审计学自考题

审计学自考题-18（总分：100.00，做题时间：90分钟）一、单项选择题（总题数：49，分数：100.00）以下对审计证据的表述不正确的有 （分数：2.00）财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础丿可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可解析：［解析］审计证据包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息，注册会计师应以会计记录的信息和其他信息作为发表审计意见的基础。下列属于内部证据的是 （分数：2.00）注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表被审计单位编制的凭证、账簿、报表及其他有关资料V审计人员在监督库存现金清点时所取得的现金余额表专门人员对支票真伪鉴定结论解析：［解析］内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，包括账簿资料、管理制度、董事会决议、最高管理当局声明书以及其他各种有关的书面文件等，ACD项的证据不是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的，不属于内部证据。下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是 （分数：2.00）书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性V被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强解析：［解析］内部证据一般不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。下列各项审计证据中证据力最不可靠的是 （分数：2.00）银行对账单管理当局的声明书V盘点清单采购发票解析：［解析］银行对账单和采购发票是外部证据，可靠性较强，盘点清单经过了被审计单位不同部门的审核、签章，也具有较强的可靠性，管理当局的声明书的可靠性最弱。下列证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的是 （分数：2.00）银行对账单材料入库单V应收账款的回函审计人员编制的账龄分析表解析：［解析］材料入库单属于内部书面证据，银行对账单、应收账款回函和审计人员编制的账龄分析表都是外部的书面证据。下列关于认定的说法中错误的是 （分数：2.00）管理层在财务报表中的认定都是明确表达的V管理层的认定与审计目标密切相关注册会计师的基本职责是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当管理层在财务报表中的认定也可能是隐含表达的解析：［解析］被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的认定可以是明确的也可以是隐含的表达的。下列关于各类交易和事项相关的认定，解释错误的是 （分数：2.00）发生是指记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关完整性是指所有应当记录的交易和事项均已记录，且金额与其他数据记录恰当丿截止是指交易和事项已记录于正确的会计期间分类是指交易和事项已记录于恰当的账户解析：［解析］完整性仅指所有应当记录的交易和事项均已记录。有关的金额及其他数据已恰当记录是对“准确性”的认定。下列管理层关于列报与披露的认定中，不恰当的是 （分数：2.00）被审计单位的应收账款已被质押，可管理层未在财务报表中披露丿管理层对关联方和关联交易做了充分披露管理层已将存货恰当分类，且在财务报表中充分披露管理层在财务报表附注中对存货成本的核算方法作了恰当说明解析：［解析］被审计单位的资产负债表记录的资产应该是能被审计单位拥有或控制的，应收账款被质押后被审计单位失去对它的控制权，应在附注中予以披露。甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005度财务报表存在错误的认定是（分数：2.00）截止计价或分摊发生丿完整性解析：［解析］甲公司的主营业务收入发生在2006年，2005年该项业务尚未发生，如果记入2005年，则不符合“发生”的认定目标。如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是 （分数：2.00）计价和分摊完整性丿发生以及权利和义务准确性和计价解析：［解析］担保、抵押的固定资产虽然没有在财务报表中进行披露，但是其所有权还是属于被审计单位的，只不过其在使用上会受到一些限制，因此并不违反计价、发生认定。就题中所述情况而言，被审计单位应在财务报表附注中进行披露的未予披露，违反了完整性认定。甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是 （分数：2.00）存在完整性计价和分摊丿截止解析：［解析］固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特征包括 （分数：2.00）可靠性相关性公允性充分性丿解析：［解析］审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。下列关于审计风险的说法中不正确的是 （分数：2.00）审计风险由重大错报风险和检查风险组成注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险水平影响错报风险越大，则所需收集的证据数量就越多为了降低审计风险，注册会计师收集的审计证据数量越多越好丿解析：［解析］客观公正的审计意见是建立在足够数量的审计证据的基础上的，但并不是说审计证据的数量越多越好，审计过程需要考虑审计的效率和效益。根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是 （分数：2.00）业务性质比较简单被审计单位面临亏损的压力V内部控制比较健全被审计单位是会计师事务所的常年客户解析：［解析］审计的重大错报风险越大，注册会计师应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受的低水平。如果被审计单位面临亏损的压力，则其错报的风险较大，注册会计师可以收集到更多的审计证据。一般来说，被审单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是 （分数：2.00）审计风险固有风险控制风险V检查风险解析：［解析］控制风险是指某项认定发生了错报，而被企业的内部控制及时制止的可能性，因此，内部控制是否健全决定了企业控制风险的评估水平。