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文档简介

01任务一、阐述题(共5道试题,共100分。)1.2006年7月31日甲公司以银行存款960万元获取乙公司可鉴别净财富份额的80%。甲、乙公司归并前有关资料以下。归并各方没关系关系。2006年7月31日甲、乙公司归并前财富欠债表资料单位:万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值钱币资本12804040应收账款200360360存货320400400固定财富净值1800600700财富共计360014001500短期借钱380100100应付账款201010长久借钱600290290欠债共计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分派利润300250净财富共计260010001100要求:(1)写出甲公司归并日会计办理分录;(2)写出甲公司归并日归并报表抵销分录;(3)填列甲公司归并日归并报表工作稿本的有关项目。2006年7月31日归并工作稿本单位:万元抵销分录项目甲公司乙公司共计归并数借方贷方钱币资本应收账款存货长久股权投资固定财富净额归并商誉财富总计短期借钱应付账款长久借钱欠债共计股本资本公积盈余公积未分派利润少许股东权益所有者权益共计欠债及所有者权益总计答:1.甲公司投资的会计分录为:借:长久股权投资9600000贷:银行存款96000002.甲公司编制归并会计报表工作稿本时应编制的抵销分录借:固定财富1000000股本5000000资本公积1500000盈余公积100000未分派滋润250000商誉800000(960-1100*80%)贷:长久股权投资9600000少许股东权益2200000(1100*(1-80%)).甲公司归并日归并报表工作稿本2006年7月31日归并工作稿本单位:万元抵销分录项目甲公司乙公司共计归并数借方贷方钱币资本1280-96040360360应收账款200360560560存货320400620620长久股权投资9609609600固定财富净额180060024001002500归并商誉8080财富总计3600140050001804220短期借钱380100480480应付账款20103030长久借钱600290890890欠债共计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分派利润300250550250300少许股东权益220220所有者权益合26001000360010002202820计欠债及所有者3600140050004220权益总计抵销分录共计118011802.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处获取B公司100%的股权,归并后B公司仍保持其独立法人资格连续经营。为进行该项公司归并,A公司刊行了600万股本公司一般股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。归并日,A公司及B公司的所有者权益组成以下:A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分派利润2000未分派利润800共计7400共计2000要求:依据上述资料,编制A公司在归并日的账务办理以及归并工作稿本中应编制的调整分录和抵销分录。答:本题为同一控制下的控股归并,金额为万元(1)A公司在归并日的账务办理①确认长久股权投资借:长久股权投资2000(B公司净财富账面价值的份额2000×100%)贷:股本600(600×1)资本公积1400②关于被归并方在归并前实现的保存利润属于归并方的部分,自归并方的资本公积转入保存利润(题目条件不全,现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为1600万元)借:资本公积1200贷:盈余公积400未分派利润800③记录归并业务后,A公司的财富欠债表需从头编制,表中金额变化以下:长久股权投资调增2000,股本调整600,资本公积调增200,盈余公积调增400,盈余公积调增800。(表略)2)A公司在归并工作稿本中应编制的抵消分录借:股本600资本公积200盈余公积400未分派利润800贷:长久股权投资20003.甲公司和乙公司为不相同公司的两家公司。有关公司归并资料以下:(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司完成归并协议,由甲公司采用控股归并方式将乙公司进行归并,归并后甲公司获取乙公司80%的股份。(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定财富和一项无形财富作为对价归并了乙公司。该固定财富原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形财富原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。(3)发生的直接有关花销为80万元。(4)购置日乙公司可鉴别净财富公允价值为3500万元。要求:(1)确定购置方。(2)确定购置日。(3)计算确定归并成本。(4)计算固定财富、无形财富的办理损益。(5)编制甲公司在购置日的会计分录。(6)计算购置日归并财务报表中应确认的商誉金额。(1)购置方:甲公司(2)购置日:2008年6月30日(3)公司归并成本=购置方付出的财富的公允价值+直接有关花销=2100+800+80=2980万元(4)固定财富的办理损益=2100-(2000-200)=300万元无形财富的办理损益=800-(1000-100)=-100万元(5)借:固定财富清理1800累计折旧200贷:固定财富2000借:长久股权投资2980累计摊销100营业外支出100贷:固定财富清理1800无形财富1000银行存款80营业外收入300(6)商誉=2980-3500×80%=2980-2800=180万元4.A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司刊行一般股100000股(每股面值1元)自S公司处获取B公司90%的股权。假定A公司和B公司采用相同的会计政策。归并前,A公司和B公司的财富欠债表资料以下表所示:A公司与B公司财富欠债表2008年6月30日单位:元项目A公司B公司B公司(账面金额)(公允价值)现金310000250000250000交易性金融财富130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动财富370000260000280000长久股权投资270000160000170000固定财富540000300000320000无形财富600004000030000财富共计192000013100001350000短期借钱380000310000300000长久借钱620000400000390000欠债共计1000000710000690000股本600000400000-资本公盈余公积90000110000-未分派利润10000050000-所有者权益共计920000600000670000要求:依据上述资料编制A公司获取控股权日的归并财务报表工作稿本。解:本题为同一控制下的控股归并(1)归并过程的会计办理①确认长久股权投资借:长久股权投资540000(B公司净财富账面价值的份额600000×90%)贷:股本100000资本公积440000②关于被归并方在归并前实现的保存利润属于归并方的部分,自归并方的资本公积转入保存利润(题目条件不全,现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为160000)借:资本公积144000贷:盈余公积99000(110000×90%)未分派利润45000(50000×90%)③记录归并业务后,A公司的财富欠债表编制以下:项目金额现金310000交易性金融财富130000应收账款240000其他流动财富370000长久股权投资810000固定财富540000无形财富60000财富共计2460000

