内部控制制度在医院财务管理中作用的探讨

PAGEPAGE8内部控制制度在医院财务管理中作用的探讨随着市场经济快速发展，医院发展竞争激烈，医院要想得到更好发展，必须加强财务内部控制管理，医院加强内部控制管理是医院内部管理水平提高的需要，内部控制管理水平高低，决定了医院总体管理水平的高低，无数成功企业的发展无一不显示出内部控制管理在企业发展中重要作用，由此可见内部控制管理在医院发展中的重要作用，本文对内部控制管理在医院财务管理的重要性，不足之处进行了探讨并提出了见意。一、内部控制制度在医院财务管理中的重要性1、内部控制制度的概述及意义内部控制管理是一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。医院的财务会计内部控制是优化医院财务管理的重要部分，财务会计内部控制管理就是一种自我管理，自我约束的机制构成，有利于医院在财务方面的不断完善。2、强化管理，拓展经营，完善财务管理体系内部控制是医院为保证医疗业务活动的有效进行和资产的安全完整而制定实施的适合医院执行的政策、措施和程序，加强医院财务内部控制，是现行医院财务管理的重要方面，保证医院经济运行合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经济效益和社会效益，促进医院实现发展战略的重要举措，施行有效的内部控制管理，能够使医院的会计信息质量提高，并能确保相关的法律法规和规章制度以及医院经营管理的相关政策得以顺利执行，从而提高医院的经营管理效率。因此，以长远的眼光来看，研究医院内部控制管理完善的方法和措施显得尤为重要。3、完善财务管理体系在我国市场经济体系下，医院也面临生存与竞争的考验。为避免在市场竞争中被淘汰，医院管理者迫切需要会计系统不仅能在事后提供财务核算信息，更需要为医院未来经营管理提供科学决策的信息，而管理会计就是为了适应经济组织的经营管理需要而逐步形成和发展起来的，管理会计可及时给医院领导提供各种会计信息，促进医院的各项重大决策更趋合理化和科学化，在提高医院综合效益方面发挥重要的作用，要建立科学的、合理的医院内部控制管理，必须与会计核算的特点相结合，这样能够更加规范化的使用医院资产，保证及时发现，及时纠正医院内部控制管理中的错误或徇私舞弊行为，另外可以确保医院资产的安全完整，加大医院资产的利用率。二、医院内部控制存在的问题1、管理制度不完善内部控制制度不够完善，与实际工作无法“接轨”。也就是说，在实际工作中，制定的内部控制制度并不能执行到位，XX职责分工不明确，没有不相容岗位分离机制等等，这些都会造成监督和约束能力薄弱，并产生一系列发展的“后遗症”。医院内部控制中各项职责分工不明确，缺乏严格的管理制度和科学的管理方法内部控制的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，往往以强调灵活性、便利性为由而不按规定程序办理，致使内部控制制度失去了应有的严肃性。不完善的医院内部控制制度降低了医院整体的管理水平，进而导致医院中一些管理规章办法难以得到有效的实施和应用，医院也就难以提高其自身的经济效益，进而引发一系列的财务风险，有的医院虽然建立一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果，也没有针对医院的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，执行上缺乏相应的激励与约束机制。2、工作人员的财务内部控制管理意识较为淡薄医院内部的工作人员对医院财务内部控制管理制度知之甚少，有的甚至完全不了解，从而导致医院在进行财务内部控制管理时配合不够积极，内部控制管理收到的效果不好。各部门之间缺乏有效的沟通与责任心往往事不关已，能推则推，能少做就少做的态度。医院的管理人员对财务内部控制管理不够重视，导致财务内部控制管理的过程中出现了一定的障碍，管理发挥不出相应的效果。3、缺乏有效的监督及成本控制3.1作为医院内部控制制度执行评价的监督部门，内部审计处于举足轻重的地位。但是，由于本身内部控制制度不完善、不被重视，使各内部审计的职能无法正常发挥，也就无法对医院各部门的绩效和会计信息等方面进行有效监控，内部审计如同“虚设”，医院未建立内部审计机构来对内部控制的有效执行进行评价，已建立内部审计机构的也得不到应有的重视和支持，医院内部控制管理缺乏有效的监督。