会计从业-财经法规-精讲-会计监督

会计从业资格财经法规与会计职业道德精讲班主讲老师：胡小凤会计监督督大纲要求求一、单位位内部会会计监督督（一）单单位内部部会计监监督主体体和对象象（二）单单位内部部会计监监督制度度的基本本要求（（四条条）（三）会会计机构构和会计计人员在在单位内内部会计计监督中中的职责责会计监督督二、会计计工作的的政府监监督（一）会会计工作作的政府府监督的的概念（二）财财政部门门会计监监督检查查的主要要内容三、会计计工作的的社会监监督（一）会会计工作作的社会会监督的的概念（二）注注册会计计师审计计与内部部审计的的关系（三）会会计师事事务所业业务范围围会计监督督会计监督督是会计计的基本本职能之之一，是我国国经济监监督体系系的重要要组成部部分，也也是会计计资料质质量控制制的重要要环节。。加强会会计监督督，最重要的的是要建建立有效效的会计计监督体体系。《会计计法》以以法律的的形式确确立了三位一体体的会计计监督体体系。所谓三位，是指会会计监督督体系的的结构包括括三个层层次：即单位位内部的会会计监督督、政府府监督和和社会监监督。所谓一体，是指各各层次监监督之间间的相互互联系、、相互协协调形成成一个有机机整体。会计监督督内部监督督的本质质是内部部控制，是内部部管理的的重要组组成部分分；社会监督督（注册会会计师审审计）是对内部监监督的再监督，其特征征是监督督行为的的独立性和和有偿性性；政府监督督是对内部部监督和和社会监监督的再监督，其特征征是强制性和和无偿性性。因此，，《会计法》所确立的的会计监监督体系系，是三三种监督督相互补充充、相互互制约和和不可替替代的关系，，是一种种有效的的会计监监督体系系。三位一体的监督体系单位内部会计监督社会监督政府监督外部监督单位一、单位位内部会会计监督督（一）单单位内部部会计监监督主体体和对象象根据《会计基础础工作规规范》和《内部会计计控制规规范（试试行）》的规定，，各单位位的会计机构构、会计计人员对对本单位位的经济济活动进进行会计计监督。内部会计计监督的的主体是各单位位的会计机构构、会计计人员；内部会会计监督督的对象是本单位的的经济活活动。单位负责责人应当当积极支支持、保保障会计计机构、、会计人人员行使使好会计计监督职职权。根根据《会计法》的规定，，单位负责责人负责单位位内部会会计监督督制度的的组织实实施，对对本单位位内部会会计监督督制度的的建立及及有效实实施承担最终终责任。会计监督督【例题·多选题】下列各项项中属于于内部会会计监督督主体的的是各单单位（））A．审计机机构B．会计机机构C．会计人人员D．审计人人员答案：BC会计监督督【例题·单选题】根据会计计法规定定，单位位内部会会计监督督的对象象是（））A．会计机机构和会会计人员员B．审计机机构和审审计人员员C．本单位位的经济济活动D．本单位位的会计计资料答案：C会计监督督（二）单单位内部部会计监监督制度度的基本本要求（（四条，，多选））根据《会计法》的规定，，单位内内部会计计监督制制度应当当符合以以下四个个方面的的要求：：1．记账人员员与经济业业务事项项或会计计事项的的审批人员员、经办办人员、、财物保保管人员员的职责权权限应当当明确，，并相互分离离、相互制约。（审批人员员、经办办人员、、财务保保管人员员之间是是否进行行职务分分离，由由单位自自行决定定）。2．重大对外投资资、资产产处置、、资金调调度和其其他重要要经济业务事项项的决策策和执行行的相互监督督、相互互制约程序应当当明确。。3．财产清清查的范范围、期期限和组组织程序序应当明明确。4．对会计计资料定定期进行行内部审计计的办法和和程序应应当明确确会计监督督【例题·判断题】记账人员员与经济济业务事事项或会会计事项项的审批批人员、、经办人人员的职职责权限限应当明明确，并并相互分分离、相相互制约约，但是是记账人人员可以以保管财财物。