会计制度设计,形成性考核册作业1-4答案 会计制度设计形成性考核答案

[会计制度设计,形成性考核册作业1-4答案]会计制度设计形成性考核答案1一、分析说明题(60分)、1、企,确定企业会计制度设计的程序和方法:会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求,又须顾及的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力,些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思(20分)答:第1页共26页基础,根据实际发生的交易和事项,按照相关会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报告的相关信息,这些信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息,以及所有者变动情况,更为严重的产生原因包括:相关者间的利益不同,内部人利用其自身的控制地位,扭曲初期设计流程,编制虚假公司业绩报告,以满足思考和反思:强化对内部人的道德约束,加强外部法律监管3、在我国财政部未要求编制现金流量表之前,曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业,最后企业系和区别(20分)答:(1)原因在于大量现金外流,资金无法周转;长期无现金流入,企业经营停滞。(2)现金流量表分为三个第2页共26页基本部分及相关附注,其三个基本部分为:经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量,并采用报告式的结构(3)现金流量表的设计和其他主表设计的联系和区别:现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充,三表结合会产生现金及现金等价物资产的变化结果及原因,有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。2)利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行列报,但不能清楚反映利润的质量,即利润增减变化与现金流量间的对应关系。3)现金流量表以经营活动、投资活动与筹资活动对企业全部现金流量进行划分,这在的设计内容(10分)答:附注披露的原因有三个方面:一是定第3页共26页一定的结构进行系统合理的排列和分类,顺序披露信息,便于使务报表等报表中列示的项目相互参照,以有助于使用者相关联主要内容包括:企业的基本情况;财务报表的编制基础;遵循企业会计准则的声明;重要会计政策和会计估计;会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;报表重要项目的说明;或有二、制度设计题(40分)案例资料:制药厂,已从事制药生产多年,在苏州有制药生产车间和相应的管理部门,为开拓市场扩大销售,公司要求:如果你是该公司的会计制度总设计者,你如何总体设围的总体要求(即既满足国家宏观经济管理需要,又适应本企业特点并能直接指导会计活动的具体规范)和具体要求(1.会计制度设计的层次性。2.会计制度设计的全面性。3.会计制度设计第4页共26页的针对性。4.会计制度设计的内部控制导向性。),同时又要顾门及销售部的特点再进行具体的会计制度设计:1.为方便企业会计信息,财务会计制度设计是关键,其具体内容是:对外务报告设计、会计核算程序设计、具体业务核算的设计。2.成本会品成本核算方法设计、作业成本核算制度设计。3.责任会计制度设计,它交易视角下财务会计制度提供的会计信息,还可以从预算责任的角度来反应管理目标及其实现程度,其具体内容是:评价制度等方面的设计。4.会计信息化制度设计,包括会计基二、会计组织机构设置的形式有两种,1.会计组织机构与势突出了会计组织与财务组织的专业化分工,不足在于导致会计信息传递环节增多,协调难度加大。适用于大型企业。2.会第5页共26页集中与分级设置都要面对会计组织机构内部组织设置问题,它有利于清晰界定职责和实施内部控制机制,但内部组织设置过求包括:(1)会计工作岗位多人,应当符合内部牵制的要求。(2)会计人员的工作岗位应当务需要确定。会计工作岗位人员配备需要注意的是:(1)会计人员的任职条件。(2)会计人员的配备方式。(3)会计人员的考核与任免。(4)会计人员的交接。2一、分析说明题(301.自制原因素:格式大小;内部位置安排;联数;版式。答:设计适当的无形资产业务内部控制,主要包括以下几项:(1)取得无形资产与组织验收,确定权属关系;(2)使用与保全;(3)技术升级、更新换代;(4)无形资产处置第6页共26页点:(1)取得与验收;(2)使用;(3)维护;(4)改造;(5)清查;(6)起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业,财业没多久的年轻女孩。