2022年中级会计职称中级会计实务冲刺试题六

中级会计职称《中级会计实务》冲刺试题六一、单选题(本类题共15小题，每题1分，共15分，每题备选答案中，只有一种符合题意的对的答案。请将选定的答案，按答题卡规定，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)1、甲公司属于药物制造公司，发生了1000万元广告费支出，已支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入30%的部分容许当期税前扣除，超过部分容许向后来纳税年度结转税前抵扣。实现销售收入3000万元。甲公司广告费支出的计税基本为()万元。A.100B.1000C.900D.02、某事业单位12月31日“事业基金”科目贷方余额为50万元，“经营结余”科目借方余额为10万元。该事业单位有关资料如下：财政补贴收入万元，收到上级补贴收入55万元(非专项资金收入)，向附属单位拨出经费50万元，获得事业收入100万元，经营收入100万元，经营支出60万元，发生“事业支出一一其她资金支出”支出30万元。不考虑其她因素，该事业单位年末的事业基金余额为()万元。A.2075B.2145C.155D.753、下列各项中，不应当计入有关资产初始确认金额的是()。A.采购原材料过程中发生的装卸费B.获得持有至到期投资时发生的交易费用C.通过非同一控制下公司合并获得子公司过程中支付的印花税D.融资租赁承租人签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用4、A公司12月31日“估计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，实际发生产品质量保证费用90万元，12月31日预提产品质量保证费用110万元。下列说法中对的的是()。A.12月31日估计负债产生可抵扣临时性差别70万元B.12月31日估计负债产生可抵扣临时性差别50万元C.上述业务不产生临时性差别D.12月31日估计负债产生应纳税临时性差别70万元5、甲公司采用人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当天的美元买入价为1美元=6.9元人民币，银行当天的美元卖出价为1美元=7.00元人民币，当天市场汇率为1美元=6.95元人民币。则上述外币兑换业务对甲公司3月份收益的影响金额为()万元人民币。A.24B.-12C.-24D.126、根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供发售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入()。A.投资收益B.公允价值变动损益C.持有至到期投资——利息调节D.资本公积7、长江公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%。本月销售商品状况如下：(1)现款销售为10台，售价100000元(不含增值税，下同)已入账;(2)需要安装的销售为2台，售价0元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的重要构成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始;(3)分期收款销售2台，售价40000元，现值为0元(不含增值税);(4)附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期为3个月，退货的也许性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为()元。A.10B.140000C.163000D.1830008、下列各项有关估计负债的表述中，对的的是()。A.估计负债是公司承当的潜在义务B.与估计负债有关支出的时间或金额具有一定的不拟定性C.估计负债计量应考虑将来期间有关资产预期处置利得的影响D.估计负债应按有关支出的最佳估计数减去基本拟定可以收到的补偿后的净额计量9、对于以非钞票资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是()A.收到的非钞票资产公允价值不不小于该资产原账面价值的差额B.收到的非钞票资产公允价值不不小于重组债权账面余额的差额C.收到的非钞票资产公允价值不不小于重组债权账面价值的差额D.收到的非钞票资产原账面价值不不小于重组债权账面价值的差额10、甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30%的股权，可以对A公司施加重大影响。为获得该股权，甲公司增发500万股一般股，每股面值为1元，每股公允价值为5元;支付承销商佣金12.5万元。获得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为7500万元、公允价值为10000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相似，甲公司获得该股权时应确认的资本公积为()万元。A.2487.5B.C.1737.5D.1987.511、1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付合同，这些高管人员自1月1日起在甲公司持续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司一般股。1月]日，每份股票期权的公允价值为15元。没有高管人员离开公司，甲公司估计在将来两年将有2名高管离开公司。20x6年12月31日，甲公司授予高管的每份股票期权公允价值为13元。甲公司因该股份支付合同在应确认的股权鼓励费用金额是()万元。A.195B.208C.240D.25012、4月1日，甲公司收到先征后返的增值税800万元;6月20日，甲公司以10000万元的拍卖价格获得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的估计使用年限为50年。