项目金额短期借钱380000长久借钱620000欠债共计1000000股本700000资本公积426000盈余公积189000未分派利润145000所有者权益合1460000计2)归并此后的会计办理①编制抵销分录借:股本400000资本公积40000盈余公积110000未分派利润50000贷:长久股权投资540000少许股东权益60000(600000×10%)②编制归并工作稿本2008年6月30日单位:元项目A公司B公司共计数抵消分录归并数借方贷方现金310000250000交易性金融资130000120000产应收账款240000180000其他流动财富370000260000长久股权投资810000160000固定财富540000300000无形财富6000040000财富共计24600001310000短期借钱380000310000长久借钱620000400000欠债共计1000000710000股本700000400000资本公积42600040000盈余公积189000110000未分派利许股东权益

560000560000250000250000420000420000630000630000970000540000970000840000840000100000100000377000323000007100007100001020001020000017100017100000110000400000700000046600040000426000299000110000189000195000500001450006000060000所有者权益合1460000600000206000152000计00欠债和所有者24600013100037700060000060000323000权益共计0000抵消分录共计6000006000005.2008年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股一般股(每股面值为1元)对B公司进行控股归并。市场价钱为每股3.5元,获取了B公司70%的股权。假定该项归并为非同一控制下的公司归并,参加归并公司在2008年6月30日公司归并前,有关财富、欠债情况以下表所示。财富欠债表(简表)2008年6月30日单位:万元B公司账面价值公允价值财富:钱币资本300300应收账款11001100存货160270长久股权投资12802280固定财富18003300无形财富300900商誉00财富总计49408150欠债和所有者权益短期借钱12001200应付账款200200其他欠债180180欠债共计15801580实收资本(股本)1500资本公积900盈余公积300未分派利润660所有者权益共计33606570要求:(1)编制购置日的有关会计分录(2)编制购置方在编制股权获取日归并财富欠债表时的抵销分录答:本题为非同一控制下的控股归并,采用的是刊行股票方式,金额单位为万元(1)编制购置日的有关会计分录:以公司归并成本,确认长久股权投资借:长久股权投资5250(

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