精典初级会计实务重点题4313

精典初级会计实务重点题多选题1、A公司2007年6月30日，所得税的会计处理不正确的有 ()。A．A公司认定持有的交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债 50万元B．A公司辞退福利形成的预计负债不产生暂时性差异C．A公司认定该被腐蚀的存货账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产 33万元D．A公司认定B公司的应收账款账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异100万元，相应地确认了递延所得税资产 33万元E．A公司认定B公司的持有至到期投资账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异20万元，相应地确认了递延所得税资产5万元简答题2、大海股份有限公司(以下简称“大海公司”，为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，按照净利润的5%计提任意盈余公积。大海公司 2007年至2009年有关交易和事项如下：(1)2007年度①2007年1月1日，大海公司以3800万元的价格协议购买长江公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买长江公司股份后；大海公司持有长江公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2007年

1月

1日长江公司的可辨认净资产公允价值总额为

39000万元。②2007年

3月

10日，大海陆空公司收到长江公司派发的现金股利

150万元、股票股利300万股。长江公司2006年度利润分配方案为每

10股派发现金股利

1元、每

10股发放

2股股票股利。2007年6月30日，大海公司以1037.17万元的价格购买长江公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际利率为 6%。该债券系长江公司 2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为 8%，每年1月1日和7月1日付息两次。④2007年度长江公司实现净利润 4800万元．(2)2008年度①2008年1月1日，人海公司收到债券利息。②2008年3月1日，人海公司收到长江公司派发的现金股利300万元。长江公司2007年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。2008年5月31日，大海公司与长江公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，大海公司以每股2.5元的价格购买X公司持有的长江公司股票4500万股：大海陆空公司于6月20日向X公司支付股权转让价款11250万元。股权转让过户手续于7月2日办妥。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008年7月2闩长江公司可辨认净资产公允价值为44000万元。大海公司对长江公司追加投资后能够对长江公司施加重大影响。①2008年7月1日收到债券利息。⑤2008年度长江公司实现净利润7300万元，其中1月至6月实现净利润3300万元，7月至)2月实现净利润4000万元。(3)2009年度①2009年1月1日收到债券利息。②2009年1月10日将上述债券出售。收到款项1012万元。2009年

3月

20日．大海公司收到长江公司派发的股票股利

990万股。长江公司

2008年利润分配方案为每

10股派发股票股利

1股。③2009年12月3l日．长江公司因可出售金融资产公允价值变动增加资本公积万元。2009年度长江公司实现净利润6000万元。其他有关资料如下：投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。除上述交易之外，大海公司与长江公司之间未发生其他交易。长江公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外。未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。要求：编制大海公司2007年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。编制大海公司2008年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会汁分录并计算2008年12月31日长期股权投资的账面价值。编制大海公司2009年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会汁分录并计算2009年12月31日长期股权投资的账面价值。单选题3、以下各项符合谨慎性原则的做法是

()

。A．按照成本与市价孰低法，应计提短期投资跌价准备

100万元，实际计提

100万元B．按照成本与市价孰低法，应计提长期投资跌价准备

200万元，考虑当期利润仍然高，还有能力多提准备，实际计提

300万元C．长期股权投资采用成本法核算D．低值易耗品摊销采用五五摊销法多选题4、下列资产中，企业在取得金融资产时不能将其划分为持有至到期投资的有______。A．最终未能持有至到期的投资B．在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产C．在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产D．符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产E．金融资产到期日固定、回收金额固定的投资单选题5、(每题的备选项中，只有 1个最符合题意。)假设东大公司2008年度和2009年度均无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题：如果东大公司为了保证 2009年度实现净利润比 2008年度增长10%，在其他条件不变的情况下，甲产品单位变动成本应降低 ()元。A．18.96B．17.00C．2.35D．1.04单选题6、如果商业银行对市场利率的上升和下降都不那么敏感，那么商业银行倾向于持有什么样的资产负债期限结构 ()A．将短期借款与长期贷款匹配B．将长期借款与长期贷款匹配C．将短期借款与短期贷款匹配D．资产和负债的期限结构比较平衡单选题7、2009年

