出口退税政策培训教材

PAGE1PAGE51目录第一章出口货物退（免）税的综合规定第一节出出口货物物退（免免）税的的企业范范围……………………2第二节出口口货物退退（免）税税的货物物范围……………………33第三节出口口货物退退（免）税税的税率率…………44第四节出口口货物退退（免）税税的计税税依据……………………55第五节出口口货物退退（免）税税的申报报期限……………………66第二章出口口货物退退（免）税税的基本本政策规规定第一节代理理出口货货物的退退（免）税税规定…………………7第二节进料料加工复复出口货货物的退退（免）税税规定…………88第三节来料料加工、来来件装配配复出口口货物的的免税……111第四节生生产企业业出口货货物的退退（免）税税………………..11第五节有关关小规模模纳税人人货物出出口的退退（免）税税………………….一一三第六节外外商投资资企业采采购国产产设备………….144第七节出出口货物物退关退退货的处处理规定定………………….116第三章出口口货物退退（免）税税的计算算办法第一节出出口货物物退增值值税的计计算方法法…………………….177第二节出出口货物物退免消消费税计计算方法法…………………….199第四章出口口货物退退（免）税税的管理理第一节出口口货物退退（免）税税的认定定……….220第二节出口口货物退退（免）税税的申报报……….221第三节出口口货物退退（免）税税的电子子化管理理…………….330第四节出口口货物退退（免）税税的年终终清算………………….332第五节出口口货物退退（免）税税的违章章处理………………….333注意：以下下辅导材材料根据据04年年9月330日前前的政策策整理，具具体要求求以税务务机关现现行规定定为准，对对资料中中未涉及及的内容容请咨询询税务机机关，请请随时登登陆北京京市国税税局网站站了解最最新政策策变化。（北京市国家税务局网址：xx；退税咨询网地址：xtaxrefundxx）出口货物退退（免）税税辅导材材料第一章出口口货物退退（免）税税的综合合规定第一节出出口货物物退（免免）税的的企业范范围经经国家商商务部（原原外贸易易经济合合作部）及及其授权权单位赋赋予出口口经营资资格的外外贸企业业、生产产企业、外外商投资资企业、单单位、组组织、个个人及委委托出口口的外贸贸企业、生生产企业业和特准准退（免免）税企企业。一一般可分分以下几几类：一、有进出出口经营营权的流流通企业业包括：经对对外贸易易经济合合作部及及其授权权单位批批准的有有进出口口经营权权的中央央和地方方的专业业外贸企企业、工工贸企业业。二、生产企企业：包包括有进进出口经经营权和和没有进进出口经经营权的的生产企企业。三、特准退退还或免免征增值值税和消消费税的的企业11、将货货物运出出境外用用于对外外承包工工程项目目的对外外承包工工程公司司；22、对外外承接修修理修配配业务的的企业；；33、将货货物销售售给外轮轮、远洋洋国轮而而收取外外汇的外外轮供应应公司、远远洋运输输供应公公司；国国内航空空供应公公司；44、利用用外国政政府贷款款或国际际金融组组织贷款款，通过过国际招招标由国国内中标标的机电电产品的的中标企企业；55、在国国内采购购货物并并运往境境外作为为在国外外投资的的企业。6、根据国国际惯例例，在互互惠对等等原则的的基础上上，对外外国驻华华使（领领）馆及及其外交交代表和和领事官官员在华华购买物物品和劳劳务，可可凭有关关单证按按季报送送批准后后退还增增值税。7、以现有有技术、设设备投资资为主，在在境外以以加工装装配的形形式带动动和扩大大国内设设备、技技术、零零部件、原原材料出出口业务务的企业业。8、利用中中国政府府援外优优惠贷款款和合资资合作项项目基金金方式下下出口货货物的企企业。9、国家旅旅游局所所属中国国免税品品公司统统一管理理的出境境口岸免免税店。