IPO律师法律实务

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A股首次发行上市律师实务2一、A股首次发发行上市市律师工工作程序序二、A股上市前前期的律律师工作作——尽职调查查和改制制三、撰写法律律意见书书（律师师工作报报告）应应注意的的问题四、律师工作作底稿的的制作

目录3第一部分分A股首次发发行上市市律师工工作程序序一、提交交项目建建议书二、参与与项目的的注意事事项1、配置合合适的团团队2、及时答答复且均均需书面面3、答复内内容需具具体详实实4、正式出出具法律律意见的的程序5、与各中中介机构构的协调调6、信息传传递方式式4第一部分分A股首次发发行上市市律师工工作程序序三、工作作程序1、尽职调调查2、公司改改制3、辅导验验收4、制作A股上市申申报材料料5一、尽职职调查1、A股IPO律师尽职职调查的的一般流流程（1）拟改制制上市公公司与律律师事务务所签订订聘请律律师合同同、保密密协议书书（2）律师起起草“尽尽职调查查清单””（3）由拟改改制上市市公司收收集所有有相关资资料（4）由律师师对公司司提供的的资料进进行审查查，并进进行资料料核对和和询证（5）律师根根据调查查结果出出具尽职职调查报报告（6）律师根根据出具具的尽职职调查报报告，协协同公司司、主承承销商等等其他中中介机构构确定改改制及发发行上市市方案第二部分分前前期律师师工作——尽职调查查和改制制62、律师尽尽职调查查的渠道道（1）拟改制制上市公公司（2）登记机机关（3）拟改制制上市公公司所在在地政府府及所属属各职能能部门（4）拟改制制上市公公司聘请请的各中中介机构构（5）拟改制制上市公公司的债债权人、、债务人人第二部分分前前期律师师工作——尽职调查查和改制制73、律师尽尽职调查查报告的的撰写法律尽职职调查报报告一般般包括如如下内容容：（1）律师对对尽职调调查的要要求，尽尽职调查查的方式式及时间间范围（2）律师审审查过的的文件清清单，以以及要求求公司提提供但未未提供的的文件清清单（3）进行尽尽职调查查所做的的各种假假设（4）出具尽尽职调查查报告的的责任限限制或声声明（5）对审查查过的资资料进行行总结，，对所涉涉及的法法律事项项以及所所有审查查过的信信息所隐隐含的法法律问题题的评价价和建议议第二部分分前前期律师师工作——尽职调查查和改制制84、律师尽尽职调查查中需要要注意的的问题（1）正确把把握律师师尽职调调查与购购务尽职职调查的的关系（2）律师对对尽职调调查资料料，应反反复地研研究判断断，进行行相应核核查验证证（3）对所有有文件资资料的整整理和归归档，并并制订必必要的工工作底稿稿第二部分分前前期律师师工作——尽职调查查和改制制95、律师尽尽职调查查的具体体内容（1）公司的的设立与与存续（（2）公司的的经营许许可（3）法人治治理结构构（（4）公司的的财务状状况（5）公司的的资产状状况（（6）关联交交易和同同业竞争争（7）税务状状况（（8）对劳动动人事的的尽职调调查（9）重大合合同履行行情况及及重大债债权、债债务情况况（10）诉讼、、仲裁或或行政处处罚情况况（11）公司的的保险状状况（12）股本和和股权第二部分分前前期律师师工作——尽职调查查和改制制10二、改制制1、改制及及重组方方案的设设计（1）确定上上市主体体及范围围（2）改制设设立股份份有限公公司的方方式（3）整体变变更模式式下的重重组第二部分分前前期律师师工作——尽职调查查和改制制112、律师主导导企业改改制的操操作要点点（1）向中介介机构明明确审计计和评估估的范围围及基准准日（2）与审计计师一起起制定资资产、负负债、权权益、费费用、收收入、损损益的组组合与剥剥离方案案和财务务分帐办办法（3）注意审审计报告告签署日日距离股股份公司司设立日日六个月月有效，，评估报报告十二二个月有有效（4）审计与与评估的的范围应应保持一一致第二部分分前前期律师师工作——尽职调查查和改制制122、律师主主导企业业改制的的操作要要点（5）剥离非非经营性性资产及及离退休休人员（6）主营业业务突出出，禁止止“捆绑绑”上市市（7）拟上市市公司与与集团公公司签署署综合服服务协议议、与关关联交易易有关的的协议或或者避免免同业竞竞争协议议等（8）对关联联企业的的调整第二部分分前前期律师师工作——尽职调查查和改制制133、变更设设立股份份有限公公司的全全面操作作规程（1）筹建阶阶段A、制定改改制方案案，确定定并调整整有限责责任公司司的股东东及其出出资数额额，出资资方式，，出资比比例B、有限责责任公司司的股东东会决议议整体变变更C、聘请会会计师事事务所对对拟改制制上市公公司进行行审计。。