1月

1日，A公司以银行存款取得

B公司

45%的股权，初始投资成本为3000万元，投资时

B公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制。B公司2009年实现净利润800万元，A在2009年6月销售给B公司一批存货，售价为500万元，成本为300万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，该项投资对A公司2009年度因该项投资增加当期损益的金额为()万元。A．270B．420C．150D．200多选题8、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是 ()。A．以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元B．以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为240万元的一项专利权，并收到补价60万元C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的长期股权投资，并支付补价 140万元D．以账面价值为 420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元多选题9、下列描述的情形中，属于会计估计变更的有 ()。A．因增资将长期股权投资的核算由权益法改为成本法B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C．因执行新准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的应予以资本化D．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法简答题10、A股份有限公司(以下称为“A公司”)为上海证券交易所挂牌的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%(本题涉及的其他公司均为该税率)。2009～2011年有关投资资料如下：(1)2009年11月A公司的母公司决定将其另一子公司 (甲公司)划归A公司。A公司与其母公司约定，

A公司支付

2000

万元，取得其母公司拥有的甲公司

60%的股权。

2010年

1月

1日，A公司支付了

2000万元给母公司，甲公司成为

A公司的子公司。合并日甲公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元、资本公积为1000万元、盈余公积为50万元、未分配利润为450万元。甲公司2010年实现净利润1500万元，按净利润10%计提盈余公积为150万元，没有分配现金股利。2010年甲公司增加资本公积200万元。(3)2010年A公司与甲公司发生了如下交易或事项：①2010年A公司出售一批A商品给甲公司，取得收入500万元，实际成本400万元，当年支付货款285万元，至年末尚有300万元货款未收回。A公司按照应收账款5%计提了15万元坏账准备。2010年甲公司将A商品对外销售了60%，年末结存的A商品成本为200万元。②2010年6月2日，A公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产。A公司取得销售收入1000万元，成本800万元，货款1170万元已经全部支付。甲公司购入固定资产后，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限4年，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。甲公司2011年实现净利润1200万元，按净利润10%计提盈余公积为120万元，假设在当年分配现金股利400万元。2010年甲公司增加资本公积300万元。(5)2011年A公司、甲公司有关交易或事项情况如下：①甲公司从A公司上年购入的A商品在2011年出售了80%，年末库存A商品成本为40万元。上年所欠货款300万元归还了200万元，尚欠100万元，年末冲回坏账准备10万元，坏账准备余额为5万元。