2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）试卷号28

住在富人区的她2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）（图片可根据实际调整大小）题型12345总分得分一.综合题(共50题)1.判断题

事业单位对外捐赠现金，按照实际支付的金额，在预算会计中计入其他支出。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】事业单位对外捐赠现金，按照实际支付的金额，在预算会计中计入其他支出。

借：其他支出（现金捐赠）

贷：资金结存——货币资金

非现金对外捐赠，涉及支付费用才进行账务处理。

2.单选题

下列各项中，履行会计监督职能的表述正确的是（）。

问题1选项

A.审核原始凭证所载明经济业务内容的真实性

B.采用个别计价法计算发出材料成本

C.采用年限平均法计算固定资产月度折旧额

D.对原始凭证载明的经济业务进行会计确认

【答案】A

【解析】会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。

会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。选项BCD是核算职能。

3.单选题

下列各项中，产品成本计算分批法的特点表述正确的是（）。

问题1选项

A.以产品品种作为成本核算对象

B.应按生产步骤计算半成品成本

C.应进行成本还原

D.成本计算期与产品生产周期基本一致

【答案】D

【解析】分批法的特点：①成本核算对象为产品批别（订单法）；②成本计算期与产品生产周期一致，但与财务报告期不一致；③月末一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题。适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造，新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。

选项BC是分步法，选项A是品种法。

4.单选题

下列各项中，企业开具并承兑的商业汇票到期无力支付票款，应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入的会计科目是（）。

问题1选项

A.应付账款

B.其他应付款

C.短期借款

D.预收账款

【答案】A

【解析】企业开具并承兑的商业汇票到期无力支付票款，应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入“应付账款”，企业开具银行承兑汇票到期无力支付票款，银行见票即付，企业应将该票据的票面额从“应付票据”科目的账面余额转入“短期借款”。

5.判断题

银行存款日记账应定期与银行对账单进行核对，并且至少每月核对一次。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

6.多选题

企业结账前发现账簿记录有错误，下列各项中，适用于红字更正法更正的错误有（）。

问题1选项

A.记账凭证中应借、应贷会计科目错误

B.记账凭证中会计科目及借贷方向正确，但所记金额大于应记金额

C.记账凭证中会计科目和金额正确，账薄记录有文字错误

D.记账凭证中会计科目和金额正确，账簿记录有数字错误

【答案】A;B

【解析】红字更正法适用：凭证错误导致账簿错误

（1）凭证科目错误：先红字编制错误凭证并据以登记入账，再蓝字编制正确凭证并据以登记入账；

（2）凭证金额多记：编制红字差额凭证并据以登记入账。

划线更正法适用：凭证无误，账簿有误

操作：文字错误，只需划掉错误文字；数字错误，全部划掉。

补充登记法适用：凭证金额少记

方法：编制蓝字差额凭证并据以登记入账。

选项CD适用“划线更正法”。

7.单选题

甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月应向税务机关缴纳消费税100万元，实际缴纳消费税90万元，按照留抵退税规定退还增值税60万元。已知城市维护建设税税率为7%。甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额为（）。

问题1选项

A.6.3万元

B.2.1万元

C.7万元

D.2.8万元

【答案】B

【解析】城市维护建设税的应纳税额按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额乘以适用税率计算。其计算公式为：

应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率

对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。应纳税额=（90-60）*7%=2.1万元。

8.多选题

根据社会保险法律制度的规定，参保职工因工伤发生的下列费用中，由用人单位支付的有（）。

问题1选项

A.一次性伤残补助金

B.治疗工伤期间的工资福利

C.五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴

D.终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性伤残就业补助金

【答案】B;C;D

【解析】选项A是由工伤保险支付的。

单位支付费用：

1、评定伤残等级前。治疗工伤期间的工资福利。

2、评定伤残等级后。（1）、五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴；（2）、终止或者解除劳动合同时享受一次性伤残就业补助金。

伤残待

遇

（1）一次性伤残补助金（都有）；（2）生活护理费（需要的则可支付）；（3）伤残津贴。（4）一次性工伤医疗补助金（工伤基金支付）、一次性伤残就业补助金（用人单位支付）。

