第16课 中国赋税制度的演变 2021-2022学年高二历史 （选择性必修1国家制度与社会治理）

2005年12月，十届全国人大常委会第十九次会议通过决定，自2006年1月1日起废止《农业税条例》,这标志着在我国沿袭两千年之久的田赋的终结。河北农民王三妮铸“告别田赋鼎”以记之。告别田赋鼎征收房产税2021年10月23日第十三届全国人民代表大会第三十一次会议发布《关于授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作的决定》，意味着牵涉甚广、争议颇多的房地产税与人们越来越近，房地产税改革已箭在弦上。第16课

中国赋税制度的演变王安石张居正唐德宗1.从时空观念角度了解中国赋税制度的演变历程。2.从历史解释角度认识中国赋税制度演变的主要特征。3.从史料实证角度了解关税与个人所得税制度的产生及其意义。学习目标1.中国古代赋税制度和中国近现代关税的演变历程等是本部分的热门考点。从近年高考命题内容来看,材料呈现形式多样,情境化趋势很强。2.主要命题角度有:从文明史观的角度考查税收制度对中国古代社会经济发展的影响;从学术热点角度考查对中国古代赋役制度和近代关税自主权从丧失到收回的客观认识和评价。3.备考时,纵向上掌握中国古代赋役制度发展的过程;横向上理解近现代关税制度的演变与近现代世界市场不断演变之间的联系。考点综评时间轴赋税与国运兴衰

材料：一个国家赋税制度的优劣，以及老百姓赋税负担的轻重，的确与政治、军事、经济和社会发展有着密切的关系，而且，在一定程度上决定一个国家政权的兴衰的存亡。

税收自古以来就与国家、社稷、政权有着天然的、紧密的血肉联系。没有税收，国家和政权就没有存在的物质基础和物质保障。税收是国家机器，包括国家机关、官吏、军队、警察等社会公器，得以运转的补给源、经济命脉和生命线。中国四千年国家政权更替的历史，中国历代王朝的兴衰存亡，几乎无一例外与人民的田赋、口赋、徭役的总体负担有着直接或简介的关系。——曾国祥《赋税与国运兴衰》01中国古代的赋役制度赋：从贝，从武。“贝”指钱财，“武”指“用兵”、“国防”、“军事”。

“贝”与“武”联合起来表示“与用兵有关的钱财”。税：从禾，兑(duì)声，有送达的意思。本义指征收的农产品。税”的英文：“tax”，意指为公共目的向政府支付货币。赋役制度：在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。名词解释赋役制度赋税徭役田赋(租)：以田亩为依据的土地税丁税：

以人丁为依据的人头税户税（调）：以户为依据的财产税其它杂税兵役力役杂役中国古代土地税的开端：春秋时期:齐国“相地而衰征”

鲁国“初税亩”在人们的日常生活中，主要有哪些赋税种类呢？农业税（田租）人口税（户调、丁税）徭役（军役、力役、杂役）商业税（市税、关税）财产税（算缗、算车船、税民资）（一）、先秦时期1.西周：贡赋制度（诸侯向周王缴纳贡赋，为王室服役）“赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。”

——《玉海．食货．贡赋》一、中国古代的赋役制度方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。

——《孟子·滕文公上》劳役地租役重于赋（1）背景：（2）表现：（3）实质：（4）影响：①铁犁牛耕出现②井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少①齐国：管仲“相地而衰征”，根据土地多少和好坏征收赋税。②鲁国：前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩收税客观上承认土地私有制①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；③是中国古代土地税的开端。2.春秋战国时期：◎鲁国初税亩◎出土春秋时期的铁制农具和穿鼻环的牛尊

(商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。——《史记·商君列传》商鞅变法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。【知识拓展】商鞅变法（二）、秦汉时期：编户制度赋役内容秦朝汉朝田赋丁赋徭役税率极高（“收泰半之赋”）与民休息，税率降低（十五税一、三十税一）向人民征收极重的口赋（人头税）人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。编户齐民制度：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等，一个月；正卒：指到郡国和京城服兵役两年；戍卒：指到边塞屯戍一年。田租较轻，但人头税很重（舍地而税人）特点：赋役繁重

（三）、隋唐时期1.隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。2.唐朝：（1）唐初：租庸调制基础：国家向成年男子授田的均田制。内容：针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。③影响：保障了政府赋税收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展。每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。

