2022年会计职称《中级会计实务》试题及答案 六

2022会计职称《中级会计实务》试题及答案六15115个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多项选择、错选、不选均不。)120221231560202212312351231该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。20221231600万元，2022年12月31日乙公司出售该项房地产售价620万元不考虑相关税费那么该项房地产对乙公司2022年度损益的影响金额合计为( )万元。A.20B.35C.55D.95参考答案:C答案解析:2022年的会计处理为：借：银行存款35贷：其他业务收入35借：银行存款620贷：其他业务收入620借：其他业务本钱600贷：投资性房地产--本钱560--公允价值变动40借：公允价值变动损益40贷：其他业务本钱402022年度影响损益的金额=35+620-600-40+40=55(万元)。2×12119006152×1210002×122×13412A.2×1212312×12B.21312312×13C.21312312×13D.2×131231213参考答案:B答案解析:调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关工程的期初数也应一并调整。因此，选项B正确。2022415412001的入账价值为()万元。A.200B.201C.1000D.1001参考答案:D答案解析:2022年4月1日的账务处理如下：借：固定资产1001贷：长期应付款800非流动资产基金--固定资产201借：事业支出201贷：银行存款201以下事项中，商品所有权上的主要风险和报酬转移给购置方的是( )。A.甲公司与乙公司签订标的物为-艘船舶的定制合同，价值5000万元，检验工作是合同的重要组成局部，甲公司已按时完成该船舶的建造，并通过了乙公司的检验B.甲公司向乙公司销售某产品，同时承诺：如果售出商品在2个月内出现质量问题，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例C.甲公司以预收款方式向乙公司销售商品，已收到乙公司的预付款，相关商品尚未发出D.6100参考答案:A答案解析:选项，退货期满确认商品包含的主要风险和报酬发生转移;选项商品所有权上的主要风险和报酬转移给购置方;选项甲公司以-项长期股权投资与乙公司的-项投资性房地产和-项无形资产进行交换。甲公500380801003404030020A.120B.80C.100D.200参考答案:C答案解析:甲公司换入资产入账价值总额=380+20=400(万元)换入投资性房地产的入账价值=400X[100/(100+300)]=100(万元)20×91160008%320911320×9112400元;71130081121121付了工程进度款500万元闲置资金因购置国债可取得0.3%的月收益那么20×9年专门借款利息资本化金额为( )万元。A.320B.223.7C.236.6D.242.9参考答案:D答案解析:①20×9年1～7月和12月为资本化期间;②20×9年专门借款在工程期内产生的利息费用=6000×8%×8/12=320(万元)：③20×9年专门借款资本化期间因投资国债而创造的收益=(6000-2400)×0.3%×6+(6000-2400-1300)×0.3%×1+(6000-2400-1300-500)×0.3%×1=77.1(万元);④20×9年专门借款利息费用资本化金额=320—77.1=242.9(万元)。A20×91151002400220020×9年12月31日该幢厂房的公允价值为2250万元A公司20×9年因该投资性房地产对营业利润的影响为( )万元。A.-50B.150C.200D.-200参考答案:A答案解析:出租厂房属于自用房地产转换为投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200(2400-2200)万元，20×9年12月31日应确认的公允价值变动收益=2250-2200=50(万元)，那么20×9年因该投资性房地产对损益的影响金额=50-200+100=-50(万元)。按我国会计准那么的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润〞工程应当( )。A.按历史汇率折算B.按即期汇率的近似汇率折算C.根据折算后所有者权益变动表中的其他工程的数额计算确定D.按即期汇率折算参考答案:C答案解析:所有者权益变动表中的“未分配利润〞工程应当根据折算后所有者权益变动表中的其他工程数额计算确定。A17%，2×10100101001223401200品时应确认的收入为()元。A.2000B.1872C.1532D.1540参考答案:D答案解析:23046012因此该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)2340/1.17-(积分的公允价值)460=1540(元)。甲企业是一家大型机床制造企业2022年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同约定于2022年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床-台假设不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2022年12月31曰，甲企业尚未开始生产该机床;由于原材料上涨等因素甲企业预计生产该机床本钱不可防止地升至320万元甲企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，2022年12月31日，甲企业的以下处理中，正确的选项是( )。