涉税业务办理（第2版）教材思考题、实训题答案

《涉税业务办理》教材思考题、实训题答案项目一税收基础知识思考题1.什么是税收？其特征有哪些？如何理解税收的职能作用？税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。税收的特征(1)强制性。(2)无偿性。(3)固定性。税收的职能作用主要表现在：税收是财政收入的主要来源。税收是调控经济运行的重要手段。税收是调节收入分配的重要工具。税收还具有监督经济活动的作用。2.税收的构成要素有哪些？税收的构成要素一般包括：纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任等项目。3.如何区分纳税义务人、代扣代缴义务人、负税人？纳税义务人，简称“纳税人”，即纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。扣缴义务人，是指有义务从纳税人收入中代扣其应纳税款，并代为缴纳的企业或单位。负税人，是指税款的最终承担者或实际负担者。4.什么是征税对象？征税对象，又称为“课税对象”，即纳税客体，是税法规定的对什么征税，也可以理解为征税范围。5.什么是税率？税率有哪几种形式？税率，是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额度。我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。6.税收有哪些分类？按征税对象的性质划分，税收可分为几种？我国现行的税法体系，是由税收实体法和税收征收管理的程序法共同构成。按照征税对象的不同，我国现行税收分为五大类，即商品和劳务税类、所得税类、财产和行为税类、资源税类、特定目的税类。项目二增值税思考题：1．增值税的概念是什么?增值税有哪些特征?(1)增值税是对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。(2)增值税的特征:①不重复征税,具有中性税收的特征。②逐环节征税、逐环节扣税,最终消费者是全部税款的承担者。③税基广阔,具有征收的普遍性和连续性。2．增值税的类型有哪些?以购进的固定资产能否扣税为标准,增值税可分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。3．增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准分别是什么?(1)小规模纳税人的认定标准是:①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)在50万元以下(含50万元,下同)的；②销售服务、无形资产或者不动产的纳税人，年应征增值税销售额在500万元（含500万元）以下的；③对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的；④年应税销售额超过小规模纳税人的其他个人按小规模纳税人纳税；⑤非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。(2)一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业)。4．增值税的一般征税范围包括哪些?应征收增值税的视同销售行为有哪些?(1)增值税的一般征税范围包括：①销售货物。②提供加工、修理修配劳务。③进口货物。④销售服务、无形资产或不动产。(2)视同销售行为①单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。②视同销售服务、无形资产或不动产行为：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；财政部和国家税务总局规定的其他情形。5．一般纳税人和小规模纳税人的增值税计算有什么区别?我国目前对一般纳税人采用的计税方法是国际上通行的购进扣税法,即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额,然后对当期购进项目已经缴纳的税款进行抵扣,从而间接计算出对当期增值额部分的应纳税额。小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并且不得抵扣进项税额。6．准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些?不得从销项税额中抵扣的进项税额有哪些?(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额:①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。③从农业生产者处购进免税农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额。④纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。⑤纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。(2)不得从销项税额中抵扣的进项税额：①用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产。②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。⑥购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。⑦纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。⑧财政部和国家税务总局规定的其他情形。7．增值税的免税项目有哪些?《增值税暂行条例》规定的免税项目(1)农业生产者销售的自产农产品。农业,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人。农产品,是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位与个人销售的自产农产品,具体范围由财政部、国家税务总局确定。(2)避孕药品和用具。(3)古旧图书。(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。(7)销售自己使用过的物品。8．增值税的纳税义务发生时间应如何确定?(1)一般规定①纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票当天。②纳税人进口货物,其纳税义务发生时间为报关进口的当天。③增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。(2)具体规定纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:①采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票当天。