物资 B、包装物C、低值易耗品 D、委托代销商品3、列各项中,应计入销售费用的有（AB）〇P66A、随同商品出售不单独计价的包装物成本B、用于出借的新包装物成本C、随同商品出售单独计价的包装物成本D、对外销售的原材料成本三、判断题1、工业企业购入材料和商业企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本。（对）P632、投资者投入的存货成本,一律按投资合同或协议约定的价值确定。（错）P643、成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指存货的历史成本。（对）P664.原材料、在产品、自制半成品、产成品、周转材料和工程物资均属于工业企业的存货。（错）P62四、计算题1、2006年12月31日甲公司库存的原材料一A材料账面余额为88000元,市价为75000元,用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降,用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800元,但是,将A材料加工成仪表,尚需发生加工费用64000元。估计发生销售费用和税金为4000元。要求:（1）计算用A材料生产的仪表的生产成本;（2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值;（3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。P69用A材料生产的仪表的生产成本=88000+64000=152000（元）仪表的可变现净值=1800X80-4000=140000（元）140000<152000A材料的可变现净值=1800X80-64000-4000=76000（元）A材料应计提的跌价准备=88000-76000=12000（元）借:存货跌价准备 12000贷:资产减值损失——存货减值损失 12000第四章长期股权投资ー、单项选择题1、甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲公司于20X1年3月1日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司60%的股份。甲公司发行1500万股普通股股票,该股票每股面值为1元。乙公司在20X1年3月1日所有者权益为2000万元,甲公司在20X1年3月1日资本公积为180万元,盈余公积为100万元,未分配利润为200万元。甲公司该项长期股权投资的成本为（A）万元。P75A、!200 B、1500 C、1820 D、4802、甲公司出资1000万元,取得了乙公司80%的控股权,假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1500万元,甲、乙公司合并前后不受同一方控制。则甲公司确认的长期股权投资成本为（A）万元。A、!000B、1500C、800D、1200 P753、非企业合并,且以发行权益性证券取得的长期股权投资,应当按照发行权益性证券的（B）作为初始投资成本。P77A、账面价值B、公允价值C、支付的相关税费D、市场价格4、甲公司出资600万元,取得了乙公司60%的控股权,甲公司对该项长期股权投资应采用（B）核算。P79A、权益法B、成本法 C、市价法 D、成本与市价孰低法5、根据《长期股权投资》准则的规定,长期股权投资采用权益法核算时,下列各项不会引起长期股权投资账面价值减少的是（C）〇A、被投资单位对外捐赠 B、被投资单位发生净亏损P82C、被投资单位计提盈余公积D、被投资单位宣告发放现金股利6、A公司2006年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资,占B公司股权比例的40%。当年B公司亏损100万元;2007年B公司亏损400万元;2008年B公司实现净利润30万元。2008年A公司计入投资收益的金额为（D）万元。P87A、!2 B、10 C、8 D、〇7.长期股权投资采用成本法核算时,投资企业对于被投资单位宣告发放的现金股利,应作为（A）处理。A、投资收益 B、增加投资成本C、冲减投资成本D、冲减“长期股权投资ー损益调整”账户二、多项选择题1、在同一控制下的企业合并中,合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额,可能调整（ABD）〇P75A、盈余公积 B、资本公积 C、营业外收入D、未分配利润2、长期股权投资的成本法的适用范围是（AB）〇P79A、投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资B、投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资C、投资企业对被投资企业具有共同控制的长期股权投资D、投资企业对被投资企业具有重大影响的长期股权投资3、对长期股权投资采用权益法核算时,被投资企业发生的下列事项中,投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有（AB）〇P83A、被投资企业实现净利润 B、被投资企业宣告分配现金股利C、被投资企业购买固定资产 D、被投资企业计提盈余公积4.长期股权投资权益法核算方法适用于（BC）情形。P82A、控制性股权投资 B、共同控制性股权投资C、重大影响性股权投资 D、无控制、无共同控制、无重大影响三、判断题1、A公司购入B公司5%的股份,买价322000元,其中含有已宣告发放、但尚未领取的现金股利8000元。那么A公司取得长期股权投资的成本为322000元。（错）P772、采用权益法核算长期股权投资时,如果长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不需要调整已确认的初始投资成本;如果初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应将投资成本调整到应享有的净资产公允价值份额,其差额计入当期损益。（对）P823、长期股权投资自权益法转按成本法核算的,除构成企业合并的以外,应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。（对）P92四、计算题1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年至2009年投资业务有关的资料如下:P82（1）2007年1月1日,甲公司以银行存款1000万元,购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票,占乙公司有表决权股份的30%,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。2007年1月1日,乙公司所有者权益总额为3000万元。