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.30A答案解析:因为在签订合同时还没有标的物，所以不能计提存货跌价准备，因此计提的预计负债=320-300=20(万元)。202211，AB200019504010公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账时应记入“可供出售金融资产——利息调整〞科目的金额为()万元。A.40(借方)B.40(贷方)C.80(借方)D.80(贷方)参考答案:D答案解析:交易费用计入可供出售金融资产的本钱，此题分录为：2000应收利息40贷：银行存款1960可供出售金融资产——利息调整80所以选择D选项。以下各项中，不属于企业投资性房地产的是( )。A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权B.企业拥有并自行经营的旅馆C.企业(非房地产企业)持有并准备增值后转让的土地使用权D.企业开发完成后用于出租的房地产参考答案:B答案解析:企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房效劳赚取效劳收入，所以该旅馆不属于投资性房地产。AA250AA505%计息;同时约定如果A公司债务重组后第-年有盈利那么延期期间内每年按8%计息A公司预计第-年很可能盈利。A公司就该项债务重组业务应确认的债务重组利得为( )万元。A.50B.18C.38D.30参考答案:C答案解析:A公司应确认的债务重组利得=250-(250-50)-200×3%×2=38(万元)。14A202261098004800500020残值均为0购入当日即开始对外经营出租不考虑其他因素那么A公司2022年度应确认的投资性房地产累计折旧和累计摊销额合计为( )万元。A.265B.245C.125D.490参考答案:A答案解析:A公司2022年度应确认的投资性房地产累计折旧和累计摊销额=5000/20×(6/12)+4800/20×(7/12)=265(万元)。15202232420224300801025016020017%58.550增值税销项税和进项税差额8.5万元)。假定该交换具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司在该项非货币性资产交换时应确认的收益为( )万元。A.16B.30C.40D.50参考答案:C答案解析:应确认的收益=换出资产公允价值250-换出资产账面价值210(300—80-10)=40(万元)。甲公司的会计处理为：借：固定资产清理210累计折旧80固定资产减值准备1O贷：固定资产300借：库存商品200应交税费——应交增值税(进项税额)34银行存款58.5贷：固定资产清理210应交税费——应交增值税(销项税额)42.5营业外收入--处置非流动资产利得4010220个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多项选择、少选、错选、不选均不。)关于与收益相关的政府补助确实认，以下说法中正确的有( )。A.用于补偿企业以后期问的费用或损失的取得时确认为递延收益然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入B.用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入C.用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时应当调整期初留存收益D.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，应当计入当期营业外收入参考答案:A,B答案解析:以下关于使用寿命不确定的无形资产的表述中，正确的有( )。A.当有证据说明其使用寿命有限时，应作为前期过失更正处理B.至少应当于每年年度终了进行减值测试C.每个会计期问应对其使用寿命进行复核D.采用直线法进行摊销参考答案:B,C答案解析:选项A，应作为会计估计变更处理;选项D，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。以下事项中，不影响企业资本公积金额的有( )。A.公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额B.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额C.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额D.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额参考答案:A,C,D答案解析:记“公允价值变动损益〞科目，所以选项B应该记入“资本公积——其他资本公积〞的贷方。ACD关于与收益相关的政府补助确实认，以下说法中正确的有( )。A.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入B.用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入递延收益C.用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期损益D.