【注意】1-4级伤残津贴由工伤保险支付，5、6级伤残津贴由用人单位支付，7-10级伤残只有一次性伤残补助金而无伤残津贴。（4）主要是针对解除劳动合同。1～4级不得解除；5、6级经本人提出可以解除；7～10级合同期满或经本人提出可以解除。

9.单选题

2020年9月，某企业发生如下部分业务：销售商品过程中发生的广告费100万元，专设销售机构应负担的固定资产折旧费25万元，委托代销商品支付手续费15万元，销售商品代购货方垫付运费18万元。不考虑其他因素，上述业务应计入当期销售费用的金额为（）万元。

问题1选项

A.140

B.125

C.158

D.143

【答案】A

【解析】销售费用：保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、业务费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等经营费用。

销售费用=100+25+15=140万元，销售商品代购货方垫付运费18万计入“应收账款”。

10.单选题

甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售自产白酒取得不含增值税价款100000元，同时收取包装物租金4520元、包装物押金12430元，已知增值税税率为13%。计算甲酒厂当月销售自产白酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.[100000+4520/（1+13%）]×13%=13520元

B.（100000+12430）×13%=146159元

C.100000×13%=13000元

D.[100000+（4520+12430）/（1+13%）]×13%=14950元

【答案】D

【解析】包装物押金在啤酒、黄酒以及非酒类的一般货物时在逾期的时候计入销售额中，非啤酒、黄酒类的其他酒的包装物押金是在取得时候就计入销售额中计税。增值税销项税的计税依据是不含税的销售额=不含税售价+价外费用=100000+（4520+12430）/（1+13%）；增值税销项税额=[100000+（4520+12430）/（1+13%）]×13%=14950元。

11.判断题

商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。

12.单选题

某企业为增值税一般纳税人，2020年10月购入原材料一批，签发面值为600000元、期限6个月的银行承兑汇票支付价款；支付银行承兑手续费取得增值税专用发票上注明的金额为283.02元、增值税税额为16.98元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业支付银行承兑手续费的会计处理正确的是（）。

问题1选项

A.借：财务费用300应交税费——应交增值税（进项税额）16.98贷：银行存款316.98

B.借：财务费用283.02应交税费——应交增值税（进项税额）16.98贷：银行存款300

C.借：财务费用300贷：应付票据300

D.借：财务费用300贷：银行存款300

【答案】B

【解析】财务费用：利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣，将商业汇票贴现时的贴现息等。支付银行承兑手续费取得增值税专用发票上注明的金额为283.02元计入财务费用中、增值税税额为16.98元。

借：财务费用283.02

应交税费——应交增值税（进项税额）16.98

贷：银行存款300

13.多选题

根据劳动合同法律制度的规定，下列关于无效劳动合同法律后果的表述中，正确的有（）。

问题1选项

A.劳动合同被确认无效，给对方造成损害的，有过错的一方应当承担赔偿责任

B.劳动者已付出劳动的，不得请求支付劳动报酬

C.无效劳动合同从订立时起就没有法律约束力

D.劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效

【答案】A;C;D

【解析】无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力。（选项C）劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。（选项D）

劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。劳动报酬的数额，参照本单位相同或者相近岗位劳动者的劳动报酬确定。（选项B错误）

劳动合同被确认无效，给对方造成损害的，有过错的一方应当承担赔偿责任。（选项A）

14.判断题

甲公司委托乙卷烟厂加工烟丝，其消费税纳税义务发生时间为甲公司提取加工完成的烟丝的当天。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

15.单选题

中国居民李某每月工资20000元。李某为独生子，父母均已年满60岁，女儿正在上小学，儿子未满3岁。已知子女教育专项附加扣除由李某按照每个子女每月1000元的标准定额扣除：赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月。李某每月可享受的个人所得税专项附加扣除总金额为（）。