——《旧唐书.食货志上》租调庸农户向政府缴纳的粮食向政府缴纳的帛或者布男子不去服徭役的可以纳绢或布代役唐朝前期特点：以庸代役"有田则有租，有家则有调，有身则有庸”（2）唐中后期：两税法①背景：唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降。材料：安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收。

—黄师昭《杨炎“两税法”及其意义》780年，唐德宗采用宰相杨炎建议，颁行“两税法”②实施：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。③内容：“惟以资产为宗，不以丁身为本”“户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差”，意为不论土著户与外迁户，一律在现居地立籍纳税。征税不再以人丁为主，而是以土地、财产为主。从人丁为主到财产为主从不定时到基本定时思考：根据材料及两税法的内容，分析两税法的影响。两税所含项目标准形式时间对象地税

租庸杂徭（赋役）田亩粮秋主户客户行商户税人头税、杂税……资产人丁钱夏材料：“两税法”颁布以后，到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”，具体征收时采用货币与实物结合的方式，这种做法在国家税收领域引入了货币税，改变了传统的纯粹实物税历史，货币税的推行，不仅适应了商品经济的发展，也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后，以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位，而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。

—摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》积极：①简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。②创新：改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。征收货币，促进商品经济发展：基本定时，规范税制；局限：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。【典例研析】（2022·全国·高二课前预习）下表为不同文献中关于唐初土地状况的记述。据此可以推知当时的唐代出处记述《新唐书》志第四十一·食货一“诸庶人有身死家贫无以供葬者，听卖永业田……”《全唐文》卷33玄宗《禁官夺百姓口分永业田诏》“王公百官及富豪之家，比置庄田，恣行吞并，莫惧章程……致令百姓无处安置，乃别停客户，使其佃食”A．均田制存在瓦解的可能

B．租佃经营方式占据主导地位C．小农经济的发展遭受重大打击 D．政府可以有效控制土地【答案】A【详解】根据材料“听卖永业田”“比置庄田，恣行吞并，莫惧章程”可知当时土地兼并现象严重。当时贵族官僚地主依恃各种特权，大肆兼并土地，农民稍遇天灾人祸，就被迫出卖土地，破产逃亡，均田制受到严重破坏，说明政府对土地的实际控制力有限，A项正确(四）、宋元时期（1）宋代①税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。②徭役:除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。③募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。方田均税法：「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。募役法原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。方田均税法募役法宋代商业发达，商业税比重增大。◎宋代土地政策是“不抑兼并”，导致土地买卖频繁，不利税收。（2）元朝北方：丁税、地税南方：夏税、秋粮科差征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。1.沿袭唐制，南北有别2.科差材料1：包银之法，户不过二两，而州县征之加十倍，都中责之。——《元史·王都中传》材料2：在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。——高树林《古代社会经济史探》【典例研析】（2022·全国·高二课时练习）如图是元代墓葬出土的纳粮彩绘壁画，描绘农民向政府纳粮的场景。图中仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓：右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。该壁画（

）A．展示元代农民承担的赋役种类繁多

B．体现元政府对农民的人身束缚减弱C．凸显元政府征收国境关税的重要性

D．成为研究元代赋税征收的重要史料【答案】D【详解】壁画是元代实物资料，写实的描绘了元代农民纳粮场景，纳粮与赋税征收相关，因此这一资料成为研究元代赋税征收的重要史料，D项正确【典例研析】（2021·广东·高考真题）1289年，元政府在广泛种植木棉的浙东、江东、江西、湖广、福建等地设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负。这A．加重了区域经济的不均衡 B．妨碍了社会经济的发展C．推动私营棉纺织业的繁荣 D．促使财政管理权限下移【答案】B【解析】根据“设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负”可得出，元代政府加征要棉税，增加了民众的负担，不利于社会经济的发展，B项正确；增收要棉税只是一个内容，与区域经济的不平衡没有直接的关联，排除A；加征税收，不利于私营棉纺织业的发展，排除C；材料只涉及到在地方设立提举司收税，并不能证明财政管理权限下移，排除D。（五）、明朝：明初两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法1.明初：2.正统年间：3.明朝后期：（1）原因：（2）内容：（3）意义：分夏税、秋粮两次征收，米麦实物江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”明朝后期商品经济的发展与白银流量增加。张居正一条鞭法赋役合并一概折银赋役征役政府从税银中拿出一部分统一雇人①赋役合一：简化了征收手续,减轻了农民负担。②赋役征银：有利于商品经济的发展和资本主义萌芽的成长。③是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入。赋役合并田赋征银折银代役货币地租产生1.演变2.意义（1）康熙年间：1712年（2）雍正年间：“滋生人丁，永不加赋”摊丁入亩……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》①在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。②税制的简化，有利于政府的征收。③避免了隐匿人口现象，促进了人口的增长(七）、清朝：摊丁入亩朝代制度特点发展趋势