②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。③采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。④采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收货款或者书面合同约定的收款日期的当天。⑤委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。⑥销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。⑦销售货物的纳税人发生视同销售行为的,一般为货物移送的当天；销售服务、无形资产、不动产的纳税人发生视同销售行为的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。⑧纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。⑨纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。9．增值税专用发票的基本联次有哪些?各自的作用是什么?增值税专用发票的基本联次为三联，分别为:(1)发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;(2)抵扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证;(3)记账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。10．增值税专用发票的开具范围包括哪些?增值税专用发票的开具要求有哪些?(1)增值税专用发票的开具范围:一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产,一般应向购买方开具增值税专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：①商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的；②销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；③向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的；④小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）；(2)增值税专用发票的开具要求。①项目齐全,与实际交易相符;②字迹清楚,不得压线、错格;③发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;④按照增值税纳税义务的发生时间开具。实训题：1．某饮料生产企业是增值税一般纳税人,2017年2月份发生了下列经济业务:（1）2月2日,销售给某商场500箱饮料,每箱价格为200元(不含税),适用增值税率17%，另外收取包装箱的租金4680（2）2月16日,将20箱新研制的饮料发给职工作为福利,无同类产品市场售价。这20箱饮料的生产成本为3000元,成本利润率为10%要求:计算该企业2月份的增值税销项税额。【解析】销售饮料的销项数额=500×200×17%＋4680÷（1＋17%）×17%=17680(元)发给职工饮料的销项税额=3000×（1＋10%）×17%=561(元)该企业2月份的增值税销项税额=17680＋561=18241(元)2．某商场是增值税一般纳税人,2017年3月份发生了下列经济业务:（1）3月5日,销售给某公司电脑50台,每台价格为4000元(不含税),适用增值税率17%，同时用本单位的货车将该50（2）3月11日,采用以旧换新方式销售给某公司复印机2台,每台售价5000元(不含税),开具了增值税专用发票，适用增值税率17%。同时回收旧复印机2台,要求:计算该商场3月份的增值税销项税额。【解析】销售电脑的销项数额=50×4000×17%＋1755÷（1＋17%）×17%=34255(元)销售复印机的销项税额=2×5000×17%=1700(元)该商场3月份的增值税销项税额=17680＋561=35955(元)3．某食品店是增值税一般纳税人,2017年4月份发生了下列经济业务:（1）4月16日,销售给甲公司100箱食品,每箱价格为200元(不含税),适用增值税率17%，开具了增值税专用发票,（2）4月30日,收到甲公司的通知,要求:计算该食品店4月份的增值税销项税额。【解析】销售食品的销项数额=100×200×17%=3400(元)没收押金的销项税额=1170÷（1＋17%）×17%=1000(元)该食品店4月份的增值税销项税额=3400＋1000=4400(元)4．某商店是增值税一般纳税人,2017年3月份发生了下列经济业务:（1）3月10日,从某服装公司购进服装100件,每件价格200元(不含税),（2）3月12日,从当地农民手中购入大米(属于免税农产品)1000千克,每千克价格4元,取得了农产品收购发票。同时支付运输公司的运输费（3）3月26日，支付给某律师事务所法律咨询费2000（4）3月31日,发现库存的糖果有10箱因为保管不善而变质损坏,经确认,购进该糖果时取得的增值税专用发票上的购进价格为100元/箱(不含税)要求:计算该商店3月份的可抵扣的增值税进项税额。【解析】购进服装的进项数额=100×200×17%=3400(元)购进大米的进项数额=1000×4×11%＋800×11%=528(元)支付法律咨询费的进项税额=2000×6%=120(元)损坏的糖果应转出的进项税额=10×100×17%=170(元)该商店3月份可抵扣的增值税进项税额=3400＋528＋120－170=3878(元)5．某家具生产企业是增值税一般纳税人,2017年4月份发生了下列经济业务:（1）4月2日,销售给某家具城600张餐桌,每张价格为1200元(不含税),（2）4月13日,购入木板2000平方米,每平方米买价为30元(不含税),适用增值税率17%，收到了对方开具的增值税专用发票。同时支付木板的运输费600元（不含税）（3）4月16日,购入一台生产设备,买价为20000元(不含税),（4）4月25日，购入4间房屋作为仓库使用，买价为300000要求:计算该家具生产企业4月份的应纳增值税额。【解析】4月份的销项数额=600×1200×17%=122400(元)4月份的进项税额=2000×30×17%＋600×11%＋20000×17%＋300000×11%×60%=33466(元)该企业4月份的应纳增值税额=122400－33466=88934(元)6．某商店是增值税小规模纳税人,2017年4月份共实现零售销售额41200元。要求:计算该商店3月份的应纳增值税额。【解析】该商店3月份的应纳增值税额=41200÷（1＋3%）×3%=1200(元)7．某超市2017年4月从国外进口化妆品一批。