企业财务会计（精品）

第1页财务会计报告安徽财贸职业学院邓庆安

第2页第十三章财务会计报告内容提要企业会计报告的种类、形式和编制意义。

第3页第十三章财务会计报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表及利润分配表第四节现金流量表第五节会计报表附注第六节资产负债表日后事项第七节外币报表折算

第4页第十三章财务会计报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表及利润分配表第四节现金流量表第五节会计报表附注第六节资产负债表日后事项第七节外币报表折算

第5页第一节财务会计报告概述

一、财务会计报告的意义二、财务会计报告的分类三、财务会计报告的编制要求四、财务会计报告的内容

第6页第一节财务会计报告概述

一、财务会计报告的意义二、财务会计报告的分类三、财务会计报告的编制要求四、财务会计报告的内容

第7页一、财务会计报告的意义〔一〕财务报告的概念财务会计报告，是指对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

第8页一、财务会计报告的意义〔二〕财务报告的意义1、财务报告提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据企业内部经营管理部门通过财务报告，可以全面、系统、总括地了解企业生产经营活动情况、财务情况和经营成果，及时地发现经营活动中存在的问题，迅速做出决策，采取有效措施，改善生产经营管理；同时也可以利用财务报告提供的信息，为未来的经营方案和经营方针提供准确的依据，促使企业方案和经营方针更为合理科学。

第9页一、财务会计报告的意义〔二〕财务报告的意义2、财务报告提供的信息是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的依据财务报告将企业生产经营情况和财务方面的信息提供给政府经济管理部门，政府部门可以及时掌握各企业单位的经营情况和管理情况，还可以通过对企业的财务报告提供的资料进行汇总分析，分析和考核国民经济总体的运行情况，为政府进行国民经济宏观调节和控制提供依据。国家有关部门还可以通过财务报告所提供的信息，检查和评价各项政策的制定是否科学合理，为有关部门制定和修订政策提供依据。

第10页一、财务会计报告的意义〔二〕财务报告的意义3、财务报告提供的信息是投资者和债权人进行决策的依据债权人、局部投资者一般不直接参与企业的生产经营活动，不能直接从中获得其所需要的信息，为了进行投资等方面的决策，需要通过对企业会计报表的分析，了解企业的财务状况及生产经营情况，分析企业偿债能力和盈利能力，并对企业的财务状况作出准确的判断，作为投资、信贷、融资等决策的依据；同时，一些投资者还需要通过财务报告提供的信息，了解企业生产经营情况，监督企业生产经营管理，以保护自身的合法权益

第11页二、财务会计报告的分类

（一）按反映财务状况的报表分类分：1、反映财务状况的报表

2、反映企业现金流量情况的报表

第12页二、财务会计报告的分类

（二）按照会计报表反映资金运动的形态分

1、动态报表

2、静态报表

第13页二、财务会计报告的分类

（三）按照会计报表的编报时间分类分

1、月报

2、季报

3、半年报

4、年报

第14页二、财务会计报告的分类

（四）按照会计报表的编制单位分类分1、单位报表2、汇总报表

第15页二、财务会计报告的分类

（五）按照会计报表各项目所反映的数字内容分类分1、个别会计报表2、合并会计报表

第16页二、财务会计报告的分类

（六）按照会计报表的服务对象分

1、内部报表

2、外部报表

第17页三、财务会计报告的编制要求真实可靠1便于理解

2相关可比

3全面完整

4编报及时

5

第18页四、财务会计报告的内容

企业财务报告由资产负债表、利润表、现金流量表、各种附表以及会计报表附注、财务情况说明等。

第19页第二节资产负债表一、资产负债表的概念和作用二、资产负债表的格式三、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制举例

第20页第二节资产负债表一、资产负债表的概念和作用二、资产负债表的格式三、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制举例

第21页一、资产负债表的概念和作用〔一〕资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期〔月末、季末、半年末、年末〕全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它说明企业在某一特定日期拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。

第22页一、资产负债表的概念和作用〔二〕资产负债表的作用资产负债表能提供资产、负债和所有者权益的全貌，作用表现为：1、可以提供某一日期资产的总额及其结构，说明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况；2、可以反映某一日期的负债总额及其结构，说明企业未来需要多少资产或劳务清偿债务；3、可以反映所有者权益的情况，说明投资者的投资在企业资产中所占的份额，所有者权益的构成情况。4、可以提供进行财务分析的根本资料，了解企业的短期偿债能力。

第23页二、资产负债表的格式

目前流行的资产负债表有两种格式：〔1〕报告式资产负债表；〔2〕账户式资产负债表。——我国采用资产负债表的结构分为表首、正表两局部：〔1〕表首包括报表名称、编制单位、编制日期、金额单位及报表编号。〔2〕正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个工程。包括各项资产、负债、所有者权益各工程的年初数和期末数。

第24页三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表编制一般方法(1)根据总账账户余额直接填列。(2)根据总账账户余额计算填列。(3)根据明细账户余额计算填列。(4)根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。(5)根据账户余额减去其备抵工程后的净额填列。

