一月中旬中级会计师资格考试中级会计实务习题（含答案）

一月中旬中级会计师资格考试中级会计实务习题（含答案）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、甲公司系一般纳税人，增值税率17%。2007年9月18日自行建造设备一台，购入工程物资价款500万元，进项税额85万元，并全部领用；领用生产用原材料成本3万元，领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，支付其他费用5.47万元。2007年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2008年应提折旧为（）万元。A、240B、144C、134．4D、224【参考答案】：D【解析】周定资产入账价值=500+85+3×1.17+5+6×17%+5.47=600(万元)该项设备2008年应提折旧=600×2/5×10/12+(600－246)×2/5×2/12=224(万元)2、企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的依据是（）。A、谨慎性原则B、划分收益性支出与资本性支出原则C、可比性原则D、权责发生制原则【参考答案】：D【解析】权责发生制原则是企业设置“待摊费用”账户和“预提费用”账户的依据。3、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为33%。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）A、借：递延所得税负债57贷：所得税费用57B、借：递延所得税负债54递延所得税资产33贷：所得税费用87C、借：递延所得税负债24递延所得税资产33贷：所得税费用57D、借：所得税费用33递延所得税资产33贷：递延所得税负债66【参考答案】：C【解析】2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000—5800)×33%=66(万元)2008年应确认递延所得税负债的金额=66—90=-24(万元)(减少)2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×33%=33(万元)。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应傲的会计分录为：借：递延所得税负债24递延所得税资产33贷：所得税费用574、对本期发生的属于本期的会计差错，采取的会计处理方法是（）。A、直接计人前期净损益项目B、调整前期相同的相关项目C、调整本期相关项目D、不作任何调整【参考答案】：C【解析】对于当期发生的会计差错，应当调整当期相关项目。5、中外合作经营企业的外方投资者，在合作期内以优先分回利润方式提前收回的投资款，应单设“已归还投资”科目，并在资产负债表中作（）反映。A、实收资本的减项B、流动负债C、长期负债D、盈余公积的减项【参考答案】：A6、2006年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为120000元。2006年7月1目，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100000元。增值税税率为17%，产品成本为90000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备2000元，深广公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。红星公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为（）元。A、20000，12000B、3000，12000C、12000，10000D、12000，3000【参考答案】：B【解析】红星公司应确认的债务重组收益=应付债务账面价值120000-增值税销项税额17000元（100000×17%）-转让产品的市价100000元=3000元，红星公司应确认的资产转让损益=公允价值100000元一账面价值98000元（90000-2000）=12000（元）。7、资产负债表日后的调整事项是指（）。A、资产负债表日或以前已经存在的事项B、资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实的事项C、资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实，且对按资产负债表日存在状况编制的报表产生重大影响的事项D、资产负债表日不存在，但其对分析财务状况有重大影响的事项【参考答案】：C【解析】资产负债表日后调整事项特点是：(1)在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；(2)对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响。8、某企业采用当日的市场汇率作为记账汇率，3月1日应收账款（美元户）余额为100万美元，汇率为1美元＝8.20元人民币。3月10日，收回应收账款20万美元，当日汇率为1美元＝8.22元人民币。3月31日市场汇率为1美元＝8.24元人民币。则企业3月末对应收账款（美元户）调整时应确认的汇兑损失为（）万元人民币。A、3.6B、－3.6C、0D、7.2【参考答案】：A9、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。A、为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B、固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D、已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账【参考答案】：D【解析】选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。选项BC，应该记到建造成本中。【考点】本题考查的是自行建造固定资产的会计处理。教材36、37页有相关内容介绍，本题没有难度，平时练习中心中也是反复练习，要再做不对这道题，可就真是枉费老师们的心血了。10、2008年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批甲公司发行的股票600万股，划分为交易性金融资产，取得时公允价值每股为4.2元(含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元)，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。