按单位惯例.出纳了一笔几千元的资金。从此年轻女孩每日提心吊胆,她每天有单拿回家,照着原对账单,将偷拿的那一笔款去掉,重新再打一胃口越来越大.年轻女孩的胆子越来越大,在前后不到一年的时120逃后,年轻女孩才如梦方醒,只能投案自首。第7页共26页答:1.此案违反了岗位责任控制如下规定:同时负责总分类帐的登记和保管.2.完善措施:出纳人员应与货币资金的稽核人员,会计档案行预留的法人代表印章、财务章保管,由其对相关的支出票据进行审批,由会计人员到银行取对账单,并由会计人员与出纳人员两人共同进行现金和银行存款的对账工作.w外,还要注重质量要求.w标会议的供应商,通过比较产品性价比确定凡家供应商,司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验,经检验后,签订购买合同;购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检,出具检验单;仓库保管部门对数量、品种进行检验并出具入库单,财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后登记明细账:付第8页共26页7以下问题(1)公司采用招标形式进行采购是比较好的,但采购部门从建立的供应商档案中进行选取,可能因信息不充分,优良的供应商被排除在外;(2)公司检验部门的检验,解决的是材料样本的质量问题,而采购部门据此确定质优价廉供应商,依据不或用料申请和材料计划,易造成多余采购;(4).购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检的做法不妥,除在质量无法得到保证,在数量上也可能存在误差;(5)采购部门制订用款计划,财务部门根据用款计划筹备资金付款,该行动应在年初进行,而不是2.完善措施:与(4)材料到货的验收应是完整的,以便对采购材料的数量、质量、规格等与合同核对,对与合同不符的材料拒收并索赔,(5)采购部门应提出用款计划申请报财务部门,以便财务部门做第9页共26页出资金预算,时间应为年初或上年末,而不是依据采购部门制订(6)采购后评估等环节的职责和审批权限,按照规定的审批权限和程序办理采购业务,建立价格监督机制,定期检查和评价采购过程中的薄弱环节,采取有效控制措施,确保物资采购满足(三)案例资料:(20分)A公司销售业务的内部控制:销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后,确定交易的初步意师对客户的经营能力、资信状况进行评核.出具授信建议。经销售部门经理核准-b统存档。如是现销客户。当收到客户订货单及缴款时,将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后,将负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认,同时,将客户门(营业管理部门、储运部门工作由一人领导)。储运部门依据第10页共26页在电脑系统确认生成销货清单,据此填制销货发票并予以记要求:请指出A答:一、A公司销售业务内部控制优点:,保证了销售成果的有效性,避免了坏账的发生,实现了对应收账统授信额度的确认,提高了销售业务的工作效率,保证了营业收第11页共26页牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生,减少二、A公司销售业务内部控制存在的问题:户,应补充对相关票据的审核机制,以防票据欺诈,并且应该设2.由于营业管理部门、储运部门工作由一人领导,两者间缺乏制约机制,可能使得信用审核等失控,财务部门也无法对应收账款实行有效控制,可能带来坏账风险。3一、分析说明题(101、说明长期借款会计核算制度的设汁要点(10分)答:(1)企业会计部门或资金管理部门制定具体长期借款计划;(2)企业应设置记录长期借款负债业务的会计凭证和账簿,按照国家统一会计准则和制度,正确核算资金取得、本息偿还等相关情况;(3)定期根据有关金融机构的贷款对账单核对长期借款的余额;(4)资产负债表日应按照摊余成本和实际利率计算长期借款利息费用,第12页共26页2、所有者权益业务内部控制制度设计要点包括哪些(10分)P166答:所有者权益业务内部控制制度设计要点包括:(1)权益资本筹资有严格的程序和法律约束,同时还受到债权人权益(2)尽管所有者权益业务体现了较强的稳定性,但涉及面广且复杂,包括了投资协议、合同和企业章程条款,利润分配决议与分配方案,会计处理程序等方方面面,因此,所有者权益业务(4)所有者权益业务作为企业筹资的重要来源,应当建立岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责与权限,确保不相容岗位第13页共26页部门(单位)审批的股权筹资,要履行必要的审批程序,并对审批(10分)答:的标准,杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入;(2)各题(10分)和支出标准,分解费用指标,落实费用责任主体,保证费用预算第14页共26页业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规(4)企业应当根据费用预算和支出标准的性质,按照授权批(5)对于未列入预算的费用项目,如确实需要支出,应当按项目,应由相关部门提出申请,报上级授权部门审批。