该批货物在国外的买价20万元,该批货物运抵我国海关前发生包装费、运输费、保险费等共计4万元。货物报关时,该超市按规定缴纳了关税6.24万元和消费税12.96万元,该批货物适用的增值税税率为17%。要求:计算该超市进口化妆品的应纳增值税额。【解析】该超市进口化妆品的应纳增值税额=（20＋4＋6.24＋12.96）×17%=7.344(万元)项目三消费税思考题：1．什么是消费税?消费税有何特征?消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。消费税具有以下特征:(1)课税对象具有一定的选择性。(2)实行单环节征收。(3)属价内税,具有转嫁性。(4)采用产品差别税率。(5)实行从价定率和从量定额方法征税。2．现行消费税的纳税人和征收范围是如何规定的?（1）生产销售(包括自用)应税消费品的,以生产销售单位和个人为纳税人,由生产者直接纳税。（2）进口应税消费品的,以进口的单位和个人为纳税人,由海关代征。（3）委托加工应税消费品的,以委托加工的单位和个人(个体工商户除外)为纳税人,由受托方代收代缴。（4）销售金银首饰的,以从事商业零售金银首饰的单位和个人为纳税人,由销售者直接纳税。（5）从事卷烟批发的,以从事卷烟批发单位和个人为纳税人,由卷烟批发者直接纳税。（6）将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。凡在中国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品,均属消费税的征税范围。具体可归纳为6个类别:①过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。②奢侈品和非生活必需品。③高能耗及高档消费品。④不能再生和替代的石油类消费品。⑤具有一定财政意义的产品。⑥不利于增进环保意义、引导消费、节约资源的产品。3．现行消费税税率的具体形式有哪些?消费税采用比例税率和定额税率两种形式。其中啤酒、黄酒、成品油采用从量定额计征方法征纳消费税。卷烟和白酒采用从价定率和从量定额相结合的计征方法征纳消费税。4．现行消费税的计税依据是什么?其应纳税额是如何计算的?（1）采用从价定率计算方法下,其计算公式为:应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率。（2）采用从量定额计算方法下,其计算公式为:应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率。（3）采用从价定率和从量定额相结合计算方法下，其计算公式为:应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率+应税消费品的销售数量×定额税率。（4）纳税人自产自用的应税消费品,用于其他方面的,采用从价定率计税方法计算应纳消费税税额的,应当以纳税人生产的同类消费品的销售价格为计税依据,按照适用税率计算应纳税额;没有同类产品销售价格的,应当以组成计税价格为计税依据其计算公式为:应纳税额=(成本+利润)÷(1-消费税税率)×消费税税率。（5）委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税。采用从价定率方法计算应纳税额的组成计税价格的计算公式为:应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×适用税率。采用从价定率和从量定额的复合方法计算应纳税额的组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)，应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率。（6）进口应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。采用从价定率方法计算应纳税额的组成计税价格的计算公式为:应纳税额==(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×适用税率。采用从价定率和从量定额的复合方法计算应纳税额的组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-比例税率)，应纳税额=组成计税价格×比例税率+进口数量×定额税率。（7）零售金银首饰的纳税人在计税时,应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。其计算公式为:金银首饰销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)，金银首饰应纳消费税额=销售额×消费税税率。5．现行消费税的纳税环节期限、纳税义务发生时间、纳税地点是如何规定的?消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳消费税纳税义务发生时间,以货款结算方式或行为发生时间分别确定。（1）纳税人销售应税消费品的,其纳税义务发生时间，按不同的销售结算方式分别为:①纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。②纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。③纳税人采取托收承付和委托银行收款结算方式的,其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;④纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(2)纳税人自产自用应税消费品的,其纳税义务发生时间为移送使用的当天。(3)纳税人委托加工应税消费品的,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。(4)纳税人进口应税消费品的,其纳税义务发生时间为报关进口的当天。消费税的纳税地点分别为：①纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国家另有规定的外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。②委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。③进口的应税消费品,由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税。实训题1．某公司将自制产品作为职工福利发放,该产品成本700000元,核定的利润为35000元,适用15%的消费税税率。要求:计算该产品应缴纳的消费税税额。【解析】应缴纳的消费税税额＝（700000＋35000）÷（1－15%）×15%＝129705.88（元）2．某卷烟厂委托乙公司加工一批烟丝,提供的材料成本为72万元,支付乙公司加工费5万元,当月收回该批委托加工的烟丝,乙公司没有同类消费品销售价格。烟丝适用的消费税税率为30%。要求:计算乙公司受托加工的烟丝在交货时应代收代缴的消费税税额。