借:长期股权投资一B公司（成本）1000TOC\o"1-5"\h\z贷:银行存款 1000（2）2007年5月2日,乙公司宣告发放2006年度的现金股利200万元,并于2007年5月26日实际发放。借：应收股利 60贷：长期股权投资一B公司（成本）60借:银行存款 60贷：应收股利 602007年度,乙公司实现净利润1200万元。借:长期股权投资ー损益调整[1200X30%]360TOC\o"1-5"\h\z贷:投资收益 3602008年5月2日,乙公司宣告发放2007年度的现金股利300万元,并于2008年5月20日实际发放。借:应收股利 90贷:长期股权投资ー损益调整[300X30%] 90借：银行存款 90贷：应收股利 902008年度,乙公司发生净亏损600万元。借:投资收益 180贷：长期股权投资ー损益调整[600X30%] 1802008年12月31日,甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为900万元。长期股权投资账面价值=1000-60+360-90-180=1030借:资产减值损失ー长期股权投资减值损失 130贷：长期股权投资减值准备 1302009年6月,乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后,增加利润总额200万元。借:长期股权投资ー损益调整[200X30%]60贷：投资收益 60要求：编制甲公司2007年至2009年投资业务相关的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)2.P公司2007年3月发生下列两项资本经营业务：P75(1)向同一集团公司内的S公司的原股东增发9000万股股票,每股面值1元,发行价6.00元,以换取S公司6000万股股票,收购了S公司100%的股份。合并后S公司仍维持其法人资格继续经营。两公司在企业合并前采用的会计政策相同,合并日S公司的股东权益总额为36000万元。（2）取得Q公司（非同一集团公司内的企业）4500万股股票（每股面值1元）,拥有该公司75%的股份。双方协商每股价格为3.50元。P公司取得上述股份的代价如下:银行存款5750万元;无形资产（土地使用权）帐面原价2500万元,已经摊销500万元,目前公允价10000万元。假设P公司取得上述两公司的股份均作为长期股权投资。要求:为P公司编制上述取得长期股权投资两项业务的会计分录。解答:（1）借:长期股权投资36000贷:股本9000资本公积——ー股本溢价27000 (2)借:长期股权投资15750累计摊销500贷:银行存款5750无形资产2500营业外收入8000第五章固定资产

第五章固定资产ー、单项选择题1、采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预付的工程价款应借记的会计科目是（D）〇P101A、在建工程 B、固定资产 C、工程物资 D、预付账款2、下列固定资产中,不应计提折旧的固定资产有（D）〇P108A、大修理的固定资产 B、当月减少的固定资产C、融资租入的固定资产D、正处于改良期间的经营租入固定资产3、东风公司2004年9月初增加小轿车ー辆,该项设备原值88000元，预计可使用8年,净残值为8000元,采用直线法计提折旧。至2006年末,对该项设备进行检査后,估计其可收回金额为59750元,减值测试后,该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则2007年应计提的固定资产折旧额为（D）元。P106A、10000 B、8250C、11391.3D、9000（59750-8000）+5.75=90004、某项固定资产的原始价值600000元,预计可使用年限为5年,预计残值为50000元。企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,则第4年对该项固定资产计提的折旧额为（A）元。P105A、39800B、51840C、20800D、104005、W企业购进设备ー台,设备的入账价值为172万元,预计净残值为16万元,预计使用年限为5年。在采用年数总和法计提折旧的情况下,该项设备第二年应提折旧额为（B）万元。P105A、40 B、41.6 C、30 D、45.876、下列各项中所发生的固定资产后续支出中,不能资本化的支出是（D）oP109A、资产生产的产品质量提高B、资产的生产能力增大C、资产的估计使用年限延长D、恢复或保持资产的原有性能标准,以确保未来经济效益的实现7、企业盘盈的固定资产,应在报告批准后,转入（B）科目。A、其他业务收入 B、以前年度损益调整 P101C、资本公积 D、营业外收入8.某企业一生产用设备原价30000元,预计使用5年,预计净残值为!200元。如按双倍余额递减法计提折旧,则第二年的折旧额为（A）元。P105A、7200 B、7392 C、11520D、12000二、多项选择题1、下列各项,应通过“固定资产清理”科目核算的有（BCD）〇A、盘亏的固定资产 B、出售的固定资产P110C、报废的固定资产 D、毁损的固定资产2、下列有关固定资产成本的确定,说法正确的有（ACD）〇P96A、投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外B、融资租入的固定资产,承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值C、核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本D、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应通过"长期待摊费用"科目核算、三、判断题1、以ー笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。（错）P962、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产,应按估计价值暂估入账,并计提折旧,办理竣工决算手续后,如果与原暂估入账的金额不等,需要调整固定资产科目的金额,同时调整已经计提的累计折旧金额。（错）P1043、企业对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产对其计提折旧。（错）P1034、按照新准则的规定,对于计提的固定资产减值准备,在以后期间价值恢复时,不转回任何原已计提的减值准备金额。（对）.对于出售、报废、毁损和盘亏的固定资产,会计核算时均应通过“固定资产清理”账户。（错 ）P110.企业当月增加的生产经营用固定资产,当月不应计提折旧;当月减少的生产经营用固定资产,当月仍应计提折旧。（对）P103四、计算题1、甲公司为一家制造企业。2009年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、Co共支付货款7800000元,增值税额1326000元,包装费42000元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件,公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元;不考虑其他相关税费。