2022年中级经济师考试《财政税收》知识点11-4

2022中级经济师考试《财政税收》知识点11-4第四章税收理论第一节税收概述一、税收的本质掌握税收的概念。税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种标准形式。掌握税收的本质：作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系。税收原那么威廉·配第：最早提出税收原那么一词著作：《赋税论》和《政治算术》税收原那么：公平、简便、节省亚当·斯密富论》税收原那么：平等、确定、便利、最少征收费用瓦格纳财政政策原那么国民经济原那么社会公正原那么税务行政原那么二、掌握税收的职能财政职能(收入职能)、经济职能(调节职能)、监督职能，其中税收的财政职能是税收首要的和根本的职能。第二节税收原那么一、税收原那么概述1.熟悉制定税收原那么的依据：政府公共职能;社会生产力水平;生产关系状况。2.熟悉税收原那么理论的形成和开展二、掌握现代税收原那么具体内容财政原那么〔1〕充裕原那么；〔2〕弹性原那么；〔3〕便利原那么；〔4〕节约原那么——节省税务行政费用经济原那么〔1〕配置原那么——税收活动必须有利于资源配置〔2〕效率原那么〔重要〕第一，税收的经济效率原那么第二，税收本身的效率原那么公平原那么〔1〕普遍原那么〔2〕平等原那么第三节税法与税制一、税法概述(一)熟悉税法的概念税法是由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律标准的总和。(二)熟悉税法的渊源(三)熟悉税法的效力与解释1.税法的效力：空间效力和时间效力2.税法的解释立法解释和司法解释可以作为办案和适用法律、法规的依据，而行政解释那么不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法院判案的直接依据(四)熟悉税法的法定主义原那么该原那么的实质在于对国家的权力加以限制。税收法定主义原那么的内容可以概括为三个原那么：课税要素法定原那么、课税要素明确原那么和课税程序合法原那么。二、税制要素(一)熟悉税收制度的概念(二)掌握税收制度的根本构成要素，熟悉其他构成要素(1)纳税人(纳税义务人、纳税主体)税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人。(2)征税对象(征税客体)国家征税的标的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。税目：是征税对象的具体化，表达了征税的广度，反映各税种具体的征税范围。计税依据：计算应纳税额所依据的标准(3)税率税率表达征税程度，是税收制度的中心环节。税率的根本形式：比例税率、累进税率和定额税率掌握全额累进税率和超额累进税率的差异、速算扣除数的计算和应用(4)减税免税减税免税分为税基式减免和税额式减免。①税基式减免。通过直接缩小计税依据的方式减税免税。注意免征额与起征点的异同。②税额式减免。通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。注意税收支出(税式支出)的概念：由于税收优惠而造成的政府税收损失。三、熟悉我国现行税收法律制度1.法律级次分类法律级次分类类型制定机关具体内容〔1〕税收法律全国人大及其常委会企业所得税法、个人所得税法、税收征管法全国人大或其常委会授权国务院立法税暂行条例税收行政法规国务院实施细那么税收地方性法规地方人大及其常委会税收部门规章国务院税务主管部门税收地方规章地方政府2.熟悉我国现行税收的税种分类税种分类类别具体税种〔1〕货物和劳务税类增值税、消费税、营业税〔2〕所得税类企业所得税、个人所得税〔3〕资源税类资源税、城镇土地使用税〔4〕特定目的税类城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税等〔5〕财产和行为税类房产税、车船税、印花税、契税等〔6〕关税类关税第四节税收负担一、税收负担概述(一)掌握税收负担的概念税收负担：一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。税收负担是税收制度和税收政策的核心。(二)熟悉税收负担的衡量指标类型指标宏观税收负担的衡量指标〔1〕国民生产总值〔或国内生产总值〕负担率〔2〕国民收入负担率微观税收负担的衡量指标〔1〕企业〔个人〕税收负担率〔2〕直接税负担率〔3〕企业流转税税负率〔4〕企业所得税税负率(三)掌握税收负担的影响因素类别具体影响因素1.经济因素〔1〕经济开展水平或生产力开展水平一国的经济开展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。〔2〕一国的政治经济体制〔3〕一定时期的宏观经济政策——膨胀时期提高税负；萧条时期降低税负2.税制因素〔1〕征税对象〔2〕计税依据〔3〕税率〔4〕减免税〔5〕税收附加和加成二、税收负担的转嫁与归宿(一)税负转嫁与归宿的概念税负归宿：税收负担的最终归着点。(二)掌握税负转嫁(税收辗转)的形式方式解释1.前转又称“顺转〞。前转是税负转嫁最典型和最普通的形式。2.后转又称“逆转〞。3.消转自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。4.税收资本化税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。名义上税款是由买主缴纳，实际上那么是由卖主承担。(三)税负转嫁的条件1.商品经济的存在;2.自由的价格体制(四)熟悉税负转嫁的一般规律1.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁商品需求弹性大小和税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比商品供给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比当商品的需求弹