问题1选项

A.6000元

B.4000元

C.3000元

D.5000元

【答案】C

【解析】独生子女赡养老人2000元/月，子女教育费每个3岁以上的是1000元/月，每月专项附加扣除总金额=2000+1000=3000元。

16.多选题

根据烟叶税法律制度的规定，纳税人支付的下列款项中，应计入烟叶税计税依据的有（）。

问题1选项

A.支付给物流公司的烟叶运输费用

B.支付给烟叶生产销售单位的价外补贴

C.向税务机关缴纳的烟叶税

D.支付给烟叶生产销售单位的烟叶收购价款

【答案】B;D

【解析】应纳税额＝烟叶收购总额×税率（20%）

烟叶收购总额＝收购价款＋价外补贴（收购价款的10%）

17.不定项选择题

某公司为制造业增值税一般纳税人，生产M产品耗用的甲材料按实际成本核算，并采用先进先出法计价。2020年12月初结存甲材料1000千克，单位成本为0.6万元/千克，未计提存货跌价准备。12月份该公司发生与甲材料有关的业务如下：

（1）5日，购入甲材料600千克并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为46.8万元。另以银行存款支付与材料采购相关的支出共计6.51万元，其中，运费5万元、增值税0.45万元，保险费1万元、增值税0.06万元，运费及保险费均已取得增值税专用发票。

（2）6日，销售甲材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为270万元，增值税税额为35.1万元，全部款项尚未收到。该销售业务符合收入确认条件。

（3）本月共发出甲材料1100千克，按照发出先后顺序，依次为对外销售300千克、生产M产品领用600千克、自营建造厂房领用200千克。

（4）31日，M产品及甲材料发生跌价，期末库存甲材料预计可变现净值为280万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料（1），下列各项中，关于该公司购入甲材料会计处理表述正确的是（）。

2.根据资料（2），下列各项中，该公司销售甲材料会计科目处理正确的是（）。

3.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，该公司发出甲材料会计处理正确的是（）。

4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，期末甲材料发生减值会计处理正确的是（）。

5.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，该公司2020年12月31日库存甲材料的账面价值是（）万元。

问题1选项

A.甲材料应按366万元入账

B.应确认增值税进项税额47.31万元

C.支付的运费5万元应计入管理费用

D.支付的保险费1万元应计入财务费用

问题2选项

A.贷记“其他业务收入”科目270万元

B.贷记“主营业务收入”科目270万元

C.借记“其他应收款”科目305.1万元

D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目35.1万元

问题3选项

A.结转对外销售材料成本时：借：其他业务成本180贷：原材料180

B.生产M产品领用材料时：借：生产成本——M产品360贷：原材料360

C.自营建造厂房领用材料时：借：在建工程135.6贷：原材料120应交税费——应交增值税（进项税额转出）15.6

D.自营建造厂房领用材料时：借：在建工程121贷：原材料121

问题4选项

A.贷记“存货跌价准备”科目25万元

B.贷记“存货跌价准备”科目20万元

C.借记“资产减值损失”科目25万元

D.借记“信用减值损失”科目20万元

问题5选项

A.305

B.301.875

C.280

D.300

【答案】第1题:A、B

第2题:A、D

第3题:A、B、C

第4题:A、C

第5题:C

【解析】采购存货的入账价值=采购价款+相关税费+运杂费等预期达到使用状态前所发生的费用。

借：原材料366

应交税费——应交增值税（进）（46.8+0.45+0.06）47.31

贷：银行存款413.31

销售甲材料的账务处理：

借：应收账款305.1

贷：其他业务收入270

应交税费——应交增值税（销项税额）35.1

单位成本为0.6万元/千克，增值税是链条税，如果购进的物资不是用于对外视同销售情形，不能产生销项税的其他情形，其进项税额不能抵扣要做转出处理。

结转对外销售材料成本时：

借：其他业务成本180

贷：原材料180

生产M产品领用材料时：

借：生产成本——M产品360

贷：原材料360

自营建造厂房领用材料时：

借：在建工程135.6

贷：原材料120

应交税费——应交增值税（进项税额转出）15.6

期末库存甲材料预计可变现净值为280万，存货的账面价值=305按照成本与可变现净值孰低的原则。计提减值准备，

借：资产减值损失25

贷：存货跌价准备25

存货的计价：成本与可变现净值孰低的原则。可变现净值是280，计提完减值准备后，存货的账面价值是280万元。

18.单选题

甲公司2019年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5

‰

。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）。

问题1选项

A.18万元

B.30万元

C.25万元

D.24.85万元

【答案】A

【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。限额1=实际发生额×60%=30×60%=18万元<限额2=5000×5‰=25万元，因此，准予扣除的业务招待费支出为18万元。