聘请评评估师对对有限责责任公司司的资产产进行评评估D、有限责责任公司司的股东东会决议议通过公公司章程程，可委委托律师师起草E、向工商商行政管管理机关关申请企企业名称称核准登登记，取取得企业业名称核核准通知知书第二部分分前前期律师师工作——尽职调查查和改制制143、变更设设立股份份有限公公司的全全面操作作规程（2）成立阶阶段A、确定拟拟设立股股份有限限公司的的董事会会候选人人、监事事会候选选人，公公司组织织机构设设置及各各部门人人员配备备B、聘请验验资机构构对各股股东的出出资到位位情况进进行验资资，出具具验资报报告C、召开公公司创立立大会D、向有关关工商行行政管理理机关报报送有关关文件，，申请设设立登记记E、有关工工商行政政管理机机关作出出予以登登记的决决定，并并发给《企业法人人营业执执照》，股份有有限公司司正式成成立第二部分分前前期律师师工作——尽职调查查和改制制15一、法律律意见书书和律师师工作报报告的格格式和要要求1、应按照照《公开发行行证券公公司信息息披露的的编报规规则第12号--公开发行行证券的的法律意意见书和和律师工工作报告告》规定的格格式2、应根据据《证券法》、《公司法》和《首次公开开发行股股票并上上市》等法律、、法规的的规定而而出具3、法律意意见书和和律师工工作报告告的异同同4、补充或或更正意意见，应应另行出出具补充充法律意意见书和和律师工工作报告告5、律师出出具法律律意见书书和律师师工作报报告所用用的语词词应简洁洁明晰第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题16一、法律律意见书书和律师师工作报报告的格格式和要要求6、须经二二名以上上经办律律师和其其所在律律师事务务所的负负责人签签名，并并经该律律师事务务所加盖盖公章、、签署日日期7、对中国国证监会会的反馈馈意见，，应出具具补充法法律意见见书8、律师在在制作法法律意见见书和律律师工作作报告的的同时，，应制作作工作底底稿9、工作底底稿的正正式文本本应由两两名以上上律师签签名，其其所在的的律师事事务所加加盖公章章，其内内容应真真实、完完整、记记录清晰晰，并标标明索引引编号及及顺序号号码第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题17二、法律律意见书书（律师师工作报报告）的的必备内内容（一）本本次发行行上市的的批准和和授权1、必备内内容：（1）股东大大会是否否已依法法定程序序作出批批准发行行上市的的决议（2）根据有有关法律律、法规规、规范范性文件件以及公公司章程程等规定定，上述述决议的的内容是是否合法法有效（3）如股东东大会授授权董事事会办理理有关发发行上市市事宜，，上述授授权范围围、程序序是否合合法有效效第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题18二、法律律意见书书（律师师工作报报告）的的必备内内容（一）本本次发行行上市的的批准和和授权2、注意事事项：（1）通常股股东大会会作出批批准发行行上市的的决议有有效期为为一年（2）股东大大会决议议中应有有股东大大会授权权董事会会办理有有关发行行上市事事宜的内内容第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题19（二）发发行人本本次发行行上市的的主体资资格1、发行人人是否具具有发行行上市的的主体资资格2、发行人人是否依依法有效效存续，，即根据据法律、、法规、、规范性性文件及及公司章章程，发发行人是是否有终终止的情情形出现现3、在判断断发行人人发行上上市的主主体资格格时，对对于发行行人的历历史沿革革要以当当时的法法律法规规衡量其其合法性性第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题20（二）发发行人本本次发行行上市的的主体资资格4、关于发发行主体体资格的的若干问问题：（1）公司股股东存在在国有成成分，而而股份公公司设立立时未进进行评估估和国有有股权管管理方案案批复的的（2）原为境境外红筹筹上市，，公司组组织形式式在有限限责任公公司和股股份有限限公司间间多次反反复（3）为由““红筹””转为A股发行上上市频繁繁进行股股东层面面的股权权转让和和子公司司层面的的收购行行为（4）原改制制主体在在改制后后已停业业但仍存存在第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题21（二）发发行人本本次发行行上市的的主体资资格4、关于发发行主体体资格的的若干问问题：（5）公司设设立时有有不规范范甚