浅谈会计的监督职能毕业论文

毕业论文浅谈会计的监督职能摘要会计监督是基本职能之一，它在社会经济活动中起着极为重要的作用。然而由于各种原因，会计监督呈现弱化态势，本文针对会计监督弱化原因提出强化会计监督的对策；同时会计监督作为一种经济监督形式或活动，是经济监督系统中的一个组成部分，会计监督要充分发挥其职能作用，有赖于全方位的保障。AbstractAccountingsupervisionisoneofthebasicfunctions,itisinthesocialeconomicactivityplaysanextremelyimportantrole.However,duetovariousreasons,theaccountingsupervisionweakeningtrend,thisarticleinviewoftheaccountingsupervisionweakeningthereasonandputsforwardsomecountermeasurestostrengthenaccountingsupervision;Accountingsupervisionatthesametime,asakindofeconomicsupervisionformoractivity,isanintegralpartofeconomicsupervisionsystem,accountingsupervision,togivefullplaytothefunctionsofit,dependsonafullrangeofsecuritymeasures.关键词：会计监督；会计法；会计信息目录摘要 1Abstract 1第一章会计监督职能的渊源 31.1会计监督的法律渊源................................................................................31.2会计监督所有权的渊源............................................................................31.3会计监督的经营权...................................................................................3第二章会计监督职能的性质和功能................................................. ..42.1会计监督职能的性质2.2会计监督职能的功能第三章如何更好地发挥会计的监督职能............................................53.1正视会计的地位，积极改善会计履行职能的坏境3.2实现会计职业管理社会化。会计人员职业化管理指会计人员从业前必须通过财政部门组织统一考试3.3加强会计人员的职业道德和敬业精神的监督检查参考文献 6致谢 7浅谈会计监督职能第一章会计监督职能的渊源1.1会计监督的法律渊源在现代经济生活中，任何个人及经济组织必须遵守法律的规定，企业的各种经济行为更是如此。会计机构和会计人员实施监督是法律赋予的一项权利。《会计法》对于会计机构和会计人员实施监督的规定是明确的，并对一些监督内容和法律责任同时也作出了规定，这就为会计人员和会计机构在各单位行使这项权利奠定了法律基础。另外，国家的法律具有强制性特点，法律所规定的国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织办理会计事务时，都必须遵守该法律规定，也就是说，会计机构、会计人员在各单位进行会计监督，行使该项权利是任何单位和个人都不能干涉和制止的。1.2会计监督所有权的渊源会计为特定经济利益主体服务的，任何经济主体都必须有其所有者，他是经济主体的出资者和剩余财产的要求者。财产所有者为了保护其财产所有权和获得利益，也需要会计监督，使其财产免受侵害。特别是在财产所有权与经营权分离的情况下，通过会计监督能非常有效地对经营者进行约束，使经营者不能背离财产所有者的经济利益，以将自己所受的“道德风险”降到最低。可以说，从人们趋利避害的“本能”出发，财产所有者会支持会计机构和会计人员实施监督。会计机构和会计人员在企业中行使监督权利，通常是“契约”和“非契约”两种形式来完成的。“契约”形式是所有者与会计人员通过“委托代理”或“责任委托”的形式订立下来，由会计人员对其所规定的内容进行监督。另一种是“非契约”形式，就是会计人员根据其职业要求，对企业的经济活动和经营者行使常规的会计监督，其监督的内容和责任并不订立“契约”的方式确定。其监督企业的“主人”要求会计机构和会计人员行使会计监督的权利主要是为了维护其自身利益。[5]1.3会计监督的经营权渊源长期以来，在学术界和实际工作中，不少人将会计监督视为对企业经营者的监督，这种认识是不全面的和不正确的。从客观来讲，会计监督所监督的对象时企业的经济活动，并不是直接针对企业经营者，只不过企业的经济活动大部分都是由经营来控制的，所以人们会有一种错误的认识，认为会计监督就是监督经营者。应该说会计监督是对“事”不对“人”，只要存在不合理、不合法、不符规定的经济活动（或称经济行为），会计机构和会计人员就要监督，其监督并不是针对某个人，或某个集团行为。在企业的所有权与经营权分离的情况下，所有者与经营者的利益存在不一致的现象也是正常的，但对会计监督权利的支持是一致的，只不过财产所有者与经营者在支持会计监督的目的和内容上存在差异。所有者是利用会计监督来监督其财产的安全与完整，监督经营者是否有效地履行了自己与订立的“委托责任”契约；而经营者支持会计监督的目的在于，通过会计监督实施对企业各个经营部门经济行为的监督，使其经营决策能在下属部门和人员中得到执行，他是经营者对企业实施有效管理方法之一。另外，经营者支持会计监督的目的在于，通过企业所有者所认可的会计监督登的事实来解除他的“受托责任”，并获得应得的利益。