【精编】初级会计实务第一轮资产第五讲：交易性金融资产(一)_第1页
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文档简介

第三节交易性金融资产★★★关键考点（10分左右）1.交易性金融资产取得时的初始入账金额。（理解掌握）2.交易性金融资产后续计量的会计处理。（熟练掌握）3.交易性金融资产处置时的会计处理。（理解掌握）金融资产概述持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资会计科目现金股利账务处理公允价值变动取得会计科目现金股利账务处理公允价值变动取得一持有交易性金融资产的内容支交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的资产。如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。知识链接：交易性金融资产的特点①股票、债券等②近期内出售、赚取差价（可能赚也可能赔）③交易性金融资产的报表项目为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产干扰的报表项目为：X以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（判断）、交易性金融资产的科目设置支交易性金融资产核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。分别设置“成本”、“公允价值变动”增加减少等明细科目进行核算公允价值变动损益核算企业交易性金融资产等持有期间的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。持有期间、未实现的（浮盈或浮亏）损失收益投资收益核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出损失收益售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。已实现的应收股利、应收利息核算应收的股票现金股利和债券的利息典型例题【单选题】（2018）下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于账面余额的金额应借记的会计科目是（）A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他业务成本【答案】C三、交易性金融资产的账务处理1.取得交易性金融资产（1）初始入账金额：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。（2）已宣告但尚未发放的现金股利取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息,单独确认为应收项目。（3）交易费用及增值税取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行处理。交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

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