非财务人员的财务课程

非财务人员的财务课程

2022/10/231

公司财务管理体系简述公司运营的业务流如何转变为财务数据流

会计基础知识与会计报表业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险通过会计报表数据分析公司的盈利能力和管理效率公司经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析目录2022/10/232

公司财务管理体系简述公司运营的业务流如何转变为财务数据流

会计基础知识与会计报表业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险通过会计报表数据分析公司的盈利能力和管理效率公司经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析2022/10/233公司财务管理体系简述“双轨制”公司治理格局董事会财务总监首席执行官所有者监督功能性支持相互配合支持主导主导聘任委派公司业务行政人事系统公司财务会计系统2022/10/234公司财务管理体系简述总经理财务总监会计经理成本会计财务会计税务财务经理财务分析信用分析全面预算财务部门的组织构架董事会2022/10/235公司财务管理体系简述有效的会计信息系统确认并记录所有交易充分、及时描述交易并适当分类计量交易价值恰当界定交易期间恰当地在报表中表达交易并进行披露2022/10/236公司财务管理体系简述公司会计基础构件人 会计人员、经理人员制度 会计制度及其他管理制度组织 部门、岗位职能 会计、财务、控制、审计技术 电脑和网络流程 会计、管理和业务控制流程体制 集权、分权或授权2022/10/237公司财务管理体系简述会计报告系统股东内部报告制定经营决策实施管理控制外部报告公司会计系统债权人税务当局其他利益关联方2022/10/238公司财务管理体系简述公司报告的内容体系核心报表（强制性信息报告）主表：资产负债表、利润表、现金流量表附表：利润分配表、主营业务收入明细表、成本费用明细表外围报表（非强制性信息报告）表外揭示：会计报表附注特殊管理会计报表2022/10/239公司财务管理体系简述会计报表的勾稽关系期初资产负债表所有者权益负债资产利润表现金流量表期末资产负债表所有者权益负债资产动态会计报表会计期间经营结果静态会计报表期初财务状况静态会计报表期末财务状况2022/10/2310公司财务管理体系简述会计电算化系统采购与应付账款管理模块销售与应收账款管理模块存货管理模块生产管理模块 成本核算模块工资管理模块固定资产管理模块转账凭证生产账务处理系统报表系统2022/10/2311

公司财务管理体系简述

公司运营的业务流如何转变为财务数据流

会计基础知识与会计报表业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险通过会计报表数据分析公司的盈利能力和管理效率公司经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析2022/10/2312现金客户股东债权人供应商原材料服务设备员工工资福利奖金债权人本金利息股东红利政府税金企业的“血液”－现金的来源与运用公司运营的业务流如何转变为财务数据流2022/10/2313企业支出的分类资本性支出－通过折旧进入当期损益固定资产的购买和改进收益性支出－通过结转或直接进入当期损益采购、制造、销售顾客所需要产品的支出区分下列支出购买一辆拖车对厂房进行扩建、装修工程师的工资与福利采购将要出售的汽车公司运营的业务流如何转变为财务数据流2022/10/2314企业支出－按性质与重要程度进行分类固定资产营运资金公司运营的业务流如何转变为财务数据流2022/10/2315企业营运资金－信用企业通常的结算形式不对客户采取款到发货不对供应商采取货到付款上述结算方式形成企业信用企业给客户提供了信用企业得到供应商的信用在会计报表上，形成应收账款和应付账款公司运营的业务流如何转变为财务数据流2022/10/2316业务流供应商客户企业现金流企业供应商客户业务的流动（商品和服务）和现金的流动方向正好相反公司运营的业务流如何转变为财务数据流2022/10/2317

供应商提供给企业的信用期为90天生产产品的时间控制在30天以内企业给予客户的信用期为60天

信用的获得和给予必需经过充分的考虑改善物流管理以减短从订货到交货的时间业务流企业5月份供应商客户8月份7月份5月份现金流><业务和现金之间的关联因素－时间公司运营的业务流如何转变为财务数据流2022/10/2318债务/应付账款流动资产流动负债

