2022年中级会计职称《会计实务》试题及答案 五

2022会计职称《中级会计实务》试题及答案五1511528115均不。)65%400021505022000万元，两公司在合并前不存在关联方关系，那么甲公司合并本钱是( )万元。A.8000B.14300C.8150D.8200参考答案：A参考解析：【解析】以发行权益性证券取得的长期股权投资，发行费用不计入长期股权投资本钱，冲减资本公积，同时合并过程中发生的中介审计费应计入管理费用，所以合并本钱=4000×2=8000(万元)。以下关于企业内部研究开发工程的表述，不正确的选项是( )。A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益B.本化支出〞科目C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的本钱D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产参考答案：C参考解析：X20221020Y300ZX情况以及法律专家的意见认为对原告进行赔偿的可能性在65%以上最有可能发生的赔偿金额为300万元，从Z公司很可能得到补偿350万元，为此，X公司在年末应确认的资产和负债金额分别为( )万元。A.350，300B.300，300C.0，300D.0，350参考答案：C参考解析：【解析】企业清偿预计负债所需要支出全部或局部预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。此题是很可能，所以企业不能确认该项资产。所以选项C正确。企业发生的具有商业实质且换入换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，那么对换入资产的本钱总额进行分配的比例为( )。A.换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例B.换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额的比例C.换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例D.换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额的比例参考答案：A参考解析：20225，AB202232.58400XB150A20221231A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件x产品的生产本钱为3.3万元。假定不考虑其他因素，那么以下说法正确的选项是( )。A.因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入B.A公司对该事项应确认预计负债320万元C.A公司对该事项应确认预计负债150万元D.A150参考解析：【解析】该合同已成为亏损合同。A320[(3.3-2.5)×4003150应确认预计负债150万元。以下交易或事项中，属于会计政策变更的是( )。A.因固定资产使用方式改变将其折旧年限由8年延长至10年B.期末对按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D.投资性房地产核算由本钱模式改为公允价值模式参考答案：D参考解析：B甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料本钱为30000元，支付的加工费为6000元(不含增值税消费税税率为材料加工完成并已验收入库将直接用于销售加工费用等已经支付。双方均为增值税一般纳税人企业适用的增值税税率为17%那么该委托加工材料收回后的入账价值为( )元。A.30000B.36000C.40000D.41020参考答案：C参考解析：【解析】(1)发出委托加工材料30000贷：原材料30000(2)支付加工费用和税金消费税组成计税价格=(30000+6000)÷(1-10%)=40000受托方代收代缴的消费税税额=40000×10%=4000(元)应交增值税税额=6000×17%=1020(元)借：委托加工物资一乙企业10000(6000+4000)应交税费一应交增值税(进项税额)1020贷：银行存款11020(3)收回委托加工物资借：库存商品40000贷：委托加工物资一乙企业40000(30000+10000)2022年甲公司以公允价值为460万元的生产经营用设备换入乙公司公允价值为400万元的交易性金融资产另从乙公司收取现金l38.2万元其中包括应收的补价60万元应收取的设备增值税销项税额78.2万元甲公司换出固定资产的账面原价为700万元已计提折旧200万元已计提减值准备50万元;在清理过程中发生清理费用30万元。乙公司换出的交易性金融资产账面余额为520万元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定交易双方的增值税税率均为17%，甲公司换入的交易性金融资产入账价值为( )万元。A.430B.400C.380D.200参考答案：B参考解析：【解析】甲公司换入的交易性金融资产入账价值=换出资产的公允价值一收到的补价+应支付的相关税费=460-60+0=400(万元)。以下各项关于建造合同会计处理的表述中，不正确的选项是( )。A.因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入C.预计总本钱超过总收入局部减去已确认合同损失后的金额应计入预计负债D.期末“工程施工〞大于“工程结算〞的差额作为存货工程列示参考答案：C参考解析：【解析】选项C，预计总本钱超过总收入局部减去已确认合同损失后的金额应确认为存货跌价准备，并计入资产减值损失。2022年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2022年12月31日，该起诉讼尚未判决甲公司估计很可能承当违约赔偿责任需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司根本确定能够从直接责任人处追回50万元。