【解析】应代收代缴的消费税税额＝（72＋5）÷（1－30%）×30%＝33（万元）项目四关税思考题：1．什么是关税?关税有哪些特征?关税是指国家授权海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。关税具有以下特征:(1)纳税上的统一性和一次性。(2)征收上的过“关”性。(3)税率上的复式性。(4)对进出口贸易的调节性。2．我国关税的税率是如何设置和确定的?根据《进出口关税条例》的规定,进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。适用出口税率的出口货物有暂定税率的,应当适用暂定税率。(1)进出口货物应当按照收发货人或其代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税。(2)进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当按照装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。(3)进出口货物的退税和补税,适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率计算。在实际运用时要区分以下不同情况:①按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变,经海关批准转让、出售或移作他用需要补税时,适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日起实施的税率征税。②加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经批准擅自转内销的,则按海关查获日所施行的税率征税。③对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。④分期支付租金的租赁进口货物,分期付税时都应按该项货物原进口之日实施的税率征税。⑤溢卸、误卸货物事后确定需征税时,应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原进口日期无法查明的,可按确定补税当天实施的税率征税。⑥对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税。⑦暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。⑧查获的走私进口货物需补税时,应按查获日期实施的税率征税。3．进出口货物和物品的完税价格如何确定?进口货物的下列费用应当计入完税价格:①由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费;②由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用;③由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用;④与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的,由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款,以及在境外开发、设计等相关服务的费用;⑤作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件,买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费;⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。出口货物的完税价格分为：①以成交价格为基础的完税价格。出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费等。②以海关估价为基础的完税价格。4．我国关税规定有哪些减免税?我国法定减免税的项目有:(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物,可免征关税。(2)无商业价值的广告品和货样,可免征关税。(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资,可免征关税。(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品,可予免税。(5)因故退还的中国出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还。(6)因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还。(7)进口货物如有以下情形,经海关查明属实,可酌情减免进口关税:①在境外运输途中或者在起卸时,遭受损坏或者损失的;②起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的;③海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的。(8)无代价抵偿货物,即进口货物在征税放行后,发现货物残损、短少或品质不良,而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物,可以免税。但有残损或质量问题的原进口货物如未退运国外,其进口的无代价抵偿货物应依法征税。(9)我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品,按照规定予以减免关税。5．关税是如何进行征收管理的?(1)关税缴纳。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内,向指定银行缴纳税款。(2)关税的强制执行。对滞纳关税的纳税义务人,《海关法》规定有两项强制措施,由海关执行。①征收关税滞纳金。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收,周末或法定节假日不予扣除。②强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中强制扣缴税款,或将应税货物依法变卖,以变卖所得抵缴税款。(3)关税退还。根据《海关法》规定,海关多征的税款,海关发现后应当立即退还。(4)关税补征和追征。根据《海关法》规定,进出境货物和物品放行后,海关发现少征或者漏征税款,应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内,向纳税义务人补征;因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款,自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征,并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。