会计学MBA中级财务会计12-4

第十十二二章章财财务务报报表表武汉汉科科技技大大学学管管理理学学院院会会计计系系10/24/20221第十十二二章章财财务务报报表表（FinancialStatement））学习习目目的的本章章着着重重介介绍绍财财务务报报表表的的编编制制原原理理通过过本本章章的的学学习习，，应应该该：：理解解财财务务报报表表的的意意义义熟练练掌掌握握资资产产负负债债表表、、利利润润表表、、现现金金流流量量表表和和所所有有者者权权益益变变动动表表的的编编制制方方法法认识识报报表表附附注注的的重重要要性性熟悉悉附附注注披披露露的的主主要要内内容容10/24/20222第五五节节所所有有者者权权益益增增减减变变动动表表第四四节节现现金金流流量量表表资产产负负债债表表与与利利润润表表编编制制举举例例第二二节节资资产产负负债债表表第十十二二章章财财务务报报表表第三三节节利利润润表表第一节财务报表概述第六六节节财财务务报报表表附附注注10/24/20223现金流量表的编制基础1现金流量表的的分类2现金流量表的编制方法3第四节现现金流量表（CashFlowStatement））现金流量表的编制方法举例4一般企业现金流量表补充资料及其填列510/24/20224现金流量表是指反映企业业在一定会计计期间的现金金和现金等价价物流入和流流出的财务报报表。现金，是指企业库库存现金以及及可以随时用用于支付的存存款。现金等价物，是指企业持持有的期限短短、流动性强强、易于转换换为已知金额额现金、价值值变动风险很很小的投资。。10/24/20225现金流流量表表以现现金的的流入入和流流出反反映企企业在在一定定期间间内的的经营营活动动、投投资活活动和和筹资资活动动的动动态情情况，，反映映企业业现金金流入入和流流出的的全貌貌。能够说明企业一定期间内现金流出和流入的原因能够分析企业未来获取现金的能力能够说明企业偿债能力和支付股利的能力能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响10/24/202261234库存现现金银行存存款其他货货币资资金现金等等价物物企业持持有的的可随随时用用于支支付的的现金金限额额企业存存在金金融企企业中中随时时可以以用于于支付付的存存款企业存存在金金融企企业有有特定定用途途的资资金，，如外外埠存存款、、银行行汇票票存款款、银银行本本票存存款、、信用用证保保证金金存款款、信信用卡卡存款款等企业持持有的的期限限短、、流动动性强强、易易于转转换为为已知知金额额的现现金、、价值值变动动风险险很小小的投投资一、现金流流量表的编编制基础现金流量表表以“现金金（Cash）”为基础编编制现金包括库库存现金、、可以随时时用于支付付的存款以以及现金等等价物10/24/20227现金流量表表的编制基基础现金流量（CashFlow）是指现金和和现金等价价物的流入入和流出。。现金流量量是某一期期间内企业业现金流入入和流出的的数量。影响或不影影响现金流流量的因素素主要包括括：123现金各项目目之间的增增减变动，，不会影响响现金流量量净额的变变动。非现金各项项目之间的的增减变动动，不会影影响现金流流量净额的的变动。现金各项目目与非现金金各项目之之间的增减减变动，会会影响现金金流量净额额的变动。。10/24/20228第四节现现金流量量表（CashFlowStatement））现金流量表的编制基础1现金流量表表的分类2现金流量表的编制方法3现金流量表的编制方法举例4一般企业现金流量表补充资料及其填列5现金流量表的分类210/24/20229经营活动产产生的现金金流量现金流量表表的分类投资活动产产生的现金金流量筹资活动产产生的现金金流量企业发生的的投资活动动和筹资活活动以外的的所有交易易和事项企业长期资资产的购建建和不包括括在现金等等价物范围围内的投资资及其处置置活动导致企业资资本及债务务规模和构构成发生变变化的活动动10/24/202210收到的其其他与经营活活动有关关的现金金收到的税税费返还还销售商品品提供劳劳务收到现金金经营活动动现金流量量经营活动动产生的的现金流流量支付的其其他与经营活活动有关关的现金金支付的各各项税费费支付给职职工以及及为职工支支付的现现金购买商品品、接受受劳务支付的现现金10/24/202211处置子公司及及其他营业单位收到到的现金净额额处置固定资产产、无形资产产和其他长期