成本费用及预算管理课件

成本费用与预算管理

成本费用与预算管理1

一、成本的基本概念（一）成本的含义产品的生产过程，同时也是生产的耗费过程。生产耗费包括生产过程中的劳动手段和劳动对象的耗费，以及劳动力方面的耗费。广义的成本：包括产品的制造成本和经营管理费用；狭义的成本：仅指企业生产产品的制造成本或产品成本。

一、成本的基本概念（一）成本的含义2（二）成本的作用1、成本是补偿生产耗费的尺度；2、成本是制定产品价格的依据；3、成本是衡量企业管理水平的重要标志；4、成本是企业经营决策的重要内容。（二）成本的作用3（三）成本管理的内容搞好成本预测，确定目标成本；编制成本计划，提出降低成本措施，落实成本责任；实行成本控制，加强产品成本的日常管理；准确、及时地核算产品成本，提供可靠的成本资料；开展成本分析与成本考核。（三）成本管理的内容搞好成本预测，确定目标成本；4（四）成本费用分类（1）.按成本的经济用途（成本项目）分：

直接材料产品销售成本直接人工（生产成本）间接材料制造费用间接人工其他制造费用

（折旧、车间管理人员工资、照明等）销售费用经营管理费用管理费用（期间费用）财务费用（四）成本费用分类（1）.按成本的经济用途（成本项目）分5产品销售成本产品销售成本在销售企业中是指已销售产成品的生产成本，包括材料成本、人工成本和制造费用。产品销售成本在商业企业中是指销货成本。

产品销售成本产品销售成本在销售企业中是指已销售产成品的生产成6期间费用的核算1.销售费用销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供工业性劳务等过程中所发生的各项费用，具体包括的项目内容是：包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费。以及为销售本企业产品而专设的销售机构的费用，具体包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗和其他经费。销售费属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。2.管理费用管理费用是指企业的行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括工资和福利费、折旧费、工会费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、怀账损失、公司经费、董事会费等。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期损益。期间费用的核算1.销售费用73.财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需要的资金而发生的费用.具体包括的项目如下:利息支出（减利息收入后的支出）、汇兑损失（减汇兑收益后的损失）、金融机构手续费、以及筹集生产经营资金发生的其他费用。财务费用属于期间费用，在发生的当期就计入损益。3.财务费用8（2）.按成本的习性分：

变动成本固定成本

混合成本（2）.按成本的习性分：9变动成本——是指在一定业务量范围内总额随业务量的变动发生正比例变动的成本。

如：直接人工、直接材料、销售佣金等。*单位变动成本不受业务量变动的影响变动成本——10固定成本——

是指一定时期和一定业务量范围内总额不受业务量的变动影响而保持不变的成本。

如：折旧费、财产保险费、广告费等。

固定成本——11混合成本——除了变动成本和固定成本外，有一类成本随着业务量的变动呈非正比例变化，这类成本为混合成本。成本费用及预算管理课件12二、本量利分析（Cost-Volume-Profit）

CVP分析（一）一些概念

１.边际贡献（TCM）=销售收入-变动成本=s-v2.单位边际贡献（CM）=单价-单位变动成本=p-b3.单位边际贡献率（CMR）=单位边际贡献/单价=cm/p4.单位变动成本率=单位变动成本/单价

单位变动成本率+单位边际贡献率=15.安全边际量（额）=现销售量（额）-保本销售量（额）6.安全边际率=安全边际量（额）/现销售量（额）二、本量利分析（Cost-Volume-Profit）

13举例：

总计

单位值

单位:元

销售收入（400台）200,000500-变动成本（60%）120,000300

边际贡献80,000200-固定成本70,000

税前利润10,000

举例：14

（二）保本点的意义

又称盈亏平衡点，在这一点上利润为零，正好保本。 （二）保本点的意义15（三）保本点计算利润公式：

其中：S——销售额；V——变动成本；F——固定成本；M——利润；p——单价；b——单位变动成本；x——销售量。

（三）保本点计算16当M=0时，保本，保本量为Xbep

当M=0时，保本，保本量为Xbep17上例中：

上例中：18销售收入总成本变动成本固定成本销售量保本销售量保本销售量利润亏损销售收入总成本变动成本固定成本销售量保本销售量保本销售量利润19举例：卖场终端的投资回报分析：按年计算）（一）成本1、租金5000元×12=60000元2、装修投入（3万）每年10000元3、日常开支1000元×12=12000元4、人员工资（3人）5000元×12=60000元5、商品成本（销售价的70％）固定成本＝60000+10000+12000+60000=142000元（二）收入：销售收入