则取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、2520B、2528C、2408D、2400【参考答案】：D【解析】交易性金融资产的入账价值=600×(4.2－0.2)=2400(万元)11、甲公司2001年1月1日折价发行5年期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，发行价格为90万元。甲公司采用直线法进行溢折价摊销。该债券2001年度的利息费用为（）万元。A、15B、7C、5D、3【参考答案】：B12、13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元A、120B、140C、160D、180【参考答案】：B【解析】本题会计分录为：借：所得税费用140递延所得税资产10贷：应交税费——应交所得税150借：资本公积——其他资本公积20贷：递延所得税负债20本题中注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是资本公积（其他资本公积），而不是所得税费用，因此所得税费用的列示金额应为140万元，即B选项正确。13、下列各项中，通常属于现金等价物的是（）。A、企业2008年12月5日购入，并将于2009年2月28日到期的债券B、企业2008年12月5日购人，并将于2009年3月31日到期的债券C、企业购入的股票类交易性金融资产D、企业购入的将于1年内到期的债券【参考答案】：A【解析】现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期，所以选项BD不正确；权益性投资变现的金额通常不确定，所以选项C不属于现金等价物。14、下列各项日中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计人相关资产成本或费用的是（）。A、职工福利费B、工会经费C、养老保险费D、辞退福利【参考答案】：D【解析】在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计人资产成本或当期费用。辞退福利应全部计入管理费用。15、融资租入的固定资产发生的装修费用，符合有关规定可予以资本化，其折旧年限的确定与下列（）无关。A、两次装修期间B、整个租赁期C、剩余租赁期D、尚可使用年限【参考答案】：B【解析】融资租入的固定资产发生的装修费用，符合有关规定可予以资本化的，应在两次装修期间、剩余租赁期与尚可使用年限三者中较短期间内单独计提折旧，与整个租赁期无关。【考点】该题针对“折旧期限的确定”知识点进行考核。16、A公司以一台设备抵偿所欠甲公司的债务12万元，设备的账面原价为10万元，已计提折旧4万元，公允价值为8万元，清理时发生相关税费1万元。A公司由于债务重组影响利润总额（）万元。A、5B、-5C、-6D、6【参考答案】：A【解析】A公司应确认的债务重组利得=12—8=4(万元)，A公司应确认的处置非流动资产利得=8—(10—4)—1=1(万元)，A公司由于债务重组影响利润总额的金额=4+1=5(万元)。17、计提固定资产减值准备时，借记的会计科目是（）。A、营业外支出B、投资收益C、资产减值损失D、管理费用【参考答案】：C【解析】应借记“资产减值损失”科目。18、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为l7%，计税价格等于公允价值。甲公司以一台原价为200万元的设备进行交换，累计折旧为80万元，未计提减值准备，交换中发生固定资产清理费用5万元。乙公司以自产的一批钢材进行交换，钢材的账面价值为80万元。钢材不含增值税的公允价值为70万元，并支付甲公司补价为30万元。假设该项不具有商业实质。则甲公司换入资产的入账价值为（）。A、63.1B、58.1C、83.1D、120【参考答案】：C【解析】甲公司：换入资产的入账成本＝200－80－30－70×17%＋5＝83.1（万元）借：固定资产清理120累计折旧80贷：固定资产200借：固定资产清理5贷：银行存款5借：原材料83.1应交税费——应交增值税（进项税额）（70×17%）11.9银行存款30贷：固定资产清理125【考点】该题针对“不具有商业实质或公允价值不可靠计量处理”知识点进行考核。19、企业某种存货的期初实际成本为200万元，期初“存货跌价准备”账户贷方余额2.5万元，本期购入该种存货实际成本45万元，领用150万元，期末估计库存该种存货的可变现净值为91万元。则本期应计提存货跌价准备额为（）万元。A、1.5B、2.5C、4D、9【参考答案】：A【解析】本期应计提存货跌价准备额=［(200+45—150)-91］-2.5=1.5万元20、以下事项中，不属于企业收入的是（）。A、销售材料所取得的收入B、提供劳务所取得的收入C、出售固定资产取得的净收益D、出租机器设备取得的收人【参考答案】：C【解析】出售固定资产取得的净收益不属于日常活动，不属于收入21、2005年1月1日，乙公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为15年。该办公楼尚可使用年限为20年。2005年1月16日，乙公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100万元；预计下次装修时间为2012年6月30日。乙公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是（）。A、7年B、14.5年C、15年D、20年【参考答案】：A【解析】发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是7年，为较短者，装修形成的固定资产应按7年计提折旧。22、A公司与B公司均为增值税一般纳税人，A公司委托B公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后继续用于生产应税消费品，A公司发出原材料实际成本为100万元。加工完成后，A公司支付加工费20万元(不含增值税)，并取得增值税专用发票，增值税税率为17%，消费税税率为10%。另支付运杂费3万元，运输途中发生合理损耗5%，不考虑其他因素，A公司收回该批委托加工物资的人账价值为（）万元。A、116．85B、136．33C、123D、139．73【参考答案】：C【解析】A公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，因此消费税不应计入委托加工物资的成本。该批委托加工物资的入账价值=100+20+3=123(万元)。23、AS股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5月17日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元=7.28元人民币，6月30曰市场汇率为1美元=7.27元人民币，该外币业务6月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。