第二节出口口货物退退（免）税税的货物物范围一、出口货货物退（免免）税的的必要条条件：11、出口口货物退退（免）税税，特指指对出口口货物的的增值税税和消费费税的退退还或免免征；22、出口口货物必必须报关关离境；；33、在财财务上作作出口销销售帐务务处理；；44、收汇汇并已经经外管局局核销。（特特殊规定定除外）二二、准予予退（免免）税的的货物范范围（一）有进进出口经经营权的的企业出出口的货货物有进出口经经营权的的企业出出口的货货物除另另有规定定者外，要要在货物物报关出出口并在在财务上上作销后后凭有关关凭证在在规定申申报期内内报送税税务机关关批准退退还或免免征增值值税和消消费税。（二）委托托外贸企企业代理理出口的的货物包括外贸企企业和生生产企业业委托出出口货物物。需要要注意的的是生产产企业自自营和委委托出口口的货物物必须是是自产货货物（含含视同自自产产品品）（列列名生产产企业除除外）。（三三）特案案准予退退（免）税税的货物物1、对外承承包工程程公司运运出境外外用于对对外承包包项目的的货物。2、对外承承接修理理修配业业务的企企业用于于修理修修配的货货物。33、外轮轮供应公公司、远远洋运输输供应公公司销售售给外轮轮、远洋洋国轮而而收取外外汇的货货物；国国内航空空供应公公司生产产并销售售给国外外航空公公司的航航空食品品。4、对利用用外国政政府贷款款或国际际金融组组织贷款款，通过过国际招招标国内内企业中中标的机机电产品品。55、企业业在国内内采购并并运往境境外作为为在国外外投资的的货物。66、外国国驻华使使（领）馆馆及其外外交代表表（领事事官员）在在华购买买物品和和劳务：：7、我国企企业执行行境外带带料加工工装配业业务，对对境外带带料加工工装配业业务所使使用（含含实物性性投资）的的出境设设备、原原材料和和散件，实实行出口口退税。8、利用中中国政府府援外优优惠贷款款和合资资合作方方式出口口的货物物；9、中免公公司统一一管理的的出境口口岸免税税店销售售的货物物。10、外商商投资企企业在核核定退税税投资总总额内采采购的国国产设备备。11、国家家规定的的其他退退税货物物。三三、不予予退税的的货物（一）国内内免征增增值税、消消费税的的货物出出口后不不予退税税。下列出口货货物免征征增值税税、消费费税：1.来料加加工复出出口的货货物。2.避孕药药品和用用具、古古旧图书书。3.卷烟。有有出口卷卷烟经营营权的企企业出口口国家出出口卷烟烟计划内内的卷烟烟予以免免税。其其他非计计划内出出口的卷卷烟照章章征收增增值税和和消费税税，出口口后一律律不退税税。4.军品以以及军队队系统企企业出口口军需工工厂生产产或军需需部门调调拨的货货物。5.认定为为增值税税小规模模纳税人人的对外外贸易经经营者出出口的货货物。6.国家规规定的其其它免税税货物。如如软件等等。（二）特案案不予退退（免）税税的货物物。对有进出口口经营权权的出口口企业出出口的一一些特定定货物，虽虽然已经经征收了了增值税税、消费费税，但但现行出出口货物物退（免免）税办办法规定定，除经经国家批批准属于于进料加加工复出出口贸易易外，不不予退还还或免征征增值税税、消费费税。包包括：1.国家禁禁止出口口的货物物。包括括天然牛牛黄、麝麝香。2.对一般般物资援援助项下下出口的的货物，仍仍实行出出口不退退税政策策。一般般物资援援助是指指中国对对外经济济技术援援助项下下，由中中国政府府向受援援国政府府提供民民用生产产或生活活等物资资，承办办企业代代政府执执行物资资采购和和运送任任务，企企业在执执行援外外任务后后与政府府办理结结算。33.有出出口卷烟烟经营权权的企业业出口国国家免税税出口卷卷烟计划划外的卷卷烟。44.国家家规定其其他不予予退（免免）税的的出口货货物第三节出口口货物退退（免）税税的税率率经经国务院院批准，220044年1月月1日起起对现行行出口货货物机制制进行改改革，作作为改革革内容之之一的增增值税退退税率进进行了结结构性调调整：目前增增值税的的退税率率由20003年年的177%、一一五%、一一三%、66%和55%五档档税率，调调整为117%、一一三%、111%、88%、66%、55%六档档税率。