土地税费法律制度

第五章土地税费法律制度国有土地有偿使用费（土地出让金、土地收益金、新增建设用地土地有偿使用费、外商投资企业场地使用费）耕地占用税城镇土地使用税土地增值税新菜地开发基金其他有关土地税费（契税，等)一、国有有土地有有偿使用用费（一）国国有土地地使用权权出让金金土地出让让金不得得低于政政府规定定的基准准地价的的最低价价土地出让让收入由由财政部部门负责责征收管管理，可可由国土土资源管管理部门门负责具具体征收收。从2007年1月1日日起，土土地出让让收支全全额纳入入地方基基金预算算管理。。土地出让让收入主主要用于于征地和和拆迁补补偿支出出、土地地开发支支出、支支农支出出和城市市建设支支出等。。（二）土土地收益益金划拨土地地使用权权，转让让或出租租房地产产收益上上缴国家家。具体规定定或办法法尚未出出台（三）新增建设设用地土土地有偿偿使用费费财政部将将会同国国土资源源部根据据国家土土地调控控政策需需要，结结合各地地基准地地价水平平、耕地地总量和和人均耕耕地面积积、社会会经济发发展水平平等状况况，适时时调整新新增建设设用地土土地有偿偿使用费费征收等等别和征征收标准准，并向向全社会会公布。。类别划分分详见《新增建设设用地土土地有偿偿使用费费征收等等别》中央与地地方30：70分成体体制严禁市、、县人民民政府和和有关部部门将新新增建设设用地土土地有偿偿使用费费转嫁由由用地单单位缴纳纳专项用于于基本农农田建设设和保护护、土地地整理、、耕地开开发等开开支。向中西部部地区和和粮食主主产区倾倾斜，新增建设设用地土土地有偿偿使用费费（四）外商投资资企业场场地使用用费以划拨方方式取得得土地使使用权的的，外商商投资企企业由于于没有支支付土地地出让金金，应当当按规定定缴纳场地使用用费。外商投资资企业场场地使用用费，是指外商商独资、、合营、、合作企企业，利利用中方方合资或或合作者者原使用用的土地地所交纳纳的费用用。它由由场地开开发费和和土地使使用费两两部分组组成。场场地开发发费主要要包括：：征用土土地的补补偿费、、原有建建筑物拆拆迁费、、人员安安置费以以及外商商企业直直接配套套的厂外外道路、、管线等等基础设设施应分分摊的投投资费用用。土地地使用费费是指外外商投资资企业在在经营期期限内，，按照所所使用土土地的等等级和定定额标准准按年向向地方人人民政府府交纳的的用地费费。二、耕耕地占用用税1、概念念耕地占用用税，是是指对占占用耕地地建房或或者进行行其他非非农业建建设的单单位和个个人，依依据其占占用的耕耕地面积积征收的的一种税税。耕地占用用税由地地方税务务机关负负责征收收。2、征税税对象与与征税范范围1.种种植粮食食作物、、经济作作物的土土地2.菜菜地3.园园地4.鱼鱼塘5.占占用其他他农用地地3、耕地地占用税税的计征征《中华人人民共和和国耕地地占用税税暂行条条例》，，自2008年年1月1日起施施行（具体文文件见附附件）耕地占用用税的税税额规定定如下：：（（一））人均耕耕地不超超过1亩亩的地区区（以县县级行政政区域为为单位，，下同）），每平平方米为为10元元至50元；（（二）人人均耕地地超过1亩但不不超过2亩的地地区，每每平方米米为8元元至40元；（（三）人人均耕地地超过2亩但不不超过3亩的地地区，每每平方米米为6元元至30元；（（四）人人均耕地地超过3亩的地地区，每每平方米米为5元元至25元。经济发达达，且人人均耕地地很少地地区、基基本农田田，适当当提高耕地占用用税减免免下列情形形免征耕耕地占用用税：军军事设施施占用耕耕地；学学校、幼幼儿园、、养老院院、医院院占用耕耕地。铁路线路路、公路路线路、、飞机场场跑道、、停机坪坪、港口口、航道道占用耕耕地，减减按每平平方米2元的税税额征收收耕地占占用税。。农村居民民占用耕耕地新建建住宅，，按照当当地适用用税额减减半征收收耕地占占用税。。