2022年陕西省注册会计师《会计》考试题库汇总

年陕西省注册会计师《会计》考试题库汇总

第1题【单选题】激进型筹资政策下，临时性流动资产的来源是（）。A、临时性负债B、长期负债C、自发性负债D、权益资金【正确答案】A【答案解析】本题考核激进型筹资政策。激进型筹资政策下，临时性流动负债大于临时性流动资产，所以临时性流动资产的来源是临时性负债。第2题【单选题】甲公司行政管理部门于2010年12月底购入设备一台，该项设备原值21000元，预计净残值率为5％，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。2012年末，在对该项设备进行检查后发现其存在减值迹象，经估计，预计其公允价值为7700元，处置费用为500元；无法估计其未来现金流量的现值。甲公司持有该项固定资产对其2012年度损益的影响数为（）。A、1830元B、7150元C、6100元D、780元【答案】B【解析】2011年的折旧额＝21000×（1－5％）×5/15＝6650（元），2012年的折旧额＝21000×（1－5％）×4/15＝5320（元），至2012年末计提准备前固定资产的账面价值＝21000－6650－5320＝9030（元），高于估计可收回金额7200元，应计提减值准备1830元。该设备对甲公司2012年利润的影响数为7150元（管理费用5320＋资产减值损失1830）。第3题【多选题】下列选项中，属于任意性规范的有（）。A、人民法院可以斟酌具体情况，延长诉讼时效期间B、付款人付款时，应当审查汇票背书的连续，并审查提示付款人的合法身份证明或者有效证件C、债务人不能清偿到期债务，债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请D、一人有限责任公司不设股东会【答案】AC【解析】任意性规范是指在法定范围内允许行为人自行确定其权利义务具体内容的法律规范。第4题【多选题】S公司是一家电子工业企业，其中A产品的市场份额达到了17%，该产品市场上最大竞争对手的市场份额为15%，通过各项数据分析表明A产品的市场增长率为7%，假设以10%作为市场增长率高低的界限。据此判断，下列各项中符合A产品在波士顿矩阵中所属业务特征的有（）。A、业务处于成熟的低速增长的市场中B、业务处于迅速增长的市场，具有很大的市场份额C、可以为企业提供大量资金D、企业资源的主要消费者，需要大量投资【答案】AC【解析】17%÷15%=1.13>1.0，所以相对市场占有率高；7%＜10%，所以市场增长率低，由此可知A产品属于现金牛业务。选项AC属于现金牛业务的特征，选项BD属于明星业务的特征，所以选项AC正确。第5题【单选题】A、599.31万元B、638.28万元C、720万元D、779.31万元第6题1、建业公司2011年5月1日承接了乙公司的一项厂房建造工程，预计整个工期为2年，合同总价款为2000万元，预计总成本为1500万元，采用完工百分比法确认收入，约定合同签订日支付合同价款的20%，2011年末支付合同价款的40%，剩余的40%在完工验收时支付，2011年建业公司共发生成本800万元，预计完成合同尚需发生800万元，则建业公司2011年因该项安装业务而影响的损益金额为（）。A、200万元B、266万元C、213万元D、0【正确答案】A【答案解析】本题考查的知识点是建造合同收入的计量。2011年完工进度为800/（800＋800）＝50%，应确认的收入为2000×50%＝1000（万元），确认的成本为800万元，影响损益的金额为200（1000-800）万元。第7题【多选题】下列关于在产品成本按其所耗用的原材料费用计算的说法中，正确的有（）。A、该方法下在产品成本按其所耗用的原材料费用计算，其他费用全部由完工产品成本负担B、该方法适用于原材料费用在产品成本中所占比重较大，而且原材料在生产开始时一次就全部投入的情况下使用C、该方法适用于原材料费用在产品成本中所占比重较大的情况D、该方法适用于月末在产品数量变化不大的情况【正确答案】AB【答案解析】这种方法是在产品成本按其所耗用的原材料费用计算，其他费用全部由完工产品成本负担。这种方法适合于在原材料费用在产品成本中所占比重较大，而且原材料在生产开始时一次就全部投入的情况下使用，所以选项AB的说法正确。第8题【单选题】2015年12月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，由于该批产品存在质量问题，致使乙公司造成重大经济损失，被乙公司提起诉讼，要求赔偿200万元。该诉讼在12月31日法院尚未判决，甲公司预计很可能赔偿的金额为150万元，并确认预计负债150万元以及递延所得税资产37.5万元。2016年3月10日法院一审判决，赔偿金额为200万元，甲公司不服进行上诉，并根据最新证明材料认为赔偿金额很可能为150万元。甲公司财务报表对外批准报出时间为2016年4月30日。关于甲公司3月10日会计处理正确的是（）。A、甲公司需要调增“预计负债”50万元，“递延所得税资产”12.5万元B、甲公司不需要进行任何账务处理C、甲公司应当确认“其他应付款”200万元D、甲公司应当将原来确认的递延所得税资产37.5万元转回【正确答案】B【答案解析】本题考查知识点：日后非调整事项的会计处理。对于一审判决后，如果甲公司不服上诉，并且根据最新信息判断确定很可能赔偿金额为150万元，应当按照最新信息进行确认预计负债150万元，由于以前已经确认，因此甲公司无需进一步进行账务处理。第9题【多选题】合伙会计师事务所中需要对出具的审计报告签字盖章的有（）。A、最终复核责任的合伙人B、负责该项目的注册会计师C、主任会计师D、授权的副主任会计师【正确答案】AB【答案解析】本题考查的是审计报告的基本内容。CD选项是有限责任会计师事务所签字的人员。第10题【多选题】对已实行实名办税的纳税人，办理变更、注销税务登记时，可以免予提供的证件、资料有（）。A、《税务登记证》正（副）本B、《发票领购簿》C、上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件）D、项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件）【答案】ABCD【解析】对已实行实名办税的纳税人，办理变更、注销税务登记时，可以免予提供以下证件、资料：（1）《税务登记证》正（副）本、《临时税务登记证》正（副）本和《发票领购簿》；（2）市场监督管理部门吊销营业执照决定原件（复印件）；（3）上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件）；（4）项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件）。第11题【单选题】D国F酒店以金碧辉煌、奢华无比著称，号称是用黄金打造出来的七星级酒店。F酒店定位高端，将消费者定位为“全世界的富人”，即使是最低的房价也要900美元一晚。酒店墙上挂着著名艺术家的油画；有私家电梯、私家电影院、私家餐厅；每个套房中还有为客人解释各项高科技设备的私人管家，这是其他七星级酒店无法比拟的。超高的品质与服务使得来这里体验的富豪络绎不绝。根据上述资料，F酒店采用的基本竞争战略是（）。A、差异化战略B、集中差异化战略C、成本领先战略D、集中成本领先战略【答案】B【解析】F酒店定位高端，针对的是“全世界的富人”，其品质与服务是其他酒店无法比拟的。说明F酒店采用的是集中差异化战略。第12题【单选题】随着全面风险管理意识的加强，甲公司的股东要求管理层建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险条件，制定应急方案，明确相关责任人和处理流程、程序和政策，确保重大风险事件得到及时、稳妥处理。