A、-90B、45C、-45D、90【参考答案】：C【解析】该企业按月计算汇兑损益，所以6月份所发生的汇兑损失是6月末市场汇率与5月末市场汇率之差所形成的，且本期汇率下降使货币性负债降低，公司得到的是汇兑收益而不是汇兑损失。4500×(7.27-7.28)=-45(万元人民币)24、某大学当年取得事业收入5000万元，取得债券利息收入10万元，发生事业支出4800万元；收到拨人专款200万元，发生专款支出180万元。该大学当年的事业结余为（）万元。A、220B、210C、230D、200【参考答案】：B【解析】事业结余：(财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入)－(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)=(5000+10)一4800=210(万元)。25、甲公司期末原材料的账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供y产品20台，每台不含价为15万元。将该原材料加工成20台y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台y产品尚需发生相关税费1万元。期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费2万元。期末该原材料的可变现净值为（）万元。A、178B、83C、99D、185【参考答案】：D【解析】估计销售每台y产品需发生相关税费1万可变现净值=15*20-95-20=185。26、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。A、资本公积B、投资收益C、营业外收入D、公允价值变动损益【参考答案】：A【解析】作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积。【考点】本题考查投资性房地产的转换。在教材76页有明确的处理说明，只要熟悉教材，这个题目肯定能做对。27、AS公司为上市公司，2007年初发行在外的普通股15000万股；3月6日新发行6750万股；12月1日回购2250万股，以备将来奖励职工；归属于普通股股东的当期净利润为4500万元。则2007年基本每股收益为（）元。A、0.22B、0.23C、0.97D、0.21【参考答案】：A【解析】普通股加权平均数=15000×12/12+6750×10/12-2250×1/12=20437.5(万股)基本每股收益=4500÷20437.5=0.22(元)28、对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本年度编制合并抵销分录时，应当（）。A、借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失B、借：资产减值损失贷：应收账款——坏账准备C、借：未分配利润——年初贷：资产减值损失D、借：应收账款——坏账准备贷：未分配利润——年初【参考答案】：D【解析】对内部应收账款计提坏账准备的抵销，首先应抵销坏账准备年初数，抵销分录为借应收账款——坏账准备，贷未分配利润年初然后将本期计提数抵销，抵销分录与汁提分录借贷方向相反。29、我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。A、因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年B、期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C、年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用D、短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法【参考答案】：D30、下列各项中属于非货币性资产的是（）。A、外埠存款B、持有的银行承兑汇票C、拟长期持有的股票投资D、准备持有至到期的债券投资【参考答案】：C【解析】非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。C选项属于长期股权投资，本题C选项正确。31、某企业2002年年初购入B公司30%的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款300万元（与享有B公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等）。当年B公司经营获利100万元，发放现金股利20万元。2002年年末企业的股票投资账面余额为（）万元。A、300B、324C、360D、372【参考答案】：B【解析】股票投资账面余额一300+（100-20）×30%=324（万元）。32、AS公司2008年2月1日与丙公司签订购销合同。合同规定，AS公司向丙公司销售商品，销售价格为100万元。AS公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为80万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，≤补充协议规定AS公司于2008年9月31日按110万元的价格购回全部商品。不考虑增值税和其他税费。则AS公司2008年2月1日销售商品的正确会计分录是（）。A、借：银行存款117贷：库存商品80应交税费-应交增值税(销项税额)17其他应付款20B、借：银行存款100贷：库存商品80其他应付款20C、借：银行存款110贷：主营业务收入100应交税费-应交增值税(销项税额)17D、借：银行存款117贷：其他应付款100应交税费-应交增值税(销项税额)17借：发出商品80贷：库存商品80【参考答案】：A【解析】在大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。33、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。A、资产负债表日后发生的销货并退回的事项B、在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C、上年售出的商品发生在日后事项期间退回D、发行债券【参考答案】：C【解析】选项A不属于资产负债表日后事项；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。34、下列项目中，通过应付股利科目核算的是（）。A、董事会宣告分派的股票股利B、董事会宣告分派的现金股利C、股东大会宣告分派的股票股利D、股东大会宣告分派的现金股利【参考答案】：D【解析】应付股利，是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。