至存存在虚假假行为的的（6）发行人人前身或或控股股股东本身身由国有有或集体体企业改改制而来来，改制制过程以以“红帽帽子脱帽帽”方式式未付对对价或对对价较小小的（7）发行人人或其前前身根据据资产评评估直接接调帐，，增大注注册资本本的第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题22（三）本本次发行行上市的的实质条条件1、发行人人是依法法设立且且合法存存续的股股份有限限公司2、发行人人自股份份有限公公司成立立后，持持续经营营时间应应当在3年以上3、发行人人的注册册资本已已足额缴缴纳，发发起人或或者股东东用作出出资的资资产的财财产权转转移手续续已办理理完毕，，发行人人的主要要资产不不存在重重大权属属纠纷4、发行人人的生产产经营符符合法律律、行政政法规和和公司章章程的规规定，符符合国家家产业政政策第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题23（三）本本次发行行上市的的实质条条件5、发行人人最近3年内主营营业务和和董事、、高级管管理人员员没有发发生重大大变化，，实际控控制人没没有发生生变更6、发行人人的股权权清晰，，控股股股东和受受控股股股东、实实际控制制人支配配的股东东持有的的发行人人股份不不存在重重大权属属纠纷7、发行人人完全独独立运行行8、发行人人具备健健全且运运行良好好的组织织机构第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题24（三）本本次发行行上市的的实质条条件9、发行人人最近三三年财务务会计文文件无虚虚假记载载，无其其他重大大违法行行为10、发行人人资产质质量良好好，资产产负债结结构合理理，盈利利能力较较强，现现金流量量正常11、发行人人的内部部控制在在所有重重大方面面是有效效的，注注册会计计师已出出具了无无保留结结论的内内部控制制鉴证报报告12、发行人人会计基基础工作作规范，，财务报报表的编编制符合合企业会会计准则则和相关关会计制制度的规规定，在在所有重重大方面面公允地地反映了了发行人人的财务务状况、、经营成成果和现现金流量量，注册册会计师师已出具具了无保保留意见见的审计计报告第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题25（三）本本次发行行上市的的实质条条件13、发行人人编制财财务报表表均以实实际发生生的交易易或事项项为依据据：在进进行会计计确认、、计量和和报告时时保持了了应有的的谨慎；；对相同同或相似似的经济济业务，，选用了了一致的的会计政政策，未未随意变变更14、发行人人已完整整披露关关联方关关系并按按重要性性原则恰恰当披露露关联交交易。关关联交易易价格公公允，不不存在通通过关联联交易操操纵利润润的情形形第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题26（三）本本次发行行上市的的实质条条件15、发行人人具备发发行上市市的财务务条件：：（1）最近3个会计年年度净利利润均为为正数且且累计超超过人民民币3000万元，净净利润以以扣除非非经常性性损益前前后较低低者为计计算依据据（2）最近3个会计年年度经营营活动产产生的现现金流量量净额累累计超过过人民币币5000万元；或或者最近近3个会计年年度营业业收入累累计超过过人民币币3亿元（3）发行前前股本总总额不少少于人民民币3000万元（4）最近一一期末无无形资产产（扣除除土地使使用权、、水面养养殖权和和采矿权权等后））占净资资产的比比例不高高于20%（5）最近一一期末不不存在未未弥补亏亏损第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题27（三）本本次发行行上市的的实质条条件16、发行人人已依法法建立健健全股东东大会、、董事会会、监事事会、独独立董事事、董事事会秘书书制度，，相关机机构和人人员能够够依法履履行职责责17、发行人人的董事事、监事事和高级级管理人人员已经经了解与与股票发发行上市市有关的的法律法法规，知知悉上市市公司及及其董事事、监事事和高级级管理人人员的法法定义务务和责任任18、发行人人的内部部控制制制度健全全，且被被有效执执行，能能够合理理保证财财务报告告的可靠靠性、生生产经营营的合法法性、营营运的效效率与效效果第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题28（三）本本次发行行上市的的实质条条件19、发行人人不存在在有下列列情形：：(