营运资金循环现金原材料在产品产成品债权/应收账款公司运营的业务流如何转变为财务数据流2022/10/2319盈利企业的基本模式产品能卖出去 有销售收入销售能带来利润 产品定价科学货款能及时回收 不发生呆账存货不多 不发生存货呆滞采购渠道畅通 不缺货现金流量充沛 企业具备自身的造血功能公司运营的业务流如何转变为财务数据流2022/10/2320股权资本债权资本留存收益固定资产现金运用营业收入净利润营运资金营业利润现金来源折旧股东红利留存收益经营成本利息税金企业运营的财务模型资产负债表利润表公司运营的业务流如何转变为财务数据流2022/10/2321

公司财务管理体系简述公司运营的业务流如何转变为财务数据流

会计基础知识与会计报表

业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险通过会计报表数据分析公司的盈利能力和管理效率公司经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析2022/10/2322会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督企业经济活动的管理工作。会计报表主要是反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督反映和监督是会计的职能会计基础知识与会计报表2022/10/2323《会计法》对企业负责人的会计责任定位第四条：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责第二十一条：单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整单位负责人必须在对外提供的会计报表上签名并盖章，并承担相应的法律责任单位负责人必须保证会计机构、会计人员依法履行职责，对各个单位会计工作的违法行为，除追究直接责任人的法律责任外，还要追究单位负责人的责任会计基础知识与会计报表2022/10/2324会计要素资产 企业拥有或可控制的资源，能带来预期经济利益。包含流动资产、长期投资、固定资产和其它长期资产负债 企业过去交易形成的一项义务，该义务预期将导致经济利益的流出，包含流动负债、长期负债所有者权益 即净资产，所有者享有的剩余权益会计基础知识与会计报表2022/10/2325会计要素收入企业在销售商品、提供劳务以及转让资产等交易中形成的经济利益流入费用 企业在销售商品、提供劳务等活动中发生的经济利益流出，包括销货成本和期间费用利润 企业一定期间的经营成果会计基础知识与会计报表2022/10/2326会计恒等式资产＝负债＋所有者权益利润 ＝收入－费用 ＝收入－销货成本－期间费用 ＝收入－销货成本－管理费用－销售费用－财务费用会计基础知识与会计报表2022/10/2327资产负债表平衡模式资产增加资产减少负债和所有者权益增加负债和所有者权益减少会计基础知识与会计报表2022/10/2328资产负债表反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的会计报表，是最基本的会计报表 反映资产负债表日的企业资产总额、负债总额及结构， 表明企业拥有和控制的经济资源以及未来需要用多少 资产清偿债务 反映股东权益及其结构比例 为财务分析提供基础资料会计基础知识与会计报表2022/10/2329资产负债表－流动资产货币资金短期投资应收票据应收账款其他应收款坏帐准备预付账款应收股利应收利息存货 原材料 在产品 产成品 委托加工物资 发出商品存货跌价准备待摊费用一年内到期的长期投资其他流动资产会计基础知识与会计报表2022/10/2330资产负债表－长期资产长期投资固定资产 固定资产原值 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 固定资产清理无形资产长期待摊费用会计基础知识与会计报表2022/10/2331资产负债表－流动负债/长期负债短期借款应付票据应付账款预收账款其他应付款应付工资应付福利费应缴税金其他应交款预提费用预计负债一年内到期的长期负债其他流动负债长期借款长期债券长期应付款其他长期负债会计基础知识与会计报表2022/10/2332资产负债表－所有者权益实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润会计基础知识与会计报表2022/10/2333资产负债表会计基础知识与会计报表2022/10/2334利润表反映企业某一会计期间（月度、季度、年度）经营成果的会计报表，是主要的会计报表 反映一定时期内的收入、成本和费用，并通过配比而计 算出该期间的净利润（或亏损） 评价企业经营业绩的好坏，同时对未来获利能力进行预 测会计基础知识与会计报表2022/10/2335利润表－收入与成本主营业务收入主营业务成本料工费主营业务税金及附加其他业务收入会计基础知识与会计报表2022/10/2336利润表－期间费用营业费用市场、销售、售后服务部门发生的费用管理费用行政、人事、财务、采购、研发等部门发生的费用财务费用利息（收入与支出）银行手续费用、担保费用汇兑损益会计基础知识与会计报表2022/10/2337利润表－其他项目营业外收入营业外支出投资收益补贴收入所得税会计基础知识与会计报表2022/10/2338企业盈利建立企业目的是为了赚取利润利润来源于销售收入当产品销售给客户，确认销售收入同时结转销货成本当销售收入大于销货成本时，产生销售毛利当销售毛利大于企业为了维持企业经营所支付的管理费用、营业费用和财务费用后，即称企业创造了利润，反之，企业发生了亏损会计基础知识与会计报表2022/10/2339利润和利润分配表会计基础知识与会计报表2022/10/2340现金流量表反映企业某一会计期间（月度、季度、年度）现金及现金等价物流入和流出的会计报表。 评价企业支付能力、偿债能力 预测未来现金流量 分析企业运营质量会计基础知识与会计报表2022/10/2341现金流量表－经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金会计基础知识与会计报表2022/10/2342现金流量表－投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金收到的其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金会计基础知识与会计报表2022/10/2343现金流量表－筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金会计基础知识与会计报表2022/10/2344投资活动融资活动营业利润利润的使用非现金支出营运资金变动经营活动折旧资产减值准备坏账准备损失准备库存债权债务现金流利润股权资本债权资本资本性支出把利润调整为现金利息红利所得税会计基础知识与会计报表2022/10/2345现金流量表－补充材料会计基础知识与会计报表2022/10/2346现金流量表会计基础知识与会计报表2022/10/2347我家的资产负债表流动资产 负债现金 亲戚朋友借款银行存款 银行贷款其它流动资产 其它负债小计：