19.多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。

问题1选项

A.乙合伙企业

B.丙股份有限公司

C.丁个体工商户

D.甲有限责任公司

【答案】B;D

【解析】企业所得税的纳税人是我国境内的企业和其他取得收入的组织。不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。这三类是缴纳个人所得税。

20.多选题

下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有（）。

问题1选项

A.缴纳当月应交的增值税

B.销售应税消费品应交的消费税

C.代扣代缴的个人所得税

D.购买印花税票支付的印花税

【答案】A;B;C

【解析】税费的内容：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加等。

企业交纳的印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过“应交税费”科目核算，在发生时计入资产成本。

选项D通过“税金及附加”“银行存款”核算。

21.单选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应作为委托加工应税消费品缴纳消费税的是（）。

问题1选项

A.由委托方提供原料和主要材料。受托方只收取加工费加工的应税消费品

B.由受托方提供原材料生产的应税消费品

C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

【答案】A

【解析】委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

22.多选题

根据企业所得税法律制度的规定，企业按照规定缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。

问题1选项

A.企业所得税

B.资源税

C.增值税

D.消费税

【答案】B;D

【解析】BD是计入“税金及附加”费用可以扣除，选项A是发生在应纳税所得额计算之后，不得扣除，增值税在实际缴纳的时候通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核算。

23.判断题

纳税人出租房产，应自交付出租房产之月起缴纳城镇土地使用税。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】城镇土地使用税的纳税义务的发生时间一般情况是自×××之“次月”起

比如：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。例外：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

24.不定项选择题

某企业为增值税一般纳税人，W设备为该企业租入的使用权资产，已交付行政管理部门使用。2020年发生的有关交易或事项如下，

（1）4月1日，对W设备进行改良，发生有关支出：领用生产用材料50000元，购进该批原材料支付的增值税进项税额为6500元；分配工程人员薪酬22000元。

（2）6月30日，W设备改良完毕，达到预定可使用状态并交付使用，按剩余租赁期5年进行摊销。

（3）9月1日，对W设备进行日常修理，取得增值税专用发票上注明的修理费为10000元，增值税税额为1300元，以银行存款支付该款项。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列各项中，对W设备进行改良的会计处理正确的是（）。

2.根据资料（1）和（2），下列各项中，2020年摊销W设备改良支出的会计处理结果正确的是（）。

3.根据资料（3），下列各项中，对W设备进行日常修理的会计处理正确的是（）。

4.根据资料（1）至（3），2020年12月31日，该企业“长期待摊费用”科目期末余额是（）元。

5.根据资料（1）至（3），该企业对W设备改良及维修业务，使其2020年利润表“利润总额”项目“本期金额”栏减少的金额是（）元。

问题1选项

A.借：长期待摊费用50000贷：原材料50000

B.借：长期待摊费用22000贷：应付职工薪酬22000

C.借：管理费用22000贷：应付职工薪酬22000

D.借：管理费用565000贷：原材料50000应交税费应交增值税（进项税额转出）6500

问题2选项

A.制造费用增加8400元

B.管理费用增加7200元

C.长期待摊费用减少7200元

D.累计折旧增加8400元

问题3选项

A.贷记“银行存款”科目11300元

B.借记“长期待摊费用”科目10000元

C.借记“管理费用”科目10000元

D.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目1300元

问题4选项

A.72000

B.63600

C.64800

D.74800

问题5选项

A.18500

B.7200

C.10000

D.17200

【答案】第1题:A、B

第2题:B、C

第3题:A、C、D

第4题:C

第5题:D

【解析】领用生产用材料50000元，原材料用于生产行政管理使用的设备上，进行账务处理。

借：长期待摊费用50000

贷：原材料50000

分配工程人员薪酬22000元，进行账务处理。

借：长期待摊费用22000

贷：应付职工薪酬22000

长期待摊费用=50000+22000=72000元，摊销5年。2020年摊销W设备改良支出=72000/（5*2）=7200元，由于该设备是行政管理部门使用，摊销额计入管理费用。借：管理费用7200贷：长期待摊费用7200

对于车间，行政管理部门固定资产的日常修理费用计入“管理费用”