35、按照企业会计准则规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（）。A、开办费B、为扩大商标知名度而支付的广告费C、为获得土地使用权支付的土地出让金D、为开发新技术发生的项目研究费【参考答案】：C【解析】企业筹建期间的开办费应计入管理费用；广告费应计入销售费用；为获得土地使用权支付的土地出让金应计人无形资产；开发新技术发生的项目研究费应计入管理费用。36、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。A、商品安装完毕时B、收到商品销售货款时C、商品安装完毕并检验合格时D、发出商品或装运商品时【参考答案】：C【解析】一般在商品安装和检验完毕并检验合格时确认收入；但如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定价格的，可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。37、针对资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，企业应当采取的会计处理方法为（）。A、若为现金股利应作为资产负债表日后调整事项处理B、若为股票股利应作为资产负债表日后非调整事项处理C、应确认为资产负债表日负债，但不必在附注中单独披露D、不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露【参考答案】：D【解析】根据规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。38、2006年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为105000元。2006年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80000元，增值税税率为17%，产品成本为70000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备500元，深广公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。深广公司接受的存货的入账价值为（）元。A、91400B、80000C、90900D、70000【参考答案】：B【解析】接受非现金资产按公允价值计量。39、对于民间非营利组织，下列各项在期末不一定转入非限定性净资产的是（）。A、业务活动成本B、管理费用C、筹资费用D、捐赠收入【参考答案】：D【解析】选项D，期末，“捐赠收人——限定性收入”应转入“限定性净资产”，“捐赠收人——非限定性收入”应转入“非限定性净资产”。40、甲公司因或有事项而确认的负债10000万元，估计有95%的可能性由B公司补偿1000万元。则甲公司应确认资产的金额为（）万元。A、800B、700C、750D、0【参考答案】：D【解析】95%的可能性属于很可能，不属于基本确定，因此对于该事项，企业不应确认为企业资二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、甲股份有限公司于2008年通过投资成为乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司应收乙公司账款为500万元；2009年年末，甲公司应收乙公司账款为600万元。甲公司坏账准备计提比例均为1%。对此，编制2009年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有（）。A、借：应收账款——坏账准备1贷：资产减值损失1B、借：应付账款600贷：应收账款600C、借：资产减值损失1贷：应收账款——坏账准备1D、借：应收账款——坏账准备5贷：未分配利润——年初余额5【参考答案】：A,B,D【解析】应将内部应收账款和应付账款抵销，因此，选项B正确；应将坏账准备的期初数抵销，因此，选项D正确；应将本期计提的坏账准备抵销，因此，选项A正确。2、下列各项中，不属于利得的有（）。A、出租无形资产取得的收益B、接受投资产生的资本溢价C、处置投资性房地产时其公允价值与账面价值的差额D、以固定资产清偿债务形成的债务重组收益【参考答案】：A,B,C【解析】选项A，计入其他业务收入，属于收入；选项B，属于所有者投入的资本，不符合利得的定义；选项C，处置投资性房地产时，其公允价值计入其他业务收入，账面价值计人其他业务成本，差额不属于利得；选项D，计入营业外收入，属于债务重组利得。3、北方公司为从事房地产开发的上市公司，2008年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2008年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2009年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2009年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2009年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2009年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）。A、甲地块的土地使用权B、乙地块的土地使用权C、丙地块的土地使用权D、丁地块的土地使用权【参考答案】：B,C【解析】乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，所以这两地块土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，所以答案是BC。4、A公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；2010年2月5日，A公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日，A公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，A公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2009年货款。下列事项中，属于A公司2009年度资产负债表日后调整事项的有（）。