甲公司股东的要求所针对的内部控制要素是（）。A、控制活动B、内部监督C、信息与沟通D、风险评估【正确答案】A【答案解析】本题考核内部控制的要素—控制活动。我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求中第10条的要求是：企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。所以选项A是正确答案。第13题【单选题】甲银行出具一张本票给乙，乙又将该票据背书转让给丙，该背书过程中由戊作为保证人，之后丙又背书转让给丁。则下列当事人中，是第一债务人的是（）。A、甲银行B、乙C、丙D、戊【正确答案】A【答案解析】出票行为生效后，出票人成为第一债务人，收款人成为票据权利人。第14题【单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。A、设在广州市的某国有独资企业B、依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C、依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D、依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司【正确答案】D【答案解析】本题考核企业所得税非居民企业的知识点。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第15题【单选题】A省甲啤酒公司收购C省的两家啤酒公司的股权，从而进入C省市场。几个月后，C省的乙啤酒公司也收购了A省的三家啤酒公司的股权，进入A省市场。根据以上资料可以看出，乙啤酒公司进入A省的报复手段是（）。A、限制进入定价B、进入对方领域C、恶意竞争D、降低价格【正确答案】B【答案解析】进入对方领域是寡头垄断市场上常见的一种报复行为，其目的在于抵消进入者首先采取行动可能带来的优势，避免对方的行动给自己带来的风险。（参见教材第40页）第16题【多选题】下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有（）。A、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告B、注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见C、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响D、注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响【正确答案】ACD【答案解析】本题考查首次接受委托时对期初余额的审计。注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。第17题【单选题】下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（）。A、特别法优于普通法原则B、法律优位原则C、新法优于旧法原则D、程序优于实体原则【正确答案】A【答案解析】特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。第18题【单选题】管理层设置的采购与付款循环交易的下列控制中，错误的是（）。A、预防性控制经常在交易初期实施B、预防性控制经常在记录过程中实施C、检查性控制通常在交易初期实施D、检查性控制通常在记录过程之后实施【正确答案】C【答案解析】本题考查的知识点是评估采购与付款循环的重大错报风险。检查性控制通常在交易执行和记录过程之后实施。第19题【多选题】下列有关消费税的表述正确的有（）。A、进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减免税B、委托加工的已税化妆品已由受托方代收代缴的消费税，准予按规定从连续生产化妆品应缴纳的消费税税额中抵减C、纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税D、进口的应税消费品直接在国内销售时征收消费税【正确答案】ABC【答案解析】选项D错误，因为消费税实行单一环节征税，进口的应税消费品在进口环节已经缴纳了消费税，在国内销售时，就不再缴纳消费税了。第20题【单选题】下列各项不符合跨境电子商务零售进口税收政策规定的是（）。A、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起20日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额B、跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品C、超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过5000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税D、跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致【答案】A【解析】跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。第21题【多选题】在财务报表审计中，下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，正确的有（）。A、注册会计师需要对该流程的所有控制点进行测试B、注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试C、注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试D、注册会计师不需要对将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制进行测试【答案】BC【解析】选项A，注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试；选项D，订购单、验收单和卖方发票进行核对的“三单核对”控制是关键控制，是要进行测试的。第22题【多选题】根据《公司法》的规定，下列情形中，不得担任董事、监事、高级管理人员的是（）。A、张某，因打架被判处刑罚（未剥夺政治权利），执行期满已逾2年B、李某，因侵占国有资产被判处刑罚，执行期满已逾6年C、黄某，因个人创业失败欠债500万元，尚未清偿D、赵某，曾一直担任某化工厂法定代表人，1年前该化工厂因违法排放而被吊销营业执照【正确答案】CD【答案解析】本题考核公司董事、监事、高级管理人员的义务。根据规定，因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年的，不得担任公司的董事、监事、经理，本题选项A中因为张某未被剥夺政治权利，因此可以担任董事、监事、高级管理人员；李某执行期满已逾5年，因此可以担任。黄某属于个人所负数额较大的债务到期未清偿，因此不得担任；担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年的，不得担任董事、监事、高级管理人员，因此赵某也不得担任。第23题【单选题】A会计师事务所于2018年2月15日完成了对B公司2017年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的书面声明原件作为审计档案应当保存的期限是（）。