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时应当计入营业外收入参考答案:A,C答案解析:以下有关债务重组时债务人会计处理的表述中，正确的有( )。A.以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入资本公积B.以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计入资本公积C.以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计入当期损益D.以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值高于其账面价值之间的差额计入当期损益参考答案:C,D答案解析:以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入当期损益;以非以下关于无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。A.为使无形资产到达预定用途所发生的专业效劳费用、测试费用应该作为无形资产的初始计量本钱予以确认B.无形资产到达预定用途以后发生的费用不计入无形资产的本钱C.企业出租无形资产负担的营业税应通过其他业务本钱核算D.企业取得正在开发过程中的工程，在取得后发生的支出如果符合资本化条件，应当资本化，否那么应当费用化参考答案:A,B,D答案解析:选项C，应通过营业税金及附加核算。以下关于投资性房地产的会计处理中，表述正确的有( )。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值B.C.D.对投资性房地产进行改扩建且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，在开发期间照提折旧或摊销参考答案:B,C答案解析:选项A，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益);选项D，在开发期间不计提折旧或摊销。以下关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有( )。A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原那么、根底和会计处理方法B.会计估计以最近可利用的信息或资料为根底，不会削弱会计确认和计量的可靠性C.企业应当在会计准那么允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但-经确定，不得随意变更D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原那么难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理参考答案:A,B,C,D子公司发生的以下业务中，应在合并现金流量表中反映的有( )。A.子公司向母公司购置商品而向母公司支付的现金B.子公司向少数股东支付的现金股利C.子公司接受母公司追加的现金投资D.子公司接受少数股东追加的现金投资参考答案:B,D答案解析:子公司与母公司之间的现金流量，属于集团内部各方之间的现金流量，应予以抵销，应选项AC不正确。关于资产组减值测试，以下说法中不正确的有( )。A.如果资产组的可收回金额高于账面价值，应当按照差额确认相应的减值损失B.资产组总的减值损失金额都应该按照资产组中各项资产的账面价值比重抵减资产的账面价值C.资产组中的各项可识别资产，计提减值后的账面价值不得低于其公允价值减去处置费用后净额、预计未来现金流量现值和零三者之中最高者D.参考答案:A,B答案解析:选项额高于账面价值时，未发生减值，不计提减值损失。选项B，如果存在商誉的话，减值损失的金额应该先冲减商誉。1011028卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，那么填涂答题卡中信息10.5本类题最低为零分。)母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益工程。( )对错参考答案:对事业单位年末，应将“事业结余〞科目余额和“经营结余〞科目余额转入“非财政补助结余分配〞，然后按照规定进行结余分配。( )对错参考答案:错答案解析:事业单位会计“经营结余〞科目期末如为借方余额，为经营亏损，不予结转。企业对投资性房地产的后续计量可以根据需要由本钱模式转为公允价值模式也可以由公允价值模式转为本钱模式。( )对错参考答案:错答案解析:企业对投资性房地产的计量模式-经确定，不得随意变更。本钱模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为本钱模式。企业代被担保企业清偿债务属于或有事项。( )对错参考答案:错答案解析:事项的结果已经确定，不属于或有事项。企业在资产负债表日后期间发生巨额亏损，这一事项与企业资产负债表目的存在状况无关，不应作为非调整事项在财务报表附注中披露。( )对错参考答案:错答案解析:企业发生巨额亏损将会对企业报告期后的财务状况和经营成果产生重大影响，应当在财务报表附注中及时披露该事项，以便为报告使用者做出正确决策提供有用信息。在事业单位的资产负债表中，“固定资产〞工程的金额一定等于“非流动资产基金--固定资产〞工程的金额。( )对错参考答案:错答案解析:集团内涉及不同企业的股份支付交易，结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付进行会计处理。