本地政府为鼓励甲公司在本地投资，于同日拨付甲公司6000万元，作为对甲公司获得房屋的补偿。甲公司因政府补贴应确认的营业外收入金额为()万元。A.800B.920C.860D.90013、甲公司因购货因素于1月1日产生应付乙公司账款500万元，货款归还期限为3个月。4月1日，甲公司发生财务困难，无法归还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方批准：以甲公司的一栋自用写字楼抵偿债务。该写字楼原值为500万元，已提合计折旧25万元，已计提减值准备25万元，公允价值为400万元。不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外收入的金额为()万元。A.100B.50C.150D.20014、6月30日，甲公司与乙公司签订的一项厂房经营租赁合同到期，甲公司于当天起对厂房进行改造并与乙公司签订了续租合同，商定自改造竣工时将厂房继续出租给乙公司。12月31日厂房改扩建工程竣工，共发生支出400万元，符合资本化条件，当天起按照租赁合同出租给乙公司。该厂房在甲公司获得时初始确认金额为万元，估计使用，不考虑其她因素，假设甲公司采用成本计量模式，截止6月30日已计提折旧600万元，未发生减值，下列说法中错误的是()。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改造期间不对该厂房计提折旧C.6月30日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为0D.12月31日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为1800万元15、12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基本与账面价值相似。1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当天公允价值为8800万元，甲公司合用公司所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调节1月1日留存收益的金额为()万元。A.500B.1350C.1500D.二、多选题(本类题共10小题，每题2分，共20分。每题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的对的答案，请将选定的答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)16、下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有()。A.以外币购人的无形资产B.外币债权债务C.以外币购人的固定资产D.外币银行存款17、下列有关无形资产会计解决的表述中，对的的有()。A.将自创的商誉确觉得无形资产B.将巳转让使用权的无形资产的摊销额计入其她业务成本C.将预期不能为公司带来经济利益的无形资产账面价值计入营业外支出D.将以支付土地出让金方式获得的自用土地使用权单独确觉得无形资产18、下列各项中，不应计入发生当期损益的有()。A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出B.可供发售金融资产持有期间公允价值的上升C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值不小于公允价值减去处置费用后的金额D.对联营公司投资的初始投资成本不小于应享有投资时联营公司可辨认净资产公允价值份额的差额19、下列有关收入确认的表述中，对的的有()。A.涉及在商品售价内可辨别的服务费，应在提供服务期满后确认收入B.卖方仅仅为了到期收回货款而保存商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认C.与同一项销售业务有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认;成本不能可靠计量的，有关的收入也不能确认D.销售商品波及钞票折扣的，应当按照扣除钞票折扣后的金额拟定销售商品收入金额20、债务人发生财务困难，债权人作出让步是债务重组的基本特性。下列各项中，属于债权人作出让步的有()。A.债权人减免债务人部分应付利息B.债权人减少债务人应付债务的利率C.债权人批准债务人以公允价值高于重组债务账面价值的专利权清偿债务D.债权人批准债务人以公允价值低于重组债务账面价值的股权投资清偿债务21、甲公司1月2日获得乙公司30%的股权，可以对乙公司施加重大影响，下列交易或事项中，会对甲公司个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有()。A.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案B.甲公司将成本为50万元的产品以80万元发售给乙公司作为固定资产C.投资时甲公司投资成本不不小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额D.乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元发售给甲公司作为无形资产22、有关公司内部研究开发项目的支出，下列说法中对的的有()。A.公司内部研究开发项目的支出，应当辨别研究阶段支出与开发阶段支出B.公司内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C.公司内部研究开发项目开发阶段的支出，应确觉得无形资产D.对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调节23、下列各项中，可以产生可抵扣临时性差别的有()。A.账面价值不小于其计税基本的资产B.账面价值不不小于其计税基本的负债C.超过税法扣除原则的业务宣传费D.按税法规定可以结转后来年度的未弥补亏损24、下列公司合用的所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，不考虑其她纳税调节事项，有关递延所得税的会计解决对的的有()。