A、至少保存至2019年2月15日B、至少保存至2027年2月15日C、至少保存至2028年2月15日D、长期保存【正确答案】C【答案解析】如果顺利的完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。题目位置：指南-P90-单6第24题【单选题】关于收入确认存在舞弊风险的假定，下列说法中不正确的是（）。A、注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险B、假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险C、通常收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险D、如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应在工作底稿中记录理由【正确答案】C【答案解析】被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。并非一定是收入的发生认定存在舞弊风险的可能性大而完整性认定存在舞弊风险的可能性小。题目位置：指南-P135-单4第25题【单选题】以下关于自动控制与手工控制的说法中错误的是（）。A、自动控制比较不容易被绕过B、自动控制能够有效处理大流量交易及数据C、自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离D、人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平【答案】D【解析】自动控制，指的是IT系统控制，将公司的业务活动流程和政策要求固化到系统中，可以提高监督水平。“可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平”是自动控制体现出的优点。第26题【单选题】下列关于利润中心业绩评价指标的说法中，错误的是（）。A、以边际贡献作为业绩评价依据不仅全面，而且科学B、以可控边际贡献作为评价部门经理业绩的依据可能是最好的选择C、部门营业利润适合评价部门对公司利润和管理费用的贡献D、各部门营业利润必须抵补总部分摊的管理费用，公司才会盈利【正确答案】A【答案解析】以边际贡献作为业绩评价依据不够全面，因为部门经理至少可以控制某些可控固定成本，并且在固定成本和变动成本的划分上有一定选择余地，所以选项的说法错误。第27题【多选题】技术进出口合同中不得含有的限制性条款有（）。A、要求受让人接受并非技术进口必不可少的附带条件B、不合理地限制受让人产品的生产数量、品种或者销售价格C、限制受让人改进让与人提供的技术D、不合理地限制受让人购买原材料、零部件、产品或者设备的渠道或者来源【正确答案】ABCD【答案解析】四个选项都是正确的。第28题【多选题】A企业欠B企业100万，C企业作为连带保证人与B企业签订了保证合同，后来A企业向人民法院申请重整。在重整计划执行期间，B企业为了保证自己的权益，约定A企业只需要偿还70万。若A企业履行了承诺，偿还了B企业70万。则下列说法正确的有（）。A、剩余的30万，A企业不用再偿还B、剩余的30万，C企业不用偿还C、剩余的30万，可以要求C企业偿还D、剩余的30万，由A企业缓解后与C企业共同偿还【正确答案】AC【答案解析】债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受重整计划的影响，可以依据原合同约定行使权利。第29题【多选题】办理支付结算时，（）的结算凭证银行不予受理。A、未使用中国人民银行统一规定格式B、更改过金额C、金额大、小写不一致D、更改了付款人名称【正确答案】ABC【答案解析】《支付结算办法》的规定，未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。据此，A项正确；票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。据此，B项正确、D项错误；票据和结算凭证金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。据此，C项正确。第30题【单选题】下列成本核算方法中，不利于考察企业各类存货资金占用情况的是（）。A、品种法B、分批法C、逐步结转分步法D、平行结转分步法【正确答案】D【答案解析】平行结转分步法下，在产品的费用在产品最后完工以前，不随实物转出而转出，即不按其所在的地点登记，而按其发生的地点登记，因而不能为各个生产步骤在产品的实物和资金管理提供资料，不利于考察企业各类存货资金占用情况。第31题【单选题】某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（）。A、学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B、服装厂应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税C、服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D、服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【正确答案】C【答案解析】对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税。第32题【多选题】依据企业所得税法规定，下列属于不征税收入或免税收入的有（）。A、财政拨款B、符合条件的居民企业之间的权益性投资收益C、非营利组织接收其他单位或者个人捐赠的收入D、居民企业从非居民企业取得的权益性投资收益【正确答案】ABC【答案解析】本题考核企业所得税不征税和免税收入的知识点。选项D，居民企业从非居民企业取得的权益性投资收益属于应税收入。第33题【单选题】如果本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表未经审计，注册会计师的下列做法恰当的是（）。A、注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计B、注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计C、注册会计师应当视为审计范围受限，发表保留意见的审计报告D、注册会计师应当仅对本期数据负责【答案】A【解析】选项D，注册会计师只承担其审计责任，对对应数据负责的应当是被审计单位管理层。第34题【单选题】下列有关说法中，不正确的是（）。A、对于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年B、如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责C、会计师事务所不允许向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务D、纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响【正确答案】C【答案解析】选项C，如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足一定的条件下是不会损害独立性的。第35题【多选题】根据物权法律制度的规定，下列各项中，可以出质的有（）。A、存款单B、仓单C、支票D、股权【答案】ABCD【解析】本题考核权利质押。