要求:确定固定资产A、B、C的入账价值;做出会计分录。P96A、B、C设备公允价值之和=2926000+3594800+1839200=8360000A设备占公允价值的比例=2926000/8360000=0.35B设备占公允价值的比例=3594800/8360000=0.43C设备占公允价值的比例=1839200/8360000=0.22支付全部银行存款=7800000+42000=7842000A设备的入账价值=7842000X0.35=2744700元B设备的入账价值=7842000X0.43=3372060元C设备的入账价值=7842000X0.22=1725240元借:固定资产-A 2744700-B 3372060-C 1725240应交税费——应交增值税（进项税额）1326000贷:银行存款 91680002、Y公司2006年9月1日,对融资租入一条生产线进行改良,领用ー批用于改良的物料价款为390000元,增值税进项税额为66300元,原购入时所支付的运输费为3750元,款项已通过银行支付;生产线安装时,领用本公司原材料ー批,价值36300元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元;领用本公司所生产的产品ー批,成本为48000元,计税价格50000元,增值税税率17%,消费税税率10%,应付安装工人的工资为7200元;生产线于2007年12月份改良完工。P109要求:编制有关会计分录;支付改良的物料价款、增值税、运输费=390000+3750=393750借:工程物资 393750应交税费ー应交增值税（进项税额） 66300贷：银行存款 460050借：在建工程 393750贷：工程物资 393750领用本公司原材料：借：在建工程 36300贷：原材料 36300领用本公司产品:TOC\o"1-5"\h\z借:在建工程 55000贷:主营业务收入 50000应交税费 应交消费税 5000借:主营业务成本 48000贷:库存商品 48000应付安装工人的工资:借:在建工程 7200贷:应付职エ薪酬 7200改良完工：借：固定资产-融资租入固定资产 492250贷:在建工程 492250增加的固定资产成本=393750+36300+55000+7200=4922503.飞亚达公司于2008年2月12日购入设备一台,价款292500元以商业汇票结算,设备购入后立即进行安装。2月12日开始由四达安装公司进行安装,至2月20日安装完毕,以银行存款向四达安装公司支付安装费用7500元,设备交付生产车间使用。要求:为飞亚达公司编制下列固定资产购建有关的会计分录。P992008年2月12日购入设备,支付价款292500元,设备投入安装;借：在建工程 250000TOC\o"1-5"\h\z应交税费ー应交增值税(进项税额) 42500贷：应付票据 2925002008年2月20日向四达公司支付安装费用7500元;借：在建工程 7500贷：银行存款 75002008年2月20日设备安装完毕,交付使用,结转在建工程成本。借:固定资产 257500贷：在建工程 257500知某设备的原始价值为540000元,预计使用5年,预计报废时的净残值率为4%〇要求:P104（1）如果采用平均年限法计提折旧,其年折旧额为（103680）元;月折旧率为（1.6%）〇（2）如果采用双倍余额递减法计提折旧,则第一年的折旧额为（216000）元;第二年的折旧额为（129600）元。（3）如果采用年数总和法计提折旧,则第一年的折旧额为（172800）元;该设备3年后的账面净值为（125280）元。设备3年后的账面净值=540000-172800-138240-103680=125280第六章无形资产ー、单项选择题1、A公司为甲、乙两个股东共同投资设立的股份有限公司。经营一年后,甲、乙股东之外的另ー个投资者丙要求加入A公司。经协商,甲、乙同意丙以ー项非专利技术投入,三方确认该非专利技术的价值是100万元。该项非专利技术在丙公司的账面余额为120万元,市价为100万元,那么该项非专利技术在A公司的入账价值为（A）万元。P120A、100 B、120 C、0 D、1502、A公司2006年3月1日开始自行开发成本管理软件,在开发阶段发生材料费用10万元,开发人员エ资100万元,福利费20万元,支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2006年3月16日,A公司自行开发成功该成本管理软件,并依法申请了专利,A公司2006年3月20日为向社会展示其成本管理软件,特举办了大型宣传活动,支付费用50万元,则A公司无形资产的入账价值应为（D）万元。P125A、210 B、130 C、150D、1603、A公司于2004年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年,法律规定年限为5年。2005年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则至2006年底,无形资产的累计摊销额为（D）万元。A、30B、45C、135D、!20 P130225+5X2n'ui+90+3=1204、某股份有限公司于2005年7月1日,以50万元的价格转让ー项无形资产,同时发生相关税费3万元。该无形资产系2002年7月1日购入并投入使用,其入账价值为300万元,预计使用年限为5年,法律规定的有效年限为6年。该无形资产按直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为（B）万元。（假定不考虑其它相关税费）A、70B、73C、100D、!03 P130300+5X（5-3）-50+3=73二、判断题1、企业为首次发行股票和为非首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,均应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。（对）P1202、由于出售无形资产属于企业的日常活动,因此出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算。（错）P1323、无法区分研究阶段支出和开发阶段支出,应当将其所发生的研发支出全部资本化,计入无形资产成本。（错）P1264、使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销,也不用进行减值测试计提减值准备。（错）P1315.企业内部研究和开发无形资产,其在研究阶段的支出应全部费用化,计入当期损益;开发阶段的支出予以资本化,全部计入无形资产成本。确实无法区分研究阶段支出和开发阶段支出,应将全部费用化,计入当期损益。