第二章会计监督职能的性质及功能会计监督是一项经济权利，而不是其他权利，其判断的标志归纳起来主要有以下几个方面：（1）会计计机构和会计人员的监督权作出了经济权力应当有法律或法规作为保障，《会计法》第四章第27条至第35条对会明确规定，并把其作为主要职责之一。（2）经济权利应能够带来或体现经济利益，通过会计监督可以保护经济主体的财产安全与完整。通过会计监督能够防止企业不合理、不合法的各种经济行为，从而节约资金。（3）会计监督作为经济权利应具有排他的力量，否则就不能称之为权利。本人认为，会计监督的排他能力表现为会计机构和会计人员在职范围内应不受其他因素的干扰。（4）作为经济权利，应当有相应的责任和义务与其对应，作为会计监督，与之对应的责任和义务，就是要承担必要的法律后果。[1]会计监督职能的功能是指会计监督权利对社会经济以及企业经营的作用呢。我们可以从宏观和微观两个方面来理解会计监督权力的功能,从宏观上来讲，合理地利用会计监督权利，可以促进社会经济运行的规范和合理化，减少社会经济中不必要的阻力，也能推进廉政建设，节约使用资金。是社会经济运行更加秩序化，并提高整个社会的经济效益。从微观上讲，通过有效地履行会计监督责任，至少可以起到以下几个方面的作用:有利于企业经济活动更加地符合国家的法律法规;有利于企业提供更加真实可靠的会计信息;有利于约束财产所有者、企业经营者的经济行为；有利于企业节约开支，提高经济效益。[3]由此可见，会计监督权利的履行对国家和企业都有着积极的意义。但一个企业的会计监督是否达到预期的目的，应根据具体的标准加以评价。笔者认为主要看该单位的经济活动（或资金使用）是否合法、合理；是否取得了合法的经济效益。另外，会计监督本身既是在行使权利，也是在维护某些权利和保护整个社会经济秩序。所以，有的学者认为，会计监督是一种权利安排，监督效果的好坏取决于监督权安排是否均衡或错位。这种理解也有一定的道理，因为没有监督权利的“经济”是无秩序和使众多利害关系人受损的经济。[5]会计监督是依法、依理而行的监督权利，为什么在目前的实际工作中又是如此软弱？笔者认为，主要原因是有以下几点：一：我国会计监督法律约束机制不全，使得会计人员不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。二：企业管理机制不全，内部控制制度失调。三：企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督。四：会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强。第三章如何更好地发挥会计的监督职能会计有两大基本职能，即核算职能和监督职能。会计监督，是指会计人员依据《会计法》赋予的权利，对企业经济事务项的真实性、完整性、合法性、有效性进行监督。会计监督的目的在于使各类经济业务和财务收支在国家法律法规和制度允许的范围内，按预定的目标、计划和原则进行，以获得最优经济效益。经过长期的实践和努力，我们的会计监督体系正在逐步完善。下面从实施会计监督的必要条件视觉谈点我的观点。〔2〕会计监督是《公司法》赋予会计人员的神圣职责，会计人员不仅要对原始凭证的真实性、完整性、合法性等进行监督，更要对单位内部的审批程序、资产的处置程序、资金的筹集程序及财务预算的编制和执行、经济合同的签订和履行等方面进行监督，真正将会计监督由事后移到事前、事中，规范单位财务行为。由于会计监督涉及企业经营管理的方方面面，因此，实施会计监督需要具备一定的条件，笔者都有不同的看法。3.1正视会计的地位，积极改善会计履行职能的坏境。从现代企业制度的构成来看，会计监督应该是企业内部控制机构的一个重要组成部分，其目的是为了帮助企业管理者合法有效地完成受托责任，并利用真实公允的会计信息向社会有关职能部门及利益相关者证明企业的经营活动及成果分配的合法有效性。但为了保证会计信息的真实性，真正发挥会计监督职能，除了需要来自企业内部的监督，还需要财政税务部门、政府审计部门、民间中介机构甚至司法部门对企业行为的监督与控制，从而营造一个良好的外部监督坏境，促使会计监督职能的运转。3.2实现会计职业管理社会化。会计人员职业化管理指会计人员从业前必须通过财政部门组织统一考试，并取得相应的任职资格证书。《会计法》第三十八条第一款和第三款已经作了明确规定，第四十条还对因违法违纪行为的会计人员重申了处罚决定。由于会计人员是市场经济活动中的特殊从业人员，不仅要有良好的业务素养，还应有较强的政策观念和职业道德，受法规制度和职业纪律的约束。不具备条件的人员，不允许从事会计工作。政府有关部门应加强对会计工作从业人员的管理，并对每个会计人员的从业成绩、执业执行情况做出完整记录并定期进行考核。3.3加强会计人员的职业道德和敬业精神的监督检查。会计人员的职业道德内容包括爱岗敬业、客观公正、强化服务、诚实守信、坚守准则、保守秘密等内容。建立会计人员职业道德规范的工作，在我国还刚刚开始，实践不多，经验也有待积累，因此，有必要加强会计人员职业道德的监督和检查工作。监督和检查，主要是督促和教育，帮助会计人员提高职业道德，同时通过正反典型案例的宣传，逐步树立会计人员遵守职业道德的良好风尚，这样才能维护好会计职能的社会形象，增加会计监督的力量，保证会计工作秩序不乱。[4]参考文献[1]杨红梅.《浅谈会计监督职能》[J].山西财经大学学报.2007.(1)[2]王培勤.《高等财经教育研究》[J].中国青年报.2011.（7）[3]顾建平.《浅谈会计监督职能的功能》[J].财会研究.2001.（5）[4]赵玉民.《加强会计监督的措施》[J].林业财务会计.2002.（11）[5]岳本晓.《会计监督弱化的原因分析及对策研究》[J].漯河职业技术学院学报.2006.（3）[6]李俊杰、于海英《浅议会计监督职能》[J].经济技术协助信息.2007.(5)致谢历时将近一个月的时间终于