村烈士家家属、残残疾军人人、鳏寡寡孤独以以及革命命老根据据地、少少数民族族聚居区区和边远远贫困山山区生活活困难的的农村居居民，在在规定用用地标准准以内新新建住宅宅缴纳耕耕地占用用税确有有困难的的，经所所在地乡乡（镇））人民政政府审核核，报经经县级人人民政府府批准后后，可以以免征或或者减征征耕地占占用税。三、城镇镇土地使使用税1、概念念城镇土地地使用税税：它是国家家在城市市、县城城、建制制镇和工工矿区范范围内，，对使用用土地的的单位和和个人，，以其实实际占用用的土地地面积为为计税依依据而征征收的一一种税。。2、征税税对象在城市、、县城、、建制镇镇、工矿矿区范围围内使用用土地的的单位和和个人。。包括国有有企业、、集体企企业、私私营企业业、股份份制企业业、外商商投资企企业、外外国企业业以及其其他企业业和事业业单位、、社会团团体、国国家机关关、军队队以及其其他单位位；所称称个人，，包括个个体工商商户以及及其他个个人。3、计税税依据和和税率土地使用用税每平平方米年年税额如如下：大城市1.5元元至30元；中等城市市1.2元至24元；；小城市0.9元元至18元；县城、建建制镇、、工矿区区0.6元至12元。。依据为纳纳税人实实际占有有的土地地面积，，从量计计征。按按年计算算、分期期缴纳。。

计税依据据和税率率省、自治治区、直直辖市人人民政府府，应当当在本条条例第四四条规定定的税额额幅度内内，根据据市政建建设状况况、经济济繁荣程程度等条条件，确确定所辖辖地区的的适用税税额幅度度。市、县人人民政府府应当根根据实际际情况，，将本地地区土地地划分为为若干等等级，在在省、自自治区、、直辖市市人民政政府确定定的税额额幅度内内，制定定相应的的适用税税额标准准，报省省、自治治区、直直辖市人人民政府府批准执执行。经省、自自治区、、直辖市市人民政政府批准准，经济济落后地地区土地地使用税税的适用用税额标标准可以以适当降降低，但但降低额额不得超超过本条条例第四四条规定定最低税税额的30%..经济发发达地区区土地使使用税的的适用税税额标准准可以适适当提高高，但须须报经财财政部批批准。城镇土地使用用税减免免下列土地地免缴土土地使用用税：（一）国国家机关关、人民民团体、、军队自自用的土土地；（二）由由国家财财政部门门拨付事事业经费费的单位位自用的的土地；；（三）宗宗教寺庙庙、公园园、名胜胜古迹自自用的土土地；（四）市市政街道道、广场场、绿化化地带等等公共用用地；（五）直直接用于于农、林林、牧、、渔业的的生产用用地；（六）经经批准开开山填海海整治的的土地和和改造的的废弃土土地，从从使用的的月份起起免缴土土地使用用税5年年至10年；（七）由由财政部部另行规规定免税税的能源源、交通通、水利利设施用用地和其其他用地地。征收由土地所所在地的的税务机机关征收收。新征用的的土地，，依照下下列规定定缴纳土土地使用用税：（一）征征用的耕耕地，自自批准征征用之日日起满1年时开开始缴纳纳土地使使用税；；（二）征征用的非非耕地，，自批准准征用次次月起缴缴纳土地地使用税税。四、土土地增值值税1、概念土地增值值税，是是指对转转让土地地使用权权、地上上建筑物物及其他他附着物物取得的的增值额额一次性性征收的的税种，，属于资资源税的的一种特特殊形式式。2、征税对对象《土地增值值税条例例》第2条规定：：凡转让让国有土土地使用用权、地地上建筑筑物及其其附着物物并取得得收入的的单位和和个人，，为土地地增值税税的纳税税义务人人。3、记税依依据记税依据据：房地地地产转转让增值值额=收入-《土地增值值税条例例》规定的扣扣除项目目金额增值额的的扣除项项目：取得土地地使用权权所支付付的金额额；开发土地地的成本本、费用用；新建房及及配套设设施的成成本、费费用，或或者旧房房及建筑筑物的评评估价格格；与转让房房地产有有关的税税金；财政部规规定的其其他扣除除项目。。4、土地地增值税税的税率率（超率率累进税税率）增值额未未超过扣扣除项目目金额的的50％的部分分，税率率为30％；增值额超超过扣除除项目金金额的50％，未超超过扣除除项目金金额的100％的部分分，税率率为40％；增值额超超过扣除除项目金金额的100，未超过过扣除项项目金额额的200％的部分分，税率率为50％；增值额超超过扣除除项目金金额的200%%的部分，，税率为为60%。