下列关于审计证据的表述，错误的是 （分数：2.00）审计证据并非越多越好审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低V注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序解析：［解析］注册会计师需要获取审计证据的数量也受审计证据质量的影响。如果审计证据的质量较高，则注册会计师所需获取的审计证据的数量就可减少，反之，审计证据的数量就应增加。在审计过程中发现舞弊或错误行为，表示出现重大问题的可能性 ，必须相应地 审计证据的数量。（分数：2.00）减小、减少较小、增加增加、增加V增加、减少解析：［解析］如果注册会计师在执行审计程序的过程中发现较大的舞弊行为或者错误，那么就必须相应增加审计证据的数量，以便进一步检查和证实被审计单位整体财务状况是否存在问题。下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是 （分数：2.00）注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书丿购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票解析：［解析］注册会计师自编的分析表是直接获取的证据，证明力最强，购货发票是外部证据，证明力强于内部证据。销货发票虽然是内部证据，但由于其在外部流通，其证明力比管理当局的说明书强。注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是 （分数：2.00）购货发票销货发票采购订货单副本应收账款函证回函丿解析：［解析］应收账款函证回函是注册会计师直接获取的证据，可靠性最强。购货发票虽然属于外部证据，但由于经过了被审计单位的职员之手，可靠性减弱。在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是 （分数：2.00）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠丿只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据解析：［解析］相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。BCD选项是在确定审计证据的相关性时考虑的问题，A选项是注册会计师在考虑审计证据的可靠性时通常采用的原则。从被审计单位甲公司获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是 （分数：2.00）甲公司连续编号的订单甲公司编制的成本分配计算表甲公司提供的银行对账单丿甲公司管理层提供的声明书解析：［解析］甲公司提供的银行对账单是外部证据，可靠性较强，ABD都是甲公司的内部证据，可靠性比外部证据弱。审计证据的相关性是指审计证据应与 相关。（分数：2.00）审计目标丿审计范围审计事实会计报表解析：［解析］注册会计师只能利用与审计目标相关联的审计证据来证实被审计单位所认定的事项。下列关于审计证据的论述中不正确的是 （分数：2.00）书面证据比口头证据可靠性强外部证据比内部证据可靠性强内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强丿来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠解析：［解析］内部证据来源于被审计单位内部，可靠性较弱，审计人员亲自取得的审计证据是审计人员直接获取的，可靠性最强。在下列审计证据中，证明力最强的应是 （分数：2.00）第三方提供的函证丿被审计单位开出的发货票审计人员编制的验算表被审计单位收到的发货票解析：［解析］第三方提供的函证属于外部证据，且由第三方直接提供给注册会计师，不经过被审计单位职员之手，证明力最强，CD项的证明力次之，B项的证明力最弱。在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 （分数：2.00）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据丿解析：［解析］注册会计师应考虑的与审计证据的相关性有关的事项包括：（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；（2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；（3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是 （分数：2.00）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠丿从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠解析：［解析］注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠,C项的表述错误。审计的最基本的证据形式应是 （分数：2.00）实物证据书面证据丿环境证据口头证据解析：［解析］书面证据比口头证据更可靠，注册会计师应通过获取书面证据来评价被审计单位的情况，审计的最基本的证据形式是书面证据。审计程序不属于按目的划分的是 （分数：2.00）风险评估程序控制测试重新执行丿实质性程序解析：［解析］按审计程序的目的可将审计程序分为风险评估程序、控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序。为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列哪种程序能够获取充分、适当的审计证据? （分数：2.00）检查有形资产检查文件或记录丿重新执行询问解析：［解析］注册会计师检查记录或文件，以证实资产负债表列示的资产和负债是否属于被审计单位，检查有形资产不一定能证明资产和权力和负债的义务。审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取 （分数：2.00）实物证据丿书面证据口头证据环境证据解析：［解析］注册会计师通过检查有形资产和观察的方式可以获取实物证据，询问能获得口头证据，检查记录或文件能获得书面证据，观察可以获得环境证据。