P94思考点秦田赋、人头税、徭役赋役繁重汉编户制度舍地而税人魏晋租调制与均田制配合唐朝初期租庸调制纳庸代役晚期两税法财产税为主；量出为入；简化名目扩大收税对象；宋募役法官府募人代役明一条鞭法简化名目；用银两收税清摊丁入亩废除人头税1.征收标准：2.赋役形式：3.征收种类：4.征收时间：人丁为主土地为主（以两税法为标志）劳役地租为主实物为主货币为主（以两税法和一条鞭法为标志）繁杂简单（以一条鞭法为标志）不定时定时（以两税法为标志）5.人身控制：强弱（以庸标志）6.国家重农抑商，对商品征收重税中国古代赋役制度演变及特点（发展趋势）请用唯物史观的视角来说明中国古代赋税制度的演变？实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行；②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整；③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果；④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解；对中国古代赋税制度演变的认识◎秦末农民大起义◎唐末农民大起义◎明末农民大起义◎清末农民大起义赋税与王朝兴衰关系密切◎告别田赋鼎

铭文

乾坤转，天地变，2006年1月1日彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是中国共产党领导国家富强的验证!这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。

历史上每次税费改革，每改革一次，税就加重一次，而且一次比一次重，最后无法忍受，谁都逃不出这个怪圈。

黄宗羲的观点被总结为"黄宗羲定律"。黄宗羲定律

2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。共产党人一定能够走出“黄宗羲定律”怪圈【典例研析】（2021·辽宁·高考真题）蠲免是中国古代朝廷根据地方民力对百姓应征赋税的免除。清朝的蠲免，除“偏灾赈蠲外，凡逋负（拖欠赋税）之在民者，与银谷食种之贷而未收者，遇国家庆典，或巡幸，或军兴，辄止勿责”。据此可知，蠲免政策旨在A．减轻地方财政负担 B．稳定地方社会秩序C．遏制地方官员贪腐 D．提高民众生活水平【答案】B【解析】根据材料可知，蠲免是中国古代朝廷根据地方民力对百姓应征赋税的免除，清朝的蠲免政策有利于减轻人民负担，缓和阶级矛盾，稳定地方社会秩序，维护清王朝统治，B项正确；减轻地方财政负担与蠲免政策的宗旨不符，排除A项；材料没有涉及地方官员贪腐信息，而是强调蠲免政策旨在稳定地方社会秩序，排除C项；蠲免政策有利于减轻人民负担，不等于提高民众生活水平，排除D项。故选B项。02关税与个人所得税的起源与演变1.关税概念阐释海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。含义独立自主地制定本国关税制度的权力管理海关行政的权力独立处理关税收支的权力关税主权（一）关税的起源与演变二、关税和个人所得税制度的起源与演变2.发展历程:（1）古代中国①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税②存在国内关税和与国境关税并立的现象。③中国享有完全的关税自主权

据《周礼天官冢宰大宰》记载，西周时有九种赋税，所谓“以九赋敛财贿”，其中的“关市之赋”，可能意味着在西周末年关税制度已经诞生。（2）近代中国（1840-1949）：鸦片战争后中国开始丧失关税自主权经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度◎赫德1861年-1911年任中国海关总税务司◎《南京条约》签订场景①《南京条约》：协定关税，开始丧失；②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失；③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力；④列强长期把持海关大权（赫德）；P95【历史纵横】赫德长期把持海关大权有何消极影响？国民革命时期（1924-1927）共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张南京国民政府时期（1927-1949）在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率1927国民政府宣告关税自主《进口税暂行条例》1928国民政府“改订新约”中美签订《中美关税条约》1930年，中日签订《中日关税协定》1949真正收回关税自主权中国为收回关税自主权的努力材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等原因：①民族意识觉醒，主权意识增强；