( )对错参考答案:对能给企业带来经济利益的资源，就应确认为企业的-项资产。( )对错参考答案:错答案解析:编制合并财务报表时，对于母子公司之间的销售商品业务形成的未实现内部销售损益应予以抵销。( )对错参考答案:对答案解析:母子公司之间进行内部交易形成的未实现内部销售损益，在编制合并报表时要予以抵消。销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，收入确认时点为发出商品时。( )对错参考答案:错答案解析:21122102236A20×120×2800025%。A20120×2(1)A2011000A公司20×1年实现销售收入5000万元。20×2年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司20×2年实现销售收入5000万元。15%的局部，准予扣除;超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。(2)A3A201年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。20×1年没有实际发生产品保修费用支出。20×2，A10020×2250(3)A20×0121240010520×2年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。(4)20×150020165020×2570(1)分析、判断20×1年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税，计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制当年与所得税相关的会计分录;(2)分析、判断20×2年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税，计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制当年与所得税相关的会计分录。(金额单位用万元表示)答案解析:(1)20×1年事项-，产生的可抵扣暂时性差异=1000-5000×15%=250(万元)应确认的递延所得税资产=250×25%=62.5(万元)事项二，预计负债的账面价值=200万元，计税根底=0;产生的可抵扣暂时性差异=200万元;应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)=400-400/10=360=400-400/5=320(万元);产生的应纳税暂时性差异=360-320=40(万元);应确认的递延所得税负债=40×25%=10(万元)事项四，交易性金融资产的账面价值=650万元，计税根底=500万元;产生的应纳税暂时性差异=650-500=150(万元);应确认的递延所得税负债=150×25%=37.5(万元)20×1年应纳税所得额=8000+(1000—5000×15%)+200-(400/5-400/10)-150=8260(万元)应交所得税=8260×25%=2065(万元)20×1年所得税费用=应交所得税+递延所得税=2065+(-62.5—50+10+37.5)=2000(万元)相关的会计分录：借：所得税费用2000递延所得税资产112.5贷：应交税费——应交所得税2065递延所得税负债47.5(2)20×2年20×2年实际发生广告费支出400=500×15=70(万元)，35020×1250(1000-5000×15%)万元可以在20×2年全部税前扣除。所以可抵扣暂时性差异余额=250-250=0应转回的递延所得税资产=62.5—0=62.5(万元)事项二，预计负债的账面价值=200-100+250=350(万元)，计税根底=0可抵扣暂时性差异余额=350应确认的递延所得税资产=350×25%-50=37.5(万元)=400-(400/10)×2=32020计提减值准备后固定资产的账面价值=300万元，计税根底=400-(400/5)×2=240(万元)应纳税暂时性差异余额=300—240=60(万元)应确认的递延所得税负债=60×25%-10=5(万元)事项四，交易性金融资产的账面价值=570=500应纳税暂时性差异余额=570-500=70(万元)应转回的递延所得税负债=37.5—70×25%=20(万元)20×2年应纳税所得额=8000-(1000—5000×15%)+(250—100)+[20-(400/5—400/10)]+80=7960(万元)应交所得税=7960×25%=1990(万元)20×2年所得税费用=应交所得税+递延所得税=1990+(62.5—37.5+5—20)=2000(万元)相关的会计分录：借：所得税费用2000递延所得税负债15贷：应交税费——应交所得税1990递延所得税资产2517%。(1)甲公司有关外币账户2×12年3月31目的余额如下表：(2)甲公司2×12年第二季度发生的有关外币交易或事项如下：①432001=6.831=6.82②4104001=6.82272510③5146001=6.81④6203001=6.80元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。⑤625101B1=6.8⑥6301=6.822×1211100022×11102×122202×12630尚处于建造安装过程中，预计将于2×13年8月完工。⑦630B11(1)编制甲公司2×12年第二季度与外币交易或事项相关的会计分录。