以下程序一般用于对银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款等项目审计的是 （分数：2.00）复算观察函证丿询问解析：［解析］函证是指注册会计师通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，常用于对银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、由其他单位代为保管、加工或销售的存货、或有事项、重大或异常的交易等项目的审计。既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为 （分数：2.00）观察丿计算分析性复核监盘解析：［解析］通过观察能获得实物证据，同时也能查证被审计单位的审计环境，为注册会计师提供环境证据。注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是 （分数：2.00）注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较V以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对对应收账款余额或银行存款的函证对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察解析：［解析］重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，重新编制银行存款余额调节表属于重新执行。B项是检查，C项是函证，D项是观察。下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 （分数：2.00）检查记录或文件函证重新执行V重新计算解析：［解析］重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，因而只能获得与被审计单位内部控制执行方面的审计证据。下列项目中不适用函证程序的是 （分数：2.00）银行存款应收账款主营业务成本V或有事项解析：［解析］函证是通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，主营业务成本的信息来自企业内部，无法通过外部函证取得审计证据。注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用 收集审计证据。（分数：2.00）重新计算分析程序丿估价检查解析：［解析］采用分析程序，注册会计师可以对被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及其变动趋势进行分析性复核，以发现其异常变动项目。下列关于审计工作底稿的说法中错误的是 （分数：2.00）会计师事务所应安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密编制审计工作底稿应当使用中文会计师事务所应按规定的期限保存审计工作底稿注册会计师可对审计工作底稿随意进行删除、改动V解析：［解析］为了保证审计工作底稿的完整性，注册会计师不得对工作底稿进行不当删除、废弃或改动。以下审计程序中，不属于分析程序的是 （分数：2.00）根据增值税申报表估算全年主营业务收入分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差V将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性解析：［解析］分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。ACD都是分析程序，B项是确定重要性水平时采用误差推断方法。以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是 （分数：2.00）只能以纸质形式存在只能以纸质或电子形式存在可以以纸质、电子或其他介质形式存在V一份工作底稿，只能以同一种形式存在解析：［解析］审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，同一份审计工作底稿可以以多种介质形式存在。下列选项中，不属于审计过程中的重大事项的是 （分数：2.00）引起特别风险的事项做账时的人为错误V导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形导致出具非标准审计报告的事项解析：［解析］重大事项通常包括：（1）引起特别风险的事项。（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形。（4）导致出具非标准审计报告的事项。审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是指 （分数：2.00）审计证据V审计计划审计过程审计工作底稿解析：［解析］审计证据是注册会计师得出审计结论的依据，注册会计师需要根据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论。下列关于审计工作底稿归档事务的说法中，正确的是 （分数：2.00）在审计报告日后将审计工作底稿归档可能涉及实施新的审计程序在归档期间，注册会计师不可以删除或废弃被取代的审计工作底稿虽然不全面或初步思考的记录草稿不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，但注册会计师还是应该予以保留，以体现工作底稿的完整性审计档案规整工作结束后，注册会计师应该在完成核对表上签字认可丿解析：［解析］在审计报告日后将审计工作底稿归档是一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序，选项A错误。在归档期间，注册会计师可以删除或废弃被取代的审计工作底稿，选项B错误。不全面或初步思考的记录草稿不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，所以注册会计师通常无须保留这些记录，在审计工作归档时可予以清理，选项C错误。选项D阐述的是审计工作底稿归档时的一个必要工作流程，是正确的。审计档案的所有权应属于 （分数：2.00）委托单位编制审计工作底稿的审计师承接该项业务的会计师事务所丿注册会计师协会解析：［解析］审计档案由会计师事务所编制和保管，审计档案的所有权归属于会计师事务所。审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的 （分数：2.00）TOC\o"1-5"\h\z30天60天丿90天180天解析：［解析］本题是对审计底稿归档期限的考查，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案，被称为 （分数：2.00）永久性档案当期档案丿临时性档案补充性档案解析：［解析］当期档案是指那些记录内容经常变化，主要