精典初级会计实务试题3617

精典初级会计实务试题单选题1、长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2011年度的财务报告于2012年1月10日编制完成，批准报出日为2012年4月20日，2011年度的企业所得税汇算清缴工作于2012年5月31日完成。长城公司2012年1月1日至4月20日发生如下会计事项：(1)1月20日，因管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车问某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自2009年12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。(2)1月25日，收到退货一批(已验收入库)，该批退货系2011年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款至2011年12月31日尚未收到。2011年年末公司对应收甲企业账款按 5%计提坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。(3)1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(4)2月1日，董事会决定自 1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：长城公司于 2009年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权，打算长期持有，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于2010年、2011年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2009年1月1日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2009年至2011年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2009年、2010年、2011年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。(5)2月18日，收到法院一审判决书，削决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是：长城公司在 2011年10月与M公司签订了一项当年 11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2011年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。判决后此项诉讼至2011年12月31日未判决，长城公司确认预计负债 30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于 3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失在其实际发生时允许税前扣除。假定，除事项(2)外均不考虑增值税因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。长城公司在对2012年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调整原已编制的2011年12月31日资产负债表中的“资产总计”项目金额为 ()万元。A．-94.21B．-1.71C．20.79D．-9.03简答题2、甲化工厂系国有工业企业， 经批准从2008年1月1日开始执行《企业会计准则》。为了保证新准则的贯彻实施，该厂根据《企业会计准则》制定了《甲化工厂会计核算办法》(以下简称“办法”)，并组织业务培训。在培训班上，总会计师就执行新准则、办法的内容等作了系统讲解。部分会计人员感到对会计政策变更的条件、会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解， 向总会计师请教。总会计师根据《企业会计准则》的有关规定，作了解答；同时结合本企业实际，系统地归纳了执行新准则、办法的主要变化情况。(一)2008年执行的新准则、办法与该厂原做法相比，主要有以下几个方面的变化：计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款、应收票据、其他应收款等。将短期投资、长期债权投资分别改为交易性金融资产、持有至到期投资或可供出售金融资产核算。对子公司的长期股权投资改为成本法核算。将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法。将已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物由无形资产、固定资产改为投资性房地产核算。将收入的确认标准由按照发出商品、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入，改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④相关的经济利益很可能流入企业；⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法。(二)2009年1月，该厂对一年来执行新准则、办法的情况进行了总结，结合企业实际情况，决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整：(1)坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为：1年以内账龄的，计提比例为5%；1～2年账龄的，计提比例为10%；2～3年账龄的，计提比例为50%；3年以上账龄的，计提比例为 100%。将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法。该厂2008年有一栋出租的办公楼，作为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备 100万元。税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计相同。2009年1月1日，决定改用公允价值进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。其他资料：该厂适用的所得税税率为 25%，按净利润的10%提取盈余公积。假定你作为甲化工厂总会计师，如何解释：①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法是什么②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法是什么简答题3、2009年1月10日，ABC公司以每股6.5元的价格购入D公司每股面值1元的普通股10000股作为交易性金融资产，并支付税金和手续费500元。2009年2月20日，以152000元(包括相关税费500元)购入E公司每股面值一元的股普通票100000股作为长期股权投资，股票的购买价款中包括每股0.1元已宣告但未发放的现金股利，该现金股利本年3月23日派发。2009年4月5日，D公司宣告2008年度股利分配方案，每股发放现金股利0.1元。2009年6月30日，D公司股票每股公允价值为7.5元。2009年9月29日，将D公司股票出售，收到价款86000元。要求：编制下列分录：2009年9月29日，将D公司股票出售。多选题4、关于金融资产的重分类，下列说法中，正确的有 ()。A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E．可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产单选题5、XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：(1)2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件x产品的生产成本为5.52万元。(2)2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份 Y产品销售合同，约定在 2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售 3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格(3)2008年月末以每件