3.2医院现行的成本核算比较局限，未采用全面成本管理法，未建立完善的成本核算组织和成本管理网络，成本考核指标体系不健全。不能以较少的消耗取得尽可能多的社会效益和经济效益，实现效益最大化。4、预算制定不合理、不科学年度预算的编制与实际发展计划脱节，年度预算的编制较早，这时各部门的计划尚没有订立出来，使得预算的编制没有切实可行的第一手资料，预算内部不实，预算的执行不力，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，核算数据支持不足，无法及时分析，与绩效考核不能统一，只停留在基本的、总括的分析评价阶段。三、加强医院内部控制的方法1、加强内部审计制度，使审计制度不浮于形式医院内部控制制度是否能够执行到位，关系着内部审计职能能否发挥其效用，内部控制是动态的、持续的，仅靠各部门和相关人员的执行远远不够，要提高内部管理监督层次，必须要细化强化监督体系的权威性和独立性，对单位内部控制管理定期审核并作出评价，通过定期开展内部审计来审查内部控制制度是否健全，发现问题并及时纠正，加强监督体系，目的就是为了督促事业单位是否充分，有效地执行内部控制制度。2、提高医院领导及工作人员的内部控制管理意识作为医院管理人员应当从自己做起，首先提高自己对财务内部控制管理的意识，才能够促使医院中其他工作人员提高自己对内部控制管理的认识水平。内部控制管理意识，不仅是医院财务部门工作人员所应具有的素质，也是医院所有工作人员应当具有素质。作为医院每一名工作人员，都应当定期参与培训与学习，努力提高自己对内部控制管理的认知水平，进而为内部控制管理在医院中的顺利开展实施奠定良好的基础。对医院内部相关人员的意识的提升还可以通过不断地深化自己内部控制意识，加强对内部控制的理解，定期参加内部控制相关培训，向一些控制较为好的企业学习先进的内部控制管理方法，从思想上逐步的加强内部控制意识，进而带动医院中其他工作人员的内部控制意识，促使内部控制管理在医院管理中发挥出最大的效用。3、完善内部控制制度及管理监督体系3．1要对医院内部岗位进行详细的职责分工，确保医院中各个岗位之间的职责分明。在医院内部的一些岗位之间存在着不相容，但是由于一些医院中的工作人员较少，不相容职务相分离的制度难以真正体系，一人多职务的现象时有发生，这样就会导致职责不清，从而使得财务核算的结果不规范和不准确，进而导致医院财务内部失控的现象时有发生，只有在医院中明确岗位的职责权限，使职责不相容制度在医院中得以体现，才能够促使医院财务内部控制制度得以完善，内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，且需要医院各个层面的人员共同实施，内部控制五要素是一个相互联系、相互制约的整体，需要全面加强才可以实现其有效性，也只有不断地通过内外互相监督和控制，医院才能不断加强和完善内部控制制度，建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制，明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容的职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督，3．2在医院内部建立一系列的奖惩考核体系，只有建立奖惩考核体系，才能够使那些违反内部控制相关规定的人员受到处罚，而那些积极推进内部控制制度的相关人员受到奖励，才能够激发医院内部相关人员加强内部控制管理意识的积极性，才能够促使医院内部控制管理制度能够更好地运用。4、强化预算控制及风险评估4．1大部分医院过于强调医院规模，工作重心向患者数量的增加、设备的购置与医院的扩建上，盲目的扩张忽略了大量贷款带来的风险。医院面临的问题是怎样筹集资金偿还贷款及利息，盲目扩张行为忽视了医院内部风险防控，没有以举债融资及偿还能力进行科学、合理的论证。所以，医院就将风险防控归入医院内部会计控制中加以规范。例如，医院可以控制风险控制点，建立风险预警、风险评估、风险识别及风险报告制度。4．2正确编制预算和财务预算管理是医院进行各项财务活动的前提和依据，是医院在年度内所要完成的事业计划工作任务的货币表现，是医院组织收入和控制支出的依据。医院根据总体发展规划和年度事业发展计划，按规定将组织的各项收入和安排的各项支出全部纳入单位预算，严格控制无预算支出，制定完善的预算管理工作机制，建立预算分析