资资产收到的现金净净额取得投资收益益收到现金收回投资收到到的现金投资活动现金流量投资活动产生生的现金流量量收到的其他与投资活动有有关的现金投资支付的现现金购买固定资产产、无形资产产和其他长期资资产支付的现金取得子公司及及其他营业单位支付付的现金净额额支付的其他与投资活动有有关的现金10/24/202212收到其他与筹资活动有有关的现金取得借款收到到现金吸收投资收到到的现金筹资活动现金流量筹资活动产生生的现金流量量支付的其他与筹资活动有有关的现金分配股利、利利润或偿付利息支付的现现金偿还债务支付付的现金10/24/202213现金流量表的编制基础1现金流量表的的分类2现金流量表的编制方法3第四节现现金流量表（CashFlowStatement））现金流量表的编制方法举例4一般企业现金流量表补充资料及其填列510/24/202214现金流量表的的的编制方法法经营活动产生生的现金流量量投资活动产生生的现金流量量筹资活动产生生的现金流量量10/24/202215经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量的的编编制制方方法法经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量：可以以说说明明企企业业在在不不动动用用从从外外部部筹筹得得资资金金的的情情况况下下，，通通过过经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量是是否否足足以以偿偿还还负负债债、、支支付付股股利利和和对对外外投投资资。。编制制方方法法：直接接法法（（Directmethod））间接接法法（（Indirectmethod））10/24/202216直接法和间接法直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量间接法以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量的的编编制制方方法法10/24/202217经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量的的编编制制方方法法销售售商商品品、、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金反映映企企业业销销售售商商品品、、提提供供劳劳务务实实际际收收到到的的现现金金（（含含销销售售收收入入和和应应向向购购买买者者收收取取的的增增值值税税额额））包括括本本期期销销售售商商品品、、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金以及及前前期期销销售售和和前前期期提提供供劳劳务务本本期期收收到到的的现现金金和和本本期期的的预预收收账账款款扣除除本本期期退退回回本本期期销销售售的的商商品品和和前前期期销销售售本本期期退退回回的的商商品品支支付付的的现现金金企业业销销售售材材料料和和代代购购代代销销业业务务收收到到的的现现金金，，也也在在本本项项目目反反映映。。直接接法法（（directmethod））10/24/202218经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量的的编编制制方方法法收到的的税费费返还还反映企企业收收到返返还的的各项项税费费如：收收到返返还的的增值值税、、消费费税、、营业业税、、所得得税、、教育育费附附加返返还等等应该指指出的的是““收到到的税税费返返还””只包包括企企业上上交后后而由由税务务等部部门返返还的的款项项，不不应包包括其其他方方面的的补贴贴或返返还款款项。。