债务人或者第三人有权处分的下列权利可以出质：（1）汇票、支票、本票；（2）债券、存款单；（3）仓单、提单；（4）可以转让的基金份额、股权；（5）可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权；（6）现有的以及将有的应收账款；（7）法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。第36题根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，下列会计处理方法不正确的是（）。A、企业对经营租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”核算，在以后期间合理进行摊销B、固定资产发生的大修理支出，符合资本化条件的，应予以资本化计入固定资产的成本C、对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧D、持有待售的固定资产在持有待售期间应停止计提折旧【正确答案】C【答案解析】本题考查的知识点是固定资产的计量。选项C，对于融资租赁的固定资产，如能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。第37题【多选题】下列有关会计师事务所民事侵权赔偿责任的说法中，不正确的有（）。A、事务所在审计业务活动中出具了不实报告，就应当承担民事侵权赔偿责任B、事务所执行审计业务种类的不同，承担民事侵权赔偿责任也不同C、事务所承担的赔偿责任应根据过失出具不实报告后给利害关系人造成损失的大小来确定D、事务所承担的赔偿责任应根据其过失程度来确定【正确答案】ABC【答案解析】本题考查注册会计师的责任。民事侵权责任须满足四个构成要件：即行为人主观过错、实际损失的发生、过错与损失之间的因果关系以及行为人违法，选项A不正确；会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告而承担的赔偿责任应当与其过失程度相适应，其过失行为造成的损害后果是否重大，通常不是判断注册会计师过失程度的参考因素，选项C不正确。第38题【单选题】乙企业的某业务单位正处于增值型现金剩余状态，下列有关该业务单位的说法中，不正确的是（）。A、该业务可以为乙企业股东创造价值B、该业务单位首选的战略是利用剩余的现金加速增长C、该业务单位应该尽快出售D、如果加速增长后仍有剩余现金，又找不到进一步投资的机会，那么应该把多余的资金还给股东【正确答案】C【答案解析】本题考核财务战略。减损型现金短缺的战略选择包括：彻底重组和出售，选项C错误。第39题【多选题】根据规定，境内非金融机构从境内金融机构借用贷款或获得授信额度，在同时满足一定条件的前提下，可以接受境外机构或个人提供的担保，并自行签订外保内贷合同，该条件包括（）。A、债务人为在境内注册经营的非金融机构B、担保标的为金融机构提供的本外币贷款（不包括委托贷款）或有约束力的授信额度C、担保形式符合境内外法律法规D、债权人为在境内注册经营的金融机构【答案】ABCD【解析】本题考核外债管理。四个选项均正确。第40题【单选题】甲公司是一家白酒生产企业，为了进一步提高产品质量，甲公司通过图表形式将白酒生产按顺序划分为多个模块，并对各个模块逐一进行详细调查，识别出每个模块儿各种潜在的风险因素或风险事件，从而使公司决策者获得清晰直观的印象，根据上述信息，下列各项中，对甲公司采取的风险管理办法的描述错误的是（）。A、该方法的使用效果依赖于专业人员的水平B、该方法的优点是简单明了易于操作C、该方法可以对企业生产或经营中的风险及其成因进行定性分析D、该方法适用于组织规模较小、流程较简单的业务风险分析【答案】D【解析】甲公司通过图表形式将白酒生产按顺序划分为多个模块，并对各个模块逐一进行详细调查，识别出每个模块儿各种潜在的风险因素或风险事件，从而使公司决策者获得清晰直观的印象，属于流程图分析法。在企业风险识别过程中，运用流程图绘制企业的经营管理业务流程，可以将与企业各种活动有影响的关键点清晰地表现出来，结合企业中这些关键点的实际情况和相关历史资料，就能够明确企业的风险状况。流程图分析法是识别风险最常用的方法之一。它清晰明了，易于操作，且组织规模越大，流程越复杂，流程图分析法就越能体现出优越性。局限性是该方法的使用效果依赖于专业人员的水平。第41题【单选题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（）。A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B、如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C、对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【正确答案】C【答案解析】本题考查的知识点是控制测试中如何考虑期中审计证据。选项A，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；选项B，如果控制在剩余期间发生了变化（如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动），注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响；选项D，如果某一控制在剩余期间内未发生变动，还需要考虑其他因素确定针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。第42题【单选题】关于资本结构各理论中有负债企业价值的计算，下列式子不正确的是（）。A、无税MM理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值B、有税MM理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值＋利息抵税价值C、权衡理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值＋利息抵税价值－财务困境成本的现值D、代理理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值＋利息抵税价值－财务困境成本的现值－债务代理成本的现值【正确答案】D【答案解析】代理理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值＋利息抵税价值－财务困境成本的现值－债务代理成本的现值＋债务代理收益的价值。第43题【单选题】下列行为中，不适用代理的是（）。A、代理合同的订立B、代理税款缴纳C、代理订立遗嘱D、代理专利申请【答案】C【解析】订立遗嘱行为具有人身性质，是不能够代理的。第44题【单选题】下列关于风险的表述中，不正确的是（）。A、如果相对于A证券而言，B证券的变异系数较大，则B的绝对风险比A证券大B、如果相对于A证券而言，B证券的标准差较大，则B证券的离散程度比A证券大C、标准差不可能小于0D、如果标准差等于0，则说明既没有绝对风险也没有相对风险【正确答案】A【答案解析】标准差是一个绝对数指标，用来衡量绝对风险，变异系数（标准差/均值）是一个相对数指标，用来衡量相对风险，所以选项A的表述不正确，正确的结论应该是“B证券的相对风险比A证券大”。表示随机变量离散程度的指标，最常用的是方差和标准差，它们的数值越大，说明离散程度越大，所以选项B的表述正确。根据标准差的计算公式可知，标准差的最小值为0，所以选项C的表述正确。如果标准差等于0，则变异系数也等于0，所以说明既没有绝对风险也没有相对风险，所以选项D的表述正确。