元 小计：

元固定资产 所有者权益住房 我家的净资产汽车其它固定资产小计：

元 小计：

元总资产：

元 负债和所有者权益：

元会计基础知识与会计报表2022/10/2348我家的利润表家庭收入工资与奖金我的兼职收入家庭费用房租或住房按揭、汽车按揭汽油费、停车费、维修保险费伙食费用穿戴费用日用品、健身保健费用其它费用利润会计基础知识与会计报表2022/10/2349资产负债表不能披露的信息员工技能市场机会固定资产或存货的市场价值…………会计基础知识与会计报表2022/10/2350

公司财务管理体系简述公司运营的业务流如何转变为财务数据流

会计基础知识与会计报表

业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险通过会计报表数据分析公司的盈利能力和管理效率公司经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析2022/10/2351企业内部风险控制系统构架战略控制体系采购循环生产循环销售循环投资循环质量循环研发循环货币资金循环固定资产循环工程项目循环关联交易循环融资担保循环人力资源循环信息技术循环行政管理循环分销陪送循环零售循环预算控制体系会计控制体系业务循环控制体系内部控制基础业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险2022/10/2352

采购业务风险控制体系采购的职务分离制度采购的授权审批制度采购的预算和计划制度采购申请制度采购的询价比价制度采购招标制度采购合同管理制度采购入库制度采购验收制度采购指标考核体系业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险2022/10/2353

资金使用风险控制流程总经理主管副总各部门财务部各部门负责人申请审批同意？审批同意？审批审批同意？

资金计划发生业务活动申请报销/支付否否否是是权限内？审批权限内？审批报销/支付是否是否是注：超过预算预备费的支出，必须报董事会审批业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险2022/10/2354开发客户争取订单签订合同按时发货到期收款收回欠款特殊程序收账程序指标控制合同评审信息更新信息开发数据库和信用管理软件信用分析模型监控指标系统债务分析模型信用政策特殊处理早期催收货款监控资信调查初选客户资信管理制度（事前预防）客户授信制度（事中监控）资信管理制度（事后处理）

销售信用风险控制－双链条全过程控制方案流程技术支持系统客户分析控制内部分析控制制度保障体系信用销售流程业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险2022/10/2355订单接受通过信用订单挂起缺货同意订单注销否修订是订单发货产品有库存不同意同意特批不同意未通过特批商务部财务部商务部财务部仓库财务渗透销售系统业务流程通过信用管理控制发货业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险2022/10/2356业务结算相关“票据”解释

采购发票增值税专用发票普通发票收据运输发票银行结算方式信用证结算电汇（前TT、后TT）银行承兑票据商业承兑票据业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险2022/10/2357

公司财务管理体系简述公司运营的业务流如何转变为财务数据流

会计基础知识与会计报表业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险

通过会计报表数据分析公司的盈利能力和管理效率公司经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析2022/10/2358