②本年没有发生其他内部交易。要求：计算A公司长期股权投资的初始投资成本，并编制 A公司合并日的会计分录。多选题11、注册会计师对 A公司2005年销售业务及货币资金内部控制状况进行审查。通过对该公司货币资金内部控制的调查，发现以下情况：出纳员负责现金收付、保管和开具银行支票，保管企业财务专用章和法人代表印鉴，开具销售发票，登记现金和银行存款日记账，不定期盘点现金、每月编制一次银行存款余额调节表(不论收到几张对账单)，三天去一次银行存取现金，并收取银行账单。副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开取印章齐全的空白支票，供用款之需。出差人员可以到出纳员处预支差旅费，经填写特地印制的借条，经副主任以上领导批准后付款，出差人员回来报销后收回借条销毁。在审查A公司2005年销售业务时，注册会计师发现土 2月份有下列业务记入了销售明细账中：10日售给B公司甲产品500公斤，商品并未发出(不符合收入的确认条件)。②15日发给本公司不独立核算的门市部乙产品300公斤，记入应收销货款。③22日售给C公司乙产品400公斤，发票已开出，货款已收到。④30日售给D公司甲产品800公斤，货款已收到。在产品明细账中，除了30日售给D公司产品没有记录外，其他都有记录。此外，还发现销售明细账中没有的两笔业务：a．14日售给独立核算的子公司甲产品 50公斤，乙产品100公斤。b．22日售给C公司乙产品400公斤，28日有200公斤产品因质量问题退货，产品已入库，未作销售调整。该厂甲产品单位售价 200元，单位成本160元；乙产品单位售价 100元，单位成本80元。要求：指出A公司货币资金内部控制存在的问题，并提出相应的改进建议；指出A公司在销售业务处理中存在的问题；分别针对销售业务中的问题，解释A公司可能存在的意图；为A公司计算应调整(增加或减少)的销售收入、销售成本和销售利润(假定不考虑增值税)。简答题12、A企业只生产一种产品，其产品成本计算采用标准成本计算系统，有关资料如下：成本计算账户设置设置“原材料”、“产成品”、“生产成本”等存货账户，均按标准成本计价。成本差异账户设置9个：材料价格差异、材料数量差异、直接人工工资率差异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异、变动制造费用耗费差异、固定制造费用闲置能量差异、固定制造费用耗费差异、固定制造费用效率差异。费用分配和差异结转方法原材料在生产开始时一次投入，在产品直接材料成本约当产成品的系数为1；除直接材料外的其他费用陆续发生，其在产品约当产成品的系数为0.5。成本差异采用“结转本期损益法”，在每月末结转“主营业务成本”账户。单位产品标准成本本月生产及销售情况有关成本计算的业务数据：月初材料5000千克，本月购入原材料25000千克，实际成本55000元(已用支票支付)；本月生产领用原材料 25500千克。实际耗用工时20000小时；应付生产工人工资 85000元；实际发生变动制造费用25000元；实际发生固定制造费用 20000元。要求：计算本月发生的固定制造费用耗费差异、效率差异和闲置能量差异；单选题13、如果一张硬盘载有几个保管理期限不同的会计档案文件， 应按()期限的文件保管。A．最短B．平均C．最长D．中间单选题14、某种产品各月末在产品数量较小，或者数量虽大但各月之间数量变化不大，其生产费用在完工产品与在产品之间分配应采用 ()。A．在产品不计算成本法B．在产品按所耗原材料费用计价法C．在产品按固定成本计价法D．在产品按定额成本计价法单选题15、一、家庭基本情况胡容棕先生现年 45岁，是某有限责任公司的控股股东，该公司为小型制造业公司；爱人陈明莉现年 40岁，两人育有一个 15岁的女儿与一个7岁的儿子。二、资产负债情况1．上月末以成本记账的净资产为 924329元。2．本月末资产负债表如下：三、收支情况四、保险情况胡先生10年前购买了一份保额为 15万元的20年期定期寿险，保费已缴清。五、客户特殊情况与理财目标1．近期，公司的生意受到了国际金融危机的影响，目前有一个接获订单的机会，但是如果接这笔订单就必须扩大公司的产能增加设备的投资，具体如下：期初需增加设备投资250万元，设备预期使用年限为10年，这将使公司第1年末的营业收入增加