(6)会计(7)企业应当建立费用支出内部报告制度,实时监控费用的(8)企业应当建立费用考核制度,对相应的费用责任主体进(9)企业应当加强对费用的监督检查,明确监督检查人员职第15页共26页二、制度设计题(60分)(一)资料:(20作:其中,每月第5放明细表按照银行规定格式进行数据转换,同时打印工资汇总记工作,负责催促无卡的职工及时办理工资卡。第二:负责公司全部的工资报销单据的保管工作。第三:会同人力资源部门办,按照有关规定认真审核,及时办理。第四:住房公积金资料保管。要求:结合本案例分析应付P153答:应付职工薪酬会计核算制度的设计要点包括:(1)以酬计量的依据,以确保应付职工薪酬提取和支出依据的合规性;(2)合理安排应付职工薪酬的总账与明细账的设置和登记工作,通常应付职工薪酬总账由会计部门进行,而应付职工薪酬明细账则由各职能部门、处室管理,并以员工个体为单位设置;第16页共26页应付职工薪酬明细账与应付职工薪酬总账要定期进行核对,同时会计部门应该指导应付职工薪酬明细账的设置和登记工作,做好辅导和监督;责发生制原则,通常要以其薪酬发生的地点和岗位进行分配;(二)资料:(2020__年10月8日创立并营业,是由甲、乙、丙三企业共同投资组建的独立法人,注册资本为l004030l2分注册资金.经调查发现甲方将4010ll90119030万元、3030通过查阅该公司账目发现.20__年10月28l010第17页共26页人认为只需要减少甲方原来投入资本,待甲方以后还款时再增答:本案中的存在的问题如下:20__年10月28日,公司“代甲方归还借款”并附有现任会计的签名和盖章,系抽逃资本的行为,违反了公司法的基本原则;会计人员单方认为利用利润分配中抵扣充实实收资本的行为也是错的,前者属于甲的投资行,后面属于公司分配问题,受不同会计设计制约。至于公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长,如属双方兼职,则违背本的会计核算业务应包括如下内容:本”账户核算投资者投入的实收资本,股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。本科目可按投资者进行明细核算,杜绝(2)企业股票按面值发行时的发行费用应作为开办费处理,第18页共26页础上进行相应的账务处理,比如投资者以实物投资,该实物应该明等原始单据。(4)实收资本在资产负债表上恰当地列示,同时在所有者权益变动(三)资料:(20定:按市场营销管理制度要求制定相应的销售政策,为了增加销进行谈判;重要的特殊销售业务,由总裁做出决策。建立了国外定,规公司根据实际情况将年初确定的营销指标进行分解,下达给各互分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法,确保企业第19页共26页的要点包括:(1)会计部门应严格遵循发票管理规定,依据经销售发票。会计部门应与相关部门月末核对当月销售数量,保础上,根据国家统一的会计准则制度确认销售收入,登记入账。由于采用递延方式的合同价款具有融资性质,应当按照应收合(3)会计部门应按客户设置应收账款台账,及时登记并评估增减变动情况和信用额度使用情况,(5)企业应明确应收票据受理范围和管理措施,加强对应收票据合法性、真实性审查;由专人保管应收票据,即将到期时要第20页共26页据应当在备查簿中登记,以便日后追踪管理;制定逾期票据冲销录、商品出库记录和库存商品实物记录;以函证等方式定期与4责任会计制度适应于现代企业的分权管理模式,分权管理业内部组织机构配置相应的决策职能,使决策点尽可能靠近需进行决策的地点做出,这样就在确保职责完整性的同时充分调动各职责部门的主观能动性,科学合理括哪些方面概括说明企业责任中心的制度实施要点。(20分)答:(1)企业责任中心如何确立:一是以内部控制的职责划分来第21页共26页业务范围,企业授权也是按照它们的业务范围进行的,从这个角3.你认为内部结算制度设计是否必要,并说明理由。(20分)第22页共26页企业原有组织被划分各类责任中心后,建立内部结算制度设计是必要的。各责任中心间的业务活动关系便具有了交易性,责任,明确各责任中心的业绩,为考核提供依据。设计企业的内与报告设计与一般财务会计核算与报告设计的联系与区别(10分)辑关系,责任会计核算模式设计有两种基本思路供选择:一是借会计账户后,要定期据以编制责任会计报告,从而对各责任中心的实际绩效与责任预算进行评价与考核。由此,责任会计报告第23页共26页(2)从核算角度看,责任会计也是一种分类核算方式,只是这种分类可能要对原有的企业组织架构进