借：管理费用10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款11300

长期待摊费用：（1）72000-（2）7200=64800元。

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－研发费用－信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（－资产处置损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

对“利润总额”造成减少的金额=（2）7200+（3）10000=17200元。

25.多选题

用人单位与劳动者之间发生的下列纠纷中，属于劳动争议的有（）。

问题1选项

A.丙公司与职工王某因解除劳动合同发生的纠纷

B.丁公司与职工吴某因变更劳动合同发生的纠纷

C.乙公司与职工李某因休息休假发生的纠纷

D.甲公司与职工徐某因确认劳动关系发生的纠纷

【答案】A;B;C;D

【解析】劳动争议是指劳动关系当事人之间因实现劳动权利、履行劳动义务发生分歧而引起的争议，也称劳动纠纷、劳资争议。包括：

1、因确认劳动关系发生的争议；

2、因订立、履行、变更、解除和终止劳动合同发生的争议；

3、因除名、辞退和辞职、离职发生的争议；

4、因工作时间、休息休假、社会保险、福利、培训以及劳动保护发生的争议；

5、因劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金等发生的争议；

6、法律、法规规定的其他劳动争议。

26.单选题

下列各项中，引起企业资产和负债同时减少的经济业务是（）。

问题1选项

A.以银行存款偿还短期借款

B.接受投资者投入固定资产

C.收回应收账款存入银行

D.购买材料尚未支付货款

【答案】A

【解析】选项A借：短期借款贷：银行存款。资产和负债同时减少。

选项B借：固定资产贷：实收资本。资产和所有者权益同时增加。

选项C借：银行存款贷：应收账款。资产内部一增一减。

选项D借：原材料贷：应付账款。资产和负债同时增加。

27.多选题

下列存款人中，可向银行申请开立基本存款账户的有（）。

问题1选项

A.甲有限责任公司

B.丁蔬菜种植合作社

C.乙民族舞蹈研究会

D.丙社区委员会

【答案】A;B;C;D

【解析】可以申请开立基本存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤支(分)队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构包括食堂、招待所、幼儿园；其他组织，即按照现法律、行政法规规定可以成立的组织，如业主委员会、村民小组等组织。

28.不定项选择题

某公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年8月末发生有关职工薪酬业务如下：

（1）根据“工资费用分配汇总表”，本月应发工资总额500万元，其中，生产车间的生产工人工资350万元、车间管理人员工资70万元，行政管理部门人员工资80万元。扣回代垫的职工房租6万元，代扣代缴职工个人所得税5万元，实发工资489万元，通过银行转账支付。

（2）以自产产品作为非货币性福利发放给生产工人，该批产品不含增值税的市场售价为2万元，实际成本为1.5万元。

（3）按规定计提本月负担的职工医疗保险费50万元、住房公积金40万元、工会经费10万元、职工教育经费30万元、基本养老保险费90万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料（1），下列各项中，该公司分配工资费用会计处理结果正确的是（）。

2.根据资料（1），下列各项中，该公司发放工资会计处理正确的是（）。

3.根据期初资料、资料（2），下列各项中，该公司发放非货币性福利会计处理正确的是（）。

4.根据资料（3），下列各项中，该公司应计入本期短期薪酬的金额是（）万元。

5.根据期初资料、资料（1）至（3），该公司本月“应付职工薪酬”科目的贷方发生额合计是（）万元。

问题1选项

A.计入管理费用150万元

B.计入管理费用80万元

C.计入制造费用70万元

D.计入生产成本350万元

问题2选项

A.扣回代垫职工房租时：借：应付职工薪酬6贷：其他应收款——职工房租6

B.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬5贷：应交税费——应交个人所得税5

C.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬5贷：其他应付款5

D.通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬489贷：银行存款489

问题3选项

A.确认职工薪酬时：借：生产成本1.5贷：应付职工薪酬1.5

B.确认职工薪酬时：借：生产成本2.26贷：应付职工薪酬2.26

C.发放非货币性福利结转成本时：借：主营业务成本1.5贷：库存商品1.5

D.发放非货币性福利确认收入时：借：应付职工薪酬2.26贷：主营业务收入2应交税费——应交增值税（销项税额）0.26

问题4选项

A.220

B.130

C.120

D.100

问题5选项

A.500

B.720

C.220

D.722.26

【答案】第1题:B、C、D

第2题:A、B、D

第3题:B、C、D

第4题:B

第5题:C

【解析】本月应发工资总额500万元，其中，生产车间的生产工人工资350万元计入生产成本、车间管理人员工资70万元计入制造费用，行政管理部门人员工资80万元计入管理费用。扣回代垫的职工房租6万元计入其他应收款，代扣代缴职工个人所得税5万元计入应交税费——应交个人所得税，实发工资489万元，通过银行转账支付。