第25页三、资产负债表的编制方法(二)资产负债表“期末数〞的具体填列(1)“货币资金〞工程反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本工程应根据“现金〞、“银行存款〞、“其他货币资金〞账户的期末余额合计填列。

第26页三、资产负债表的编制方法

(二)资产负债表“期末数〞的具体填列(1)“货币资金〞工程反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年〔含1年〕的股票、债券和基金，以及不超过1年〔含1年〕的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本工程应根据“短期投资〞账户的期末余额，减去“短期投资跌价准备〞账户的期末余额后的金额填列。(2)“短期投资〞工程

第27页三、资产负债表的编制方法

〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列(1)“货币资金〞工程反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本工程应根据“应收票据〞账户的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本工程内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。(2)“短期投资〞工程(3)“应收票据〞工程

第28页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列(1)“货币资金〞工程反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本工程内。本工程应根据“应收股利〞账户的期末余额填列。(2)“短期投资〞工程(3)“应收票据〞工程(4)“应收股利〞工程

第29页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列(1)“货币资金〞工程反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本工程内。本工程应根据“应收利息〞账户的期末余额填列。(2)“短期投资〞工程(3)“应收票据〞工程(4)“应收股利〞工程(5)“应收利息〞工程

第30页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列(6)“应收账款〞工程反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购置单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本工程应根据“应收账款〞账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备〞账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

第31页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列(6)“应收账款〞工程反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本工程应根据“其他应收款〞账户的期末余额，减去“坏账准备〞账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。(7)“其他应收款〞工程

第32页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列(6)“应收账款〞工程反映企业预付给供给单位的款项。本工程应根据“预付账款〞账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。如“预付账款〞账户所属有关明细账户期末有贷方余额的，应在本表“应付账款〞工程内填列。如“应付账款〞账户所属明细账户有借方余额的，也应包括在本工程内。(7)“其他应收款〞工程(8)“预付账款〞工程

第33页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列(6)“应收账款〞工程反映企业按规定应收的各种补贴款。本工程应根据“应收补贴款〞账户的期末余额填列。(7)“其他应收款〞工程(8)“预付账款〞工程(9)“应收补贴款〞工程

第34页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本工程应根据“物资采购〞、“原材料〞、“低值易耗品〞、“自制半成品〞、“库存商品〞、“包装物〞、“分期收款发出商品〞、“委托加工物资〞、“委托代销商品〞、“受托代销商品〞、“生产本钱〞等账户的期末余额合计，减去“代销商品款〞、“存货跌价准备〞账户期末余额后的金额填列。材料采用方案本钱核算，以及库存商品采用方案本钱或售价核算的企业，还应按加或减材料本钱差异、商品进销差价后的金额填列。(10)“存货〞工程

第35页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改进支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上〔不含1年〕的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用〞工程反映，不包括在本工程内。本工程应根据“待摊费用〞账户的期末余额填列。“预提费用〞账户期末如有借方余额，以及“长期待摊费用〞账户中将于1年内到期的局部，也在本工程内反映。(10)“存货〞工程(11)“待摊费用〞工程

第36页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业除以上流动资产工程外的其他流动资产，本工程应根据有关账户的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。(10)“存货〞工程(11)“待摊费用〞工程(12)“其他流动资产〞工程

第37页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业不准备在1年内〔含1年〕变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本工程应根据“长期股权投资〞账户的期末余额，减去“长期投资减值准备〞账户中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。(10)“存货〞工程(11)“待摊费用〞工程(12)“其他流动资产〞工程(13)“长期股权投资〞工程

第38页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业不准备在1年内〔含1年〕变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资〞工程单独反映。本工程应根据“长期债权投资〞账户的期末余额，减去“长期投资减值准备〞账户中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。(14)“长期债权投资〞工程

第39页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个工程应根据“固定资产〞账户和“累计折旧〞账户的期末余额填列。(14)“长期债权投资〞工程(15)“固定资产原价〞和“累计折旧〞工程

第40页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业计提的固定资产减值准备。本工程应根据“固定资产减值准备〞账户的期末余额填列。(14)“长期债权投资〞工程(15)“固定资产原价〞和“累计折旧〞工程(16)“固定资产减值准备〞工程

第41页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际本钱。本工程应根据“工程物资〞账户的期末余额填列。(14)“长期债权投资〞工程(15)“固定资产原价〞和“累计折旧〞工程(16)“固定资产减值准备〞工程(17)“工程物资〞工程

第42页三、资产负债表的编制方法

〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列(14)“长期债权投资〞工程(15)“固定资产原价〞和“累计折旧〞工程(16)“固定资产减值准备〞工程(17)“工程物资〞工程(18)“在建工程〞工程反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本工程应根据“在建工程〞账户的期末余额，减去“在建工程减值准备〞，账户期末余额后的金额填列。

第43页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本工程应根据“固定资产清理〞账户的期末借方余额填列；如“固定资产清理〞账户期末为贷方余额，以“－〞号填列。(19)“固定资产清理〞工程

第44页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本工程应根据“无形资产〞账户的期末余额，减去“无形资产减值准备〞账户期末余额后的金额填列。(19)“固定资产清理〞工程(20)“无形资产〞工程