（（））答案：X会计监督督【例题·选择题】单位内部部会计监监督制度度要求，，与经济济业务事事项和会会计事项项的审批批人员、、经办人人员、财财物保管管人员的的职责权权限应当当明确，，并相互互分离、、相互制制约的是是（））。A．会计人人员B．审计人人员C．记账人人员D．审核人人员答案：C会计监督督（三）会会计机构构和会计计人员在在单位内内部会计计监督中中的职责责1．会计机机构和会会计人员员依法开展展会计核核算和会会计监督督，对对违反反《会计法》和国家统统一的会会计制度度规定的的会计事事项.有权拒绝办理理或按照照职权予予以纠正正。2．对单位位内部的的会计资料料和财产产物资实实施监督督。会计机构构、会计计人员发发现会计计账簿与与实物、、款项及及有关资资料不相相符的，，按照国国家统一一的会计计制度的的规定有权自行行处理的的，应当当及时处处理；无无权处理理的，应当立立即向单单位负责责人报告，请求查查明原因因，作出出处理。。会计监督督会计机构构和会计计人员应应在日常常工作中中加强对对本单位位财产物物资的监监督：（1）完善各各种财产产物资的的定期或不不定期的的清查盘盘点制度度，及时发发现其短短少或溢溢余情况况。（2）根据清清查盘点点结果和和批准处处理意见见，按规规定及时时进行相相关的账账务处理理，保证证会计资资料的真真实性和和完整性性。（3）任何单位位和个人人（包括括会计机机构和会会计人员员）有权权检举违法违规规行为。。收到检检举的部部门，有有权处理理的，应应当依法法及时处处理；无无权处理理的，应应当及时时移送有有权处理理的部门门处理。。收到检举举的部门门应当为为检举人人保密。会计监督督【例题·判断题】会计机构构、会计计人员发发现会计计账簿与与实物、、款项及及有关资资料不相相符的，，应当立立即向单单位负责责人报告告，请求求查明原原因，作作出处理理。（））答案：X，解析：会计机构构、会计计人员发发现会计计账簿与与实物、、款项及及有关资资料不相相符的，，按照国国家统一一的会计计制度的的规定有有权自行行处理的的，应当当及时处处理；无无权处理理的，应应当立即即向单位位负责人人报告，，请求查查明原因因，作出出处理。。会计监督督【例题·单选题】会计机构构、会计计人员对对违反国国家统一一的会计计制度规规定的会会计事项项（））。A．没权拒拒绝办理理B．应当向向单位领领导人提提出书面面意见，，请求处处理C．应当向向主管单单位或者者财政、、审计、、税务机机关报告告D．按照职职权予以以纠正答案：D，解析：对违反《会计法》和国家统统一的会会计制度度规定的的会计事事项，有有权拒绝绝办理或或按照职职权予以以纠正。。会计监督督二、会计计工作的的政府监监督（一）会会计工作作的政府府监督的的概念会计工作作的政府监督督是一种种外部监监督，主要是指财政部门门代表国国家对各单位和和单位中中相关人人员的会计行行为实施施的监督检查查，以及对对发现的的违法会会计行为为实施行政处罚罚。会计监督督政府监督督的主体体：《会计法》规定，县级以上上各级人人民政府府财政部部门是本行政政区域内内的会计计监督检检查主体体。此外外，审计、税税务、人人民银行行、证监监、保监监等部门门依照有关关法律、、行政法法规规定定的职责责和权限限，也可以对有有关单位位的会计计资料实实施监督督检查。政府监督督的对象象：财政部部门——会计行为为政府监督督的目的的：财政部部门——规范会计计行为，，保证会会计资料料的真实实完整会计监督督【例题·多选题】下列各项项中，属属于会计计工作政政府监督督实施主主体的是是（））A．财政部部门B．审计部部门C．人民银银行D．保监会会答案：ABCD会计监督督【例题·判断题】会计工作作的政府府监督，，主要是是指财政政部门代代表国家家对各单单位相关关人员的的会计行行为实施施的监督督检查。。（（））答案：X会计监督督（二）财财政部门门会计监监督检查查的主要要内容根据《会计法》的规定，，财政部部门可以以依法对对各单位位的下列列情况实实施监督督：1．对单位位依法设置会计计账簿的检查。。