②民族工业的发展；③南京国民政府增加财政收入的需要;④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。影响：①增加了国家关税的收入；②有利于民族工商业的发展；③增强了民族自尊心、自信心；④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。【探究】南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响【典例研析】（2021·山东·高考真题）1913—1921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是【答案】A【解析】1913—1921年是中国近代民族工业发展的黄金时期，出现了短暂的春天。欧洲列强忙于一战，无暇东顾，放松了对中国的经济掠夺，因此对华商品输入减少，中国的海关征收额一路走低。一战结束后列强卷土重来，大量商品涌入中国，使得中国的海关税收急速增长。由此可知，A项符合题意，故选A；根据近代中国民族工业的发展情况可知，一战前后中国的海关税收呈先下降后上升的趋势，BCD都与这一趋势不符，排除BCD。【典例研析】（2021·湖南·高考真题）据如表可知，当时中国1867年和1894年部分进口商品统计表、A．对外贸易由出超转变为入超 B．政府放宽对民间设厂的限制C．民族工业出现了较快的发展 D．海关的半殖民地化程度加深【答案】D【解析】从1867到1894年，材料所列的进口货物数量大幅度上升，说明这一时期，外国商品大量涌入中国，海关并不能有效维护本国利益，结合所学知识可知，19世纪40年代中国开始沦为半殖民地，中国海关也随之半殖民地化，这一时期列强逐渐把持中国海关，因此出现题干所列现象，说明海关半殖民地化程度加深，D正确；题干只有进口数据，没有出口数据，无法得出入超结论，排除A；B是甲午战后的史实，排除；甲午战后尤其是一战时期，民族工业发展较快，排除C。【典例研析】（2022·贵州·高二开学考试）如下表为晚清政府的海关情况。清政府对海关的设置和调整反映了（

）时期清政府设立海关情况1854—1860年设置上海、广州、汕头3处海关1861—1895年增锭福州、汉口、温州芜湖（安徽辖地）蒙白（云南辖地）等12处海关1895年以后增设沙市（湖北辖地）长沙、哈尔滨等15处海关A．中国贸易主权遭到破坏 B．政府积极发展对外贸易C．关税成为政府主要税源 D．国家主权意识逐渐觉醒【答案】D【详解】据表格信息可以看出，清政府设置的海关越来越深入内陆，说明其国家主权意识不断增强，D项正确时期建设成就意义改革开放前①制度创立：《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例②重要地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度改革开放后法制化建设①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要②表现：1985年《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法治化建设。进一步完善1987年，通过《中华人民共和国海关法》进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。中国真正收回关税主权（3）新中国（1949-至今）：

①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。材料二2001年，正式获得生产资质，成为中国首家民营汽车企业2002年，吉利汽车进入中国汽车企业十强2003年，浙江吉利控股集团有限公司成立2005年，在香港证券交易所上市2006年，吉利入股英国锰铜公司……..2021年，吉利汽车全年销量达到了1328029辆1914年，一战1917—1921年五年共获利560多万两1918年一战结束，帝国主义向中国倾向商品输入资本1923年秋，大生一厂因无款购花而停工1925年被银行清算和接办

为了保护国内汽车产业发展，中国对进口汽车长期实行高关税和进口许可证管理。开放汽车市场成为加入世贸谈判最艰难的一部分。按照最后达成的承诺，中国从2002年起每年增加15％的汽车产品进口配额，直至2005年全部取消对汽车进口的配额许可证管理。同时逐年降低汽车进口关税，直到2006年7月1日将整车关税降至25％，零部件降至10％。——新华网

鸦片战争之后，中国开始丧失关税自主权……不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。——统编历史教材选必修一P95第三段

◎赫德作用：维护国家主权与经济利益；保护民族经济；增加财政收入材料一对比两厂发展

思考关税作用大生纱厂总之，关税不但对一国经济具有较强的保护功能，还对一国经济有促进和支持作用。【典例研析】（2019·全国·高考真题）阅读材料，完成下列要求。材料一清康熙时解除海禁，在广东、福建、浙江、江苏设立四处海关，管理对外贸易。海关设置后即制定税则，不分进出口，往来贸易统一征税，包括正税和杂税，税率总计10%左右。乾隆时期对浙海关税率提高两倍，试图“寓禁于征”，但效果不显著，之后实行粤海关一口通商。——摘编自韦庆远、叶显恩主编《清代全史》等材料二1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税，根据这个税则，一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低，出口税率一般也比过去降低。此后，列强利用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口税率。——摘编自许涤新、吴承明主编《中国资本主义发展史》等材料三1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必需保护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品竞争”。在海关税率方面，根据国家经济情况和国内需