第45页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各种费用，如租入固定资产改进支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用。长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的局部，应在本表“待摊费用〞工程填列。本工程应根据“长期待摊费用〞账户的期末余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。(19)“固定资产清理〞工程(20)“无形资产〞工程(21)“长期待摊费用〞工程

第46页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列“其他长期资产〞工程，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本工程应根据有关账户的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。(19)“固定资产清理〞工程(20)“无形资产〞工程(21)“长期待摊费用〞工程(22)“其他长期资产〞工程

第47页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本工程应根据“递延税款〞账户的期末借方余额填列。(19)“固定资产清理〞工程(20)“无形资产〞工程(21)“长期待摊费用〞工程(22)“其他长期资产〞工程(23)“递延税款借项〞工程

第48页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。本工程应根据“短期借款〞账户的期末余额填列。(24)“短期借款〞工程

第49页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本工程应根据“应付票据〞账户的期末余额填列。(24)“短期借款〞工程(25)“应付票据〞工程

第50页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业购置原材料、商品和接受劳务供给等而应付给供给单位的款项。本工程应根据“应付账款〞账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列；如“应付账款〞账户所属各明细账户期末有借方余额，应在本表“预付账款〞工程内填列。(24)“短期借款〞工程(25)“应付票据〞工程(26)“应付账款〞工程

第51页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业预收购置单位的账款。本工程应根据“预收账款〞账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。如“预收账款〞账户所属有关明细账户有借方余额的，应在本表“应收账款〞工程内填列；如“应收账款〞账户所属明细账户有贷方余额的，也应包括在本工程内。(24)“短期借款〞工程(25)“应付票据〞工程(26)“应付账款〞工程(27)“预收账款〞工程

第52页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业应付未付的职工工资。本工程应根据“应付工资〞账户期末贷方余额填列。如“应付工资〞账户期末为借方余额，以“－〞号填列。(24)“短期借款〞工程(25)“应付票据〞工程(26)“应付账款〞工程(27)“预收账款〞工程(28)“应付工资〞工程

第53页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本工程应根据“应付福利费〞账户的期末余额填列。(29)“应付福利费〞工程

第54页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业尚未支付的现金股利。本工程应根据“应付股利〞账户的期末余额填列。(29)“应付福利费〞工程(30)“应付股利〞工程

第55页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本工程应根据“应交税金〞账户的期末贷方余额填列；如“应交税金〞账户期末为借方余额，以“－〞号填列。(29)“应付福利费〞工程(30)“应付股利〞工程(31)“应交税金〞工程

第56页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业应交未交的除税金、应付股利等以外的各种款项。本工程应根据“其他应交款〞账户的期末贷方余额填列；如“其他应交款〞账户期末为借方余额，以“－〞号填列。(29)“应付福利费〞工程(30)“应付股利〞工程(31)“应交税金〞工程(32)“其他应交款〞工程

第57页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本工程应根据“其他应付款〞账户的期末余额填列。(29)“应付福利费〞工程(30)“应付股利〞工程(31)“应交税金〞工程(32)“其他应交款〞工程(33)“其他应付款〞工程

第58页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业所有已经预提计入本钱费用而尚未支付的各项费用。本工程应根据“预提费用〞账户的期末贷方余额填列。如“预提费用〞账户期末为借方余额，应合并在“待摊费用〞工程内反映，不包括在本工程内。(34)“预提费用〞工程

第59页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业预计负债的期末余额。本工程应根据“预计负债〞账户的期末余额填列。(34)“预提费用〞工程(35)“预计负债〞工程

第60页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本工程应根据有关账户的期末余额填列，如“待转资产价值〞账户的期末余额可在本工程内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。(34)“预提费用〞工程(35)“预计负债〞工程(36)“其他流动负债〞工程

第61页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业借入尚未归还的1年期以上〔不含1年〕的借款本身。本工程应根据“长期借款〞账户的期末余额填列。(34)“预提费用〞工程(35)“预计负债〞工程(36)“其他流动负债〞工程(37)“长期借款〞工程

第62页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业发行的尚未归还的各种长期债券的本息。本工程应根据“应付债券〞账户的期末余额填列。(34)“预提费用〞工程(35)“预计负债〞工程(36)“其他流动负债〞工程(37)“长期借款〞工程(38)“应付债券〞工程

第63页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本工程应根据“长期应付款〞账户的期末余额，减去“未确认融资费用〞账户期末余额后的金额填列。(39)“长期应付款〞工程

第64页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业各种专项应付款的期末余额。本工程应根据“专项应付款〞账户的期末余额填列。(39)“长期应付款〞工程(40)“专项应付款〞工程

第65页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业除以上长期负债工程以外的其他长期负债。本工程应根据有关账户的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。(39)“长期应付款〞工程(40)“专项应付款〞工程(41)“其他长期负债〞工程

第66页三、资产负债表的编制方法

〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列上述长期负债各工程中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债〞工程内单独反映。上述长期负债各工程均应根据有关账户期末余额减去将于1年内(含1年)到期的长期负债后的金额填列。(39)“长期应付款〞工程(40)“专项应付款〞工程(41)“其他长期负债〞工程