实训题：有进出口经营权的某外贸公司,2017年6月经有关部门批准从境外进口新轿车40辆,每辆小轿车货价16万元,运抵我国海关前发生的运输费用12.7万元、保险费2.5万元。要求:计算小轿车进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。(小轿车关税税率60%、增值税税率17%﹑消费税税率9%)【解析】应缴纳的关税=（16×40＋12.7＋2.5）×60%=393.12(万元)应缴纳的消费税=(16×40＋12.7＋2.5+393.12)÷(1-9%)×9%=103.68(万元)应缴纳的增值税=(16×40＋12.7＋2.5+393.12)÷(1-9%)×17%=195.84(万元)项目五企业所得税思考题：1．什么是企业所得税?企业所得税是对中国境内的企业与其他取得收入的组织所取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。2．企业所得税的纳税义务人是如何规定的?企业所得税的纳税义务人,是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业所得税法采用地域管辖权和居民管辖权双重标准，将企业所得税的纳税人划分为居民企业和非居民企业,承担不同的纳税义务。居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。3．企业所得税法规定的免税收入和不征税收入有哪些?不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部分的收入，不应列为征收范围的收入。包括：(1)财政拨款。(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。(3)国务院规定的其他不征税收入。免税收入是指属于企业的应税所得，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入。包括：(1)国债利息收入。(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。(4)符合条件的非营利性组织的收入。4．企业所得税法规定的不得扣除的项目有哪些?在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。(2)企业所得税税款。(3)税收滞纳金。(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。(5)超过规定标准的捐赠支出。(6)赞助支出。(7)未经核定的准备金支出。(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。(9)与取得收入无关的其他支出。5．企业所得税法规定的允许扣除的项目有哪些具体规定?企业所得税税法规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳所得税额时扣除。企业在计算应纳税所得额时准予扣除的具体项目如下:(1)成本(2)费用(3)税金(4)损失(5)其他支出6．企业所得税的纳税地点是如何规定的?居民企业的纳税地点:除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业的纳税地点是企业登记注册地，但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。非居民企业的纳税地点:(1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。(2)非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上的机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。(3)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点。(4)除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。实训题：1．青岛奥信电器股份有限公司2010—2016年度的盈亏情况见表5-6。请分析该企业亏损弥补的正确方法。表5-6青岛奥信电器股份有限公司2010—2016年度的盈亏情况年度2010201120122013201420152016盈亏(万元)-120-501030304070《解析》2010、2011年因为亏损不交税；2012、2013、2014、2015年弥补2010年的损失，不交税；2016年弥补2011年的亏损后交税（70-50）×25%=5万元2．青岛奥信电器股份有限公司是增值税的一般纳税人,所得税税率25%,2015年经税务机关确认的亏损80万元,2016年发生的与所得税有关的业务如下:（1）销售产品取得的不含税销售额6000万元;（2）取得债券投资的利息收入300万元,其中国债的利息收入80万元;（3）发生的销售成本3200万元;（40缴纳的增值税1200万元,城市维护建设税及教育费附加120万元;（5）发生的销售费用240万元,其中广告费和业务宣传费200万元;（6）发生的财务费用400万元,其中,包括向其他企业借款4000万元支付的利息300万元,同期银行贷款的利率6%;（7）发生的管理费用160万元,其中用于新产品、新工艺的研制而发生的研发费用40万元。要求:根据以上资料计算青岛奥信电器股份有限公司2016年应缴纳的企业所得税税额。《解析》①利润总额=6000+300—3200-120-240-400-160=2180万元②国债的利息收入80万元免税，应该扣减应纳税所得额；③广告费和业务宣传费可以扣除的限额：6000×15%=900万元，实际发生200万元，不需要调整；④借款利息允许扣除的限额=4000×6%=240万元300-240=60万元需要调增缴纳所得税；⑤研究开发费的加计扣除额=40×50%=20(万元)；⑥2015年的亏损80万元，可在2016年弥补；2016年应缴纳的企业所得税=(2180-80+60-20-80)×25%=515万元3．青岛奥信电器股份有限公司2016年实现利润总额400万元,企业所得税税率25%,发生的相关的业务如下:（1）产品销售收入2000万元,销售材料的收入2万元;（2）管理费用账户中列支的业务招待费25万元;（3）广告费350万元;（4）营业外支出账户中列支了税务机关的罚款1万元,违反合约罚款2万元,向希望工程的捐款5万元,通过镇政府向有关部门捐款3万元;（5）投资收益账户中包含的国库券利息收入5万元,从联营单位分回的利润16万元。要求:根据以上资料计算青岛奥信电器股份有限公司2016年应缴纳的企业所得税额。