2022年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为( )万元。A.120B.150C.170D.200参考答案：D参考解析：【解析】甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为最大可能的金额200万元。预计负债金额不应扣除确认的资产50万元。20221153000l55%，31302.274%。202212312700412720万元的价格将其全部出售那么华夏公司因持有该债券累计计入“投资收益〞科目的金额为( )万元。A.269.59B.229.59C.269.41D.无法确定参考答案：A参考解析：【解析】该债券在2022年末应确认的投资收益=(3130+2.27)×4%=125.29(万元)，摊余本钱为(3130+2.27)+[125.29-3000×5%]=3107.56(万元)，那么在2022年12月31日应确认的投资收益=3107.56×4%=124.3(万元)，2022年末的摊余本钱为3107.56+(124.3-3000×5%)=3081.86(万元)，而此时预计未来现金流量现值为2700万元，那么应确认的减值金额=3081.86-2700=381.86(万元)，减值后的账面价27002022=2720-2700=20(万元)，因此持有期间累计计入投资收益的金额=125.29+124.3+20=269.59(万元)。6506001008040039万元。A.230B.191C.150D.250参考答案：D参考解析：=650-400=250(万元)。A公司于2022年1月5日购人一项专利权，支付价款225万元，该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。2022年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，无形资产减值后原预计使用年限及摊销方法保持不变。那么至2022年底，无形资产的累计摊销额为( )万元。A.30B.45C.135D.120参考答案：D参考解析：【解析】2022、2022年的年摊销额=225÷5=45(万元);2022年末无形资产账面价值=225-45×2=135(万元);可收回金额一90(万元)，因此2022年末无形资产计提减值后的账面价值是90万元。2022年摊销额=90÷3=30(万元);2022～2022年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120(万元)。A公司2022年8月收到法院通知被某单位提起诉讼要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼，预计有51%的可能性败诉，如果败诉需支付对方赔偿金90至120万元且该区间内每个金额发生的可能性大致相同并支付诉讼费用5万元A公司2022年12月31日需要作的处理是( )。A.不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露B.确认预计负债110万元，同时在报表附注中披露有关信息C.确认预计负债105万元，同时在报表附注中披露有关信息D.不能确认负债，也不需要在报表附注中披露参考答案：B参考解析：【解析】A=(90+120)/2+5=110(100051004400万元符合准那么规定的固定资产确认条件被更换的部件原价为300万元甲公司更新改造后的固定资产入账价值为( )万元。A.512B.1000C.700D.600参考答案：A参考解析：【解析】更新改造之前固定资产已计提折旧额=(1000-100)×(5/l5+4/15+3/15+2/15)=840102202B错选、不选均不。)以下交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。A.存货期末计价由按本钱计价改为按本钱与可变现净值孰低计价B.投资性房地产由本钱模式计量改为公允价值模式计量C.固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧D.因执行新准那么对开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件的予以资本化参考答案：A,B,D参考解析：【解析】选项C，固定资产折旧方法的变更作为会计估计变更。以下关于事业单位取得长期投资时的会计处理，正确的有( )。A.以货币资金取得的长期投资，应按实际支付的全部价款(包括购置价款、手续费等相关税费)作为投资本钱B.以固定资产取得的长期投资，应按评估价值加上相关税费作为投资本钱C.以已入账无形资产取得的长期投资，应按评估价值加上相关税费作为投资本钱D.以未入账无形资产取得的长期投资，应按评估价值加上相关税费作为投资本钱参考答案：A,B,C,D关于投资性房地产的处理，以下各项说法中正确的有()。A.对投资性房地产进行改扩建如果改扩建完成后仍然作为投资性房地产的，改扩建期间不计提折旧或摊销B.投资性房地产的日常维修支出应计入到投资性房地产的本钱中C.参考答案：A,C参考解析：【解析】选项B，日常的维修支出应计人当期损益。非同一控制下的企业合并中，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应进行调整的工程包括( )。A.初始投资时，享有的被购置方可识别净资产公允价值份额高于合并对价的局部B.子公司实现的净利润中母公司按照持股比例享有的局部C.子公司分配现金股利D.子公司发生相关事项，导致产生直接计入所有者权益的利得或者损失参考答案：A,B,C,D以下关于政府补助的说法中，正确的有( )。A.政府补助是无偿的、无条件的B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助C.增值税出口退税不属于政府补助D.某企业取得政府无偿划拨的一台设备，公允价值不能可靠取得，那么应以名义金额(1元)计量参考答案：C,D参考解析：【解析】选项A，政府补助是无偿的，但通常是有条件的;选项B，政府资本性投入不属于政府补助。以下交易或事项中，一般计税根底等于账面价值的有( )。A.融资租入固定资产的入账价值B.1000C.