第67页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本工程应根据“递延税款〞账户的期末贷方余额填列。(39)“长期应付款〞工程(40)“专项应付款〞工程(41)“其他长期负债〞工程(42)“递延税款贷项〞工程

第68页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本工程应根据“实收资本〞(或“股本〞)账户的期末余额填列。(39)“长期应付款〞工程(40)“专项应付款〞工程(41)“其他长期负债〞工程(42)“递延税款贷项〞工程(43)“递延税款贷项〞工程

第69页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。本工程应根据“已归还投资〞账户的期末借方余额填列。(44)“已归还投资〞工程

第70页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业资本公积的期末余额。本工程应根据“资本公积〞账户的期末余额填列。(44)“已归还投资〞工程(45)“资本公积〞工程

第71页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业盈余公积的期末余额。本工程应根据“盈余公积〞账户的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积〞账户所属的“法定公益金〞明细账户的期末余额填列。(44)“已归还投资〞工程(45)“资本公积〞工程(46)“盈余公积〞工程

第72页三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表“期末数〞的具体填列反映企业尚未分配的利润。本工程应根据“本年利润〞账户和“利润分配〞账户的余额计算填列。未弥补的亏损，在本工程内以“－〞号填列。(44)“已归还投资〞工程(45)“资本公积〞工程(46)“盈余公积〞工程(47)“未分配利润〞工程

第73页三、资产负债表的编制方法(三)资产负债表“年初数〞的具体填列在我国，资产负债表的“年初数〞栏各工程数字，应根据上年年末资产负债表“期末数〞栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各工程的名称和内容同上年度不同，应对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整后填入报表中的“年初数〞栏内。

第74页四、资产负债表的编制举例例题：P242[13-1]

第75页友情提示：资产负债表附表(一)资产减值准备明细表资产减值准备明细表是反映企业一定会计期间各项资产减值准备增减变动情况的报表。它属于年度报表。为了全面反映企业各项资产的减值情况，给信息使用者提供有用的信息，?企业会计制度?要求企业编制“资产减值准备明细说明细表〞。

第76页友情提示：资产负债表附表(一)资产减值准备明细表“资产减值准备明细表〞应根据“短期投资跌价准备〞、“坏账准备〞、“存货跌价准备〞、“长期投资减值准备〞、“固定资产减值准备〞、“在建工程减值准备〞、“无形资产减值准备〞、“委托贷款减值准备〞等账户的记录分析填列。其格式如P245表13－3所示。

第77页友情提示：资产负债表附表(二)所有者权益(或股东权益)增减变动表所有者权益(或股东权益)增减变动表是反映企业年末所有者权益(或股东权益)增减变动情况的报表。它属于年度报表。本表各工程应根据“实收资本(或股本)〞、“资本公积〞、“盈余公积〞、“利润分配〞账户的发生额分析填列

第78页友情提示：资产负债表附表

(三)应交增值税明细表应交增值税明细表是反映企业增值税的形成过程及其交纳情况的报表。企业应每月向税务部门报送。

第79页第三节利润表及利润分配表一、利润表二、利润分配表

第80页第三节利润表及利润分配表一、利润表二、利润分配表

第81页一、利润表〔一〕利润表的概念和作用利润表是反映企业一定会计期间经营成果，即利润〔或亏损〕的会计报表。它是根据会计等式“收入－费用＝利润〞编制而成的。利润表把一定会计期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润(或净亏损)。利润表的作用：〔1〕可以反映企业生产经营的收益情况、本钱消耗情况，说明企业生产经营成果；〔2〕可以反映企业的利润开展趋势、获利能力，了解投资者投入资本的完整性。

第82页一、利润表〔二〕利润表的根本格式〔1〕单步式利润表；1、利润表的结构：

单步式利润表是将本期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加总在一起，通过一次计算求出本期损益。单步式利润表对于营业收入和一切费用支出一视同仁，不分彼此先后，不像在多步式利润表中必须区分费用和支出与收入配比的先后层次。由于单步式利润表所表示的都是未经加工的原始资料，所以便于会计报表使用者理解。

第83页一、利润表(二)利润表的根本格式1、利润表的结构：〔1〕单步式利润表；〔2〕多步式利润表；——我国采用

多步式利润表中的损益是通过多步计算而来的，多步式利润表通常分为如下几步：第一步，以主营业务收入为根底，减去主营业务本钱、主营业务税金及附加，计算得出主营业务利润；

第84页一、利润表(二)利润表的根本格式1、利润表的结构：〔1〕单步式利润表；〔2〕多步式利润表；——我国采用

多步式利润表中的损益是通过多步计算而来的，多步式利润表通常分为如下几步：第二步，以主营业务利润为根底，加上其他业务利润减去期间费用，计算出营业利润；

第85页一、利润表

(二)利润表的根本格式1、利润表的结构：〔1〕单步式利润表；〔2〕多步式利润表；——我国采用第三步，在营业利润的根底上加减营业外收支，加减特别收支，计算得出本期实现的利润总额(或亏损总额)；