进行账务处理：

计提的时候：

借：生产成本350

制造费用70

管理费用80

贷：应付职工薪酬500

实际发放的时候：

借：应付职工薪酬500

贷：银行存款489

其他应收款——代垫职工房租6

应交税费——应交个人所得税5

实际发放的时候：

借：应付职工薪酬500

贷：银行存款489

其他应收款——代垫职工房租6

应交税费——应交个人所得税5

该公司发放非货币性福利会计处理：

借：生产成本2.26

贷：应付职工薪酬2.26

借：应付职工薪酬2.26

贷：主营业务收入2

应交税费——应交增值税（销项税额）0.26

同时结转成本：

借：主营业务成本1.5

贷：库存商品1.5

短期薪酬

工资、奖金、津贴和补贴

计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资

两险

医疗保险费和工伤保险费

一金

住房公积金

两费

工会经费和职工教育经费

职工福利费

职工生活困难补助等

非货币性福利

将产品或外购商品作为福利发放给职工、无偿提供住房、租赁

资产供职工无偿使用

短期带薪缺勤

年假、病假、婚假

短期利润分享计划

基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议

短期薪酬的金额=医疗保险费50万元+住房公积金40万元+工会经费10万元+职工教育经费30万元=130万元，基本养老保险费90万计入辞退福利。

“应付职工薪酬”科目的贷方发生额=500-500+2.26-2.26+130+90=220万元。

29.单选题

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“稿酬所得”的是（）。

问题1选项

A.个人取得的专利赔偿所得

B.剧本作者从电影制作单位取得的剧本使用费

C.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得

D.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得

【答案】D

【解析】稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。选项ABC是特许权使用费所得。

30.单选题

下列各项中，制造业企业应确认其他业务收入的是（）。

问题1选项

A.接受捐赠设备产生的利得

B.出售交易性金融资产确认的净收益

C.销售原材料取得的收入

D.收到客户支付的违约金

【答案】C

【解析】选项AD计入“营业外收入”，选项B计入投资收益。其他业务收入：确认除主营以外的经营活动实现的收入（租金收入、销售材料）。

31.判断题

商业汇票贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。

32.单选题

2019年3月12日，王某与甲公司签订为期3年的劳动合同并约定了1个月的试用期。3月15日王某上岗工作，3月25日王某收到当月工资。王某与甲公司建立劳动关系的时间是（）。

问题1选项

A.2019年3月25日

B.2019年4月12日

C.2019年3月15日

D.2019年3月12日

【答案】C

【解析】建立劳动关系的时间是用工之日。

33.判断题

失业人员失业前用人单位和本人累计缴纳失业保险费满5年且符合其他申领条件的。方可申请领取失业保险金并享受其他失业保险待遇。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】失业人员符合下列条件的，可以申请领取失业保险金并享受其他失业保险待遇：

1、失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年的。

2、非因本人意愿中断就业的。

3、已经进行失业登记，并有求职要求的。

34.单选题

下列各项中，企业销售商品收到商业承兑汇票应借记的会计科目是（）。

问题1选项

A.其他应收款

B.应收票据

C.应收账款

D.其他货币资金

【答案】B

【解析】商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业汇票通过“应收票据”或者“应付票据”核算。销售商品是确认收入同时要确认收取货款权益，通过“应收票据”核算。

35.多选题

2020年10月9日，甲公司签发一张现金支票。关于签发该支票的下列表述中，正确的有（）。

问题1选项

A.出票日期须使用阿拉伯数码记载

B.支票上不得记载甲公司为收款人

C.应避免签发空头支票

D.支票金额须以中文大写与阿拉伯数码同时记载且保持一致

【答案】C;D

【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。（选项A错误）出票人可以在支票上记载自己为收款人。（选项B错误）出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。禁止签发空头支票。支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。（选项C正确）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证银行不予受理。（选项D正确）