求保本销售额Sb举例：卖场终端的投资回报分析：按年计算）（一）成本20利润＝销售收入－变动成本－固定成本＝S

－V－F保本时，利润＝0，销售额为Sb

Sb－0.7Sb－142000元＝00.3Sb＝142000元Sb＝473333元＝47.3万元利润＝销售收入－变动成本－固定成本21四、成本控制与管理（一）成本控制含义成本控制是指企业生产经营过程中，按照既定的成本目标，对构成产品成本和经营管理费用进行严格的计算、分析、调节和监督，及时发现实际发生的成本、费用与目标的偏差，并采取有效措施，保证产品实际成本和经营管理费用被限制在预定的标准范围内的一种管理行为。四、成本控制与管理（一）成本控制含义22加强成本的事前控制－预算管理；加强成本的事中控制－日常管理；加强成本的事后控制－成本分析和成本考核。加强成本的事前控制－预算管理；23（二）成本控制的原则全面性原则（全过程的成本控制、全员的成本控制）；开源与节流相结合的原则；责权利相结合的原则；目标管理原则；例外管理原则；（二）成本控制的原则全面性原则（全过程的成本控制、全员的成24（三）成本控制的程序确定成本控制标准；执行成本控制标准；考核成本控制结果。（三）成本控制的程序确定成本控制标准；25

五、全面预算管理体系销售预算长期销售预算生产预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售、管理、研发费预算产品成本预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表现金预算资本预算销售成本预算单位成本

26

增量预算法

假定收入、费用、资产，负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定预算与融资需求

增量预算法27某公司2019年销售额为5000万元，销售利润率为4%，股利发放率为50%，预计2019年销售额达7000万元，公司将保持销售利润率和股利发放率不变，公司已充分利用其生产能力，下面给出该公司2019年底资产负债表：(单位：百万元)

案例分析某公司2019年销售额为5000万元，销售利润率为428

资产

负债与股东权益现金100应付帐款500应收帐款900应付税金300商品存货1000抵押借款700固定资产1500股本1000留存收益1000合计3500合计3500

问题：

2019年公司将需外部融资多少？资产负债表2019年12月31日资产负债表29分析由销售百分比法得：资产增加需筹资额＝（7000－5000）×3500/5000＝1400（万元）自发性负债增加额＝（7000－5000）×（500＋300）/5000＝320（万元）未分配利润利用额＝7000×4％×50％＝140（万元）2019年公司需外部融资额＝1400－320－140＝940（万元）分析由销售百分比法得：302.零基预算不根据过去的趋势,推算下期的预算,而是根据具体的需要,编制预算比较适合于费用中心的预算零基预算的编制顺序---量化任务---估计工作量---估计费用(差旅费,办公费等)---估计新增设备---估计总费用2.零基预算不根据过去的趋势,推算下期的预算,而是根据31

3.静态预算和弹性预算

静态预算以一种产出水平为依据编制预算当企业不能准确预测业务量时,根据本量利关系,按照一系列的业务量水平来编制的有伸缩性的预算,称为弹性预算.特点:根据一系列业务量水平计算编制,扩大了适用范围按成本的不同性态分类列示用途:控制成本支出评价和考核成本控制业绩

3.静态预算和弹性预算32

本章要求:1.成本的组成2.保本点的销售额计算3.全面预算的内容

本章要求:33成本费用与预算管理

成本费用与预算管理34

一、成本的基本概念（一）成本的含义产品的生产过程，同时也是生产的耗费过程。生产耗费包括生产过程中的劳动手段和劳动对象的耗费，以及劳动力方面的耗费。广义的成本：包括产品的制造成本和经营管理费用；狭义的成本：仅指企业生产产品的制造成本或产品成本。

一、成本的基本概念（一）成本的含义35（二）成本的作用1、成本是补偿生产耗费的尺度；2、成本是制定产品价格的依据；3、成本是衡量企业管理水平的重要标志；4、成本是企业经营决策的重要内容。（二）成本的作用36（三）成本管理的内容搞好成本预测，确定目标成本；编制成本计划，提出降低成本措施，落实成本责任；实行成本控制，加强产品成本的日常管理；准确、及时地核算产品成本，提供可靠的成本资料；开展成本分析与成本考核。（三）成本管理的内容搞好成本预测，确定目标成本；37（四）成本费用分类（1）.按成本的经济用途（成本项目）分：

直接材料产品销售成本直接人工（生产成本）间接材料制造费用间接人工其他制造费用

（折旧、车间管理人员工资、照明等）销售费用经营管理费用管理费用（期间费用）财务费用（四）成本费用分类（1）.按成本的经济用途（成本项目）分38产品销售成本产品销售成本在销售企业中是指已销售产成品的生产成本，包括材料成本、人工成本和制造费用。产品销售成本在商业企业中是指销货成本。