（经典题解第64页）第45题【单选题】某个人独资企业，2017年全年销售收入为500万元，销售成本和期间费用220万元，其中业务宣传费和广告费150万元、投资者工资50万元、增值税以外的各种税费20万元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为（）元。A、1130000B、1145000C、1456906D、1388050【正确答案】D【答案解析】广告费和业务宣传费用扣除限额＝500×15％＝75（万元），实际发生150万元，税前扣除准予扣除75万元。应纳税所得额＝500－220＋50＋150－75－0.35×12=400.8（万元），应缴纳个人所得税＝400.8×10000×35%－14750=1388050（元）。第46题【多选题】2007年7月5日，甲授权乙以甲的名义将甲的一台笔记本电脑出售，价格不得低于8000元。乙的好友丙欲以6000元的价格购买。乙遂对丙说：“大家都是好朋友，甲说最低要8000元，但我想6000元卖给你，他肯定也会同意的。”乙遂以甲的名义以6000元将笔记本电脑卖给丙。下列说法中，正确的有（）。A、该买卖行为无效B、乙是无权代理行为C、丙可以撤销该行为D、甲可以追认该行为【正确答案】BD【答案解析】行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同，未经被代理人追认，对被代理人不发生效力，由行为人承担责任，该合同属于效力待定合同，而不直接归为无效，因此选项A不正确；合同被追认之前，善意相对人有撤销的权利。丙不是善意相对人，因此选项C不正确。第47题【单选题】货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符【正确答案】C【答案解析】本题考查的是货币资金审计。当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而不是经主管领导审查批准。第48题【多选题】居民甲有四套住房，第一套价值80万元的房产自用，将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务；将第三套价值100万元的房产与丙的房产交换，并收到丙支付的差价款20万元；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，下列说法正确的有（）。A、甲不缴纳契税，乙纳契税30000元，丙纳契税6000元B、甲缴纳契税6000元，乙纳契税36000元，丙不缴纳契税C、甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税D、甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税【正确答案】AC【答案解析】甲自用住房不缴纳契税；甲将别墅抵债，是住房的出售方，不缴纳契税，而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000（元）；与丙换房，应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×3%=6000（元）；将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化，也不用缴纳契税。第49题注册会计师《战略》【单选题】国内著名商业零售企业东海公司与主营大数据业务的高胜公司签订战略合作协议，商定由东海公司免费向高胜公司开放相关数据收集平台，高胜公司则无偿为东海公司提供数据分析及应用方案。下列各项中，属于上述两个公司结成的战略联盟的特点是（）。A、企业对联盟的控制力较强B、更具有战略联盟的本质特征C、有利于企业长久合作D、有利于扩大企业资金实力【答案】B【解析】根据资料“国内著名商业零售企业东海公司与主营大数据业务的高胜公司签订战略合作协议”，两个公司结成的战略联盟是功能性协议，属于契约式战略联盟。相对于股权式战略联盟而言，契约式战略联盟更具有战略联盟的本质特征，选项B正确。选项A、C、D属于股权式战略联盟的特点。第50题【单选题】针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列情况中，注册会计师选择综合性方案最恰当的是（）。A、注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则B、被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易C、被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D、注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制【答案】B【解析】总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当。第51题【多选题】土地增值税纳税人可以为（）。A、全民所有制企业B、集体企业C、事业单位D、农民【答案】ABCD【解析】根据规定，无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。第52题【单选题】下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（）。A、采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动B、无形资产使用寿命由原来不确定变更为使用寿命有限C、建造合同核算方法的变更，且影响数切实可行的D、因管理业务模式变更导致由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【答案】C【解析】选项A，属于正常的事项。选项B，属于会计估计变更，采用未来适用法处理。选项D，属于正常的事项。第53题【单选题】某公司20×2年税前经营利润为2000万元，所得税率为30%，折旧与摊销100万元，经营现金增加20万元，其他经营流动资产增加480万元，经营流动负债增加150万元，经营长期资产增加800万元，经营长期债务增加200万元，利息40万元。该公司按照固定的负债率40%为投资筹集资本，则股权现金流量为（）万元。A、862B、802C、754D、648【正确答案】B【答案解析】本题考核的知识点是：股权现金流量模型的应用。经营营运资本增加＝20＋480－150＝350（万元）；净经营长期资产增加＝800－200＝600（万元）；净投资＝350＋600＝950（万元）。税后利润＝（2000－40）×（1－30%）＝1372（万元）股权现金流量＝税后利润－净投资×（1－负债率）＝1372－950×（1－40%）＝802（万元）第54题【单选题】某长期债券的面值为100元，拟定的发行价格为95元，期限为3年，票面利率为7.5%，每年付息一次，到期一次还本。假设该企业为免税企业，则该债券的资本成本（）。A、大于6%B、等于6%C、小于6%D、无法确定【正确答案】A【答案解析】每年利息＝100×7.5%＝7.5（元），用6%作为折现率，利息和到期归还的本金现值＝7.5×（P/A，6%，3）＋100×（P/F，6%，3）＝104（元），大于发行价格95元。因为折现率与现值成反方向变动，因此该债券的资本成本大于6%。第55题【多选题】对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的有（）。