1)最近三十十六个月月内未经经依法核核准，向向不特定定对象、、向累计计超过二二百人的的特定对对象发行行证券，，或者采采用广告告、公开开劝诱和和变相公公开方式式发行证证券(2)最近三十十六个月月内违反反工商、、税收、、土地、、环保、、海关以以及其他他法律、、行政法法规，受受到行政政处罚，，且情节节严重(3)最近三十十六个月月内曾向向中国证证临会提提出发行行申请，，但报送送的发行行申请文文件有虚虚假记载载、误导导性陈述述或重大大遗漏；；或者不不符合发发行条件件以欺骗骗手段骗骗取发行行核准；；或者以以不正当当手段干干扰中国国证监会会及其发发行审核核委员会会审核工工作；或或者伪造造、变造造发行人人或其董董事、监监事、高高级管理理人员的的签字、、盖章第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题29（三）本本次发行行上市的的实质条条件19、发行人人不存在在有下列列情形：：(4)本次报送送的发行行申请文文件有虚虚假记载载、误导导性陈述述或重大大遗漏(5)涉嫌犯罪罪被司法法机关立立案侦查查，尚未未有明确确结论意意见(6)严重损害害投资者者合法权权益和社社会公共共利益的的其他情情形第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题30（三）本本次发行行上市的的实质条条件20、发行人人的公司司章程中中已明确确对外担担保的审审批权限限和审议议程序，，不存在在为控股股股东、、实际控控制人及及其控制制的其他他企业进进行违规规担保的的情形21、发行人人有严格格的资金金管理制制度，不不存在资资金被控控股股东东、实际际控制人人及其控控制的其其他企业业以借款款、代偿偿债务、、代垫款款项或其其他方式式占用的的情形第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题31（四）发发行人的的设立1、规定须须说明的的事项：：（1）发行人人设立的的程序、、资格、、条件、、方式等等是否符符合当时时法律、、法规和和规范性性文件的的规定，，并得到到有权部部门的批批准（2）发行人人设立过过程中所所签定的的改制重重组合同同是否符符合有关关法律、、法规和和规范性性文件的的规定，，是否因因此引致致发行人人设立行行为存在在潜在纠纠纷（3）发行人人设立过过程中有有关资产产评估、、验资等等是否履履行了必必要程序序，是否否符合当当时法律律、法规规和规范范性文件件的规定定（4）发行人人创立大大会的程程序及所所议事项项是否符符合法律律、法规规和规范范性文件件的规定定第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题32（四）发发行人的的设立2、如存在在发行时时不规范范事项的的处理：：（1）发行人人设立时时批准部部门的权权限不够够（2）发行设设立时出出资不规规范，出出资有缺缺额或以以不适宜宜资产出出资的（3）发行人人设立过过程中有有关资产产评估、、验资等等未聘请请具有证证券从业业资格的的评估事事务所、、会计事事务所的的（4）发行人人设立过过程中所所签定的的改制重重组合同同有可能能引致发发行人设设立行为为存在潜潜在纠纷纷的第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题33（五）发发行人的的独立性性1、发行人人业务是是否独立立于股东东单位及及其他关关联方2、发行人人的资产产是否独独立完整整3、如发行行人属于于生产经经营企业业，是否否具有独独立完整整的供应应、生产产、销售售系统4、发行人人的人员员是否独独立5、发行人人的机构构是否独独立6、发行人人的财务务是否独独立7、概括说说明发行行人是否否具有面面向市场场自主经经营的能能力第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题34（六）发发起人和和股东（（追溯至至发行人人的实际际控制人人）1、规定须须说明的的事项：：（1）发起人人或股东东是否依依法存续续，是否否具有法法律、法法规和规规范性文文件规定定担任发发起人或或进行出出资的资资格（2）发行人人的发起起人或股股东人数数、住所所、出资资比例是是否符合合有关法法律、法法规和规规范性文文件的规规定（3）发起人人已投入入发行人人的资产产的产权权关系是是否清晰晰，将上上述资产产投入发发行人是是否存在在法律障障碍第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题35（六）发发起人和和股东（（追溯至至发行人人的实