产品销售成本产品销售成本在销售企业中是指已销售产成品的生产成39期间费用的核算1.销售费用销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供工业性劳务等过程中所发生的各项费用，具体包括的项目内容是：包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费。以及为销售本企业产品而专设的销售机构的费用，具体包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗和其他经费。销售费属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。2.管理费用管理费用是指企业的行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括工资和福利费、折旧费、工会费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、怀账损失、公司经费、董事会费等。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期损益。期间费用的核算1.销售费用403.财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需要的资金而发生的费用.具体包括的项目如下:利息支出（减利息收入后的支出）、汇兑损失（减汇兑收益后的损失）、金融机构手续费、以及筹集生产经营资金发生的其他费用。财务费用属于期间费用，在发生的当期就计入损益。3.财务费用41（2）.按成本的习性分：

变动成本固定成本

混合成本（2）.按成本的习性分：42变动成本——是指在一定业务量范围内总额随业务量的变动发生正比例变动的成本。

如：直接人工、直接材料、销售佣金等。*单位变动成本不受业务量变动的影响变动成本——43固定成本——

是指一定时期和一定业务量范围内总额不受业务量的变动影响而保持不变的成本。

如：折旧费、财产保险费、广告费等。

固定成本——44混合成本——除了变动成本和固定成本外，有一类成本随着业务量的变动呈非正比例变化，这类成本为混合成本。成本费用及预算管理课件45二、本量利分析（Cost-Volume-Profit）

CVP分析（一）一些概念

１.边际贡献（TCM）=销售收入-变动成本=s-v2.单位边际贡献（CM）=单价-单位变动成本=p-b3.单位边际贡献率（CMR）=单位边际贡献/单价=cm/p4.单位变动成本率=单位变动成本/单价

单位变动成本率+单位边际贡献率=15.安全边际量（额）=现销售量（额）-保本销售量（额）6.安全边际率=安全边际量（额）/现销售量（额）二、本量利分析（Cost-Volume-Profit）

46举例：

总计

单位值

单位:元

销售收入（400台）200,000500-变动成本（60%）120,000300

边际贡献80,000200-固定成本70,000

税前利润10,000

举例：47

（二）保本点的意义

又称盈亏平衡点，在这一点上利润为零，正好保本。 （二）保本点的意义48（三）保本点计算利润公式：

其中：S——销售额；V——变动成本；F——固定成本；M——利润；p——单价；b——单位变动成本；x——销售量。

（三）保本点计算49当M=0时，保本，保本量为Xbep

当M=0时，保本，保本量为Xbep50上例中：

上例中：51销售收入总成本变动成本固定成本销售量保本销售量保本销售量利润亏损销售收入总成本变动成本固定成本销售量保本销售量保本销售量利润52举例：卖场终端的投资回报分析：按年计算）（一）成本1、租金5000元×12=60000元2、装修投入（3万）每年10000元3、日常开支1000元×12=12000元4、人员工资（3人）5000元×12=60000元5、商品成本（销售价的70％）固定成本＝60000+10000+12000+60000=142000元（二）收入：销售收入

求保本销售额Sb举例：卖场终端的投资回报分析：按年计算）（一）成本53利润＝销售收入－变动成本－固定成本＝S

－V－F保本时，利润＝0，销售额为Sb

Sb－0.7Sb－142000元＝00.3Sb＝142000元Sb＝473333元＝47.3万元利润＝销售收入－变动成本－固定成本54四、成本控制与管理（一）成本控制含义成本控制是指企业生产经营过程中，按照既定的成本目标，对构成产品成本和经营管理费用进行严格的计算、分析、调节和监督，及时发现实际发生的成本、费用与目标的偏差，并采取有效措施，保证产品实际成本和经营管理费用被限制在预定的标准范围内的一种管理行为。四、成本控制与管理（一）成本控制含义55加强成本的事前控制－预算管理；加强成本的事中控制－日常管理；加强成本的事后控制－成本分析和成本考核。加强成本的事前控制－预算管理；56（二）成本控制的原则全面性原则（全过程的成本控制、全员的成本控制）；开源与节流相结合的原则；责权利相结合的原则；目标管理原则；例外管理原则；（二）成本控制的原则全面性原则（全过程的成本控制、全员的成57（三）成本控制的程序确定成本控制标准；执行成本控制标准；考核成本控制结果。（三）成本控制的程序确定成本控制标准；58

五、全面预算管理体系销售预算长期销售预算生产预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售、管理、研发费预算产品成本预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表现金预算资本预算销售成本预算单位成本

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增量预算法

假定收入、费用、资产，负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定预算与融资需求

增量预算法60某公司2019年销售额为5000万元，销售利润率为4%，股利发放率为50%，预计2019年销售额达7000万元，公司将保持销售利润率和股利发放率不变，公司已充分利用其生产能力，下面给出该公司2019年底资产负债表：(单位：百万元)

案例分析某公司2019年销售额为5000万元，销售利润