A.甲公司经营亏损万元，甲公司估计在将来5年内可以产生足够的应纳税所得额，用以弥补亏损，为此确认递延所得税资产500万元B.乙公司年初购入设备一台，乙公司在会计解决时按照年限平均法计提折旧，假定该设备容许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧1000万元，为此确认递延所得税资产250万元C.丙公司年初以银行存款万元购入一项交易性金融资产，年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元D.丁公司年初以银行存款4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式进行后续计量，年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基本为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元25、下列有关公司以固定资产减值测试为目的，估计将来钞票流量的表述中，对的的有()。A.估计将来钞票流量不涉及与所得税有关的钞票流量B.估计将来钞票流量应当以固定资产的目前状况为基本C.估计将来钞票流量涉及与筹资活动有关的钞票流量D.估计将来钞票流量涉及与尚未作出承诺的重组事项有关的钞票流量三、判断题(本类题共10小题，每题1分，共10分。请将判断成果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述对的的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，则填涂答题卡中信息点[譣。每题判断成果对的得1分，判断成果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)26、公司因经营所处的重要经济环境发生重大变化，的确需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。()27、高危行业公司按照国家规定提取的安全生产费，应当记人“利润分派——未分派利润”科目，同步记入“专项储藏”科目。()28、对于非同一控制下公司合并中获得的子公司，在资产负债表日编制合并资产负债表时要对子公司的个别财务报表进行调节，使子公司的个别财务报表反映为合并财务报表日各项资产、负债的公允价值。()29、采用权益法核算的长期股权投资，投资公司在确认投资收益时，对投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益，应所有予以抵销。()30、在公司境外经营为其子公司的状况下，公司在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并人少数股东损益列示于合并利润表。()31、公司购人的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转人有关在建工程。()32、会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对此前各期追溯计算的变更当期的期初留存收益应有金额与既有金额之间的差额。()33、换人多项非货币性资产时，应当按照换人各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分派，拟定各项换入资产的成本。()34、在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其一般从事的捐赠活动存在本质上的差别。()35、公司对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转人在建工程。()四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡规定计算的项目，除特别阐明外，均须列出计算过程，计算成果浮现小数的，均保存小数点后两住。)36、甲公司实现利润总额3640万元，合用的所得税税率为25%，发生的部分交易或事项如下：(1)自3月20日起自行研发一项新技术，当年以银行存款支付研发支出合计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至底仍在进行中。税法规定，公司为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基本上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(2)7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供发售金融资产。12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.5元。(3)9月10日，自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为530万元。(4)发生广告费万元，至年末尚未支付。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定，公司发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在后来纳税年度结转扣除。其她有关资料：税法规定，公司持有的股票等金融资产以获得成本作为计税基本。除上述差别外，甲公司未发生其她纳税调节事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在将来期间可以产生足够的应纳税所得额用以运用可抵扣临时性差别。规定：(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司12月31日临时性差别计算表”甲公司12月31日临时性差别计算表单位：万元项目账面价值计税基本临时性差别应纳税临时性差别可抵扣临时性差别开发支出可供发售金融资产交易性金融资产其她应付款(2)计算甲公司应纳税所得额和应交所得税。