直接接法法（（directmethod））10/24/202219经营活活动产产生的的现金金流量量的编编制方方法收到的的其他他与经经营活活动有有关的的现金金反映企企业除除了上上述各各项目目外，，收到到的其其他与与经营营活动动有关关的现现金流流入罚款收收入流动资资产损损失中中由个个人赔赔偿的的现金金收入入其他价价值大大的现现金流流入应应单列列项目目反映映直接接法法（（directmethod））10/24/202220经营活活动产产生的的现金金流量量的编编制方方法购买商商品、、接受受劳务务支付付的现现金反映企企业因因购买买商品品、接接受劳劳务实实际支支付的的现金金本期购购入商商品、、接受受劳务务支付付的现现金（（含支支付的的增值值税进进项税税额））本期支支付前前期购购入商商品、、接受受劳务务的未未付款款项本期预预付款款项扣除本本期发发生的的购货货退回回收到到的现现金直接接法法（（directmethod））10/24/202221经营活活动产产生的的现金金流量量的编编制方方法支付给给职工工以及及为职职工支支付的的现金金反映企企业实实际支支付给给职工工的工资、、奖金金、各各种津津贴和和补贴贴等，，以及及为职职工支支付的的其他他费用用不包括括支付付给离离退休休人员员的各各项费费用和和支付付给在在建工工程人人员的的工资资等支付给给离退退休人人员的的各项项费用用→““支付付的其其他与与经营营活动动有关关的现现金””支付给给在建建工程程人员员的工工资→→投资资活动动产生生的现现金流流量部部分的的“购购建固固定资资产、、无形形资产产和其其他长长期资资产所所支付付的现现金””直接接法法（（directmethod））10/24/202222经营活动动产生的的现金流流量的编编制方法法下列项目目，应按按职工的的工作性性质和服服务对象象，分别别在支付给职职工以及及为职工工支付的的现金项项目和““购建固固定资产产、无形形资产和和其他长长期资产产所支付付的现金金”项目反映映企业为职职工支付付的养老老、失业业等社会会保险基基金、补补充养老老保险、、住房公公积金支付给职职工的住住房困难难补助企业为职职工缴纳纳的商业业保险金金企业支付付给职工工的或为为职工支支付的其其他福利利费用等等直接接法法（directmethod）10/24/202223经营活动动产生的的现金流流量的编编制方法法支付的各各项税费费反映企业业当期实实际上缴缴税务部部门的各各种税金金，包括括：支付付的增值值税、企企业所得得税、印印花税、、城市维维护建设设税、教教育费附附加、---------不包括计计入固定定资产价价值、实实际支付付的耕地地占用税税等直接接法法（directmethod）10/24/202224经营活动产生生的现金流量量的编制方法法支付的其他与与经营活动有有关的现金反映企业除上上述各项目外外，支付的其其他与经营活活动有关的现现金流出罚款支出、支支付的差旅费费业务招待费、、广告费、展展览费支付的保险费费等其他价值较大大的现金流出出（单列项目目反映）直接接法法（directmethod）10/24/202225现金流量表的的的编制方法法经营活动产生生的现金流量量投资活动产生生的现金流量量筹资活动产生生的现金流量量10/24/202226投资活动产生生的现金流量量的编制方法法现金流量表中中的投资活动动，包括：不属于现金等等价物的短期期投资和长期期投资的购买买与处置固定资产的购购建与处置无形资产的购购置与处置等等10/24/202227投资活动产生生的现金流量量的编制方法法“收回投资收到到的现金”反映企业出售售、转让或到到期收回除现现金等价物以以外的短期投投资、长期股股权投资而收收到的现金，，以及收回长长期债权投资资本金而收到到的现金不包括长期债债权投资收回回的利息、以以及收回的非非现金资产。。10/24/202228投资活动产产生的现金金流量的编编制方法“取得投资收收益收到的的现金”反映企业因因各种投资资而分得的的现金股利利、利润、、利息等，，不包括股股票股利。。10/24/202229投资活动产产生的现金金流量的编编制方法“处置固定资资产、无形形资产和其其他长期资资产收回的的现金净额额”反映企业处处置固定资资产、无形形资产和其其他长期资资产所取得得的现金由于自然灾灾害所造成成的固定资资产等长期期资产损失失而收到的的保险赔偿偿收入扣除为处置置这些资产产而支付的的有关费用用后的净额额10/24/202230投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量的的编编制制方方法法“处处置置子子公公司司及及其其他他营营业业单单位位收收到到的的现现金金净净额额””反映映企企业业处置置子子公公司司及及其其他他营营业业单单位位所所收收到到的的现现金金，，减减去去相相关关处处置置费费用用以以及及子子公公司司及及其其他他营营业业单单位位持持有有的的现现金金和和现现金金等等价价物物后后的的净净额额。。