多步式利润表中的损益是通过多步计算而来的，多步式利润表通常分为如下几步：

第86页一、利润表(二)利润表的根本格式1、利润表的结构：〔1〕单步式利润表；〔2〕多步式利润表；——我国采用

第四步，从利润总额中减去所得税，计算出本期净利润(或净亏损)。

多步式利润表中的损益是通过多步计算而来的，多步式利润表通常分为如下几步：

第87页一、利润表(二)利润表的根本格式(1)主营业务利润主营业务利润以主营业务收入为根底，减去为取得主营业务收入而发生的相关本钱费用和有关的流转税后得出。2、利润表的内容

第88页一、利润表(二)利润表的根本格式(2)营业利润营业利润在主营业务利润的根底上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后得出。2、利润表的内容

第89页一、利润表(二)利润表的根本格式(3)利润总额(或亏损额)。利润总额(或亏损总额)在营业利润的根底上，加减投资收益(损失)，补贴收入，营业外收支净额等后得出。2、利润表的内容

第90页一、利润表(二)利润表的根本格式(4)净利润(或净亏损)。净利润(或净亏损)在利润总额(或亏损总额)的根底上减去本期计入损益的所得税费用后得出。2、利润表的内容

第91页一、利润表(三)利润表的编制方法1、利润表的一般填列方法——“本月数〞栏利润表“本月数〞栏反映各工程的本月实际发生数。在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的工程名称和内容不相一致，应对上年度利润表工程的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数〞栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数〞栏改成“上年数〞栏。

第92页一、利润表(三)利润表的编制方法1、利润表的一般填列方法——“本年累计数〞栏 利润表“本年累计数〞栏反映各工程自年初 起至报告期末止的累计实际发生数。

第93页一、利润表2、利润表各工程的内容及其填列方法(1)“主营业务收入〞工程反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本工程应根据“主营业务收入〞账户的发生额分析填列。

第94页一、利润表3、利润表各工程的内容及其填列方法(1)“主营业务收入〞工程反映企业经营主要业务发生的实际本钱。本工程应根据“主营业务本钱〞账户的发生额分析填列。(2)“主营业务本钱〞工程

第95页一、利润表2、利润表各工程的内容及其填列方法(1)“主营业务收入〞工程反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本工程应根据“主营业务税金及附加〞账户的发生额分析填列。(2)“主营业务本钱〞工程(3)“主营业务税金及附加〞工程

第96页一、利润表2、利润表各工程的内容及其填列方法(1)“主营业务收入〞工程反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关本钱、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。本工程应根据“其他业务收入〞、“其他业务支出〞账户的发生额分析填列。(2)“主营业务本钱〞工程(3)“主营业务税金及附加〞工程(4)“其他业务利润〞工程

第97页一、利润表2、利润表各工程的内容及其填列方法(1)“主营业务收入〞工程反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本工程应根据“营业费用〞账户的发生额分析填列。(2)“主营业务本钱〞工程(3)“主营业务税金及附加〞工程(4)“其他业务利润〞工程(5)“营业费用〞工程

第98页一、利润表2、利润表各工程的内容及其填列方法(6)“管理费用〞工程，反映企业发生的管理费用本工程应根据“管理费用〞账户的发生额分析填列。

第99页一、利润表2、利润表各工程的内容及其填列方法(6)“管理费用〞工程，反映企业发生的管理费用反映企业发生的财务费用。本工程应根据“财务费用〞账户的发生额分析填列。(7)“财务费用〞工程

第100页一、利润表

2、利润表各工程的内容及其填列方法(6)“管理费用〞工程，反映企业发生的管理费用反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本工程应根据“投资收益〞账户的发生额分析填列；如为投资损失，以“－〞号填列。(7)“财务费用〞工程(8)“投资收益〞工程

第101页一、利润表2、利润表各工程的内容及其填列方法(6)“管理费用〞工程，反映企业发生的管理费用反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本工程应根据“补贴收入〞账户的发生额分析填列。(7)“财务费用〞工程(8)“投资收益〞工程(9)“补贴收入〞工程

第102页一、利润表2、利润表各工程的内容及其填列方法(6)“管理费用〞工程，反映企业发生的管理费用反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个工程应分别根据“营业外收入〞账户和“营业外支出〞账户的发生额分析填列。(7)“财务费用〞工程(8)“投资收益〞工程(9)“补贴收入〞工程(10)“营业外收入〞工程和“营业外支出〞工程

第103页一、利润表2、利润表各工程的内容及其填列方法(11)“利润总额〞工程反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“－〞号填列。

第104页一、利润表2、利润表各工程的内容及其填列方法(11)“利润总额〞工程反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本工程应根据“所得税〞账户的发生额分析填列。(12)“所得税〞工程

第105页一、利润表2、利润表各工程的内容及其填列方法(11)“利润总额〞工程反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“－〞号填列。(12)“所得税〞工程(13)“净利润〞工程

第106页一、利润表(四〕利润表的编制举例例题P247[13-2]

第107页二、利润分配表(一)利润分配表的概念和作用利润分配表是反映企业一定会计期间对实现净利润的分配或亏损弥补和年末未分配利润的结余情况的会计报表，是利润表的附表，说明利润表上反映的净利润的分配去向。通过利润分配表，可以了解企业实现净利润 的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成，以及年末未分配利润的数额。