36.判断题

在不设借贷等栏的多栏式账页中，会计人员可以用红字登记减少数。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

37.单选题

2019年10月，某企业签订一项建筑合同，交易价格为6000万元（不含增值税），预计合同总成本4800万元，合同价款于每年末按照履约进度计算并收取。2019年年末确认收入1600万元，截至2020年年末，该项劳务的完工程度为60%。不考虑其他因素，2020年企业确认该项业务的收入为（）万元。

问题1选项

A.3600

B.1280

C.2000

D.2880

【答案】C

【解析】当期收入＝合同的交易价格*履约进度－以前会计期间累计已确认的收入=6000*60%-1600=2000万元。

38.单选题

根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列财产中，不在强制执行措施范围之内的是（）。

问题1选项

A.价值4500元的生活用品

B.唯一的商铺

C.证券交易账户中的股票

D.价值20000元的手表

【答案】A

【解析】强制执行的不适用的情形：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品。

39.多选题

下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的有（）。

问题1选项

A.年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减

B.工作量法计提折旧不需要考虑固定资产的预计净残值

C.年限平均法计提折旧需要考虑固定资产的预计净残值

D.双倍余额递减法与年限平均法计算的年折旧率相同

【答案】A;C

【解析】选项B：固定资产折旧四种方法都要考虑净残值，只不过只有双倍余额递减法刚开始的时候不需要考虑净残值，选项D：双倍余额递减法的年折旧率是年限平均法折旧率的两倍。

年限平均法：年折旧额＝（原价－预计净残值）/预计使用寿命

工作量法：单位工作量折旧额＝(原值-预计净残值)/预计总工作量

月折旧额＝月工作量*单位工作量折旧额

双倍余额递减法：前期年折旧额＝每年初固定资产账面净值×2/使用年限

最后两年折旧额＝(原值-累计折旧-净残值)/2

年数总和法：某年折旧额＝（原值－预计净残值）×该年折旧率

某年折旧率＝尚可使用年数/预计使用寿命的年数总和

40.多选题

下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有（）。

问题1选项

A.租入包装物支付的押金

B.销售商品为购货单位垫付的运杂费

C.结算为职工代垫的水电费

D.应收债券投资产生的利息

【答案】A;C

【解析】其他应收款：企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。包括①应收的各种赔款、罚款；

②应收的出租包装物租金；

③应向职工收取的各种垫付款项；

④存出保证金；

⑤其他各种应收、暂付款项。

选项B计入“应收账款”，选项D计入应收利息。

41.多选题

下列各项中，上市公司盈余公积减少的有（）。

问题1选项

A.发行溢价和资本公积不足抵扣的发行股票交易费用抵扣盈余公积

B.用盈余公积弥补亏损

C.折价回购本公司股份并注销

D.用盈余公积发放现金股利

【答案】A;B;D

【解析】折价回购：库存股的金额小于股本，股本与库存股的差异应作增加资本公积处理。

折价回购：库存股的金额小于股本，股本与库存股的差异应作增加资本公积处理。

溢价回购时：

借：股本（面值*回购数量）

资本公积——股本溢价

盈余公积

利润分配——未分配利润

贷：库存股

折价回购：

借：股本（面值*回购数量）

贷：库存股

资本公积——股本溢价（折价回购时）

42.单选题

下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是（）。

问题1选项

A.因合同纠纷发生的诉讼费

B.季节性生产停工期间的设备折旧费

C.发生的税收滞纳金

D.计提存货跌价准备确认的资产减值损失

【答案】C

【解析】营业外支出：非流动资产毁损报废损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出等。

选项A计入管理费用，选项B计入制造费用，选项D计入资产减值损失。

43.单选题

甲金店为增值税一般纳税人，2019年11月采取以旧换新方式零售一批金项链，该批金项链含增值税售价101700元，换回的旧金项链作价73450元，实际收取含增值税价款28250元。已知增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算甲金店当月该业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.28250÷（1+13%）×5%=1250元

B.（101700+28250）×5%=6497.5元

C.73450×5%=3672.5元

D.101