10/24/202231投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量的的编编制制方方法法“收到到的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金””反映映企企业业除除了了上上述述各各项项以以外外，，收收到到的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金收收入入价值值较较大大的的其其他他现现金金流流入入（（单单列列项项目目反反映映））10/24/202232投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量的的编编制制方方法法“购建建固固定定资资产产、、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所支支付付的的现现金金””反映企业业购买、、建造固固定资产产、取得得无形资资产和其其他长期期资产所所支付的的现金，，以及用用现金支支付的应应由在建建工程和和无形资资产负担担的职工工薪酬。。不包括为为购建固固定资产产而发生生的借款款利息资资本化的的部分不包括融融资租赁赁租入固固定资产产支付的的租赁费费上述两项项在筹资资活动产产生的现现金流量量部分单单独反映映10/24/202233投资活动动产生的的现金流流量的编编制方法法“投资所支支付的现现金”反映企业业对外进进行权益益投资和和债权性性投资所所支付的的现金企业取得得的除现现金等价价物以外外的交易易性金融融资产、、长期股股权投资资、可供供出售金金融资产产、持有有至到期期投资所所支付的的现金支付的佣佣金、手手续费等等附加费费用10/24/202234投资活活动产产生的的现金金流量量的编编制方方法企业购购买股股票和和债券券时，，实际际支付付的价价款中中包含含的已已宣告告但尚尚未领领取的的债券券利息息，应应在投投资活活动产产生的的现金金流量量部分分的““支付的的其他他与投投资活活动有有关的的现金金”项目目反映映收回购购买股股票和和债券券时支支付的的已宣宣告发发放但但尚未未领取取的现现金股股利或或已到到期但但尚未未领取取的债债券的的利息息，在在投资资活动动产生生的现现金流流量部部分的的“收到的的其他他与投投资活活动有有关的的现金金”项目目反映映10/24/202235投资活活动产产生的的现金金流量量的编编制方方法“取得得子公公司及及其他他营业业单位位支付付的现现金净净额””反映企企业购买子子公司司及其其他营营业单单位购购买价价中支支付的的部分分，减减去子子公司司及其其他营营业单单位持持有的的现金金和现现金等等价物物后的的净额额。10/24/202236投资活动产产生的现金金流量的编编制方法“支付的其他他与投资有有关的现金金”反映企业除除上述各项项以外，支支付的其他他与投资活活动有关的的现金流出出价值较大的的其他现金金流出（单单独列示））10/24/202237现金流量表表的的编制制方法经营活动产产生的现金金流量投资活动产产生的现金金流量筹资活动产产生的现金金流量10/24/202238筹资活动动产生的的现金流流量的编编制方法法“吸收投资资收到的的现金”反映企业业收到的的投资者者投入的的现金。。包括以以发行股股票方式式筹集的的资金实际收到到股款净净额(发行收收入减去去支付的的佣金等等发行费费用后的的净额)、发行债券券实际收收到的现现金（发行收收入减去去支付的的佣金等等发行费费用后的的净额））等。以以发行股股票方式式筹集资资金而由由企业直接接支付的的审计、、咨询等等费用，，以及发发行债券券支付的的发行费费用在“支付付的其他他与筹资资活动有有关的现现金”项项目反映映，不从从本项目目内扣除除。10/24/202239筹资活动动产生的的现金流流量的编编制方法法“取得借借款收到到的现金金”反映企业业举借各各种短期期、长期期借款所所收到的的现金。。10/24/202240筹资活动动产生的的现金流流量的编编制方法法“收到其其他与筹筹资活动动有关的的现金””反映企业业除上述述各项目目外，收收到的其其他与筹筹资活动动有关的的现金流流入，如如接受现现金捐赠赠等。其其他现金金流入如如价值较较大的，，应单列列项目反反映。10/24/202241筹资活动动产生的的现金流流量的编编制方法法“偿还债债务支付付的现金金”反映企业业以现金金偿还债债务的本本金，包包括偿还还金融企企业的借借款本金金、偿还还债券本本金等。。