第108页二、利润分配表(二)利润分配表的根本格式

我国利润分配表的根本格式见P250表13-7。

第109页二、利润分配表(三)利润分配表的编制方法利润分配表根本上是按照“利润分配〞账户所属的各明细账户的发生额编制。报表中的“本年实际〞栏，根据本年的“本年利润〞及“利润分配〞账户所属明细账户的记录分析填列。“上年实际〞栏，根据上年度利润分配表中的“本年实际〞栏所填列的数据填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的工程名称和内容不相一致，应对上年度报表工程名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年实际〞栏内。

第110页二、利润分配表(三)利润分配表的编制方法利润分配表根本上是按照“利润分配〞账户所属的各明细账户的发生额编制。报表中的“本年实际〞栏，根据本年的“本年利润〞及“利润分配〞账户所属明细账户的记录分析填列。“上年实际〞栏，根据上年度利润分配表中的“本年实际〞栏所填列的数据填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的工程名称和内容不相一致，应对上年度报表工程名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年实际〞栏内。利润分配表各工程的内容及填列方法：

第111页二、利润分配表(三)利润分配表的编制方法(1)“净利润〞工程反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“－〞号填列。本工程的数字应与“利润表〞本年累计数〞栏的“净利润〞工程一致。

第112页二、利润分配表(三)利润分配表的编制方法(1)“净利润〞工程，反映企业年初未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“－〞号填列。(2)“年初未分配利润〞工程

第113页二、利润分配表(三)利润分配表的编制方法(1)“净利润〞工程，

反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。(2)“年初未分配利润〞工程(3)“其他转入〞工程

第114页二、利润分配表(三)利润分配表的编制方法(1)“净利润〞工程，

分别反映企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。(2)“年初未分配利润〞工程(3)“其他转入〞工程(4)“提取法定盈余公积〞工程和“提取法定公益金〞工程

第115页二、利润分配表(三)利润分配表的编制方法(1)“净利润〞工程，

反映外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金。(2)“年初未分配利润〞工程(3)“其他转入〞工程(4)“提取法定盈余公积〞工程和“提取法定公益金〞工程(5)“提取职工奖励及福利基金〞工程

第116页二、利润分配表(三)利润分配表的编制方法(6)“提取储藏基金〞工程和“提取企业开展基金〞工程分别反映外商投资企业按照规定提取的储藏基金和企业开展基金。

第117页二、利润分配表(三)利润分配表的编制方法(6)“提取储藏基金〞工程和“提取企业开展基金〞工程

反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。(7)“利润归还投资〞工程

第118页二、利润分配表(三)利润分配表的编制方法(6)“提取储藏基金〞工程和“提取企业开展基金〞工程

反映企业应分配给优先股股东的现金股利。(7)“利润归还投资〞工程(8)“应付优先股股利〞工程

第119页二、利润分配表(三)利润分配表的编制方法(6)“提取储藏基金〞工程和“提取企业开展基金〞工程

反映企业提取的任意盈余公积。(7)“利润归还投资〞工程(8)“应付优先股股利〞工程(9)“提取任意盈余公积〞工程

第120页二、利润分配表(三)利润分配表的编制方法(6)“提取储藏基金〞工程和“提取企业开展基金〞工程反映企业应分配给普通股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在本工程反映。(7)“利润归还投资〞工程(8)“应付优先股股利〞工程(9)“提取任意盈余公积〞工程(10)“应付普通股股利〞工程

第121页二、利润分配表(三)利润分配表的编制方法(11)“转作资本(或股本)的普通股股利〞工程反映企业分配给普通股股东的股票股利。企业以利润转增的资本，也在本工程反映。

第122页二、利润分配表(三)利润分配表的编制方法(11)“转作资本(或股本)的普通股股利〞工程反映企业年末尚未分配的利润。如为未弥补的亏损以“－〞号填列。(12)“未分配利润〞工程

第123页二、利润分配表(四)利润分配表的编制举例例题P249[13-3]

第124页第四节现金流量表一、现金流量表的概念和作用二、现金流量表的编制根底三、现金流量表的格式四、现金流量表的编制方法五、现金流量量的编制举例

第125页第四节现金流量表一、现金流量表的概念和作用二、现金流量表的编制根底三、现金流量表的格式四、现金流量表的编制方法五、现金流量量的编制举例

第126页一、现金流量表的概念和作用〔一〕现金流量表的概念现金流量表是以现金为根底编制反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表，说明企业获得现金和现金等价物的能力。其内容包括三个方面：〔1〕经营活动中产生的现金流量〔2〕投资活动产生的现金流量〔3〕酬资活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购置货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、发行债券、分配利润、借入款项、归还借款(或债券)的本金和利息等。

第127页一、现金流量表的概念和作用〔二〕现金流量表的作用1、现金流量表能够说明企业一定会计期间内现金流入和流出的原因；2、帮助财务报告使用者分析企业偿债能力、支付股利的能力；3、帮助企业潜在的投资者分析企业产生未来现金流量的能力，作出正确的投资决策；4、帮助报表使用者了解企业与现金收付无关，但是却对企业有重要影响的投资及筹资活动。