A、受托方代委托方补缴税款B、委托方补缴税款C、补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据D、补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据【答案】BC【解析】税法规定：如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补缴税款。补税的计税依据为：（1）已直接销售的，按销售额计税；（2）未销售或不能直接销售的，需要按委托加工的组价公式组成计税价格。第56题【多选题】企业的营销能力可以分为三种，分别是（）。A、产品竞争能力B、销售活动能力C、筹集资金能力D、市场决策能力【正确答案】ABD【答案解析】本题考核企业能力分析。企业的营销能力可分为以下三种能力：产品竞争能力、销售活动能力和市场决策能力。第57题【多选题】在上市公司发行股份购买资产中，特定对象自股份发行结束之日起36个月内不得转让，该特定对象包括（）。A、上市公司控股股东B、上市公司实际控制人C、通过认购本次发行的股份取得上市公司的实际控制权的对象D、取得本次发行的股份时，对其用于认购股份的资产持续拥有权益的时间不足12个月的对象【答案】ABCD【解析】以上四个选项表述均正确。第58题【单选题】下列关于了解内部控制的说法中，正确的是（）。A、注册会计师通常采用观察、检查、分析程序、询问等程序了解被审计单位内部控制B、针对特别风险，注册会计师通常无需再对其相关内部控制进行了解C、注册会计师应当了解的是所有与财务报告相关的内部控制D、由于内部控制的固有局限性，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证【答案】D【解析】选项A，对于分析程序来说，是对相关数据的了解，但对于内部控制的了解来说，通常是一种定性上的了解，并不涉及具体数据的分析，因此分析程序并不能在了解内部控制的过程中运用；选项B，针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制，即只要相关内部控制存在，了解内部控制就是必须的审计程序；选项C，注册会计师应当了解的是所有与财务报告“审计”相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。第59题【多选题】按照并购方与被并购方所处的产业相同与否，可以分为（）。A、横向并购B、纵向并购C、杠杆收购D、多元化并购【正确答案】ABD【答案解析】本题考核并购的类型。按照并购方与被并购方所处的产业相同与否，可以分为横向并购、纵向并购和多元化并购三种。第60题【单选题】收款人甲将一张汇票背书转让给乙，并在汇票上记载有“不得转让”字样，下列表述中正确的是（）。A、若乙将此票据再行背书转让，该背书行为无效B、乙不可以将此票据再行背书转让C、若乙再行背书转让，甲对乙不承担保证责任D、若乙再行背书转让，甲对乙的后手不承担保证责任【正确答案】D【答案解析】本题考核点是汇票背书的效力。根据规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。第61题【单选题】下列关于市净率和市销率的说法中，错误的是（）。A、市净率反映普通股股东愿意为每1元净资产支付的价格B、市销率反映普通股股东愿意为每1元销售收入支付的价格C、计算每股净资产时，要使用流通在外普通股加权平均股数D、计算每股销售收入时，要使用流通在外普通股加权平均股数【正确答案】C【答案解析】在计算每股净资产时，应注意所使用的是资产负债表日流通在外普通股股数，而不是当期流通在外普通股加权平均股数，因为每股净资产的分子为时点数，分母应与其口径一致，因此应选取同一时点数。所以选项C错误。第62题【单选题】下列各项中，适用增值税出口“免退税”办法的是（）。A、委托出口自产货物的生产企业B、自营出口自产货物的生产企业C、生产企业委托外贸企业代理出口货物D、收购货物出口的外贸企业【答案】D【解析】ABC适用增值税“免抵退税”办法。第63题【单选题】有一项年金，前3年无流入，后5年每年年初流入1000元，则下列计算其现值的表达式不正确的是（）。A、1000×（P/A，i，5）×（P/F，i，2）B、1000×（F/A，i，5）×（P/F，i，7）C、1000×[（P/A，i，7）－（P/A，i，2）]D、1000×（P/A，i，5）×（P/F，i，3）【正确答案】D【答案解析】“前3年无流入，后5年每年年初流入”意味着从第四年开始每年年初有现金流入1000元，也就是从第3年开始每年年末有现金流入1000元，共5笔。因此，递延期＝2，年金个数＝5，所以选项A、B、C正确，选项D不正确。第64题【单选题】甲上市公司选举独立董事时，张某是候选人之一。张某是乙股份有限公司的董事，且持有乙公司30%的股份。如果没有其他不符合规定的情形，下列选项中，张某可以担任甲公司独立董事的条件是（）。A、乙公司持有甲公司的股份不超过3%B、乙公司持有甲公司的股份不超过5%C、乙公司持有甲公司的股份不超过7%D、乙公司持有甲公司的股份不超过9%【正确答案】A【答案解析】本题考核独立董事的任职资格。（1）直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上不得担任独立董事，张某个人间接持有甲公司0.9%（30%×3%）的股份，不违反规定；（2）在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位不得担任独立董事，张某所在单位直接持有甲公司3%的股份，未超出规定范围。第65题【单选题】下列关于比较信息的说法中，不正确的是（）。A、实施本期审计，既包括对本期财务报表中所含的本期数据的审计，也包括对本期财务报表中所含的比较信息的审计B、管理层对上期财务报表中影响比较信息的重大错报进行更正而作出的任何重述，注册会计师均需要管理层提供特别书面声明C、如果上期导致非无保留意见的事项仍未解决，但未解决事项对本期数据的影响是不重大的，注册会计师不应因此对本期财务报表发表非无保留意见D、如果上期导致非无保留意见的事项已经解决，并已在财务报表中作出适当的披露，注册会计师应当仅对本期财务报表发表审计意见【正确答案】C【答案解析】如果上期导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。题目位置：题解-P256-单7第66题【多选题】下列情况中，可能会造成产业内现有企业竞争激烈的有（）。A、产品的差异性比较小B、产品的转换成本高C、产业处于成熟期，市场增长率缓慢D、人员的遣散成本比较高【答案】ACD【解析】本题考核产业内现有企业的竞争。产品的差异性比较小，转换成本低，购买商可以轻易更换供应商，供应商之间就会相互竞争，同产业竞争激烈，所以选项A正确，选项B不正确；产业处于成熟期，市场增长率缓慢现有企业之间争夺即有市场份额的竞争就会变得激烈，所以选项C正确；人员的遣散成本高，退出障碍比较高，竞争激烈，所以选项D正确。第67题【单选题】新阜铁路公司为保障所辖铁路的安全与畅通,制定并实施一整套严格的工作规章和程序,要求所有员工忠于岗位职责,严守操作规程。该公司文化的类型属于（）。A、权力导向型B、任务导向型C、角色导向型D、人员导向型【答案】C【解析】角色导向型企业尽可能追求理性和秩序。角色文化十分重视合法性、忠诚和责任。这类文化一般是围绕着限定的工作规章和程序建立起来的,分歧由规章和制度来解决。“制定并实施一整套严格的工作规章和程序,要求所有员工忠于岗位职责,严守操作规程”属于角色导向型,选项C正确。