际际控制人人）1、规定须须说明的的事项：：（4）若发起起人将其其全资附附属企业业或其他他企业先先注销再再以其资资产折价价入股，，应说明明发起人人是否已已通过履履行必要要的法律律程序取取得了上上述资产产的所有有权，是是否已征征得相关关债权人人同意，，对其原原有债务务的处置置是否合合法、合合规、真真实、有有效（5）若发起起人以在在其他企企业中的的权益折折价入股股，是否否已征得得该企业业其他出出资人的的同意，，并已履履行了相相应的法法律程序序（6）发起人人投入发发行人的的资产或或权利的的权属证证书是否否已由发发起人转转移给发发行人，，是否存存在法律律障碍或或风险第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题36（六）发发起人和和股东（（追溯至至发行人人的实际际控制人人）2、若干问问题的处处理（1）《发起人协协议》的签署人人与设立立时的股股东名义义不一致致（2）发起人人投入资资产或权权利的权权属证书书未及时时转移给给发行人人。（3）2006年《公司法》修改前，，以发起起人以债债权转股股权作为为出资的的（4）发起人人以划拨拨土地作作为出资资的（5）多出资资返还的的情况（6）股份有有限公司司前身有有限责任任公司设设立时，，股东以以非货币币资产作作为出资资而未评评估的第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题37（七）发发行人的的股本及及演变1、规定须须说明的的事项：：（1）发行人人设立时时的股权权设置、、股本结结构是否否合法有有效，产产权界定定和确认认是否存存在纠纷纷及风险险（2）发行人人历次股股权变动动是否合合法、合合规、真真实、有有效（3）发起人人所持股股份是否否存在质质押，如如存在，，说明质质押的合合法性及及可能引引致的风风险第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题38（七）发发行人的的股本及及演变2、若干问问题的处处理（1）近三年年内，发发起人或或股东将将持有发发行人的的股份转转让的（2）国家经经济贸易易委员会会批准实实施资产产管理公公司债转转股的（3）股份公公司设立立后对董董事、高高级管理理人员、、核心技技术人员员、中层层干部、、控股子子公司的的高级管管理人员员等定向向增发的的（4）不符合合《公司法》关于公司司发起人人所持股股份转让让的限售售规定而而转让股股份的（5）职工持持股的处处理第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题39（八）发发行人的的业务1、发行人人的经营营范围和和经营方方式是否否符合有有关法律律、法规规和规范范性文件件的规定定2、发行人人是否在在中国大大陆以外外经营，，如存在在，应说说明其经经营的合合法、合合规、真真实、有有效3、发行人人的业务务是否变变更过，，如变更更过，应应说明具具体情况况及其可可能存在在的法律律问题4、发行人人主营业业务是否否突出5、发行人人是否存存在持续续经营的的法律障障碍第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题40（九）关关联交易易及同业业竞争1、规定须须说明的的事项：：（1）发行人人是否存存在持有有发行人人股份5%以上的关关联方，，如存在在，说明明发行人人与关联联方之间间存在何何种关联联关系（2）发行人人与关联联方之间间是否存存在重大大关联交交易，如如存在，，说明关关联交易易的内容容、数量量、金额额，以及及关联交交易相对对比重（3）上述关关联交易易是否公公允,是否存在在损害发发行人及及其他股股东利益益的情况况（4）若上述述关联交交易的一一方是发发行人股股东，还还需说明明是否已已采取必必要措施施对其他他股东的的利益进进行保护护第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题41（九）关关联交易易及同业业竞争1、规定须须说明的的事项：：（5）发行人人是否在在章程及及其他内内容规定定中明确确了关联联交易公公允决策策的程序序（6）发行人人与关联联方之间间是否存存在同业业竞争。。