2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。11月，甲公司与丙公司签订一份 Z产品销售合同，约定在 2009年4万元的价格向丙公司销售 6000件z产品，违约金为合同总价款的

250%。至2008年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进门，恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。(4)2008年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。XYZ公司2008年12月与甲公司签订 1000件X产品，其正确的会计处理方法是()。A．不需要作任何会计处理B．确认存货跌价损失 720万元C．确认预计负债560万元D．确认预计负债1120万元多选题6、只有在持续经营假设的前提下，企业才会 ()。A．按原有目的去使用资产B．按现时的承诺去偿还其债务C．企业在会计信息收集和整理上所使用的会计程序和会计方法才能保持稳定D．企业在收入和费用的计算上有据可循E．才能做到为信息使用者的决策提供可靠的依据单选题7、非流通股股东替上市公司承担债务以取得流通权时，应将承担债务的价值反映在资产负债表中的项目是 ()。A．其他应收款B．长期股权投资C．股权分置流通权D．短期投资简答题8、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下：(1)2010年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司 (非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司2010年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系，甲公司以前未对丙公司投资。购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：2010年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。②以丙公司2010年6月30日可辨认净资产评估值为基础，经调整后丙公司公楼)2010年6月30日的资产负债表各项目的数据如下：

(办上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2010年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2010年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元．累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2010年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。2010年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。④甲公司和乙公司均于 2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下：①2010年度丙公司实现净利润 1200万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积 120万元，未对外分配现金股利。2011年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积160万元，未对外分配现金股利。③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。(4)2012年1月2日，甲公司以2500万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至 40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。2012年度丙公司实现净利润 800万元，当年提取盈余公积 80万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积万元。其他有关资料：①不考虑相关税费因素的影响。②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。③投资单位和被投资单位未发生内部交易。④出售丙公司20%股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。要求：根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。单选题9、下列各项中，能够影响企业当期损益的是 ()。A．可供出售金融资产公允价值大于账面价值B．持有至到期投资转换为可供出售金融资产时，金融资产公允价值小于账面价值C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值简答题10、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为 25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。 有关企业合并资料如下：(1)2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并， 合并后长江公司取得大海公司 60%的股份。(2)2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。其有关资料如下：单位：万元发生的直接相关费用为150万元；投出固定资产应交增值税1020万元。(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。(假定公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。(5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。(6)2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元。(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加万元。(8)2012年大海公司全年实现净利润 4000万元。(9)2013年1月1日出售大海公司 20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。大海公司2013年实现净利润4200万元。其他资料：①不考虑营业税等其他因素的影响；②不考虑长江公司和大海公司的内部交易。要求：编制购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消的会计分录。简答题11、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下：(1)1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为2200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。(2)2002年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求：(1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。(2)计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。