现现行消费费税的退退（免）税税税率::企业出口消消费税货货物的退退（免）税税税率（额额）即为为消费税税的规定定税率（额额）或税税率和税税额。依依《中华华人民共共和国消消费税暂暂行条例例》所附附《消费费税税目目税率（税税额）表表》及有有关规定定执行。第四节出口口货物退退（免）税税的计税税依据一、外贸企企业出口口货物应应退税的的计税依依据（一）外贸贸企业出出口货物物应退增增值税的的计税依依据1.出口货货物单独独设立库库存帐和和销售帐帐记载的的，应依依据购进进出口货货物增值值税专用用发票所所列明的的进项金金额；退税依据==购进出出口货物物增值税税专用发发票所列列明的进进项金额额对库存和销销售均采采用加权权平均价价核算的的企业，也也可按适适用不同退税率率的货物物分别依依下列公公式确定定：退税依据==出口货货物数量量×加权平平均进价价22.从小小规模纳纳税人购购进特准准退税的的出口货货物，退退税依据据按下列列公式确确定：退税依据==普通发发票所列列销售金金额/（1+征收收率）33.出口口企业委委托生产产企业加加工收回回后报关关出口的的货物，退退税依据据为购买买加工货货物的原原材料、支支付加工工货物的的工缴费费等专用用发票所所列明的的进项金金额。（二）外外贸企业业出口货货物应退退消费税税税额的的计税依依据凡属从价定定率计征征消费税税的货物物应依外外贸企业业从工厂厂购进货货物时征征收消费费税的价价格为依依据；凡凡属从量量定额计计征消费费税的货货物应依依货物购购进或报报关出口口的数量量为依据据。凡属属采取复复合征收收办法的的货物二、生产企企业自营营或委托托出口货货物应退退（免）增增值税税税额的计计税依据据（一）生生产企业业出口货货物应退退（免）增增值税税税额的依依据为离离岸价格格。（二）出口口货物应应退（免免）消费费税税额额的计税税依据生产企企业自营营出口或或委托出出口自产产消费税税应税货货物，依依据其实实际出口口数量或或离岸价价格予以以免征消消费税。三、小规模模纳税人人出口货货物免征征增值税税、消费费税的计计税依据据小规模纳税税人出口口货物免免征增值值税的计计税依据据为出口口货物离离岸价，消消费税的的计税依依据为出出口货物物离岸价价、出口口数量。第五节出口口货物退退（免）税税的申报报期限退税申报期期限是指指货物出出口的行行为发生生后，申申报办理理出口退退税的时时间要求求。1.外贸企企业应在在货物报报关出口口之日（以以出口货货物报关关单〈出出口退税税专用〉〉上注明明的出口口日期为为准）起起90日日内，并并在财务务上作销销售处理理后，填填报出口口货物退退（免）税税申请表表，并提提供办理理出口退退税的有有关凭证证，向退退税部门门申报办办理出口口货物退退（免）税税手续。22.生产产企业在在货物报报关且于于财务作作销后，在在增值税税法定纳纳税申报报期内向向主管国国税机关关办理增增值税纳纳税和免免、抵税税申报，在在办理完完增值税税纳税申申报后，应应于每月月一五日日前（逢逢节假日日顺延），持持有关凭凭证再向向主管国国税机关关申报办办理免、抵抵退税。免免、抵退退税申报报期限为为货物报报关出口口之日（以以出口货货物报关关单〈出出口退税税专用〉〉上注明明的出口口日期为为准）起起90日日内所在在月份的的免、抵抵退税申申报期内内。生生产企业业自营或或委托出出口货物物未在规规定期限限（报关关出口990日内内）申报报办理免免、抵、退退税手续续的，如如果其到到期之日日超过了了当月的的“免抵退退”税申报报期，税税务机关关可暂不不按国税税发[220044]644号文件件规定视视同内销销货物予予以征税税。但生生产企业业应当在在次月“免抵退退”税申报报期内申申报免抵抵退税，如如仍未申申报，税税务机关关应当视视同内销销货物予予以征税税。33.