企业自行研发符合税法加计扣除的无形资产D.500参考解析：B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，0=150%D，关于合并财务报表合并范围确实定，以下表述错误的有( )。A.B.C.对于小规模的子公司或经营业务性质特殊的子公司，企业不需将其纳入合并财务报表的合并范围D.在当期宣告被清理整顿或破产的原子公司，企业应将其纳入合并报表范围参考答案：B,C,D参考解析：D，因母公司已不能再控制该被投资企业了，故不能纳入合并范围。以下关于可供出售金融资产的表述，不正确的有( )。A.可供出售金融资产中债务工具投资应该按照摊余本钱进行后续计量权益工具投资应该按照公允价值进行后续计量B.在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额转入公允价值变动损益C.可供出售金融资产在持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益D.可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回参考答案：A,B,D参考解析：【解析】选项某公司2022年度的财务会计报告批准报出日为2022年4月6日，以下关于资产负债表日后事项的表述中，属于调整事项的有( )。A.2022年1月5日给予2022年12月25日销售的货物2%的现金折扣B.2022年2月10日给予2022年12月27日销售的货物10%的销售折让C.2022122202231货D.20222100503参考答案：B,C,D参考解析：【解析】选项A属于2022年当年的正常事项。关于集团股份支付的处理，以下说法中正确的有( )。A.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理B.C.接受效劳企业没有结算义务的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理D.接受效劳企业授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理参考答案：A,B,D参考解析：101102810.5在债务重组中，企业以固定资产抵偿债务的，债务人应按该项资产的账面价值与其公允价值之间的差额确认债务重组利得。( )参考答案：错参考解析：资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定。( )参考答案：对对于企业收到外币投资的，如果有合同约定汇率，应以合同约定汇率进行折算入账。( )参考答案：错参考解析：企业在不丧失控制权的情况下处置对子公司的投资，在合并财务报表中应当将处置价款与处置投资对应的享有子公司净资产份额的差额计入商誉。( )参考答案：错参考解析：债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应作为债务重组利得，确认为其他业务收入。( )参考答案：错参考解析：【解析】债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为营业外收人。权益结算的股份支付中，为换取其他方效劳的，企业应当以股份支付所换取效劳的公允价值计量。( )参考答案：对因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购置日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。( )参考答案：对企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。( )参考答案：对参考解析：无论何种情况下，融资租赁的承租人均应以出租人的租赁内含利率或合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。( )参考答案：错参考解析：对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，但应当至少在每年年度终了进行减值测试。( )参考答案：对参考解析：【解析】对于使用寿命不确定的无形资产，持有期间无需摊销，但必须在每期期末进行减值测试。211221022除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保存小数点后两住。)AB1200B8200BB50010020060050010050020×11124%(与实际利率相同)的利率计算20×2B6%，如果发生亏损那么维持4%的利率，利息按年支付。A2020×2B(1)计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值;(2)B(3)分别编制A公司和B公司的债务重组日分录;(4)20×2BAB(5)20×2BB(1)A公司20×1年1月1日重组日剩余应收账款的公允价值=1200-豁免200-200-500=300(万元)(2)B公司的债务重组利得=1200-200-500-300-6=194(万元)(3)A公司：借：应收账款一债务重组300无形资产200投资性房地产500坏账准备20营业外支出一债务重组损失180贷：应收账款1200B公司：借：应付账款1200累计摊销100营业外支出一处置非流动资产损失200(200-400)贷：无形资产500其他业务收入500应付账款一债务重组300预计负债6(300×2%×1)营业外收入一债务重组利得194同时将投资性房地产的账面价值结转入其他业务本钱：500公允价值变动损益100贷：投资性房地产一本钱500一公允价值变动100(4)假设20×2年B公司实现盈利，那么：A公司：20×1年12月31日收到利息=300×4%=12(万元)借：银行存款12贷：财务费用1220×2年12月31日借：银行存款318贷：应收账款一债务重组300财务费用18B公司：20×1年12月31日支付利息=300×4%=12(万元)借：财务费用12贷：银行存款1220×2年12月31日借：应付账款一债务重组300财务费用12预计负债6贷：银行存款318(5)B20×2，B借：应付账款一债务重组300财务费用12预计负债6贷：银行存款312营业外收入6A110053%111313950112022885.66;2022A20221231811.86%。