(3)计算出售该设备所产生的净损益。(4)编制出售该设备的会计分录。(“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)单选题12、如果投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响， 但在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的长期股权投资，采用的核算方法为（） 。A．权益法B．不按成本法和权益法，按公允价值计量C．成本法D．成本法和权益法均可单选题13、某厂生产和销售一种产品，单价为 15元，单位产品可变成本为 12元，年固定成本100000元，年销售40000件，单位产品销售税金及附加为 0.3元，则BEP(单位产品可变成本)为()。A．13.5元B．13.2元C．12.5元D．12.2元简答题14、振光有限责任公司是一家中外合资经营企业， 2008年度发生了以下事项：(1)1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为， 公司作为中外合资经营企业， 不应受《中华人民共和国会计法》的约束，财政部门无权来检查。(2)3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。(3)4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改， 并加盖了自己的印章，作为报销凭证。(4)5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。(5)6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册， 档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。(6)12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《中华人民共和国会计法》约束的观点是否正确？多选题15、事业单位资产清查工作的内容主要包括 ______。A．基本情况清理B．账务清理C．财产清查D．损益认定E．完善制度多选题16、非居民企业因会计账簿不健全， 资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下 ()方法核定其应纳税所得额。A．按收入总额核定B．按成本费用核定C．按经费支出换算收入核定D．按照同类同规模企业应纳税所得额核定E．按照上期应纳税所得额直接核定单选题17、二、资产负债状况三、收支状况四、保险情况夫妇两人除社会基本保险外，尚未购买任何商业保险。五、理财目标1．满足目前的大量现金支出：房屋装修及结婚的相关费用；2．双方老人的赡养，每年夫妇两人分别向双方父母寄送 3000元，合计6000元/年，平均每月500元。预计赡养老人 25年；3．有一定经济基础后，计划 5年后育儿，出生后每月教养费用现值为 1000元，扶养到22岁。另外子女18岁时上大学，大学学费现值为 20000元/年；4．职业深造。六、假设条件1．通货膨胀率为3%，退休前本人及配偶收入的年均增长率为10%，房产年均增值率预期为3%，学费成长率每年平均4%，投资回报率为6%；2．个人所得税的免征额为2000元，住房公积金、养老金、医疗保险金和失业保险金分别为税前收入的7%、8%、2%、1%，“四金”允许税前扣除；3．债券指数平均收益率为3.5%，标准差为6%。股票市场指数平均收益率为12.5%，标准差为24%，股票与债券的相关系数为0.15。子女读大学时，大一学费届时值为()元。A．49094B．49194C．49294D．49394多选题18、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有 ()。A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益单选题19、为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序是 ()。A．计算重要产品的毛利率并与上期比较B．核对主营业务收入的总账和明细账C．对存货进行监盘D．审查资产负债表日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单多选题20、会计法规制度对()有统一规定。A．会计核算的原则B．会计核算的基本要求C．会计档案管理D．编制财务会计报告-----------------------------------------1-答案：D事项(2)的账务处理如下：2-答案：会计政策变更的条件为：暂无解析3-答案：借：银行存款 86000暂无解析4-答案：A,C暂无解析5-答案：C[解析]与甲公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。每件成本5.52万元，每件售价4.8万元，执行合同损失=(5.52-4.8)×1000=720(万元)，不执行合同违约金损失=560万元，因此企业应选择违约，并确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。6-答案：A,B,C,E[解析] 持续经营是指作为会计主体的企业，它的生产经营活动是持续进行的，而且将无限期的进行下去。只有在持续经营假设的前提下，企业才会按原有目的去使用其资产，按现时的承诺去偿还其负债；企业在会计信息收集和整理上所使用的会计程序和会计方法才能保持稳定，才能做到正确的记录和报告，为信息使用者的决策提供可靠的信息。7-答案：C[解析]为取得流通权付出的代价，反映在资产负债表单独设立的股权分置流通权项目中。8-答案：长期股权投资的入账价值为 5700万元。暂无解析9-答案：C[解析] 选项A、B和D计入资本公积，只有选项C将差额计入公允价值变动损益。10-答案：购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录暂无解析11-答案：(1)借：在建工程2200贷：资本公积――接受捐赠非现金资产准备1474递延税款726借：在建工程117贷：库存商品100应交税金――应交增值税(销项税额)17借：在建工程2贷：应付工资2或：借：在建工程119贷：库存商品100应交税金――应交增值税(销项税额)17应付工资2借：固定资产2319贷：在建工程2319(2)1999年应计提的折旧额=(2319-69)×5÷(1+2+3+4+5)=750(万元)2000年应计提的折旧额=(2319-69)×4÷(1+2+3+4+5)=600(万元)2001年应计提的折旧额=(2319-69)×3÷(1+2+3+4+5)=450(万元)(3)2002年1至4月应计提的折旧额=(2319-69)×2÷(1+2+3+4+5)×4÷12=100(万元)固定资产的账面价值=2319-(750+600+450+100)=419(万元)固定资产出售形成的净损益=371-419-2=-50(万元)评分说明：如净损益计算错误但1至4月份应计提折旧额计算正确，给1分；如净损益为正数且未注明为损失，但后面相应的会计分录正确的，给2分。(4)借：固定资产清理419累计折旧1900贷：固定资产2319借：银行存款371贷：固定资产清理371借：固定资产清理2贷：银行存款2借：营业外支出50贷：固定资产清理50借：递延税款726贷：应交税金――应交所得税726借：资本公积――接受捐赠非现金资产准备1474贷：资本公积――其他资本公积1474在本题中考生应注意以下几点：(1)在对企业接受的非现金资产捐赠进行会计处理时，尽管在捐赠时，不需要缴纳所得税，但考虑到在出售或清算时，需要缴纳所得税，所以，为了避免虚增企业净资产，公允反映企业财务状况尤其是负债情况，在将接受捐赠的非现金资产计入资本公积时，需要从其价值中扣除未来应交的所得税。(2)工程领用商品应视同于销售，按商品计税价格计算销项税。(3)年数总和法折旧率是逐年降低的，而计提折旧的基数为固定资产原值减去预计净残值，是固定不变的，因此，每年计提的折旧额逐年降低。 (4)处置接受捐赠的固定资产应通过固定资产清理账户， 一般清理的净损益计入营业外收A，同时，由于接受捐赠的固定资产计算了未来应交所得税， 计入递延税款，现在固定资产价值实现，应履行纳税义务，应将递延税款转入应交税金。另外，在企业接受捐赠非现