第128页二、现金流量表的编制根底〔一〕现金概念现金流量表中的现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额；银行存款是指企业存在金融企业随时可以用于支付的存款；其他货币资金是指企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等；现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资。

第129页二、现金流量表的编制根底〔二〕现金流量概念现金流量是指企业的现金和现金等价物流入和流出的数量。衡量企业经营状况是否良好、是否有足够的现金归还债务、资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。

第130页二、现金流量表的编制根底〔三〕是否影响现金流量的交易事项1、现金与非现金工程之间的增减变动——影响如用现金支付购置的原材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。2、现金工程之间的增减变动——不影响3、非现金工程之间的增减变动——不影响

第131页三、现金流量表的格式〔一〕现金流量表正表局部正表按照现金流量的性质分为经营活动现金流出和流入、投资活动的现金流入和流出，以及酬资活动的现金流入和流出三局部，分别反映经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和酬资活动的现金流量。〔二〕现金流量表的补充局部〔1〕按间接法编制的经营活动发现金流量，正表中的“经营活动中产生的现金流量净额〞与补充资料中的“经营活动中产生的现金流量净额〞应当相等；〔2〕不涉及现金收支的投资和酬资活动；〔3〕现金及现金等价物净增加情况。

第132页三、现金流量表的格式〔三〕现金流量表的结构现金流量表的根本结构可以分为三局部：表首、根本局部(主表)和补充资料(附表)。表首，标明企业名称、现金流量的会计期间、货币单位和报表编号。根本局部，反映现金流量的分类及每局部现金流量的流入、流出量，并反映各类现金流量的净额和总表达金流量的净额。补充资料，是对根本局部的补充，全面揭示企业的理财活动并发挥与主表进行核对的作用。具体格式见P273表13－12。

第133页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法经营活动产生的现金流量通常可以采用间接法和直接法两种方法反映。1.经营活动产生的现金流量

第134页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的工程的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。1、经营活动产生的现金流量

第135页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关工程的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。在我国，现金流量表以直接法编制，但在现金流量表的补充资料中还单独按照间接法反映经营活动现金流量的情况。1、经营活动产生的现金流量

第136页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法经营活动现金流量各工程的内容：1、经营活动产生的现金流量

第137页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法1、经营活动产生的现金流量(1)“销售商品、提供劳务收到的现金〞工程

反映企业销售商品、提供劳务实际收到的价款和价外收取的增值税，包括：①本期销售商品、提供劳务收到的现金；②前期销售商品、提供劳务在本期收到的现金；③本期预收的账款。

第138页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法1、经营活动产生的现金流量(1)“销售商品、提供劳务收到的现金〞工程本工程的计算方法是：销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品、提供劳务的现金收入(价、税)＋当期收回前期的应收账款〔票据〕＋当期预收的账款或＝当期销售商品、提供劳务的收入×(1＋增值税率)－应收账款(票据)的增量＋预收账款的增量其中：应收账款(票据)的增量、预收账款的增量为其本期该工程期末余额与期初余额的差量。计算本工程应注意的问题：①当期销售退回而支付的现金，应从本工程中扣除；②企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本工程反映。

第139页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(1)“销售商品、提供劳务收到的现金〞工程

反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育附加返还等。(2)“收到的税费返还〞工程

第140页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(1)“销售商品、提供劳务收到的现金〞工程反映企业除上述各工程外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入，流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等，其他现金流入如价值较大的，应单列工程反映。(2)“收到的税费返还〞工程(3)“收到的其他与经营活动有关的现金〞工程

第141页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(4)“购置商品，接受劳务支付的现金〞工程反映企业购置材料、商品、接受劳务支付的价款及价外支付的增值税。包括：①本期购入材料、商品、接受劳务实际支付的现金；②前期购入材料、商品、接受劳务在本期支付的现金；③本期预付的账款。

第142页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(4)“购置商品，接受劳务支付的现金〞工程本工程的计算方法是：购置商品、接受劳务支付的现金＝当期销售本钱＋存货增量＋当期增值税进项税－应付账款(票据)的增量＋预付账款的增量－当期计入存货中的工资、福利费和非付现本钱计算本工程应注意的问题：①当期因购货退回收到的现金应从本工程中扣除；②因存货发生损失而减少的存货应增加本工程；③无法支付的应付款的转销应从本工程中扣除。

第143页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(4)“购置商品，接受劳务支付的现金〞工程

反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等以及为职工支付的其他费用，不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。(5)“支付给职工以及为职工支付的现金〞工程

第144页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(4)“购置商品，接受劳务支付的现金〞工程企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金〞工程中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〞工程反映。(5)“支付给职工以及为职工支付的现金〞工程

第145页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(4)“购置商品，接受劳务支付的现金〞工程企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和效劳对象，分别在本工程和在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〞工程反映。(5)“支付给职工以及为职工支付的现金〞工程

第146页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(4)“购置商品，接受劳务支付的现金〞工程反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还〞工程反映。(5)“支付给职工以及为职工支付的现金〞工程(6)“支付的各项税费〞工程