对中中标机电电产品和和外商投投资企业业购买国国产设备备等其他他视同出出口的货货物，应应自购买买产品开开具增值值税专用用发票的的开票之之日起990日内内，向退退税部门门申报办办理出口口货物退退（免）税税手续44.增值值税小规规模纳税税人的对对外贸易易经营者者在货物物报关出出口且于于财务作作销后，在在次月增增值税纳纳税申报报期内向向主管国国税机关关征税部部门办理理免税申申报手续续。55.申报报期限的的最后11日是法法定休息息日的，以以休息日日期满的的次日为为期限的的最后11日，在在期限内内有连续续3日以以上休息息日的，按按休假天天数顺延延。第二章出出口货物物退（免免）税的的基本政政策规定定第一节代理理出口货货物的退退（免）税税规定代理出口是是指外贸贸企业或或其他有有进出口口经营权权的企业业，受委委托单位位的委托托，代理理出口货货物销售售的一种种出口业业务。代代理出口口方式，是是外贸业业务的一一种经营营形式，受受托企业业对出口口货物不不作进货货和自营营出口销销售的帐帐务处理理，不负负担出口口货物的的盈亏，只只收取一一定比例例的手续续费。对于代理出出口的退退（免）税税问题，国国家税务务总局根根据不同同时期的的具体情情况，有有过不同同的规定定。按现现行规定定，自119955年7月1日起，凡凡委托出出口企业业代理出出口的货货物，一一律在委委托方退退（免）税税，受托托方应向向委托方方提供“代理出出口货物物证明”。一般般情况下下，“代理出出口货物物证明”由受托托出口企企业在出出口货物物结汇后后，到主主管出口口退税的的税务部部门办理理，税务务部门应应及时录录入证明明的有关关内容，并并与有关关电子信信息核对对无误后后予以出出证。220044年1月月1日以以后，出出口企业业代理其其他企业业出口后后，须在在自报关关出口之之日起330天内内凭出口口货物报报关单（出出口退税税专用）和和代理出出口协议议，向主主管税务务机关申申请开具具代理出出口证明明并及时时转给委委托出口口企业。主主管税务务机关在在开具代代理出口口证明后后，要及及时上传传电子信信息，并并在年终终清算期期内对已已签发的的代理出出口货物物证明进进行清理理，对出出口企业业未按规规定收齐齐出口收收汇核销销单的，要要函告委委托企业业所在地地的税务务机关。委委托企业业所在地地的税务务机关须须对该批批货物按按内销征征税。一、准予办办理出口口货物退退（免）税税的委托托企业范范围及货货物范围围（一）生产产企业（包包括19993年年12月31日以以后批准准设立的的外商投投资企业业）委托托出口的的自产货货物（含含扩散产产品、协协作生产产产品）可可以办理理退（免免）税。（二二）外贸贸企业、工工贸企业业及其他他出口企企业（指指其他特特准退税税企业）委委托其他他外贸企企业代理理出口的的货物可可以办理理退税。（三三）被认认定为增增值税小小规模纳纳税人的的对外贸贸易经营营者委托托出口货货物一律律免征增增值税、消消费税。（四）其他他企业委委托出口口的货物物一律不不予退（免免）税。二、受托代代理出口口的企业业在办理理“代理出出口货物物证明”时应提提供下列列资料：：（一）代理理出口协协议；（二）受托托方代理理出口的的“出口货货物报关关单”（出口口退税联联）；（三）出口口货物外外销发票票；（四四）出口口货物收收汇核销销单（出出口退税税专用）。自自20004年11月1日日起（以以报关单单上的出出口日期期为准）可可在退税税清算期期前提供供。协议议规定由由委托方方收汇核核销的除除外。出口企业将将代理出出口的货货物与其其他货物物一并报报关出口口或收汇汇核销的的，还应应附送出出口货物物报关单单或出口口收汇核核销单原原件和复复印件各各一份。三、委托方方在办理理出口货货物退（免免）税时时，应提提供的资资料：（一）代理理出口货货物证明明；（二）出口口货物报报关单（出出口退税税联）；；（三）出口口货物收收汇核销销单（出出口退税税专用）；；（待总总局明确确）（四）代理理出口协协议副本本；（五）出口口货物销销售明细细帐；（六）增值值税专用用发票（生生产企业业免予提提供）；；（七）“出出口货物物税收（出出口货物物专用）缴缴款书”或“完税分分割单”。