（错）P126四、计算题1、某电子有限公司2002年1月1日以银行存款300万元购入ー项专利权。该项无形资产的预计使用年限为10年,2005年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元,尚可使用年限为5年。另外,该公司2003年1月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产账面价值150万元,无法预见这ー非专利技术为企业带来未来经济利益期限,2005年末预计其可收回金额为130万元,预计该非专利技术可以继续使用4年,该企业按直线法摊销无形资产,计算2005年计提无形资产减值准备和2006年的摊销金额,并编制会计分录。P131解答:2005年计提无形资产减值准备:TOC\o"1-5"\h\z借:资产减值损失（300-120-100） 80贷：无形资产减值准备一专利权 80借:资产减值损失（150-130） 20贷：无形资产减值准备ー非专利技术 202006年的摊销金额:借:管理费用ー非专利技术 32.5管理费用ー专利权 20贷：累计摊销ー非专利技术 32.5累计摊销一专利权 202、甲股份有限公司2003年至2006年无形资产业务有关的资料如下：2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年,其他采用直线法摊销该无形资产。2005年12月31日对该无形资产进行减值测试时,该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元,公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产的使用年限不变。2006年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款260万元并收存银行(不考虑相关税费)。P132要求:(1)编制购入该无形资产的会计分录;TOC\o"1-5"\h\z借:无形资产 300贷:银行存款 300(2)计算2003年12月31日无形资产的摊销金额;300・120=2.5(3)编制2003年12月31日摊销无形资产的会计分录;借：管理费用 2.5贷：累计摊销 2.5(4)计算2004年12月31日该无形资产的账面价值;300-2.5-30=267.5(5)计算该无形资产2005年年底计提的减值准备金额并编制会计分录;300-62.5-190=47.5借：资产减值损失 47.5贷:无形资产减值准备 47.5(6)计算该无形资产出售形成的净损益;1904-(120-25)X3=6260-(300-62.5-6-47.5)=76(7)编制该无形资产出售的会计分录。TOC\o"1-5"\h\z借:银行存款 260累计摊销 68.5无形资产减值准备 47.5300贷:无形资产300营业外收入ーー处置非流动资产利得 76(答案中的金额单位用万元表示)3.ABC公司是一家工业企业,2007年1月从外单位购入ー项专利权,支付价款和各项费用合计60万元。公司按会计准则规定从2007年1月起分10年按月平均摊销其成本。2008年12月31日将其所有权转让(2008年12月的摊销额已做会计处理),取得价款50万元,税法规定需要按价款的5%缴纳营业税,不考虑城建税和教育费附加。请编制下列业务的会计分录:P1302007年1月购入专利权;2007年1月末摊销专利权成本;2008年12月31日转让专利权,计算营业税并结转净损益。解答:(1)借:无形资产ー专利权 600000贷:银行存款 600000(2)借:管理费用5000贷:累计摊销 5000(3)出售时已经摊销120000元,摊余价值为48000〇元。借:银行存款累计摊销500000120000营业外支出5000贷:无形资产600000应交税费一ー应交营业税25000第九章负债ー、单项选择题1、企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金应该贷记的科目是(C)〇P178A、其他应付款 B、管理费用C、应付职エ薪酬 D、其他应交款2、下列职工薪酬中,不应根据职エ提供服务的受益对象计入成本费用的是(A)0P184A、因解除与职エ的劳动关系给予的补偿B、构成工资总额的各组成部分c、工会经费和职エ教育经费D、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、エ伤保险费和生育保险费等社会保险费3、某股份有限公司于2007年1月1日溢价发行4年期,到期一次还本付息的公司债券,债券面值为100万元,票面年利率为10%,发行价格为108.5万元。债券溢价采用实际利率法摊销,假定实际利率是7.5%。该债券2007年度发生的利息费用为(A)万元。A、8.14B、!0C、6.75D、7.5 P1994、洪江公司2008年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券,每年1月1日付息、到期一次还本的债券,面值总额为10000万元,票面年利率为4%,实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.4万元,2009年1月1日某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。洪江公司按实际利率法确认利息费用。该公司发行此项债券时应确认的“资本公积ー其他资本公积”的金额是（D）万元。P201A、9800 B、0 C、267.3 D、534.65、下列税金中,与企业计算损益无关的是（B）〇P187A、消费税 B、一般纳税企业的增值税C、所得税 D、城市建设维护税6、小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款20000元,增值税3400元,在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为（A）元。P189A、24000B、20600 C、20540D、234007、企业如果发生无法支付的应付账款时,应计入（A）〇A、营业外收入 B、管理费用 P176C、营业外支出 D、资本公积8、A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品（为应税消费品）,进ー步加工为应税消费品。企业发出委托加工用材料20000元,需支付的运费1000元,加エ费12000元,增值税税率为17%,消费税税率10%。假设双方均为一般纳税企业。A公司收回半成品时的成本为（B）元。