A、乙公司退货B、A公司发行公司债券C、固定资产未计提折旧D、应收丙公司货款无法收回【参考答案】：A,C,D【解析】选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，为日后期间的非调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，尽管A公司2010年才知道丙公司火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2009年，所以属于调整事项。5、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（）。A、福利部门领用外购的原材料B、非常损失造成的材料毁损C、工程项目领用本企业的外购材料D、以原材料对外投资【参考答案】：A,B,C【解析】以材料对外投资视同销售处理。6、下列金融资产中，应采用摊余成本进行后续计量的有（）。A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、贷款、应收款项D、可供出售金融资产【参考答案】：B,C【解析】交易性金融资产、可供出售金融资产应按照公允价值进行后续计量；持有至到期投资和贷款、应收款项应采用摊余成本进行后续计量，正确答案为B、C选项。7、根据《企业会计制度》的规定，下列项目中，不能全额计提坏账准备的有（）。A、当年发生的应收款项B、与关联方发生的应收款项C、计划重组的应收账款D、有确凿证据表明债务单位已破产，应收账款不能收回【参考答案】：A,B,C,D【解析】abc都属于不需计提坏账准备的情况，而d属于坏账核销的情况。8、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。A、作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换目的账面价值，借记“投资性房地产”科目B、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价【参考答案】：A,B【解析】选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。选项D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。9、对于到期时一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有（）。A、在建工程B、制造费用C、财务费用D、研发支出【参考答案】：A,B,C,D【解析】对于到期时一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记“在建T程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券——应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券(利息调整)”科目。10、下列有关收入确认的表述中，错误的有（）。A、广告的制作费．应当在相关的广告开始出现于公众面前时确认收入B、企业以预收款方式销售商品，当企业收到预收款项时，确认收入C、销售并附有购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入D、长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入【参考答案】：A,B,C【解析】广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；企业以预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；企业销售商品并在附有购回协议的方式下，一般不能确认收入。11、23．下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）A、账面价值大于其计税基础的资产B、账面价值小于其计税基础的负债C、超过税法扣除标准的业务宣传费D、按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损【参考答案】：A,B-AB【解析】资产的账面价值高于计税基础，会计和税法总计允许扣除金额一样，都是原购入成本，现在税法允许扣除多导致计税基础小，以后期间税法会允许扣除少，是以后多缴税，应纳税差异；负债和资产相反，负债账面价值低于计税基础是应纳税差异。12、现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（）。A、支付给职工的奖金B、支付给退休人员的退休金C、支付给职工的津贴D、支付给在建工程人员的工资【参考答案】：A,C【解析】选项B应在经营活动现金流量“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映；选项D应在投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。13、在非货币性交易准则中，下列说法正确的有（）。A、支付补价的企业，应以换出资产的公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值B、收到补价的企业，当换出资产的公允价值小于其账面价值时，应确认非货币性交易损失C、收到补价的企业，应当以换出资产账面价值减去补价，加上应确认的收益和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值D、在进行非货币性交易的核算时，无论是一项资产换入一项资产，或者一项资产同时换入多项资产，或者多项资产换入一项资产，或者多项资产换入多项资产，均按换出资产账面价值加上应支付的相关税费，作为换入资产入账价值【参考答案】：C,D【解析】支付补价的企业，应以换出资产账面价值加以补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。收到补价的企业，当换出资产的公允价值大于账面价值时，应确认非倾向性交易收益，当换出资产的公允价值小于其账面价值时，不能确认非货币性交易损失。14、在计算存货可变现净值时，应从预计销售售价中扣除的项目有（）。A、存货的账面价值B、销售过程中发生的税金C、销售过程中发生的销售费用D、进一步加工的加工费用【参考答案】：B,C,D【解析】产成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存货，其可变现净值以存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税金后的金额确定。用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的存货，其可变现净值以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额确定。15、按照我国投资准则规定，购买长期债券投资的相关费用可以计入（）科目。