企业偿还还的借款款利息、、债券利利息，在在“分配配股利、、利润或或偿付利利息所支支付的现现金”项项目反映映，不包包括在本本项目内内10/24/202242筹资活动产生生的现金流量量的编制方法法“分配股利、、利润和偿付付利息支付的的现金”反映企业实际际支付的现金金股利，利润润以及支付的的借款利息、、债券利息等等。10/24/202243筹资活动产生生的现金流量量的编制方法法“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金”反映企业除了了上述各项外外，支付的其其他与筹资活活动有关的现现金流出，如如捐赠现金支出出、融资租入固定定资产支付的的租赁费、企业为发行股股票、债券或或向金融企业业借款等筹资资活动发生的的各种费用，，如咨询费、、公证费、印印刷费等（这里所指的的现金支出是是指资金到达达企业之前发发生的前期费费用，不包括括利息支出和和股利支出。。企业委托其其他单位发行行股票或债券券，由受托单单位直接从发发行收入中抵抵扣的各项发发行费用，不不在本项目内内反映）。其其他现金流出出如价值较大大的，应单列列项目反映。。10/24/202244现金流量表的编制基础1现金流量表的的分类2现金流量表的编制方法3第四节现现金流量表（CashFlowStatement））现金流量表的编制方法举例4一般企业现金流量表补充资料及其填列510/24/202245工作底稿法现金流量表T形账户法现金流量表的的编制方法举举例10/24/202246现金流流量表表的编编制方方法举举例：：工作作底稿稿法工作底底稿法法以工作作底稿稿为手手段以利润润表和和资产产负债债表为为基础础逐项进进行分分析编制调调整分分录10/24/202247现金流流量表表的编编制方方法举举例：：工作作底稿稿法现金流流量表表工作作底稿稿结构构完整底底稿示示例10/24/202248现金流流量表表的编编制方方法举举例：：工作作底稿稿法运用现现金流流量表表工作作底稿稿的步步骤对当期业务进行分析并编制调整分录将资产负债表各项目的期初数和期末数、利润表各项目的本期数过入工作底稿将调整分录过入工作底稿中的相应项目123根据工作底稿中现金流量表部分各项目部分编制正式的现金流量表核对调整分录：借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数4510/24/2022491将原会计分录中涉及的资产、负债、所有者权益科目替换为资产负债表项目2将原会计分录中涉及的损益类科目替换为利润表项目3将原会计分录中涉及的库存现金、银行存款、其他货币资金科目按影响现金流量的因素替换为现金流量表项目现金流流量表表的编编制方方法举举例：：工作作底稿稿法调整分分录的的种类类10/24/202250现金流流量表表的编编制方方法举举例：：工作作底稿稿法调整分分录在调整整分录录中，，涉及及现金金增减减的事事项，，并不不直接接借记记或贷贷记现现金，，而是是分别别记入入“经经营活活动产产生的的现金金流量量”、、“投投资活活动产产生的的现金金流量量”、、“筹筹资活活动产产生的的现金金流量量”中中的有有关项项目借记表表明现现金流流入贷记表表明现现金流流出10/24/202251231将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析编制现金流量表工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法编制制步步骤骤10/24/202252231将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法过数数10/24/202253231将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析编制现金流量表工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法编制制步步骤骤10/24/202254232对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析工作底稿稿法举例例：直接接法编制调整整分录10/24/202255工作底稿稿法举例例：直接接法（1）分分析调整整营业收收入借：经营营活动现