P192A、32000 B、33000C、35040D、365559、工业企业不在“主营业务税金及附加”科目中核算的税金是（A）〇P187A、增值税 B、消费税 C、城建税D、教育费附加二、多项选择题1、下列各项中,应通过“应付职エ薪酬”科目核算的有（ABC）〇A、基本工资 B、经常性奖金P177C、养老保险费 D、权益结算股份支付2、企业发行公司债券的方式有（ABC）〇P199A、折价发行 B、溢价发行C、面值发行 D、在我国不能折价发行3、下列税金中,不考虑特殊情况时,一般纳税人会涉及到抵扣情形的有（ABC）〇P189A、一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税B、委托一般纳税人加工支付加工费所负担的增值税C、取得运费发票的相关运费所负担的增值税D、从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税4、下列属于应该计入到管理费用科目的税金有（ABCD）〇P257A、城市维护建设税 B、矿产资源补偿费C、车船使用税 D、土地使用税5、下列属于长期应付款核算内容的是（ABD）〇P202A、以分期付款方式购入固定资产、无形资产等发生的应付款项B、应付融资租赁款c、职エ未按期领取的工资D、采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项6、下列各项中,增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（AD）〇P192A、支付的加工费 B、随同加工费支付的增值税C、支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税D、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税7、下列应交增值税的明细项目一般应在“应交税费一应交增值税”账户的贷方记录的有（AD）。P187A、销项税额B、进项税额C、已交税金D、进项税额转出三、综合题1、XYZ公司2007年12月31日发行债券60000份,每份面额为100元,债券票面年利率为7.5%,期限为5年,规定每年的12月31日支付利息,到期一次还本。最终确定的发行价格为5880220元。公司发行债券所筹集的资金用于补充流动资金。设债券市场中同类金融产品的市场利率为8乐并假设无交易费用。该公司在付息日和年末确认利息费用并按实际利率法摊销利息调整。要求: P200（1）计算XYZ公司2008年12月31日应计入“财务费用”帐户的金额和应摊销的利息调整数额;（2）根据以上计算结果,编制下列业务的会计分录:A、2007年12月31日,发行债券,取得发行收入;B、2008年12月31日,首次支付利息并摊销利息调整;解答:（1）XYZ公司2008年12月31日应计入“财务费用”帐户的金额为5880220X8%=470417.6元应摊销的利息调整数额为470417.6—6000000X7.5%=20417.6元（2）编制会计分录如下:A、2007年12月31日,发行债券,取得发行收入;借:银行存款 5880220应付债券——利息调整 119780贷:应付债券 6000000B、2008年12月31日,首次支付利息并摊销利息调整;借:财务费用 470417.6贷：应付债券——利息调整 20417.6银行存款 4500002、某企业为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%,本期购入原材料,按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100000元,支付的增值税为17000元,企业开出商业汇票结算上述货款,材料尚未到达。该企业本期销售产品,销售价款总额为134550元(含税),货款尚未收到。要求: P190(1)计算该企业本期应交增值税数额;(2)对于上述两笔购销业务,编制相关会计分录。解答：(1)该企业本期销项税额=[134550+(1+17%)]X17%=19550元进项税额=17000元本期应交增值税数额为!9550—17000=2550元;(2)上述两笔购销业务编制的会计分录如下：借：原材料 100000应交税费一应交增值税(进项税额)17000贷：应付票据 !17000借：应收账款 !34550115000贷:主营业务收入115000应交税费——应交增值税（销项税额） 195503、ABC公司2007年12月31日发行普通债券50000份,每份面额为100元,债券票面年利率为6%,期限为3年,规定每年的12月31日支付利息,到期ー次还本。设债券市场中同类金融产品的市场利率为5%,最终确定的发行价格为5136162元。P200该公司在付息日（年末）确认投资收益并按实际利率法摊销利息调整。要求:编制ABC公司的利息调整摊销表,结果直接填入下表:日期账面摊余成本应计财务费用票面利息支出利息调整摊销额2008.12.315136162256808300000431922009.12.315092970254649300000453512010.12.31504761925238130000047619第十章所有者权益ー、单项选择题1、某企业上年发生亏损20000〇元,按规定可以用本年度实现的利润弥补。该企业以本年度实现利润弥补去年全部亏损时,应当作出的会计处理是（D）〇 P222A、借“利润分配ー盈余公积补亏”200000元,贷“利润分配ー未分配利润”200000元B、借“盈余公积”200000元,贷“利润分配一未分配利润”200000元C、借“利润分配一未分配利润”200000元,贷“本年利润”200000元。D、不作任何账务处理二、多项选择题1、“本年利润”账户的余额情况是（ABCD）〇P222A、平时月底（除12月底外）可能有借方余额B、平时月底（除12月底外）可能有贷方余额C、年末借方余额或贷方余额应结转到“利润分配一未分配利润”账户D、年末余额结转到“利润分配一未分配利润”账户后应无余额2、股份有限公司决定向股东分配股票股利时,会计处理应当（BC）〇A、借记“利润分配——未分配利润”账户P222B、借记“利润分配——转作股本的普通股股利”账户C、贷记“股本”账户D、贷记“应付股利”账户三、判断题1、股份有限公司回购已经发行的股票,应通过“库存股”科目进行核算,记录在该科目的金额应当为所回购股票的面值。（错）〇P215四、综合题1、甲有限责任公司设立时的注册资本为800万元,经过三年的经营,其留存收益达到400万元。该公司在以后的几年中发生了如下两项资本变动业务:P214（1）为扩大资本规模接受A投资者投入的货币资金300万元,A投资者因此拥有甲公司200万元的资本份额,甲公司的注册资本增加至1000万元。（2）将公司的盈余公积200万元转增资本,公司的注册资本增加至1200万要求:为甲公司编制上述两项增资业务的会计分录。解答:TOC\o"1-5"\h\z(1)借:银行存款 300贷:实收资本 200资本公积 100(2)借：盈余公积 200贷:实收资本 2002、ABC股份有限公司2007年3月29日首次向社会公开发行人民币普通股6000万股,每股面值1元,每股发行价7.50元,实际收到货币资金45000万元(假设部考虑发行费用)。发行后总股本为15000万股,其中实际流通股份6000万股,限制性流通股份9000万股。该公司于2008年4月15日实施了资本公积金转增股本的方案为:以公司2007年年末的总股本15000万股为基数,向全体股东每10股转增2股。要求:为ABC公司编制下列事项的会计分录:P214(1)2007年3月29日首次向社会公开发行股票,收到货币资金45000万元,存入银行;2008年4月15日实施资本公积金转增股本的方案。解答:(1)发行股票,收到货币资金的会计处理：借：银行存款 45000万元贷：股本 6000万元资本公积 39000万元