如存在在，说明明同业竞竞争的性性质（7）有关方方面是否否已采取取或承诺诺采取有有效措施施避免同同业竞争争（8）发行人人是否对对有关关关联交易易和解决决同业竞竞争的承承诺或措措施进行行了充分分披露，，以及有有无重大大遗漏或或重大隐隐瞒，如如存在，，说明对对本次发发行上市市的影响响第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题42（九）关关联交易易及同业业竞争2、若干问问题的处处理（1）关于关关联交易易与不竞竞争承诺诺的有关关问题（2）同业竞竞争若干干解决办办法A、收购存存在同业业竞争的的关联企企业B、将存在在同业竞竞争的关关联企业业转让给给第三方方C、发起人人不竞争争的承诺诺第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题43（十）发发行人的的主要财财产1、规定须须说明的的事项：：（1）发行人人拥有房房产的情情况（2）发行人人拥有土土地使用用权、商商标、专专利、特特许经营营权等无无形资产产的情况况（3）发行人人拥有主主要生产产经营设设备的情情况（4）上述财财产是否否存在产产权纠纷纷或潜在在纠纷，，如有，，应说明明对本次次发行上上市的影影响第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题44（十）发发行人的的主要财财产1、规定须须说明的的事项：：（5）发行人人以何种种方式取取得上述述财产的的所有权权或使用用权，是是否已取取得完备备的权属属证书，，若未取取得，还还需说明明取得这这些权属属证书是是否存在在法律障障碍（6）发行人人对其主主要财产产的所有有权或使使用权的的行使有有无限制制，是否否存在担担保或其其他权利利受到限限制的情情况（7）发行人人有无租租赁房屋屋、土地地使用权权等情况况，如有有，应说说明租赁赁是否合合法有效效第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题45（十）发发行人的的主要财财产2、若干问问题的处处理（1）土地土地的处处理方案案一般有有以下三三种方法法：A、作价入入股B、有偿转转让（即即出资购购买）C、有偿租租用D、发行人人成立时时，土地地未投入入发行人人的第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题46（十）发发行人的的主要财财产2、若干问问题的处处理（2）商标的的处理（3）相关资资产产权权即将到到期（4）公司及及控股子子公司生生产场地地主要通通过租赁赁方式解解决，出出租方未未取得房房屋产权权证书第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题47（十一））发行人人的重大大债权债债务1、发行人人将要履履行、正正在履行行以及虽虽已履行行完毕但但可能存存在潜在在纠纷的的重大合合同的合合法性、、有效性性，是否否存在潜潜在风险险，如有有风险和和纠纷，，应说明明对本次次发行上上市的影影响2、上述合合同的主主体是否否变更为为发行人人，合同同履行是是否存在在法律障障碍第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题48（十一））发行人人的重大大债权债债务3、发行人人是否有有因环境境保护、、知识产产权、产产品质量量、劳动动安全、、人身权权等原因因产生的的侵权之之债，如如有，应应说明对对本次发发行上市市的影响响4、发行人人与关联联方之间间是否存存在重大大债权债债务关系系及相互互提供担担保的情情况5、发行人人金额较较大的其其他应收收、应付付款是否否因正常常的生产产经营活活动发生生，是否否合法有有效第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题49（十二））发行人人重大资资产变化化及收购购兼并1、核查清清楚后如如实陈述述下列事事项，对对于原有有不规范范的程序序或瑕疵疵，可采采取召开开股东大大会或董董事会确确认的方方式：（1）发行人人设立至至今有无无合并、、分立、、增资扩扩股、减减少注册册资本、、收购或或出售资资产等行行为（2）发行人人是否拟拟进行资资产置换换、资产产剥离、、资产出出售或收收购等行行为第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题50（十二））发行人人重大资资产变化化及收购购兼并2、IPO申报近三三年的重重大资产产变化及及收购兼兼并注意意事项（1）重组进进入发行行人的资资产自报报告期初初即为同同一实际际控制人人所控制制，且业业务具有有相关性性（相同同、类似似行业或或同一产产业链的的上下游游）（2）被重组组方重组组前一会会计年度度的资产产总额或或营业收收入或利利润总额额超过发发行人相相应项目目50%，但不超超过100%%的（3）被重组组方重组组前一会会计年度度的资产产总额或或营业收收入或利利润总额额超过发发行人相