《解析》（1）业务招待费允许扣除的金额：25×60%=15万元，超过了（2000+2）×5‰=10.01万元15-10.01=4.99万元;（2）广告费和业务宣传费可以扣除的限额：（2000+2）×15%=300.3万元，实际发生350万元，需要调整350-300.3=49.7（万元）（3）税务机关的罚款1万元应调整纳税；（4）违反合约罚款2万元属于正常扣除的支出，不需要调整；（5）通过镇政府向有关部门捐款3万元，不属于公益捐赠，不能抵扣，应调整纳税；（6）公益捐赠允许抵扣的限额=400×12%=48万元，向希望工程的捐款5万元,未超过限额，不需要调整。（7）国库券利息收入5万元,从联营单位分回的利润16万元均不需要交税。2016年应缴纳的企业所得税额=(400+4.99+49.7+1+3—5—16)×25%=109.42（万元）项目六个人所得税思考题1.什么是个人所得税？个人所得税的特点有哪些？个人所得税是以个人（即自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。2.个人所得税法规定的纳税人有哪两种？如何判断并加以区别？个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。3.个人所得税法规定的个人所得税征收范围是怎样的？个人所得税的征税范围是指应该缴纳个人所得税的各项应税所得项目，根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，将个人的应税所得项目列为11项：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。4.个人所得税法设置的税率有哪几种？我国税法对个人的各项所得具体规定了两种税率，一种是超额累进税率，另一种是比例税率，具体规定如下：（1）工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%～45%。（2）个体工商户的生产、经营所得和对企、事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率。（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。因此，稿酬所得实际执行税率为14%。（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。5.个人所得税的计税依据是什么？其应纳税额是如何计算的？（1）工资、薪金所得的计税依据，即应纳税所得额。应纳税所得额=每月收入额—费用扣除标准（2）个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算。应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（3）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得税的计算应纳税所得额=全年收入总额－成本、费用以及损失应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（4）4.3劳务报酬所得应纳税额的计算①每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入-800）×20%②每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%③每次应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（5）稿酬所得应纳税额的计算①每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=（每次收入-800）×20%×（1-30%）②每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）（6）特许权使用费所得应纳税额的计算①每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入-800）×20%②每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入×（1-20%）×20%（7）利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入×20%（8）偶然所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%（9）财产租赁所得应纳税额的计算①每次（月）收入不足4000元：应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元]×20%（出租住房10%）②每次（月）收入在4000元以上：应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%（出租住房10%）（10）财产转让所得应纳税额的计算应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%6.个人所得税的纳税方法有哪两种？能否全部实行自行申报？个人所得税的纳税方式有代扣代缴和自行纳税申报两种。7.个人所得税的纳税期限和纳税地点是如何规定的？纳税地点（1）个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。（2）纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。（3）从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。（4）扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。（5）个人独资企业和合伙企业的投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。纳税期限（1）扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。（2）自行申报纳税的申报期限①年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。②个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月缴纳的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报；分级预缴的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报；纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴，多退少补。③纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月15日内申报预缴；纳税年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。④从中国境内取得所得纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管事务机关办理纳税申报。