第147页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(7)“支付的其他与经营活动有关的现金〞工程反映企业支付的除上述各工程外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列工程反映。

第148页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法2.投资活动产生的现金流量(1)“收回投资所收到的现金〞工程反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金，不包括长期债权投资收回的利息以及收回的非现金资产。收回的非现金资产，不涉及现金流量的变动，在现金流量表补充资料中的“不涉及现金收支的投资与筹资活动〞工程中反映。

第149页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法2.投资活动产生的现金流量(1)“收回投资所收到的现金〞工程

反映企业因股权性投资和债权性投资而分得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。(2)“取得投资收益所收到的现金〞工程

第150页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法2.投资活动产生的现金流量(1)“收回投资所收到的现金〞工程反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本工程反映。(2)“取得投资收益所收到的现金〞工程(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额〞工程

第151页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法2.投资活动产生的现金流量(1)“收回投资所收到的现金〞工程反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列工程反映。(2)“取得投资收益所收到的现金〞工程(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额〞工程(4)“收到的其他与投资活动有关的现金〞工程

第152页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法2.投资活动产生的现金流量(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〞工程反映企业购置、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的局部，以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。

第153页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法2.投资活动产生的现金流量(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〞工程

反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。(6)“投资所支付的现金〞工程

第154页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法2、投资活动产生的现金流量(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〞工程反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列工程反映。(6)“投资所支付的现金〞工程(7)“支付的其他与投资活动有关的现金〞工程

第155页(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法3、筹资活动产生的现金流量

反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到款项净额〔发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额〕。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金〞工程反映，不从本工程内扣除。(1)“吸收投资所收到的现金〞工程

第156页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法3、筹资活动产生的现金流量

反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。(1)“吸收投资所收到的现金〞工程(2)“借款所收到的现金〞工程

第157页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法3、筹资活动产生的现金流量

反映企业除上述各工程外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的，应单列工程反映。(1)“吸收投资所收到的现金〞工程(2)“借款所收到的现金〞工程(3)“收到的其他与筹资活动有关的现金〞工程

第158页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法3、筹资活动产生的现金流量

反映企业以现金归还债务的本金，包括归还金融企业的借款本金、归还债券本金等。企业归还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金〞工程反映，不包括在本工程内。(1)“吸收投资所收到的现金〞工程(2)“借款所收到的现金〞工程(3)“收到的其他与筹资活动有关的现金〞工程(4)“归还债务所支付的现金〞工程

第159页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法3、筹资活动产生的现金流量

反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。(5)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金〞工程

第160页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法3、筹资活动产生的现金流量

反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。其他现金流出如价值较大的，应单列工程反映。(5)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金〞工程(6)“支付的其他与筹资活动有关的现金〞工程

第161页四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法该工程反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额〞中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。4、“汇率变动对现金的影响额〞工程

第162页四、现金流量表的编制方法

(一)现金流量表根本局部(主表)的编制方法该工程反映本期现金及现金等价物期末比期初净增加(减少)的金额。5、“现金及现金等价物净增加额〞工程

第163页四、现金流量表的编制方法(二)现金流量表补充资料的编制方法(1)将净利润调节为经营活动现金流量净额：按间接法计算经营活动的现金流量净额与根本局部中按直接法计算的结果进行核对；(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动：反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息，发挥补充根本局部的作用；(3)现金和现金等价物的净增加情况：按现金及现金等价物的期末、期初余额之差计算，与根本局部中各类现金流量净额的汇总结果进行核对。1、现金流量表补充资料的组成

第164页四、现金流量表的编制方法(二)现金流量表补充资料的编制方法(1)将净利润调节为经营活动现金流量。(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动。2、补充资料的编制方法

第165页五、现金流量表的编制举例例题PP257[13-4]

第166页第五节会计报表附注一、会计报表附注概述二、财务会计报告的披露三、财务情况说明书

第167页第五节会计报表附注一、会计报表附注概述二、财务会计报告的披露三、财务情况说明书

第168页一、会计报表附注概述会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制根底、编制依据、编制原那么和方法及主要工程等所做的解释和进一步说明。

第169页一、会计报表附注概述会计报表通过一定的格式、一定的工程内容，反映企业的财务状况、经营业绩和现金流量。由于会计报表格式中所规定的工程内容较为固定，只能提供有限数量的信息；同时，列入会计报表的各项信息都必须符合会计要素的定义和确认标准。因此会计报表本身所能反映的财务信息受到一定的限制。会计报表附注是对报表正文信息的补充说明，它提供与会计报表所反映的信息相关的其他财务信息，使财务报告使用者通过阅读会计报表及其相关的附注，为其决策提供更充分的信息。

第170页二、财务会计报告的披露企业的年度会计报表附注至少应披露如下十项内容〔但法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的从其规定〕。

第171页二、财务会计报告的披露〔一〕不符合会计核算前提的说明〔二〕重要会计政策和会计估计的说明〔三〕会计政策变更和会计估计变更的说明以及重大 会计过失更正的说明〔四〕关联方关系及其交易的说明〔五〕或有事项的说明〔六〕资产负债表日后事项的说