第68题【多选题】依据新企业会计准则的规定，下列有关所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A、应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债B、应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债C、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税的影响，应当计入所有者权益D、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定【正确答案】ACD【答案解析】本题考查知识点：递延所得税的确认与计量。选项B，确认的递延所得税资产应该以能够抵扣的应纳税所得额为限。故选项B不正确。第69题【单选题】下列说法中不违背物权基本原则的是（）。A、甲乙通过签订合同的方式，设定新的物权种类B、甲乙共有一套房子，所以该房子上存在两个所有权C、甲乙签订动产质押合同，约定质权在合同签订时设立D、甲将自己所有的一幅名人字画（非文物）出售给乙，但尚未交付，第二天甲将这幅字画出售给不知情的丙，并且当场进行了交付，乙不可以要求丙返还字画【答案】D【解析】物权法定原则要求物权的种类、内容均由法律规定，不得由当事人自由创设，选项A错误；一物只有一个所有权，共有是共有人共同对一个标的物享有一个所有权，而不是两个所有权，选项B错误；动产质权成立的标志是出质人交付质物，行为人不能约定与法定物权相异的内容，选项C错误。第70题下列关于存货监盘程序和存货计价测试的说法中，错误的是（）。A、注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提B、存货计价测试包括关注被审计单位是否恰当计提了存货跌价准备C、在对存货计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致D、存货监盘程序主要是对存货的数量进行测试【答案】A【解析】注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提，故选项A不正确。第71题【单选题】下列关于关税税率的表述中不正确的是（）。A、查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税B、对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C、暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税D、对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税【正确答案】C【答案解析】暂时进口转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。第72题【单选题】尼克博克在其寡占反应理论中详细分析了与对外直接投资成批性有相关关系的各种因素，他证明，对外直接投资成批性与行业集中程度、行业盈利率及东道国市场容量等因素的关系是（）。A、正相关B、负相关C、无关D、正相关或负相关【正确答案】A【答案解析】本题考核尼克博克在其寡占反应理论的知识点。尼克博克在其寡占反应理论中详细分析了与对外直接投资成批性有相关关系的各种因素，他证明，对外直接投资成批性与行业集中程度、行业盈利率及东道国市场容量等因素成正相关，与规模、产品创新、产品差别及产品多样化的程度等因素成负相关。这些结论对寡头垄断市场的深入研究具有较高的价值。第73题甲公司2×19年1月1日发行在外普通股股数为8000万股，2×19年发生以下事项：（1）6月30日，回购普通股2000万股，以备奖励职工；（2）9月30日，以资本公积转增股本，以7月1日发行在外普通股股数为基础每10股转增2股。甲公司2×19年实现归属于普通股股东的净利润8400万元，不考虑其他因素，甲公司2×19年基本每股收益的金额为（）。A、0.98元B、1元C、1.3元D、1.1元【答案】B【解析】甲公司2×19年末发行在外的普通股加权平均数＝8000－2000×6/12＋（8000－2000×6/12）/10×2＝8400（万股）；甲公司2×19年基本每股收益＝8400/8400＝1（元/股）。因为是以7月1日发行在外普通股股数为基础每10股转增2股，因此应当是考虑回购的普通股的。即（8000－2000×6/12）。提示：企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等，会增加或减少其发行在外普通股或潜在普通股的数量，但并不影响所有者权益金额，这既不影响企业所拥有或控制的经济资源，也不改变企业的盈利能力，这意味着同样的损益现在要由扩大或缩小的股份规模来享有或分担。所以无需考虑时间权数。第74题【单选题】乙公司将一台管理用固定资产以经营租赁方式租赁给甲公司，租赁期为3年，租金总额为150万元（已扣除免租期租金，免租期为2个月），其中第一年租金60万元，第二年租金50万元，第三年租金40万元。此外，每年乙公司还承担了应由甲公司承担的固定资产修理费用3万元。则下列关于甲公司会计处理方法的表述中，正确的是（）。A、每年确认的租金费用47万元B、每年确认管理费用49万元C、第一年确认的租金费用60万元D、第二年、第三年确认的租金费用分别是50万元、40万元【正确答案】A【答案解析】本题考查知识点：承租人对经营租赁的会计处理。每年应确认的租金费用＝（150－3×3）÷3＝47（万元）；每年确认管理费用＝47＋3＝50（万元）。第75题【单选题】下列各项中，属于融资租赁目的的是（）。A、取得拥有长期资产所需要的资本B、取得经营活动需要的短期使用的资产C、获得长期资产的购置权D、获得较低的资本成本【正确答案】A【答案解析】融资租赁的目的是取得拥有长期资产所需要的资本。第76题【单选题】《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（）。A、财政部制定的部门规章B、全国人大授权国务院立法C、国务院制定的税收行政法规D、全国人大制定的税收法律【正确答案】B【答案解析】本题考核法律级次的知识点。全国人大及其常委会授权国务院立法：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个暂行条例。第77题【单选题】甲公司2015年销售商品收入为200万元，结转成本170万元，发生管理部门使用的固定资产维修费5万元，计提无形资产减值准备2万元，因持有子公司长期股权投资确认现金股利3万元，因持有可供出售金融资产确认公允价值变动上升10万元。假定甲公司未发生其他业务，2015年末将各损益科目结转至“本年利润”科目，“本年利润”科目的金额为（）。A、借方余额23万元B、借方余额33万元C、贷方余额26万元D、贷方余额36万元【正确答案】C【答案解析】2015年末将各损益科目结转至“本年利润”科目后，“本年利润”科目的金额＝200－170－5－2＋3＝26（万元），为贷方余额，表示净利润。可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不影响本年利润。参考分录：借：主营业务收入200投资收益3贷：主营业务成本170管理费用5资产减值损失2本年利润26第78题【单选题】某企业对外转让一块土地使用权，取得收人4860万元，该地块为企业当年从债务人手中抵债而来，当时约定抵债作价3540万元，转让时发生相关费用6万元，该企业应纳的营业税为（）万元。A、66B、68C、243D、105【正确答案】A【答案解析】本题考核营业税计算的知识点。纳税人销售或转让抵债所得的不动产或土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。该企业应纳营业税＝（4860-3540）×5%＝66（万元）。