关于证券公司审计应注意的几个问题

关于证券公司审计应注意的几个问题摘要：中国证券公司经过20多年的开展，无论证券公司的数量，还是证券公司的资产规模都获得了宏大的成就。然而在开展中，也暴露了许多问题。本文站在审计的角度，结合新的会计制度，讨论了证券公司审计中存在的问题。关键词：证券审计新会计准那么引言在近几年，中国证券公司的开展出现了一些偏向，出现的违法、违规行为具有一定的相似性，主要表现为透支挪用资金、法人投资者以个人名义炒股、编报虚假申报材料、出具虚假证明文件等。在证监会的处分公告中，排名第一位的是资金透支挪移的违法、违规案件，包括券商向投资者透支、券商挪用投资者的保证金等，这类违法、违规行为占到总案件的三分之一，排名第二位的是法人投资者以个人名义开户炒股、买卖债券基金，这类违法、违规行为占到案件总数的五分之一。在证券违法犯罪案件中，证券经营机构的违法、违规行为超过半数，说明在证券公司获得良好经营业绩的同时，自身的内部控制有待进步，同时监管部门不应放松对证券公司的监管。在年终审计中应有侧重的审计证券公司，以维护广阔投资者的利益，维护资本市场的和市场经济的良好运行。1中国证券的概况中国证券公司的开展已有20多年的历史，第一家证券公司深圳特区证券公司〔今天的巨田证券〕是在1985年成立的，从此，我国的证券公司从无到有、从小到大、从不标准到标准，正在向市场化、国际化迈进。中国证券公司是在我国经济改革初次高潮到来之际诞生的，在某种意义上讲，是为了减轻国家的负担，而将企业推向市场，让企业自行解决其融资问题而产生的。可以说，它是在方案体制和市场机制的双重作用下产生和开展的。在社会主义市场经济条件下，中国证券公司有着自身的特点和优势，主要表如今以下仅个方面：1.1政策性中国证券行业的产生是国家方案经济的产物，是国家为了企业直接面向市场融资，也是国家为了拓宽人们的投资渠道。早期的证券公司大都由国有商业银行发起成立，股权构造单一，法人治理构造不完善，随着银券别离，?证券法?、?证券公司管理方法?等相关法律法规的施行，我国的证券公司资本构造大为充实，股权构造日趋多元，市场化程度不断进步。但是国家并未完全放开对证券行业的监管，而是由证监会直接收理，仍然摆脱不了国家政策性的限制。1.2业务单一证券按照不同的标准有不同的分类，按发行的品种可分为股票、债券、基金；按发行的次数可分为首次发行、增发新股、向原有股东配股；按照发行地域可分为境内发行和境外发行。在我国证券公司中一般是按照发行品种分类的。目前我国证券公司的业务收入主要来源于传统的四大业务，即经纪业务、自营业务、投行业务、资产管理业务，其中经纪业务和自营业务占券商收入的80%左右，而在企业并购、资产证券化、财务参谋、创业基金等现代投资银行方面那么明显缺乏。在过去的几年里，由于市场行情低迷，靠佣金度日的证券商许多已经陷入困境。因此，要在新的市场环境中求得生存，必须拓展新的业务，准确把握市场动态，例如，今年证券公司基金业务涨幅最低有30%，有的甚至超过100%，这些证券公司在基金上获利丰厚。1.3行业别离由于存在政策性的规定银券业别离，但是在实际市场运作过程中，不可能完全别离，甚至还联络严密。证券的一些业务〔例如：委托理财〕是在银行里进展的，随着期权、期货市场的开展，证券与银行、保险的联络会更加严密。在世界资本市场中，证券和银行、保险共同形成了强大的金融资本，成为世界经济领域中的决定力量之一。在美国，证券中的基金资产到达8万多亿美元，而银行只有6万多亿美元的资产，传统银行业务以被基金取代。仅以共同基金为例，1998年末，美国占人口总数的30%以上约7700万人拥有共同基金，美国家庭金融资产有34%为共同基金，共同基金成为美国居民投资证券市场的主要工具。1.4人员问题由于证券公司最早是国有商业银行组建的，因此证券公司的中高层指导很大一局部是由银行别离出来的人员担任，造成证券公司还在走国有企业的老路子，不能和市场化快速接轨，不能响应市场的需要，在证券公司的市场化、国际化方面造成一定的困难。由于过去几年证券公司市场迷，造成许多证券人才纷纷流失，许多证券公司还存在人员定岗的现象，人员的开展不能和市场开展相一致，存在一定的滞后性。据理解，证券公司留守人员只占原规模的三分之一，在2022年行情看好的情况下，造成人员紧张。1.5违规、违法行为较为突出由于中国证券法律法规还不完善，监管还不到位，造成许多证券公司违法违规，给国家和人民造成宏大的经济损失，严重的扰乱了资本市场和社会主义市场经济的正常运行。违犯证券法规出具虚假申报材料；同年黑龙江证券违犯证券法规出具虚假证明文件。在2022年，亚洲证券被清算，华夏证券被接收，这些都是违犯了法律法规，有的是挪用客户保证金，有的那么属于非法集资。随着法律法规的不断健全完善，证券公司的违法违规行为将彻底改变，证券公司将走上持续、稳定、安康、良性的开展道路。2证券公司传统的重点审计工程2.1货币资金货币资金主要包括现金和银行存款。现金是指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金。