250万元，其后每年营业收入以

5%的比例增长，第

1年末的费用增加225万元，其后每年费用成长率为

3%，现在胡先生陷入两难。2．胡先生理财目标为：两名子女将分别于

3年后及

11年后上大学，学费现值

2万元，大学毕业后出国留学两年，学费每年现值

20万元；15年后退休，每年退休金现值

12万元，准备

25年。六、假设条件1．胡先生要求的必要回报率为

8%。2．胡先生刚购置新房，贷款七成， 15年期，利率 6%。学费增长率 5%，通货膨胀率3%。3．假设胡先生适用效用函数 U=E(R)-0.005Aσ2，其中

A为风险厌恶系数。某风险属性调查问卷设定风险厌恶系数

A在

2～8之间，根据该问卷测得胡先生的风险厌恶系数

A为2。4．目前票面价格为

100元的

1年期零息债券价格为

97.09元。5．上表中收入均为税后收入。根据以下资料回答下列问题：胡太太准备开办一家公司，生产汽车饰品和儿童玩具两类产品，为增值税纳税人，预计年销售收入(不含税)为90万元，可抵扣进项金额为60万元，期间费用10万元，无其他损益，符合小型微利企业标准。胡太太计划将家里目前闲置的旧房作为库房，将家中的汽车作为公司公务用车。另外，由于胡太太本人缺乏管理经验，在企业经营过程中需要胡先生协助管理。对于纳税人身份选择、车房等资产的处理方式及公司对胡先生劳务报酬支付方式等问题，理财师进行了如下分析：关于纳税人身份的选择，表述正确的是 ______。A．产品增值率为33.33%，选择作为一般纳税人比较有利B．产品增值率为33.33%，应成立两家企业，选择作为小规模纳税人比较有利C．销售产品的实际抵扣率为 66.67%，低于无差别平衡点抵扣率，选择一般纳税人比较有利D．纳税人身份对税负没有影响单选题16、最常见的资产负债的期限错配情况指 ()。A．将大量短期借款用于长期贷款，即借短贷长B．将大量长期借款用于短期贷款，即借长贷短C．全部资产与部分负债在持有时间上不一致D．部分资产与全部负债在到期时间上不一致单选题17、某机械厂生产某种零件，经二道工序制成，某月份投1000件(原材料在生产开始时一次投入)，完工产品800件，企业月末账面保留的在产品成本2000元，该企业在产品成本的计算采用“约当产量法”，有关资料如下：表1：在产品盘存表工序工时定额在产品盘存件数(件)115100225200合计40300表2：生产费用资料表 单位：元成本项目月初在产品成本本月发生费用原材料工资及附加20000100000其他1000060000根据上述资料回答下列问题 (每一小步计算请保留两位小数，再进行下步计算 )。月末在产品应分摊的工资费用为 ()。A．32727元B．20260.5元C．19607.81元D．11063.81元多选题18、机关行政的职责可以概括为 ()。A．参与政务B．处理事务C．搞好服务D．进行决策E．执行公务多选题19、用直接分配法分配辅助生产费用，具有以下特点 ______。A．核算工作简便B．计算结果最准确C．于辅助生产内部互相提供劳务不多的情况D．计算结果不够准确多选题20、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有 ()。A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益-----------------------------------------1-答案：A,B,C,D,E[解析]A选项，交易性金融资产形成的暂时性差异，应按所得税税率33%为基础确认递延所得税负债。递延所得税负债=(2200-2000)×33%=66(万元)。B选项，因辞退福利义务应确认的预计负债形成的暂时性差异，应按所得税税率(25%)为基础确认递延所得税。应确认递延所得税资产250万元(1000×25%)。C选项，计提存货跌价准备产生的暂时性差异，应按所得税税率25%为基础确认递延所得税。应确认递延所得税资产25万元(100×25%)。D选项，该应收账款形成的暂时性差异，应按所得税税率25%确认递延所得税。应确认递延所得税资产25万元(100×25%)。E选项，该持有至到期投资(国库券)的账面价值与计税基础之间差异为零。2-答案：[答案]暂无解析3-答案：A[解析]B选项属于滥用会计估计变更； C、D选项与谨慎性原则无关。4-答案：B,C,D持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。选项B、C、D不符合持有至到期投资的定义，应对应划分为相应的资产。5-答案：D[解析]2008 年的销售量 =边际贡献/单位边际贡献000]/30=30666.67( 件)。2009年甲产品单位变动成本

=[240000/(1-25%)+600=单价-单位边际贡献=50-[240000/(1-25%)×(1+10%)+600000]/30666.67=18.96(元)，即甲产品单位变动成本应降低的金额=20-18.96=1.04(元)。6-答案：D[解析]商业银行对市场利率的上升和下降都不那么敏感时倾向于持有资产和负债的期限结构比较平衡。故选D。7-答案：B[解析]2009年1月1日A公司初始投资的账务处理：借：长期股权投资――成本3150贷：银行存款3000营业外收入150调整后的净利润=800-(500-300)=600(万元) 计入投资收益的金额=600×45%=270(万元) 账务处理为：借：长期股权投资――损益调整270贷：投资收益270因为“投资收益”和“营业外收入”均影响当期损益，则增加当期损益的金额=270+150=420(万元)。8-答案：A,B[解析] 根据判断标准；