财务分析的目的－使用人区分

投资人：分析企业的资产质量与盈利能力、企业发展前景债权人：分析企业偿债能力与盈利能力经理人：为企业管理决策提供财务支持供应商：为是否提供信用政策进行分析政府：了解企业纳税情况、员工收入工会：判断企业盈利与员工收入、福利、保险是否相匹配中介：为需求者提供专业的咨询服务通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2359

财务分析的方法

比较分析法/按比较对象分类与本企业历史比较，也称“趋势分析”与同行业企业比较，也称“横向比较”与计划或预算比较，也称“差异分析”比较分析法/按比较内容分类比较会计要素总量：总资产、净资产、净利润比较结构百分比：资产负债表、利润表各项目比重比较财务比率：反映各个会计要素相互间内在联系通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2360

财务报表分析的局限性

财务报表本身的局限性以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价值假设币值不变，不按通货膨胀率或物价水平调整稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计资产和收益按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息报表的真实性问题财务报告是否规范财务报告的内容是否存在遗漏异常数据的产生审计报告意见以及注册会计师的信誉通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2361

财务比率分析－变现能力比率流动比率＝流动资产/流动负债流动比率可以反映企业的短期偿债能力。如果用流动资产偿还全部流动负债，企业剩余的是营运资金（流动资产－流动负债）。生产企业合理的最低流动比率是2，一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。速动比率＝（流动资产－存货）/流动负债速动比率，把存货从流动资产中提出的原因为： 存货在流动资产中的变现速度慢 部分存货可能已经损坏或报废 部分存货可能已经抵押给债权人 存货的估价存在成本与合理市价相差悬殊的问题

通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2362

影响变现能力的其他因素增强变现能力的因素可以动用的授信额度准备很快变现的长期资产偿债能力的声誉减弱变现能力的因素或有负债

通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2363

财务比率分析－资产管理比率/运营效率比率

营业周期＝应收账款周转天数＋存货周转天数营业周期指从取得存货开始到销售存货并回收现金为止的时间，营业周期长，说明资金周转速度快存货周转天数＝360/存货周转率＝（平均存货×360）/销售成本应收账款周转天数＝360/应收账款周转率＝（平均应收账款×360）/销售收入

流动资产周转率＝销售收入/平均流动资产余额×100%

总资产周转率＝销售收入/总资产平均余额×100%各项资产的周转指标用于衡量企业运用资产赚取收入的能力，企业可以通过薄利多销的办法，加速资产的周转，带来利润的提升通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2364

财务比率分析－负债比率

资产负债率＝负债总额/资产总额×100%这个指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比率，对不同的立场含义不同

债权人：比例越低越好，偿债有保障，贷款风险较低 投资者：在资本利率高于借款利率时，负债比率越大越好 经营者：该比率影反映其对前途的信心

产权比率＝（负债总额/股东权益）×100%该项指标反映由债权人与股东提供的资本的相对关系，反映企业的基本财务结构是否稳定，同时反映债权人投入的资本受到股东权益保障的程度通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2365

影响长期偿债能力的其他因素长期租赁当企业的经营租赁量比较大，期限较长或具有经常性时，则构成了一种长期性筹资，这种长期性筹资尽管不包含的长期负债之内，但到期时必须支付租金，会对企业的偿债能力产生影响担保责任担保是一种潜在的长期负债，是不可忽视的或有项目或有项目一旦发生，将对企业带来巨大的资产或损失，应该具体分析其产生的背景，判断对企业长期偿债能力的影响通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2366

财务比率分析－盈利能力比率

销售净利润率＝净利润/销售收入×100%该指标反映每一元销售收入带来的净利润有多少，表示销售收入的收益水平销售毛利率＝（销售收入－销售成本）/销售收入×100%表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用并形成盈利权益收益率＝净利润/平均净资产×100%反映公司所有者权益投资报酬率，具有很强的综合性

通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2367

杜邦财务分析体系通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2368

上市公司的主要财务比率

每股收益＝净利润/年末普通股股份数该指标反映普通股的获利水平市盈率（倍数）＝普通股每股市价/普通股每股收益反映投资人对每元净利润所愿意支付的价格，可以用来估计股票的投资报酬和风险每股净资产＝年度末股东权益/年度末普通股数反映了发行在外的每股普通股所代表的净资产的成本即账面权益，理论上提供了股票的最低价值