相应项目目100%%的（4）应关注注对拟发发行主体体资产总总额、营营业收入入、利润润总额的的影响情情况（5）非同一一实际控控制人的的，被重重组方重重组前一一会计年年度的资资产总额额或营业业收入或或利润总总额超过过发行人人相应项项目30%的、超过过50%的第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题51（十三））发行人人章程的的制定与与修改1、发行人人章程或或章程草草案的制制定及近近三年的的修改是是否已履履行法定定程序2、发行人人的章程程或章程程草案的的内容是是否符合合现行法法律、法法规和规规范性文文件的规规定3、发行人人的章程程或章程程草案是是否按有有关制定定上市公公司章程程的规定定起草或或修订第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题52（十四））发行人人股东大大会、董董事会、、监事会会议事规规则及规规范运作作1、发行人人是否具具有健全全的组织织机构2、发行人人是否具具有健全全的股东东大会、、董事会会、监事事会议事事规则，，该议事事规则是是否符合合相关法法律、法法规和规规范性文文件的规规定3、发行人人历次股股东大会会、董事事会、监监事会的的召开、、决议内内容及签签署是否否合法、、合规、、真实、、有效4、股东大大会或董董事会历历次授权权或重大大决策等等行为是是否合法法、合规规、真实实、有效效第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题53（十五））发行人人董事、、监事和和高级管管理人员员及其变变化1、发行人人的董事事、监事事和高级级管理人人员的任任职是否否符合法法律、法法规和规规范性文文件以及及公司章章程的规规定2、上述人人员在近近3年尤其是是企业发发行上市市前一年年是否发发生过变变化3、发行人人是否设设立独立立董事，，其任职职资格是是否符合合有关规规定，其其职权范范围是否否违反有有关法律律、法规规和规范范性文件件的规定定第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题54（十六））发行人人的税务务1、规定须须说明的的事项：：（1）发行人人及其控控股子公公司执行行的税种种、税率率是否符符合现行行法律、、法规和和规范性性文件的的要求（2）发行人人近3年是否依依法纳税税，是否否存在被被税务部部门处罚罚的情形形第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题55（十六））发行人人的税务务2、若干问问题的处处理（1）发行人人享受的的地方政政府给予予的税收收优惠政政策不符符合国家家法规（2）房地产产开发企企业土地地增值税税的清算算（3）公司下下属福利利企业的的税收优优惠第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题56（十七））发行人人的环境境保护和和产品质质量、技技术等标标准1、规定须须说明的的事项：：（1）发行人人的生产产经营活活动和拟拟投资项项目是否否符合有有关环境境保护的的要求，，有权部部门是否否出具意意见（2）近3年是否因因违反环环境保护护方面的的法律、、法规和和规范性性文件而而被处罚罚（3）发行人人的产品品是否符符合有关关产品质质量和技技术监督督标准。。近3年是否因因违反有有关产品品质量和和技术监监督方面面的法律律法规而而受到处处罚第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题57（十七））发行人人的环境境保护和和产品质质量、技技术等标标准2、注意事事项：（1）如有处处罚的（2）省级环环境保护护局出具具环保核核查意见见第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题58（十八））发行人人募股资资金的运运用1、发行人人募股资资金用于于哪些项项目，是是否需要要得到有有权部门门的批准准或授权权2、若上述述项目涉涉及与他他人进行行合作的的，应说说明是否否已依法法订立相相关的合合同，这这些项目目是否会会导致同同业竞争争3、如发行行人是增增资发行行的，应应说明前前次募集集资金的的使用是是否与原原募集计计划一致致4、注意募募股资金金运用项项目亦须须通过省省级环境境保护局局出具项项目环保保评审意意见第三部分分撰写写法律意意见书应应注意的的问题59（十九））发行人人业务发发展目标标1、发行人人业务发发展目标标与主营营业务是是否一致致2、发行人人业务发发展