20004年年6月11日以后后报关出出口并开开具增值值税专用用发票的的免予提提供。受托方方将代理理出口的的货物与与其他货货物一并并报关出出口或收收汇核销销的，委委托方申申请退税税时必须须提供经经受托方方主管出出口退税税税务机机关签章章后的出出口货物物报关单单（出口口退税联联）或出出口货物物收汇核核销单（出出口退税税专用）复复印件。第二节进料料加工复复出口货货物的退退（免）税税规定进料加工是是加工贸贸易中的的一种贸贸易方式式。它是是指有进进出口经经营权的的企业为为了加工工出口货货物从国国外进口口原料、材材料、辅辅料、元元器件、配配套件、零零部件和和包装材材料，经经加工后后复出口口的一种种出口贸贸易方式式。进料料加工复复出口贸贸易有助助于出口口企业解解决国内内原材料料不足或或者国内内产品较较国外同同种产品品质量、价价格、品品种不对对路等问问题，用用来扩大大出口，增增加创汇汇，充分分利用本本国劳动动力资源源，促进进本国同同行业经经济的发发展。一、进料加加工复出出口业务务进口料料件的登登记国家对以进进料加工工贸易方方式进口口的料件件实行税税收减免免。出口口企业进进料加工工复出口口业务所所需使用用的进口口料件，在在向海关关申请进进口免税税之前，必必须持外外经贸主主管部门门的“加工贸贸易业务务批准证证”，送主主管其出出口退税税的税务务部门审审核签章章，税务务部门须须逐笔登登记并将将复印件件留存备备查。海海关凭盖盖有主管管出口退退税税务务部门印印章的经经贸主管管部门的的批件，方方能办理理进口料料件“登记手手册”。主管管税务部部门应根根据留存存的一份份“加工贸贸易业务务批准证证”将有关关进料名名称、数数量、金金额、进进料日期期、进料料企业等等情况输输入电脑脑，以此此作为检检查企业业进料加加工业务务抵扣税税款问题题的依据据。出口企业因因故未能能执行进进料加工工合同，需需持原“登记手手册”或海关关证明到到主管税税务部门门办理注注销手续续。并交交回已签签发的“加工贸贸易业务务批准证证”。二、外贸企企业进料料加工复复出口货货物的退退税1、对进口口料件作作价加工工方式收收回复出出口的退退税规定定外外贸企业业由于本本身不具具备加工工生产能能力，因因此其进进料加工工复出口口的进口口料件一一般情况况下是采采取作价价给生产产企业加加工生产产成出口口货物后后收回再再出口或或是采取取委托给给生产企企业加工工生产成成出口货货物后收收回出口口的两种种方法。由于进料加加工复出出口货物物在料件件的进口口环节存存在着不不同的减减免税，因因此，凡凡属采用用作价加加工方式式使用进进口料件件加工生生产的货货物，对对已实行行减免税税的进口口料件必必须实行行进项扣扣税，使使复出口口的货物物退税款款与国内内实际征征收的税税款保持持一致，否否则会把把进口料料件在进进口环节节已减免免的税款款也退掉掉，造成成多退税税的情况况。出口企业以以进料加加工贸易易方式用用减免税税进口的的料件作作价销售售给生产产企业加加工时，应应先填具具《进料料加工贸贸易申报报表》，在在报送主主管出口口退税税税务机关关签章时时应同时时提供：：（1）进进料加工工登记手手册；（22）进口口合同；；（3）进进口料件件报关单单；（44）海关关代征增增值税、消消费税完完税凭证证和复印印件；（55）销售售料件时时开具的的增值税税专用发发票抵扣扣联和复复印件。主管出口退退税的税税务机关关应将申申报表上上填写的的内容与与上述单单证内容容及有关关电子信信息进行行核对，将将完税凭凭证等的的复印件件与原件件核对，并并注明“已核原原件”，将原原件退回回出口企企业，审审核无误误后，方方可在进进料加工工贸易申申报表上上签章并并按规定定录入电电脑，据据此于当当月抵扣扣退税款款。