⑤除以上规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月15日内向主管税务机关办理纳税申报。⑥纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，需要延期的，按照《税收征管法》第二十七条和《税收征管法实施细则》第三十七条的规定办理。实训题1.张华是本市一家公司职员，某年1月份取得以下收入：月工资5800元；1月份取得上年度一次性全年奖金48000元；月房屋租赁所得3000元；当月从上市公司分配现金股利25000元。要求：（1）张华月工资应纳的个人所得税。（2）张华一次性全年奖应纳的个人所得税。（3）张华当月房屋租赁所得应纳的个人所得税。（4）张华当月股利所得应纳的个人所得税。（5）张华1月份应纳的个人所得税总额。《解析》（1）张华月工资应纳的个人所得税=(5800-3500)×10%-105=125(元)（2）张华一次性全年奖应纳的个人所得税：48000÷12=4000（元）48000×10%-105=4695（元）（3）张华当月房屋租赁所得应纳的个人所得税（3000-800）×10%=220（元）（4）张华当月股利所得应纳的个人所得税25000×20%=5000（元）（5）张华1月份应纳的个人所得税总额=125+4695+220+5000=10040（元）2.李刚为演艺界自由职业者，某年取得以下收入：为某服装公司拍摄宣传广告，取得收入100000元；1-6月份每月参加歌舞团演出，每次出场费8000元；下半年出版个人自传，取得稿酬6000元；12月份取得偶然所得20000元，将其中的10000元通过民政部门捐赠给了残疾人基金会。要求：（1）李刚广告收入应纳的个人所得税。（2）李刚1—6月演出劳务报酬所得应纳的个人所得税。（3）李刚稿酬所得应纳的个人所得税。（4）李刚偶然所得应纳的个人所得税。（5）李刚全年应纳的个人所得税。《解析》（1）李刚广告收入应纳的个人所得税100000×(1-20%)=80000元＞20000元80000×40%-7000=25000(元)（2）李刚1—6月演出劳务报酬所得应纳的个人所得税=8000×(1-20%)×20%×6=7680（元）（3）李刚稿酬所得应纳的个人所得税=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672（元）（4）李刚偶然所得应纳的个人所得税=20000×30%=6000（元）10000＞6000所以允许扣除6000元（20000-6000）×20%=2800（元）（5）李刚全年应纳的个人所得税=25000+7680+672+2800=36152（元）项目七其他税种思考题：1.城市维护建设税的征税范围、纳税人及税率是如何规定的?城市维护建设税在全国范围内征收,不仅包括城市、县城和镇,还包括城镇以外的地区。凡缴纳增值税、消费税的单位和个人,均为教育费附加的缴费义务人。凡代征增值税、消费税的单位和个人,亦为代征教育费附加的义务人。自2010年12城建税按纳税人所在地的不同,设置了三档地区差别比例税率,即:(1)纳税人所在地为市区的,税率为7%;(2)纳税人所在地为县城、镇的,税率为5%;(3)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为1%。2.确定城市维护建设税的计税依据,如何计算应纳税额?城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额相加之和,即实际缴纳的增值税和消费税税额之和。城建税没有独立的计税依据。在具体确定时需要注意以下几点:(1)城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额,不包括非应税款项。(2)纳税人违反增值税和消费税有关规定,被查补增值税和消费税和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。(3)纳税人违反有关税法而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。3.城市维护建设税如何进行申报与缴纳?城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,分别与增值税和消费税同时缴纳。所以纳税人缴纳增值税和消费税的地点,就是该纳税人缴纳城建税的地点。但是属于下列情况的,纳税地点为:(1)代征代扣增值税和消费税的单位和个人,其城建税的纳税地点为代征代扣地。(2)对流动经营无固定纳税地点的单位和个人,应随同增值税和消费税在经营地按适用税率缴纳。由于城建税是由纳税人在缴纳增值税和消费税的同时缴纳的,所以其纳税期限分别与增值税和消费税的纳税期限一致。4．教育费附加的征收范围、纳税人及征收率是如何规定的?教育费附加的征税范围只包括城市、县城、建制镇和工矿区。目前,农村地区不交教育费附加。凡缴纳增值税、消费税的单位和个人,均为教育费附加的缴费义务人。凡代征增值税、消费税的单位和个人,亦为代征教育费附加的义务人。自2010年12现行教育费附加征收率为3%。5．确定教育费附加的计税依据,如何计算教育费附加金额?教育费附加针对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收,并以其实际缴纳的增值税和消费税税额为计征依据,分别与增值税、消费税同时缴纳。其计算公式为:应缴教育费附加额=(实际缴纳的增值税+消费税)×教育费附加率6．房产税的概念是什么?房产税是以房屋为征税客体,按照房屋的价值或房屋租金向产权所有人或经营管理人等征收的一种税。7．房产税的计税依据是什么?房产税的计税依据,一种是依照房产价值计税的,称为从价计征。另一种是房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据,称为从租计征。8．城镇土地使用税的计税依据是什么?城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用土地的面积。土地面积按平方米为计量标准。按照下列办法确定:(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准。(2)尚未测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。(3)尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证书以后再作调整。9．城镇土地使用税的纳税人是如何规定的?城镇土地使用税的纳税人,是在征税范围内使用土地的单位和个人,包括外资企业和外籍人员。税法根据土地使用者的不同情况分别确定为:(1)拥有土地使用权的单位和个人。(2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,其土地的实际使用人和代管人为纳税人。(3)土地使用权共有的,共有各方都是纳税人,由共有各方分别纳税。