现金流量量——销销售商品品收到的的现金贷：营业业收入应交税费费应收票据据应收账款款预收账款款编制调整整分录10/24/202256工作底稿稿法举例例：直接接法工作底稿稿法举例例：直接接法（2）分分析调整整营业外外收入借：经营营活动现现金流量量——收收到的其其他与经经营活动有关的的现金经营活动动现金流流量———收到的的税费返返还贷：营业业外收入入编制调整整分录10/24/202257工作底稿稿法举例例：直接接法（3）分析调调整营业业成本（购货付付现）借：存货应交税费费应付票据据应付账款款预付账款款贷：经营活动动现金流流量———购买商品品、接受受劳务支付的现现金编制调整整分录10/24/202258工作底稿法法举例：直直接法工作底稿法法举例：直直接法（4）分析调调整应付职职工薪酬借：应付职工薪薪酬贷：经营活活动现金流流量——支支付给职工工以及为职工支付的的现金投资活动现现金流量———购建固固定资产、、无形资产和其其他长期资资产支付的的现金编制调整分分录10/24/202259工作底稿法法举例：直直接法工作底稿法法举例：直直接法（5）分析调调整应交税税费（营业业税金及附附加、所得得税费用））借：应交税税费贷：经营活活动现金流流量——支支付的各项项税费编制调整分分录10/24/202260工作底稿法法举例：直直接法（6）分析调调整销售费费用借：销售费费用贷：经营活活动现金流流量——支支付的其他他与经营活动有关的的现金编制调整分分录10/24/202261工作底稿法法举例：直直接法（7）分析调调整管理费费用借：管理费费用贷：经营活活动现金流流量——支支付的其他他与经营活动有关的的现金经营活动现现金流量———支付的的各项税费费编制调整分分录10/24/202262工作底稿法举举例：直接法法（8）分析调整整财务费用借：财务费用用贷：筹资活动动现金流量———分配股利利、利润或偿付利息支付付的现金筹资活动现金金流量——支支付的其他与与筹资活动有关的现现金编制调整分录录10/24/202263工作底稿法举举例：直接法法（8）分析调整整财务费用借：筹资活动动现金流量———收到其他他与筹资活动有关的现现金贷：财务费用用编制调整分录录10/24/202264工作底稿法举举例：直接法法工作底稿法举举例：直接法法（9）分析调整整收回投资借：投资活动动现金流量———收到投资资收到现金贷：长期股权权投资持有至到期投投资交易性金融资资产等编制调整分录录10/24/202265工作底稿法举举例：直接法法（10）分析调调整投资收益益借：投资活动动现金流量———取得投资资收益收到的的现金贷：投资收益益长期股权投资资持有至到期投投资等编制调整分录录10/24/202266工作底稿法举举例：直接法法工作底稿法举举例：直接法法（11）分析调调整处置固定定资产、无形形资产等借：投资活动动现金流量———处置固定定资产、无形形资产收回的现金金净额贷：固定资产产清理无形资产等编制调整分录录10/24/202267工作底稿法举举例：直接法法工作底稿法举举例：直接法法（12）分析调调整购建固定定资产、无形形资产等借：固定资产产在建工程工程物资无形资产贷：投资活动动现金流量———购建固定定资产、无形形资产支付的现现金投资收益益编制调整分录录10/24/202268工作底稿法举举例：直接法法（13）分析调调整长期投资资借：长期股权权投资持有至到期投投资交易性金融资资产可供出售金融融资产贷：投资活动动现金流量———投资支付付的现金——支付其他他与投资活动有关的现金金编制调整分录录10/24/202269工作底稿法举举例：直接法法（14）分析调调整营业外支支出借：营业外支支出贷：筹资活动动现金流量———支付其他他与筹资活动有关的现现金经营活动现金金流量——支支付其他与经经营活动有关的现现金编制调整分录录10/24/202270工作底稿法举举例：直接法法（15）分析调调整研发支出出借：研发支出出贷：投资活动动现金流量———购建固定定资产、无形形资产和其他长长期资产支付付的现金经营活动现金金流量——支支付的其他与与经营活动有关的现金金编制调整分录录10/24/202271工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法（16））分分析析调调整整短短期期借借款款借：：筹筹资资活活动动现现金金流流量量————取取得得借借款款收收到到的的现现金金贷：：短短