现金是企业流动性最强的资产，虽然现金在企业资产总额中的比重不大，但是企业发生违法违规的案件大都与现金有关，因此，在现金的审计中要注意企业的内部控制。良好的现金内部控制应该是：现金收支与记账的岗位相别离；现金收入、支出要有合理、合法的凭据；全部收入及时准确入帐，并且要有核准手续；控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；按月盘点现金，做到帐实相符。此外，在年终审计中还要注意抽查大额现金收支；检察外币现金折算是否正确；是否有未入帐的现金；是否私设“小金库〞；库存现金盘点数是否与帐面数相一致等等。银行存款在证券公司审计中显得尤为重要，这是由于证券公司资金存取数额一般都比拟宏大，一般客户在证券公司从事业务活动都是通过银行来完成的。银行存款是企业放在银行或其他金融机构的货币资金。在审计中银行存款的内部控制和现金是一样的。此外，在年终审计中，还要抽取银行存款余额调节表，检察未达帐项下月是否到达，一般来讲，超过3个月的未达帐项肯定有问题，应该重点检查；抽取金额较大的银行存款进展审计；检察外币银行存款的折算是否符合有关规定等等。在货币资金审计中，应重点检查是否存在公司内部人员挪用客户保证金；是否存在法人投资者以个人名义炒股；是否存在关联户之间互相转移资金等现象。2.2交易保证金交易保金审计主要是审计上海交易所交易保证金和深圳交易所交易保证金，看其是否真实存在、金额是否正确；是否存在未办理结算手续的交易保证金。假设存在未办理结算手续的交易保证金，那么应从交易保证金账面余额调减，保证交易保证金帐面数与实际数一致。2.3上存备付金上存备付金审计要分币种审计，一般分为人民币上存备付金、美元上存备付金、港币上存备付金三类。上存备付金审计主要是审计看是否真实存在、金额是否正确；外币折算是否正确；是否存在未达帐项需要调整。2.4应收款项应收股利、应收利息、应收帐款审计与其他行业审计相似。2.5自营证券自营证券审计主要是审计营业部内非经纪类账户持仓股票按审计日的市值的调整，属于内部管理账户调整。自营证券审计还要审计证券公司与总部、其他证券公司的往来款项，必要时可发函询证。2.6交易席位费交易席位费审计一般分为上海交易所席位费和深圳交易所席位费两类，要审计交易席位费获得的时间、获得的席位号、获得的入帐价值、摊销年限和剩余价值等。2.7其他资产类工程固定资产、无形资产、待摊费用等其他资产类工程审计与其他行业审计相似。2.8应付利息应付利息审计主要是分币种审计应付利息金额，而且还要根据营业部柜台系统中提供的客户资金帐户内未结算的利息，扣除非经纪类帐户内未结算的利息，还要分析营业部所使用软件系统计算利息的可靠性，分析得出客户资金帐户内未结算的利息，即应付利息报表金额。2.9应付款项应付款项包括应付股利、转托管费、工会经费、养老保险、医疗保险、失业保险、住房公资金、教育经费、开户费、外币股民结算资金、经纪人及员工工资及其其他工程。审计难度不大，但由于该工程包括明细较多，比拟费时。2.10内部应付款内部应付款用于核算公司总部与所属证券营业部、各营业部之间的往来结算业务。主要分以下明细审计：存放在清算中心的资金〔包括人民币、美元、港币等〕、财务资金总部、转入上级管理费和转入利润收缴余额等。最后核对该营业部与总部之间往来是否正确。2.11应付工资、应交税金应付工资、应交税金与其他企业审计相似。2.12代买卖证券款代买卖证券款，是指金融企业承受客户委托，代客户买卖有价证券而由客户交存的款项。代买卖证券款审计分为经纪类客户、委托理财类客户、自营帐户、关联帐户、内部管理帐户等。对于非经纪类帐户，根据?个人债权及客户证券交易结算资金收买意见?有关规定，非正常经纪类账户资金余额不纳入收买范围，在清算审计中，将在代买卖证券款中核算的非正常经纪类账户资金余额，从代买卖证券款中扣除。2.13上级拨入资金、未分配利润上级拨入资金、未分配利润帐户和其他企业审计相似。3新会计制度下需增加的审计工程3.1公允价值在现行制度中，证券公司的承销业务，在承销期完毕之后有未出售的证券，那么按承购价或约定的承购价转为公司的自营债券或长期投资，以后按自营债券或长期投资处理。3.2自营证券目前证券公司的自营证券，按获得的实际本钱计价，按照本钱与市价孰低计提跌价准备。新准那么规定，自营证券列入交易性金融资产进展核算，交易性金融资产采用公允价值计量，其变动计入当期损益，可以将自营证券产生的浮赢、浮亏计入当期损益，改变目前只计浮亏，不计浮赢的慎重做法，使得自营业务业绩与股票的市场价格直接挂钩，可以更加公允、及时的反映自营业务的质量。在现行制度下，自营买入股票的的实际本钱包括买入市的成交价款和交纳的各项税费。而新准那么下，将交纳的各项税费直接计入当期损益，使得证券公司的自营证券更加真实、直接的反映其价值。在新的会计准那么下，审计证券公司时应注意自营证券计入当期损益的计量，看浮赢、浮亏、税费的计量情况是否存在只计赢不计亏的现象，是否人为的调节利润。完毕语证券公司在新的会计制度下，一方面应看到新的会计制度给证券公司带来的机遇，使其报表价值更能反映实际价值；另一方面，证券公司也要