各自应以其实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。(4)土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税。10．契税的征税范围是什么?契税的征税对象是在我国境内发生权属转移的土地、房屋。具体征税范围包括:国有土地使用权出让。土地使用权的转让。房屋买卖。房屋赠与。房屋交换。以特殊方式转移土地、房屋权属。11．契税的计税依据是什么?(1)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,为成交价格。(2)土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。(3)土地使用权交换、房屋交换,为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的,或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的,由征收机关参照市场价格核定。(4)以划拨方式取得土地使用权的,经批准转让房地产时,应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。12.印花税的征税范围包括哪些?(1)经济合同。(2)产权转移书据。(3)营业账簿。(4)权利、许可证照。(5)经财政部门确定征税的其他凭证。13．印花税的纳税人分为哪些?印花税的纳税人,是在我国境内书立、使用、领受属于征税范围内所列凭证的单位和个人。根据书立、使用、领受凭证的不同,印花税的纳税人具体分为六种:立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。14．车辆购置税的纳税人是谁?征税范围是如何规定的?车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的所有单位和个人。这里的购置行为,包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。15．车辆购置税的计税价格是如何确定的?车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计征,计算公式为:应纳税额=计税价格×税率.（1）购买自用应税车辆的计税价格。计税价格=含增值税的销售价格÷(1+17%)=(全部价款+价外费用)÷(1+17%)(2)纳税人进口自用的应税车辆的计税价格。计税价格=关税完税价格+关税+消费税(3)其他方式取得并自用应税车辆计税价格的确定。纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的计税价格,由征收机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。16．车船税的征税范围是如何规定的?车船税的征税范围，是依法在公安、交通、农业、渔业、军事等车船管理部门登记的车船,具体可分为车辆和船舶两大类。(1)车辆。车辆为机动车,包括载客汽(电)车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车、摩托车。(2)船舶。船舶包括机动船、拖船、非机动驳船等。实训题：1．大友公司位于上海市的市区,2017年6月实际缴纳增值税20万元,同时缴纳的消费税为12万元。要求:计算大友公司2017年6月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。【解析】应交城市维护建设税=（20+12）×7%=2.24（万元）应交教育费附加=（20+12）×3%=0.96（万元）2．某化妆品有限公司位于北京市市区,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为30%,2017年9月有关生产经营业务如下:（1）销售A化妆品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额200万元。（2）销售B化妆品,开具普通发票,取得含税销售额35.1万元。（3）购进原材料取得增值税专用发票,注明支付的货款100万元,另外,支付购货的运输费用10万元,取得运输公司开具的普通发票。要求：计算化妆品公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。【解析】该公司当月应交增值税=200×17%+35.1÷（1+17%）×17%-100×17%=22.1（万元）该公司当月应交消费税=200×30%+35.1÷（1+17%）×30%=69（万元）该公司当月应交城建税=（22.1+69）×7%=6.377（万元）该公司当月应交教育费附加=（22.1+69）×3%=2.733（万元）3．甲企业2017年在其所在城市市区有房屋三幢,其中两幢用于本企业生产经营,两幢房产账面原值共600万元;另外一幢房屋租给乙企业年租金收入为25万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%)。要求:计算甲企业2017年应缴纳的房产税。【解析】2017年应缴纳的房产税=600×（1-30%）×1.2%+25×12%=8.04（万元）4．某公司下属的一个劳动服务公司与某学校校办工厂合用一块面积为800平方米的用地,其中劳动服务公司占用了500平方米,其余为校办工厂实际占用,该地区城镇土地使用税年单位税额为每平方米5元,由当地税务机关每季度征收一次。要求:分别计算两单位每次应纳城镇土地使用税税额。【解析】劳务公司每次应纳城镇土地使用税税额=500×5÷4=625（元）校办工厂每次应纳城镇土地使用税税额=（800-500）×5÷4=375（元）5．居民甲从居民乙处购买一所住房,成交价格为450000元;将该住房与居民丙交换成两处一室住房,并支付换房差价款30000元。居民丙取取得房款后,又将该房屋等价交换给居民丁。要求:计算甲、乙、丙、丁相关行为应缴纳的契税(假定该省契税税率为3%)。【解析】甲应缴纳的契税=450000×3%+30000×3%=14400（元）乙、丙、丁不交契税。6．兴隆经贸有限公司2017年年初总分类账记载的实收资本为10000000元,本年增加实收资本100000元,另设置其他营业明细账14本,企业法人营业执照1个,土地使用证一个。要求:计算该企业2017年度应缴纳的印花税。【解析】企业记载资金账簿应纳印花税=（10000000+100000）×0.5‰=5050(元)企业其他营业账簿应纳印花税=14×5=70(元)企业领受权利、许可证照应纳印花税=2×5=10(元)7．红星公司2017年5月开业,本月发生了以下经济活动:①领受工商执照、房产证、土地使用证和税务登记证。②订立购货合同一份,注明金额为400000元。③订立租房合同一份,租期3年,每年租金180000元。④与市工商行签订借款合同,合同总金额为4000000元。⑤与某建筑公司签订一项建筑工程承包合同,金额为5000000元。⑥与宏远公司签订非专利技术转让合同,