具体包包括：是是否设置置账簿；；设账是是否合法法；是否否账外设设账等。。会计监督督2．对单位位会计资料料真实性性、完整整性的检查。。具体包包括：是是否及时时核算；；是否做做到账实实相符、、账证相相符、账账账相符符、账表表相符；；财务会会计报告告是否符符合规定定等。3．对单位位会计核算算情况的检查。。具体包包括：各各单位会会计核算算的内容容是否真真实、完完整；各各单位采采用的会会计年度度、记账账本位币币、会计计处理方方法、会会计记录录文字等等是否符符合法律律、行政政法规和和国家统统一的会会计制度度规定；；各单位位对要素素的确认认、计量量、记录录和报告告是否符符合国家家统一的的会计制制度的规规定；各各单位会会计档案案保管是是否符合合法定要要求等。。会计监督督4．对单位位会计人人员从业资格格和任职职资格的检查。。具体包包括：各各单位从从事会计计工作的的人员是是否取得得会计从从业资格格证书并并接受管管理；会会计机构构负责人人（会计计管理人人员）是是否符合合任职条条件等。。5．对会计计师事务务所出具具的审计报告告的程序序和内容容的检查。。国务院院财政部部门和省省、自治治区、直直辖市人人民政府府财政部部门，依依法对注注册会计计师、会会计师事事务所和和注册会会计师协协会进行行监督、、指导。。财政部部门对会会计师事事务所出出具审计计报告的的程序和和内容进进行监督督。会计监督督【例题·多选题】根据《会计法》的规定，，财政部部门可以以依法对对各单位位的下列列情况（（））实施施监督。。A．对单位位依法设设置会计计账簿的的检查B．对单位位会计资资料真实实性、完完整性的的检查C．对单位位会计核核算情况况的检查查D．对单位位会计人人员从业业资格和和任职资资格的检检查答案：ABCD会计监督督三、会计计工作的的社会监监督（一）会会计工作作的社会会监督的的概念会计工作作的社会会监督，，主要是指由注册会会计师及及其所在在的会计计师事务务所依法对受受托单位位的经济济活动进进行审计、鉴鉴证的一种监监督制度度。任何何单位或或者个人人不得以以任何方方式要求求或者示示意注册册会计师师及其所所在的会会计师事事务所出出具不实实或者不不当的审审计报告告。此外，单位和个个人检举举会计违违法行为为，也属属于社会会监督会会计工作作的范畴畴。任何单单位和个个人有权权检举违违法违规规行为。。收到检检举的部部门，有有权处理理的，应应当依法法及时处处理；无无权处理理的，应应当及时时移送有有权处理理的部门门处理。。收到检检举的部部门应当当为检举举人保密密会计监督督（二）注注册会计计师审计计与内部部审计的的关系注册会计计师审计计与内部部审计之之间的联联系主要要是，两两者都是是现代审计计体系的重要组组成部分分，都关注内部部控制的健全性性和有效效性。注册会计计师审计计中可能能会涉及及对内部部审计成成果的利利用等。注册会计计师审计计与内部部审计从从审计目标标、独立立性、方方式、职职责和作作用等也也存在区区别。会计监督督1、目标：：内部审计计完善内部部制度，外部审审计主要要在于出具审计计报告，合理保保证被审审计单位位报表不不存在重重大错漏漏报。2、独立性性上：内部审计计受本部部门、本本单位直直接领导导，具有有相对独独立性，，注册会计计师审计计双向独独立。3、审计方方式：内部审计计单位自行组织织实施，注册会会计师审审计依法审计计4、审计的的职责和和作用：：内部审计计主要是是内部参考考、不对外外公开；；注册会会计师审审计具有鉴证证作用，，对外公公布。会计监督督（三）会会计师事事务所业业务范围围会计师事事务所依依法承办办以下审审计业务务：1．审查企业业会计报报表，出具审计报告告；2．验证企业业资本，出具验资报告告；3．办理企企业合并并、分立立、清算算事宜中中的审计业务务，出具具有关的的报告；4．法律、、行政法法规规定定的其他审计计业务。此外，会会计师事事务所还还可以承承办会计咨询询、会计计服务业务。会计监督督被审