A、长期债权投资B、管理费用C、财务费用D、投资收益【参考答案】：A,D【解析】购入长期债券投资发生的相关费用，若金额较大应计入长期债权投资－债券投资（债券费用）科目，若金额较小应是计入投资收益科目。16、甲公司应收乙公司的账款3000万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款300万元；②乙公司以一项无形资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项无形资产的原值为900万元，已计提摊销额100万元，公允价值为1050万元；长期股权投资的账面价值为1100万元，公允价值为1250万元。假定不考虑相关税费，则乙公司计入损益的正确处理方法有（）。A、营业外收入-处置非流动资产利得250万元B、投资收益150万元C、营业外收入-债务重组利得400万元D、营业外收入-债务重组利得800万元【参考答案】：A,B,C借：应付账款3000累计摊销100贷：银行存款300无形资产900营业外收入-处置非流动资产利得250[1050-(900-100)]长期股权投资1100投资收益150(1250-1100)营业外收入-债务重组利得400(3000-300-1050-1250)17、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。A、待处理财产损失B、尚待加工的半成品C、委托代销商品D、委托加工物资【参考答案】：B,C,D【解析】待处理财产损失属于一项拟火，它不能给企业带来未来经济利益，因此，选项A不符合资产会计要素定义。18、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。A、支付生产工人工资B、固定资产和投资发生严重减值C、股票和债券的发行D、火灾造成重大损失【参考答案】：B,C,D【解析】资产负债表日后事项，是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。资产负债表日后事项是指对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项或对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项“a”不符合资产负债表日后事项的定义和特点。19、下列有关附或有条件债务重组的表述中，正确的有（）。A、计算未来应付金额时应包含或有支出B、计算未来应收金额时应包含或有收益C、计算未来应付金额时不应包含或有支出D、计算未来应收金额时不应包含或有收益【参考答案】：A,D【解析】按照企业会计制度的规定：将来应付金额中要包含或有支出，在重组日，债务人应将重组债务的账面价值与含有或有支出的将来应付金额进行比较，大于部分作为资本公积，债务重组后的账面价值为含或有支出的将来应付金额。在或有支出实际发生时，减少重组后债务的账面价值。在债务重组日，债权人冲减坏账准备和确定债务重组损失时，将来应收金额不应包括或有收益。或有收益待实现时，直接冲减当期财务费用。20、按照准则规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。A、在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入B、在提供劳务交易的结果小能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入C、劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入D、在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收同时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入【参考答案】：B,C,D【解析】在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。因此，选项A不正确。三、判断题（每小题1分，共25分）1、可转换公司债券在行使转换权利时，应确认转换日尚未确认的利息收入，计入当期投资收益；转换为股份时，按可转换公司债券的账面价值转换。（）【参考答案】：正确2、企业已全额计提减值准备的固定资产，仍需正常计提折旧。（）【参考答案】：错误【解析】已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。3、企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更。（）【参考答案】：错误4、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，但不计提折旧。（）【参考答案】：错误5、资产负债表中的项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（）【参考答案】：错误【解析】利润表中的收入费用等项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发行时的即期汇率折算。6、工业企业基本生产车间只生产一种产品的，制造费用可以直接计入该种产品的成本；生产多种产品的，制造费用可以选用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、按年度计划分配率分配法等方法，分配计入各种产品的成本。（）【参考答案】：正确7、未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额应属于暂时性差异。（）【参考答案】：正确【解析】暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差也属于暂时性差异。8、资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入，其中资产的公允价值是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额，处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用。（）【参考答案】：错误【解析】资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收9、预收账款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，将预收的货款直接计人“其他应付款”科目的贷方。（）【参考答案】：错误【解析】不设置“预收账款”账户的企业，应将预收的货款计入“应收账款”账户的贷方。10、采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销，由于债券未摊销溢价逐期增加，因而计算出来的利息费用也就随之逐期增加。（）【参考答案】：错误【解析】采用实际利率法对应付债券