国家税务务总局对对房地产产企业土土地增值值税实行行全面清清算。五、新菜菜地开发发建设基基金新菜地开开发建设设基金：：是指在征征用城市市郊区的的菜地进进行非农农业建设设时，用用地单位位按照国国家有关关规定缴缴纳的费费用。新菜地，，是指城城市（不不含县城城、建制制镇的工工矿区））郊区，，为供应应城市居居民吃菜菜，连续续3年以以上常年年种菜或或者养殖殖鱼、虾虾的商品品菜地和和精养鱼鱼塘。一年只种种一茬或或因调整整茬口安安排种植植蔬菜的的，均不不作为本本办法所所称的菜菜地。在蔬菜产产销放开开后，能能够满足足供应，，不再需需要开发发新菜地地的城市市，不收收取新菜菜地开发发建设基基金。征收标准准费用标准准（一）在在城市人人口（不不含郊县县人口，，是指市市区和郊郊区的非非农业人人口，下下同）100万万以上的的市，每每征用一一亩菜地地，缴纳纳7000至1万元。。（二）在在城市人人口50万以上上，不足足100万的市市，每征征用一亩亩菜地，，缴纳5000至7000元元；在京京、津、、沪所辖辖县征用用为供应应直辖市市居民吃吃菜的菜菜地，也也按该标标准缴纳纳。（三）在在城市人人口不足足50万万的市，，每征用用一亩菜菜地，缴缴纳3000元元至5000元元。各省、自自治区、、直辖市市应在上上述额度度内，根根据本辖辖区城市市的菜地地建设基基础和生生产情况况，区别别近郊和和远郊，，规定具具体标准准。征收用地单位位向国家家缴纳的的新菜地地开发建建设基金金，统一一由所在在市的中中国农业业银行根根据土地地管理机机关核定定的缴款款数额和和开具的的缴款通通知单收收款。市人民政政府的农农业和蔬蔬菜生产产主管部部门要会会同商业业等有关关部门，，对本市市辖区城城郊菜地地的开发发建设，，做出规规划，并并制定资资金使用用计划，，报经同同级人民民政府审审查、批批准后，，组织实实施。四、契税税契税：是指当土土地使用用权或者者房屋所所有权权权属发生生转移或或变更时时，向该该土地或或者房屋屋的产权权受让单单位或个个人一次次性征收收的税种种。（一）国国有土地地使用权权出让；；（二）土土地使用用权转让让，包括括出售、、赠与和和交换；；（三）房房屋买卖卖；（四）房房屋赠与与；（五）房房屋交换换。不包括农农村集体体土地承承包经营营权的转转移契税的税税率为3%-5%，（（具体由由省、自自治区、、直辖市市人民政政府确确定）契税的计计税依据据：（l）国有土地地使用权权出让、、土地使使用权出出售、房房屋买卖卖，为成成交价格格；（2）土地使使用权赠赠与、房房屋赠与与，由征征收机关关参照土土地使用用权出售售、房屋屋买卖的的市场价价格核定定；（3)土地使用用权交换换、房屋屋交换，，为所交交换的土土地使用用权、房房屋的价价格的差差额。应纳税额额＝计税税依据××税率减免有下列情情形之一一的，减减征或者者免征契契税：（一）国国家机关关、事业业单位、、社会团团体、军军事单位位承受土土地、房房屋用于于办公、、教学、、医疗、、科研和和军事设设施的，，免征；；（二）城城镇职工工按规定定第一次次购买公公有住房房的，免免征；（三）因因不可抗抗力灭失失住房而而重新购购买住房房的，酌酌情准予予减征或或者免征征；（四）财财政部规规定的其其他减征征、免征征契税的的项目。。其它有关关规定祥祥见：《中华人民民共和国国契税暂暂行条例例》1997.4.23继承房地地产是否否要交契契税？讨论：五、其它它土地税税费土地营业业税耕地开垦垦费土地荒芜芜费土地闲置置费土地价格格评估费费土地权属属调查费费、地籍籍测绘费费管理性费费用（（征地管管理费、、土地登登记费、、书证费费、手续续费）土地营业业税与印印花税土地营业业税：转让土地地使用权权、销售售不动产产的单位位和个人人，为营营业税的的纳税义义务人，，应纳税税额为转转让土地地使用权权、销