(2)实施资本公积金转增股本的会计处理:3000万元30003000万元3000万元贷:股本第十一章收入ー、单项选择题1、企业在资产负债表日,对某项劳务,如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果,则对该项劳务正确的会计处理是(D)0P241A、不确认利润但可能确认损失B、即不确认利润也不确认损失C、确认利润但不确认损失 D、可能确认利润也可能确认损失2、甲公司销售产品每件440元,若客户购买200件(含200件)以上可得到40元的商业折扣。某客户2008年8月8日购买该企业产品200件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30o适用的增值税率为17%。该企业于8月24日收到该笔款项时,则实际收到的款项为(D)元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)P229A、93600 B、936C、!02960D、92664(440-40)X200X(1-1%)3、企业对外销售需要安装的商品时,若安装和检验属于销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时间是(C)〇P226A、商品运抵并开始安装时 B、发出商品时C、商品安装完毕并检验合格时 D、收到商品销售货款时.下列项目中,按照现行会计制度的规定,销售企业应当作为财务费用处理的是（D）〇P229A、购货方要求的销售退回 B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的商业折扣 D、购货方获得的现金折扣.企业出售商品ー批,含增值税的售价为17550元,增值税税率为!7%,如果卖方给买方2%的现金折扣（折扣期限为15天）。则该企业出售商品的销售收入应该为（B）元。P229A、14700B、15000C、17199D、175506、按照现行会计制度的规定,如果建造合同的结果可以可靠估计,企业应当在资产负债表日根据（B）确认当期的合同收入和费用。P251A、约当产量法 B、完工百分比法C、先进先出法 D、估计能够补偿的费用金额二、多项选择题1、下列有关收入确认的表述中,正确的有（ACD）P225»A、附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入B、销售并购回协议下,应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入C、资产使用费收入应当按合同规定确认D、托收承付方式下,在办妥托收手续时确认收入2、下列有关售后回购处理正确的有（AB）〇P238A、采用售后回购方式销售商品的,一般情况下收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的,差额应在回购期间按期计提利息,计入财务费用B、有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理C、有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,仍然将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息,计入财务费用D、售后回购在任何情况下都不确认收入3、提供劳务交易的结果能够可靠估计,应同时满足的条件包括（ABCD）〇P239A、收入的金额能够可靠地计量B、交易中已发生的成本能够可靠地计量C、相关的经济利益很可能流入企业D、交易中将发生的成本能够可靠地计量4、下列有关收入确认的表述中,正确的有（BCD）〇P245A、广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入B、属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认C、属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认D、为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认5、按照建造合同的规定,下列哪些属于合同收入的内容（ACD）〇A、合同中规定的初始收入B、客户预付的定金 P250C、因奖励形成的收入 D、因客户违约产生的罚款收入.下列各项应作为“营业外收入”的有（ABD）〇P259A、非流动资产处置利得 B、捐赠利得C、转让长期股权投资利得 D、非货币性资产交换利得.下列税金应在“管理费用”中列支的有（ABCD）〇P257A、房产税B、车船使用税 C、印花税 D、土地使用税三、综合题

1、远大上市公司（以下简称远大公司）为增值税一般纳税人,增值税税率17%,20X7年发生以下经济业务（下列货款均为不含增值税的货款）：10月1日,远大公司因融资需要,将其生产的商品销售给丁公司,销售价格250万元,商品销售成本210万元,双方协议约定,远大公司1年后以275万元的价格购回。远大公司在销售的当天收到款项。P238（2）10月1日,远大公司与乙公司签订购销合同,远大公司向乙公司销售新产品,价款80万元,成本40万元。合同约定试用期6个月,若发现质量问题可以退货,已开出增值税专用发票,目前无法估计退货的可能性,价款尚未收到。P237要求:编制上述业务有关的会计分录。（以万元为单位）TOC\o"1-5"\h\z（1）借:银行存款 292.5贷:其他应付款 250应交税费ー应交增值税（销项税额）42.5借：发出商品 210贷:库存商品 210借：应收账款 13.6贷:应交税费ー应交增值税（销项税额）13.6借:发出商品 40贷:库存商品 402、已知飞达公司2007年12月末（结账前）有关损益类账户的余额如下表列示（单位:元）P261账户名称借方余额贷方余额主营业务收入6400000其他业务收入950000投资收益550000公允价值变动损益350000营业外收入150000主营业务成本4200000营业税金及附加250000销售费用200000管理费用280000财务费用50000其他业务成本470000资产减值损失200000营业外支出220000要求:将上述损益类账户的余额转入“本年利润”账户,编制相关会计分录。