(3)计算甲公司应确认的递延所得税，如不需要确认递延所得税，请阐明理由。(4)计算甲公司应确认的所得税费用。(5)编制甲公司确认所得税费用的有关会计分录。37、甲公司为国内境内注册的上市公司，合用的所得税税率为25%,甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)12月31日，甲公司库存A产品件，其中，500件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同，如果甲公司单方面撤销合同，将补偿丁公司万元。销售合同商定A产品的销售价格(不含增值税额，下同)为每件5万元。12月31日，A产品的市场价格为每件4.5万元，销售过程中估计将发生的有关税费为每件0.8万元。A产品的单位成本为4.6万元，此前每件A产品已计提存货跌价准备0.2万元。(2)12月31日，甲公司一项在建工程的账面价值为3500万元，估计至达到预定可使用状态尚需投人500万元。该项目此前未计提减值准备。由于市场浮现了与其相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表白：扣除继续建造所需投入因素估计可收回金额为2700万元，未扣除继续开发所需投入因素估计的可收回金额为3170万元。12月31日，该项目的市场发售价格减去有关费用后的净额为2900万(3)12月31日甲公司某项专利权浮现减值迹象，估计可收回金额为74万元。该专利权自年初开始自行研究开发，发生有关研发支出70万元，符合资本化条件前发生的开发支出为30万元，符合资本化条件后发生的开发支出为40万元;年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元(所有符合资本化条件)，7月30日专利权获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用5万元，为运营该项无形资产发生的培训支出4万元。该项专利权的法律保护期限为，甲公司估计运用该项专利权生产的产品在将来内会为公司带来经济利益。W公司向甲公司承诺在5年后以30万元购买该项专利权。甲公司管理层筹划在5年后将其发售给W公司。甲公司采用直线法摊销无形资产，无残值。本题不，虑所得税以外的其她因素。规定：(1)根据资料(1)，计算甲公司A产品应确认的存货跌价准备金额，并阐明计算可变现净值时拟定销售价格的根据。(2)根据资料(2),计算甲公司于年末对在建工程项目应确认的减值损失金额,并阐明拟定可收回金额的原则。(3)根据资料(3),计算甲公司无形资产摊销金额及计提减值准备的金额并编制有关会计分录。五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡规定计算的项目，除特别阐明外，均列出计算过程，计算成果浮现小数的，均保存小数点后两位。)38、万昌股份有限公司(如下简称万昌公司)是一家在深圳挂牌交易的上市公司，为增值税一般纳税人，增值税税率17%，采用资产负债表债务法核算所得税，合用的所得税税率25%，2×度有关业务资料如下：(1)2×1月1日，万昌公司以银行存款1000万元，自非关联方处购入甲公司80%有表决权的股份。当天，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相似，所有者权益总额为1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分派利润为80万元。在此之前，万昌公司与甲公司之间不存在任何关联方关系.(2)2×3月，万昌公司向甲公司销售A商品一批，价款合计117万元(含增值税)，成本为70万元。至2x12月31日，甲公司已将该批A商品所有对外售出，但万昌公司仍未收到该货款，采用个别认定法计提坏账准备20万元。(3)2×6月15日，万昌公司自甲公司购入B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，估计使用年限为5年，估计净残值为0。甲公司发售该商品的价款175.5万元(含增值税)，成本为100万元;万昌公司已于当天支付货款。(4)2×10月，万昌公司自甲公司购入C商品一批，已于当月支付货款。甲公司发售该批商品的价款58.5万元(含增值税)，成本为30万元。至2×12月31日，万昌公司购入的该批C商品仍有75%未对外销售，形成期末存货。(5)2×度，甲公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，未作其她分派。(6)其她有关资料：①万昌公司和甲公司的会计年度和采用的会计政策相似。②除应收账款以外，其她资产均未发生减值。③假定在对子公司净利润的调节时不考虑顺流交易和所得税的影响。规定：(1)编制万昌公司2×12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调节长期股权投资的调节分录。(2)编制万昌公司2×12月31日合并甲公司财务报表的各项有关抵销分录。39、甲上市公司(如下简称“甲公司”)至发生的有关交易或事项如下：(1)8月30日，甲公司公示购买丁公司持有的乙公司60%股权，购买合同商定，以7月31日经评估拟定的乙公司净资产价值104000万元为基本，甲公司以每股6元的价格定向发行1万股我司股票作为对价，收购乙公司60%股权。12月31日，甲公司办理完毕有关股份登记手续，可以控制乙公司的财务和经营政策，甲公司股票收盘价为每股6.3万元。乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基本进行调节后的公允价值为108000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相似)。该项交易中，甲公司为获得有关股权以银行存款支付评估费200万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金3000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。(2)3月31日，甲公司支付2600万元获得丙公司30%股权并能对丙公司施加