要求：(1)编制甲公司2022年初取得债券时的会计分录;(2)编制甲公司2022年末的会计分录;(3)2022(1)2022年初企业取得可供出售金融资产时借：可供出售金融资产一本钱1100贷：银行存款961可供出售金融资产一利息调整139(2)2022年末应收利息=1100×3%=33利息调整=57.66-33=24.66(7/元)借：应收利息33可供出售金融资产一利息调整24.66贷：投资收益57.662022885.66885.66985.66=-100(万元)100贷：可供出售金融资产一公允价值变动100(3)2022年1月1日收到利息借：银行存款33贷：应收利息332022年末：应收利息=1100×3%=33(万元)利息收入=985.66×6%=59.14(万元)利息调整=59.14-33=26.14(7/元)借：应收利息33可供出售金融资产一利息调整26.14贷：投资收益59.14减值的计算：第一种计算方法：投资摊余本钱=961+24.66+26.14=1011.8(万元)1011.8811.8=200(万元)200贷：资本公积一其他资本公积100可供出售金融资产一减值准备100第二种计算方法：1011.8100=911.8(万元)911.8811.8=100(万元)借：资产减值损失100贷：可供出售金融资产一减值准备l00借：资产减值损失100贷：资本公积一其他资本公积100211821533别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保存小数点后两位。)1825%2022(1)2022121001001002022确认了递延所得税负债25万元。按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。(2)甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末已全额支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费不超过当年销售收入l5%的局部允许税前扣除，超过局部允许结转以后年度税前扣除。甲公司针对超过局部进行了纳税调整，未做其他处理。(3)甲公司年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，预计负债年末余额为40万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。甲公司对此预计负债确认递延所得税资产10万元(40×25%)。(4)202210830002%，准备202212313200递延所得税负债50万元(200×25%)，同时记入了当期损益。(5)202212600100，4202022备60万元(此前未计提减值)。甲公司确认了递延所得税资产15万元(60×25%)。(6)202210130020010012.550×25150%加150%摊销。其他资料：根据甲公司目前财务状况和未来开展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。要求：参考解析：(1)1l0001000=100由于不存在暂时性差异，甲公司不应确认递延所得税负债或递延所得税资产，其确认递延所得税负债25万元是不正确的。(2)215%的局部允许税75(3)事项3处理正确。负债的账面价值40万元，因按照税法规定，产品保修费在实际发生4040根底，形成可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产10万元。(4)432003000200(5)事项5处理正确。资产的账面价值为420万元(600-600÷10×2-60)，资产的计税根底为480万元(600-600÷10×2)，因资产的账面价值小于其计税根底，产生可抵扣暂时性差异60万元。依据递延所得税=60×25%=l515(6)63917%320(1)未来公司2022年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：①121AA1500：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。A8001219A②122BBBl00123150③125CCC10004C43C30C100④126DD90D120000.5;D250000.890;126DlD22000;1231Dl2000D2D21000D10.2D20.6万元。(2)202212520202211112月20日，内部审计部门发现以下问题并要求进行更正：①202221900015l2556300211750(12借：管理费用750贷：累计摊销750②2022625E700500E200619借：银行存款619贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)119借：主营业务本钱500贷：库存商品500借：原材料200贷：在途物资200(3)2022年1至3月发生的涉及2022年度的有关交易或事项如下：①2022年1至32022年12月未来公司与F公司签订一份不可撤销202230.12F5000F80160202212310.14202212312022F借：银行存款80贷：预收账款80②2022115BB202270%60③2022312GG200万元。未来公司不服判决，向二审法院提起上诉。未来公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。20221220G20221231日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，未来公司认为该诉讼很可能败诉，2022年12月31日确认预计负债120万元。(4)假定所涉及的事项不考虑所得税影响。要求：(1)根据资料(1)编制2022年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。(2)根据资料(2)编制2022年12