(2)计算甲公司2×12年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)答案解析:(1)编制甲公司2×12年第二季度外币交易或事项相关的会计分录。①借：银行存款——人民币1364(200×6.82)财务费用2贷：银行存款--美元1366(200×6.83)②借：原材料3000应交税费--应交增值税(进项税额)510贷：应付账款--美元2728(400×6.82)银行存款——人民币782③借：应收账款——美元4086(600×6.81)贷：主营业务收入4086④借：银行存款——美元2040(300×6.8)财务费用9贷：应收账款——美元2049(300×6.83)⑤借：交易性金融资产——本钱68(10×1×6.8)贷：银行存款--美元68⑥借：在建工程68.2(1000×4%×3/12×6.82)贷：长期借款——应计利息--美元68.2⑦借：交易性金融资产--公允价值变动7.02(11×1×6.82-68)贷：公允价值变动损益7.02(2)计算甲公司2×12年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。银行存款汇兑损益=(1000-200+300-10)×6.82-(6830-1366+2040-68)=-2.2(万元)(损失)应收账款汇兑损益=(800+600-300)×6.82-(5464+4086-2049)=1(万元)(收益)应付账款汇兑损益=(400+400)×6.82-(2732+2728)=-4(长期借款汇兑损益=(1010+10)×6.82-(6898.3+68.2)=-10.1(万元)(收益)借：应付账款4应收账款1贷：银行存款2.2财务费用2.8借：长期借款10.1贷：在建工程10.1211821533工程，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保存小数点后两位。)甲股份(此题下称“甲公司〞)为上市公司。为提高市场占有率及实现多元化2×12(1)2×1232A2×1231A，A80%的股权作为支付对价。②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前-段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为根底计算确定。③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻丙公司的董事会成员，由甲公司对丙公司董事会进行改组。(2)上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：①经评估确定，丙公司2x12年3月1日可识别净资产的公允价值为19250万元。2X12531A10001A8.33%。2×1253116.60③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费200万元：对丙公司资产进行评估发生评估费用12万元。相关款项已通过银行存款支付。2x12531A961余2名为独立董事。丙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。⑤2x125312×1231资产负债表编制单位：丙公司2×12年5月31日单位：万元(3)2×1241BB30%5001840该项股权后，甲公司在丁公司董事会中派有1名成员，参与丁公司的财务和生产经营决策。2×12年7月，丁公司将本公司生产的-批产品销售给甲公司，售价为136万元，本钱为104万元。至2X12年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。2×123201～3404～12280(4)其他有关资料如下：①交易前甲公司与上述各公司不存在任何关联方关系，合并前甲公司与上述各公司未发生任何交易。甲公司取得丁公司股权前，双方未发生任何交易。②不考虑增值税及其他影响事项;各公司适用的所得税税率均为25③A公司对出售丙公司股权选择采用免税处理。丙公司各项可识别资产、负债在合并前账面价值与其计税根底相同。④除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。⑤甲公司拟长期持有丙公司和丁公司的股权，没有出售方案。要求：(1)判断甲公司对丙公司合并所属类型，简要说明理由，并根据该项合并的类型确定以下各项：②如属于非同-控制下企业合并，确定甲公司对丙公司长期股权投资的合并本钱和购置日;计算在编制购置日合并财务报表时因该项合并产生的商誉或计入当期损益的金额。(2)计算甲公司个别财务报表中针对丁公司的股权投资应确认的损益(假定在调整丁公司净利润时不考虑所得税影响)。(3)编制资产负债表日甲公司编制合并财务报表时针对丁公司的相关调整分录。(答案中的金额单位用万元表示)答案解析:(1)①因甲公司与丙公司在合并前不存在任何关联方关系，该项合并中参与合并各方在合并前后不存在同-最终控制方，所以属于非同-控制下企业合并。②甲公司对丙公司长期股权投资的本钱=16.60×1000=16600(万元)2X12531A④因购置日被合并方资产公允价值与原账面价值的差额而确认的递延所得税负债=[固定资产的增值额(12600-8400)+无形资产的增值额(5000-2000)]×25%=1800(万元)合并商誉=合并本钱16600-(资产32000-负债12000-递延所得税负债1800)×80%=2040(万元)注：递延所得税负债=(32000-24800)X25%=1800(万元)(2)初始投资时，支付价款500万元小于应享有的丁公