市净率（倍数）＝每股市价/每股净资产

投资者认为，市价高于账面价值时企业的资产优良且有发展 潜力通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2369现金流量分析－流动性分析

流入流出结构分析流入流出比率对于一个健康的正在成长的公司来说，经营活动现金流应该是正数，投资活动现金流是负数，筹资活动的现金流是正负相间的

流动性分析现金到期债务比＝经营现金净流入/本期到期债务现金流动负债比＝经营现金净流入/流动负债现金债务总额比＝经营现金净流入/债务总额企业真正用于偿还债务的是现金流量，现金流量和债务的比较可以更好地反映企业偿还债务的能力通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2370

现金流量分析－获取现金能力分析销售现金比率＝经营现金净流入/销售额反映每元销售得到的现金，其数值越大越好每股营业现金净流量＝经营现金净流入/普通股股数反映企业最大的分派股利能力，超过此限度，就要借款分红全部资产现金回收率＝经营现金净流入/全部资产×100%反映企业资产产生现金的能力通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2371现金流量分析－财务弹性分析财务弹性指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力，这种能力来源于现金流量和支付现金的需要的比较，现金流量超过需要，有剩余现金，适应性就强。 现金满足投资比率＝近5年经营现金净流入/近5年资本支出、 存货增加、现金股利之和该比率越大，说明资金自给率越高，否则，需要依赖外部融资现金股利保障倍数＝每股经营现金净流入/每股现金股利反映现金支付股利的保障水平通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2372

现金流量分析－收益质量分析

净收益营运指数＝经营净收益/净收益＝（净收益－非经营收益）/净收益非经营收益的来源主要是资产处置，不是企业的主要业务，不能反映公司的核心竞争能力现金营运指数＝经营现金净流量/经营所得现金小于1的运营指数，说明收益质量不够好，比如，这部分资金投入到运营资金里面去了，主要表现为应收账款和存货增加以及应付账款的减少，管理层必须仔细查明产生原因。通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2373

现金流量分析－收益质量分析通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率2022/10/2374

公司财务管理体系简述公司运营的业务流如何转变为财务数据流

会计基础知识与会计报表业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险通过会计报表数据分析公司的盈利能力和管理效率

公司经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析2022/10/2375成本和费用的定义成本指企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的直接材料、直接人工费用和间接费用的总和费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费，包括生产费用和期间费用企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析2022/10/2376

费用的确认营业费用与非营业费用本期费用与跨期费用生产费用与期间费用生产费用与产品成本生产成本与销售成本企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析2022/10/2377成本按照经济用途分类直接材料，直接用于产品生产、构成产品实体的原料及主要材料，外购半成品、有助于产品形成的辅料直接人工，参加产品生产的工人工资及其福利制造费用，为生产产品和提供劳务所发生的间接费用，包括工资和福利、折旧费、办公费、水电费、劳保用品等企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析2022/10/2378降低采购成本提升企业盈利能力采购业务对持续提高企业财务绩效的路径降低成本通过增加客户价值提升企业价值聚焦采购的理由多数企业的材料采购成本大于企业支出的50%采购的稍微改进对企业的获利能力有巨大影响企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析2022/10/2379降低采购成本提升企业盈利能力项目原利润表降低采购成本后利润表变化率收入1001000%采购成本5045－10%其他成本42420%利润813＋63%某公司利润率为8%，则减少采购支出10%的效应等同于利润增加63%企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析2022/10/2380控制成本的动因成本控制并非控制成本本身，而是要控制驱动成本发生的因素－成本动因成本动因指引起一项成本发生的价值活动。企业的价值链由一系列价值活动构成，这些活动或多或少地出于企业的控制之下，每项活动的成本结构和各项活动之间的连接方式决定着企业的成本水平和运营效率识别每种价值活动的成本动因，可以帮助我们认识企业相对成本地位的形成原因，以及它应如何被改变，找到成本控制更有效的途径企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析2022/10/2381控制成本的动因－案例列出你所熟悉的成本费用项目，分析它们的驱动因素企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析2022/10/2382变动成本成本总额随业务量的变化一一对应地线性变动固定成本一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不随业务量增减而变动的成本成本按照性态分类混合成本 变动成本 固定成本企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析2022/10/2383请将下列成本按照成本性态进行分类1)原材料2)劳保用品3)车间管理人员的工资、福利与奖金4)包装费用5)车间