解答:64000009500006400000950000550000其他业务收入投资收益公允价值变动损益营业外收入贷:本年利润350000公允价值变动损益营业外收入贷:本年利润3500001500008400000借:本年利润 5870000贷:主营业务成本 4200000营业税金及附加 250000销售费用 200000管理费用 280000财务费用 50000其他业务成本 470000资产减值损失 200000营业外支出 220000第十二章财务报告ー、单项选择题1、某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额20000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元,贷方余额5000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额120000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元,贷方余额10000元;“坏账准备”科目余额为〇。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（B）〇P267A、30000元和70000元 B、53000元和125000元C、63000元和53000元 D、47000元和115000元2、资产负债表中的“未分配利润”项目,应根据（C）填列。A、“利润分配”科目余额 P267B、“本年利润”科目余额C、“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后D、“盈余公积”科目余额3、某企业2007年12月31日固定资产账户余额为2000万元,累计折旧账户余额为800万元,固定资产减值准备账户余额为100万元,在建工程账户余额为200万元。该企业2007年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为(C)万元。R267A、!200 B、90C、1100 D、22004、在编制现金流量表时,下列项目应作为投资活动现金流出的有(C)〇P275A、购买材料所支付的现金 B、分配现金股利所支付的现金C、收购某ー公司股份所支付的现金D、发行股票所支付的发行费用5、某企业本年度会计税前利润为100万元,应税所得为80万元,其差额20万元为本期发生的应纳税暂时性差异。假设该企业无其他影响所得税事项,所得税税率为25%。则该企业反映在利润表中的净利润应为(C)〇?274A、55万元 B、60万元C、75万元 D、80万元二、多项选择题1、下列交易或事项产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有(ABC)〇P275A、为购建固定资产支付的耕地占用税B、为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C、因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D、融资租赁方式租入固定资产所支付的租金2、将净利润调节为经营活动产生的现金流量时,下列各调整项目中,属于调减项目的有（AC）〇P283A、投资收益 B、递延所得税负债增加额C、长期待摊费用的增加 D、固定资产报废损失3、在下列项目中,应计入利润表中“营业外收入”项目的是（BCD）。A、出口退税 B、先征后返收到的增值税P259C、无法支付的应付账款 D、接受现金捐赠4、下列属于中期财务报告的是（BCD）〇P262A、年度财务会计报告 B、半年度财务会计报告C、季度财务会计报告 D、月度财务会计报告三、判断题1、新会计准则规定的利润表中,“资产减值损失”、“公允价值变动收益”和“投资收益”项目的数额都是“营业利润”项目的组成部分。（对）P2742、若企业2006年10月31日结账后“本年利润”账户有借方余额50000元,那么2006年10月末资产负债表中“未分配利润”项目应填写“-50000元”。（错）P26三、综合题1、已知飞达公司2008年11月末“本年利润”账户贷方余额为1245万元,1-11月份未计算和交纳所得税。该公司平时损益核算采用“账结法”，12月末有关损益类账户的余额如下表（单位:万元）：账户名称借方余额贷方余额主营业务收入540其他业务收入95

投资收益55公允价值变动损益35营业外收入15主营业务成本420营业税金及附加25销售费用20管理费用28财务费用5其他业务成本47资产减值损失15营业外支出25设该公司适用的所得税税率为25%,且其中的公允价值变动损益350000元均为应纳税暂时性差异,资产减值损失200000元均为可抵减暂时性差异,除此之外无其他纳税调整事项。要求根据以上资料计算:P274该公司2008年12月营业利润为（165 ）万元,12月利润总额为（155 ）万元。该公司2008年度的利润总额为（1400 ）万元,2008年应交的所得税额为（345）万元,2008年度的所得税费用为（350 ）万元,2008年的税后利润为（1050 ）万元。2、某交通运输公司2008年年末有一批汽车报废,它们的账面原始价值为100万元,已经折旧75万元,报废时将这些汽车转让取得现金15万元。假设本公司适用的所得税税率为25%,公司存在应纳税所得额,且不免税。试计算并填空:P273（1）该批汽车报废后对公司利润表中“净利润”项目的影响金额是（-7.5）万元;（减少额填负数,下同）100-75-15=10 10X（1-25%）=7.5（2）该批汽车报废所产生的现金流量应当在现金流量表的“处置固定资产无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的金额是（15）万元。第十四章非货币性资产交换ー、单项选择题1、确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（D）。P334A、变现速度的快慢与否 B、是否可以给企业带来经济利益C、是否具有流动性D、将为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的2、甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的ー项无形资产,该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为120万元,公允价值为150万元。乙企业该项无形资产的账面价值为100万元,公允价值为150万元,甲企业在此项交易中发生了10万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为（B）万元。P339A、150B、160C、120D、1303、A企业以商品与B企业的固定资产进行交换,如果交换具有商业实质同时换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的,会计处理时A企业应当(A)〇P339A、确认商品销售收入,同时结转销售成本B、不确认商品销售收入,而作为视同销售处理C、不确认销售毛利,而确认为营业外收入D、不确认销售毛利,也不确认为营业外收入,但确认增值税销项税额二、多项选择题1、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性资产交换的是(AD)〇P335A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产,并支付补价80万元B、以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的ー项专利权,并收到补价80万元C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资,并支付补价140万元D、以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备,并收到补价30万元三、判断题1、非货币性资产交换是指交易双方以非货币性资产进行的交换,不涉及货币性资产。