期期借借款款或借：：短短期期借借款款贷：：筹筹资资活活动动现现金金流流量量————偿偿还还债债务务支支付付的的现金金编制制调调整整分分录录10/24/202272工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法（17））分分析析调调整整长长期期借借款款借：：筹筹资资活活动动现现金金流流量量————借借款款收收到到的的现现金金贷：：长长期期借借款款或借借：：长长期期借借款款贷：：筹筹资资活活动动现现金金流流量量————偿偿还还债债务务支支付付的现现金金编制制调调整整分分录录10/24/202273工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法（18））分分析析调调整整实实收收资资本本等等借：：筹筹资资活活动动现现金金流流量量————吸吸收收投投资资收收到到的的现现金金贷：：实收收资资本本应付付债债券券编制制调调整整分分录录10/24/202274231将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析编制现金流量表工作作底底稿稿法法举举例例：：直直接接法法编制制步步骤骤10/24/202275现金流量量表举例例1资料：B公司20Χ7年4月月发生下下列经济济业务：：1．收到到银行通通知，用用银行存存款支付付到期的的银行承承兑汇票票2000000元。2．购入入原材料料一批，，用银行行存款支支付货款款200000元，，支付增增值税额额34000元，款款项已付付，材料料未到。。3．采购购员交来来用银行行汇票采采购材料料的发票票，价格格120000元，，增值税税额20400元，，公司收收到开户户银行转转来银行行汇票多多余款收收账通知知，通知知上填写写的多余余款为9600元，，原材料料已验收收入库。。4．购入入工程物物资一批批，价款款150000元(含已交交纳的增增值税)，已用用银行存存款支付付。10/24/2022765．基本本生产车车间l台台机床报报废，原原价200000元元，已提提折旧180000元，清清理费用用500元，残残值收入入800元，均均通过银银行存款款收支。。该项固固定资产产已清理理完毕。。6．销售售商品，，取得现现金收入入200万元，，增值税税额34万元。。本期收收回应收收账款200万万元。本本期向银银行贴现现，票据据面值200万万元，银银行预扣扣贴息10万元元。本月月预收账账款500万元元7．收到到退回的的所得税税200万元10/24/2022778．收收到出出租包包装物物的押押金600元，，收到到出差差人员员退回回未用用的差差旅费费余款款500元元，收收到出出租包包装物物的租租金500元。。9．用用银行行汇票票234万万元购购入甲甲材料料，买买价200万元元，增增值税税额34万万元；；用转转账支支票支支付前前欠A公司司货款款100万万元，，电汇汇300万万元预预付C公司司货款款；银银行承承兑汇汇票到到期，，支付付票款款400万万元。。10．．支付付职工工工资资60万元元，支支付养养老保保险120000万元元，交交纳失失业保保险12000元元；交交纳医医疗保保险48000元元；交交纳住住房公公积金金60000元。。10/24/20227811．．交纳纳印花花税10万万元；；交纳纳增值值税50万万元；；交纳纳城建建税3.5万元元；交交纳教教育费费附加加1.5万万元；；交纳纳所得得税30万万元。。12．．持有有至到到期债债券到到期，，收到到本金金100万万元，，利息息9万万元；；出售售股票票，取取得收收入600000元（（投资资成本本540000元元）；；收到到D公公司分分来的的现金金股利利150000元元（无无重大大影响响）。。10/24/20227913．．出售售小汽汽车一一辆，，原价价500000元元，已已提折折旧300000元，，转让让价150000元已已收存存银行行。毁毁损一一设备备，原原价400000元，，已提提折旧旧200000元元，取取得保保险赔赔偿100000元，，支付付清理理费用用10000。14．购买买一设备，，价税合计计468000元元，支付运运杂费10000元。预付付另一设备备款500000元，支付付前期赊购购设备款300000元。。10/24/20228015．购买买基金100万元，，购买股票票100000元元。16．公司司增