第79题【多选题】以公司股东权行使的目的是为股东个人利益还是涉及到全体股东共同利益为标准，分为共益权和自益权。公司股东的共益权包括（）。A、股东会或股东大会提案权B、股份转让权C、查阅公司账簿权D、累积投票权【正确答案】ACD【答案解析】本题考核点是股东权利。共益权包括股东大会参加权、提案权、质询权，在股东大会上的表决权、累积投票权，股东大会召集请求权和自行召集权，了解公司事务、查阅公司账簿和其他文件的知情权，提起诉讼权等权利。第80题【单选题】甲、乙、丙设立一普通合伙企业，合伙协议约定，甲以劳务出资，乙以房屋所有权出资，丙出资人民币20万元，在1个月内缴纳完毕，对于其他事项未作约定。合伙企业成立后1个月，丙只缴纳了5万。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中正确的是()。A、经其他合伙人一致同意，可以决定将丙除名B、即使全体合伙人一致同意，也不能将丙除名C、对丙的除名决议应当书面通知丙D、丙接到除名通知之日，除名生效【答案】B【解析】合伙人有下列情形之一的，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名：(1)未履行出资义务;(2)因故意或者重大过失给合伙企业造成损失;(3)执行合伙事务时有不正当行为;(4)发生合伙协议约定的事由。本题中，丙是未完全履行出资义务，所以不能决议将其除名。第81题【单选题】甲公司是一家高科技公司，公司领导十分重视研究与开发工作，同时重视在研究与开发过程中的风险管理。下列有关其研究与开发内部控制要求与措施的观点中，不正确的是（）。A、研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策B、企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容C、企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果D、企业与所有研究人员签订劳动合同时，都应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容【正确答案】D【答案解析】本题考核研究与开发。企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。选项D不正确。（参见教材第333页）第82题【单选题】2×18年1月1日，甲公司发行了一项年利率为10%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债，其他合同条款如下（假定没有其他条款导致该工具分类为金融负债）：（1）该永续债嵌入了一项看涨期权，允许甲公司在发行第5年及之后以面值回购该永续债；（2）如果甲公司在第5年末没有回购该永续债，则之后的票息率增加至12%；（3）该永续债的票息在甲公司向其普通股股东支付股利时必须支付。假定甲公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付；该公司发行该永续债之前多年来均存在普通股股利的支付义务。不考虑其他因素，甲公司应将发行的永续债分类为（）。A、金融负债B、长期股权投资C、应付债券D、权益工具【答案】D【解析】甲公司能够根据相应的议事机制自主决定普通股股利的支付，并进而影响永续债利息的支付，对甲公司而言，该永续债并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务；尽管甲公司有可能在第5年末行使其回购权，但是甲公司并没有回购的合同义务，因此应将此永续债整体分类为权益工具。第83题【单选题】2×20年1月1日，甲公司股东大会批准了两项股份支付协议，其中一项是甲公司授予其销售人员200份现金股票增值权，上述人员需要在甲公司服务满2年；另外一项是甲公司向乙公司授予200份股票期权用于换取乙公司提供的广告服务，该项广告合同的公允价值为100万元。下列有关甲公司股份支付的表述中，正确的是（）。A、授予销售人员现金股票增值权的可行权日为2×20年1月1日B、甲公司授予销售人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理C、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应作为现金结算的股份支付处理D、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应按照授予股票期权的公允价值进行计量【答案】B【解析】选项A，现金股票增值权的可行权日为2×22年1月1日；选项CD，甲公司换取乙公司服务的股份支付应当作为以权益结算的股份支付处理，同时按照换入乙公司服务的公允价值计量。第84题【多选题】下列属于资源税纳税人的有（）。A、开采煤矿的个体经营者B、进口矿产品的外贸企业C、开采海洋石油的中外合作企业D、生产海盐的单位【答案】ACD【解析】选项B，资源税进口不征出口不退，进口矿产品和盐不征收资源税。第85题无论多少岁，什么身份，都配得上五彩缤纷的生活。记得永远保有对生活热情、对生命负责的心态。通过日积月累的练习，相信你一定能在2022年注册会计师考试中取得优异的成绩！【单选题】关于成本中心，下列说法中不正确的是（）。A、成本中心不形成或者不考核其收入B、成本中心的考核范围是可控的成本、费用C、成本中心虽然不考核收入，但往往是有收入的D、成本中心可能有少量收入【答案】【正确答案】C【解析】成本中心往往是没有收入的，所以选项C不正确。第86题【单选题】根据我国《外汇管理条例》的规定，外汇包括外币现钞、外币支付凭证或者支付工具、外币有价证券、特别提款权及其他外汇资产。其中，不属于外币支付凭证或者支付工具的是（）。A、票据B、银行存款凭证C、银行卡D、债券【正确答案】D【答案解析】本题考核外汇的有关规定。债券属于外币有价证券，不属于外币支付凭证。第87题【单选题】以下有关关联方审计的说法中正确的是（）。A、注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时，为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息，此时直接可以得出关联方及其相关交易的披露是否完整的结论B、只有企业当年发生了关联方交易，才需要在报表附注中披露有关关联方的信息，否则没有变化无需每年披露C、上市公司的股权登记机构是工商登记机关D、通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方【正确答案】D【答案解析】本题考查的是关联方的审计。选项A，询问并不足以提供充分适当的审计证据，因此在了解到有关关联方及其相关信息后，应当对获取的相关信息进行复核，并与实施其他审计程序的结果相互印证；选项B，根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定，企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息；选项C，上市公司的股权登记机构是中国证券登记结算有限责任公司。第88题【单选题】母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，适用的所得税税率为25%。（1）2010年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。（2）2011年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。不考虑其他因素，