(错)P3352、在发生具有商业实质的非货币性资产交换时,若涉及多项资产,在没有补价的情况下,应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换人资产的成本总额进行分配,以确定各项换入资产的入账价值。（对）P3433、只要换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量,企业与关联方发生的非货币性资产交换通常是具有商业实质的,会计处理时应按公允价值入账。（错）P338三、计算题1、A公司决定以自产的ー批商品与B公司的ー辆小轿车进行交换,A公司交换小轿车的目的是自用,B公司交换商品的目的是为了出售。已知商品的账面成本为123500元,其不含税公允价值为130000元,增值税税率为!7%,含税公允价值为152100元;小轿车的账面原值为178000元,在交换日的累计折旧为48000元,其不含税公允价值为130000元。假设该交易具有商业实质。P339要求:分别以A和B公司为会计主体,编制上述非货币性资产交换有关会计分录。解答:A企业的会计处理:换入固定资产的入账成本为130000元A公司应将换出的存货视同销售,确认主营业务收入,同时结转主营业务成本。编制会计分录如下：借:固定资产 130000应交税费ー应交增值税（进项税额）22100贷：主营业务收入 130000应交税费ー应交增值税（销项税额） 22100同时结转销售成本:借:主营业务成本 I23500贷:库存商品 123500B公司的会计处理：换入存货的入账成本130000元借:库存商品 130000应交税费ー应交增值税（进项税额）22100累计折旧 48000贷:固定资产 178000应交税费ー应交增值税（进项税额） 22100第十五章债务重组ー、单项选择题1、债务重组的方式不包括（C）。P349A、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务B、债务转为资本C、借新债还旧债 D、修改其他债务条件2、以现金清偿债务的,将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入（B）〇P349A、资本公积 B、营业外收入C、营业外支出 D、管理费用3、债务人以ー批自产产品偿还到期无法支付的债务时,应按照该产品的（C）确认主营业务收入的金额。P351A、账面价值 B、成本C、公允价值 D、账面余额4、甲企业应收乙企业账款160万元,由于乙企业发生财务困难,无法偿付欠款。经协商,乙企业以价值100万元的材料抵债（增值税率为17%）,该批材料公允价值为120万元。甲企业不再向乙企业另行支付增值税。甲企业按应收账款的5%。计提坏账准备。则乙企业应计入营业外收入的数额为（B）万元。P351A、40B、19.6C、20.4D、20二、判断题1、只要债权人对债务人的债务作出了让步,不管债务人是否发生财务困难,都属于准则所定义的债务重组。（错）P3482、债务重组方式包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等,但以上三种方式的组合不属于准则规范的债务重组方式。（错 ）P3493、以非现金资产偿还债务,非现金资产为存货的,应当视同销售收入相关规定,按非现金资产的账面价值确认销售商品收入,同时按照非现金资产的公允价值结转相应的成本。（错）P351三、计算题1、甲公司2007年6月20日向乙企业购买商品,价税合计450000元。之后甲公司的财务状况一直不佳,2008年6月甲公司与乙公司协商要求进行债务重组。具体有以下两种做法:P351（1）甲公司以其拥有的飞亚达股份有限公司的部分股份计15万股抵债。该股权投资的账面价值为390000元（无减值准备）,该股份目前每股市价为2.95ノU。（2）甲公司以ー批商品偿还债务,该商品的帐面成本为320000元,目前（含增值税）出厂价格为438750元,增值税税率为17%,并开具普通发票。而乙公司将该债务重组中获得的商品作为固定资产使用（假如该固定资产不需要安装,并立即投入使用）。已知乙公司没有为该项应收账款计提坏账准备金。不考除增值税外的其他税费。要求:对于上述两种重组方式,分别以甲公司和乙公司为主体,编制有关会计分录（注意:第（2）种重组方式下要求同时编制结转商品销售成本）。解答:（1）甲公司的会计处理:借：应付账款 450000贷:长期股权投资 390000TOC\o"1-5"\h\z投资收益 52500营业外收入 7500乙公司会计处理：借:长期股权投资 442500营业外支出 7500贷：应收账款 450000（2）甲公司的会计处理:借：应付账款 450000贷：主营业务收入 375000应交税费ー应交增值税 63750

营业外收入同时,结转销售成本:营业外收入同时,结转销售成本:11250借:主营业务 320000贷:库存商品 320000乙公司的会计处理：借:固定资产 375000应交税费一应交增值税（进项税额）63750营业外支出 11250贷：应收账款 4500002.甲公司2006年6月20日向乙企业购买商品,价税合计526500元。之后甲公司的财务状况一直不佳,2007年6月甲公司与乙公司协商要求进行债务重组。具体方案如下:P351甲公司以ー批商品偿还债务,该商品的帐面成本为400000元,目前不含增值税的出厂价格为430000元,增值税税率为17%,并开具普通发票。而乙公司将该债务重组中获得的商品作为固定资产使用（假如该固定资产不需要安装,并立即投入使用）。已知乙公司没有为该项应收账款计提坏账准备金。不考除增值税外的其他税要求:对于上述重组方式,分别以甲公司和乙公司为主体,编制有关会计分录（注意：要求同时编制结转商品销售成本）。解答：（1）甲公司的会计处理:

526500430000借:应付账款526500430000贷:主营业务收入应交税费ー应交增值税（进项税额）73100营业外收入 23400同时,结转销售成本:借:主营业务 400000贷:库存商品 400000（2）乙公司的会计处理：借:固定资产 430000应交税费ー应交增值税（进项税额）73100营业外支出 23400贷:应收账款 526500第十九章所得稅ー、单项选择题1、一台设备的原值为100万元,折旧30万元已在当期和以前期间抵扣,折余价值70万元。假定税法折旧等于20万元。那么此时该项设备的计税基础为（A）万元。P397A、80B、30C、7