出出口企业业将经主主管出口口退税税税务部门门签章的的“进料加加工贸易易申报表表”按有关关文件规规定报送送主管征征税税务务部门，并并据此在在开具增增值税专专用发票票时可按按规定税税率计算算注明销销售进口口料件的的税额，主主管出口口企业征征税的税税务部门门对这部部分销售售料件的的销售发发票上所所注明的的应交税税额不计计征入库库，而由由主管退退税的税税务部门门在出口口企业办办理出口口货物退退税时，在在其应退退税额中中抵扣。现行政策规规定，主主管税务务机关在在计算抵抵扣进口口料件税税额时，以以外贸企企业销售售料件的的增值税税专用发发票上注注明的时时间为准准（判断断适用退退税率的的标准），凡凡进口料料件征税税税率小小于或等等于复出出口货物物退税税税率的，按按进口料料件的征征税税率率计算抵抵扣；凡凡进口料料件征税税税率大大于复出出口货物物退税税税率的，按按复出口口货物的的退税率率计算抵抵扣。出出口企业业从生产产企业将将加工后后的成品品收回复复出口后后，可按按自营出出口方式式向主管管出口退退税的税税务机关关申报办办理退税税。出出口企业业不得将将“进料加加工”贸易方方式进口口料件取取得的海海关征收收增值税税完税凭凭证交主主管征税税税务机机关作为为计算当当期进项项税额的的依据，而而应交主主管出口口退税税税务机关关作为计计算退税税的依据据。对对外贸企企业事先先未到税税务机关关审核签签章而以以“进料加加工”名义出出口的货货物，其其保税进进口的原原材料、零零部件转转售给其其他企业业加工的的，应按按规定的的增值税税税率计计征销售售料件的的增值税税。外外贸企业业采取作作价加工工方式从从事进料料加工复复出口业业务，未未按规定定办理“进料加加工免税税证明”的，相相应的复复出口产产品，外外贸企业业不得申申请办理理退（免免）税。出出口退税税额=出口货货物的应应退税额额－销售售进口料料件的应应抵扣税税额销售进口料料件的应应抵扣税税额=销销售进口口料件金金额×复出口口货物退退税率（或或进口料料件的征征税税率率）海关已已对进口口料件的的实征增增值税税税额22、对进进口料件件采取委委托加工工方式收收回复出出口的退退税规定定如果外贸企企业将进进口料件件委托生生产企业业加工收收回再复复出口的的，外贸贸企业只只可对其其付给生生产企业业的工缴缴费部分分申请办办理出口口退税。33、进料料加工双双代理业业务有关关退税规规定进进料加工工双代理理是指外外贸企业业代理生生产企业业进口料料件并代代理进口口料件加加工复出出口货物物的业务务。外外贸企业业在代理理进口料料件和进进口料件件加工复复出口环环节分别别到所在在地退税税部门开开具《代代理进口口货物证证明》和和《代理理出口货货物证明明》，并并要按现现行规定定提供相相应的凭凭证资料料。生产企业依依《代理理进口货货物证明明》和《代代理出口口货物证证明》按按生产企企业进料料加工复复出口的的有关规规定办理理免抵退退税手续续。三、生产企企业进料料加工复复出口退退（免）税税（见生生产企业业出口退退（免）税税的计算算）第三节来料料加工、来来件装配配复出口口货物的的免税来料加工、来来件装配配是由外外商提供供的原材材料、零零部件、半半成品、元元器件（必必要时也也提供某某些技术术设备），由由我方加加工企业业根据外外商的要要求进行行加工装装配，成成品交外外商销售售，我方方只收取取加工费费的一种种出口贸贸易形式式。来料料加工、来来件装配配业务的的确定，一一般以海海关核签签的来料料加工货货物报关关单和来来料加工工登记手手册为准准。出口企业从从事来料料加工、来来件装配配业务，既既可以在在不支付付料、件件外汇的的情况下下创汇，又又可以引引进先进进技术设设备，还还可以解解决我国国劳动力力就业和和资金不不足等问问题。因因此，国国家在税税收政策策上，对对这种形形式的货货物出口口，一直直是采取取优惠、鼓鼓励措施施的。对对进口料料件免征征进口环环节增值值税，也也免征其其在国内内加工环环节的增增值税。现现行出口口退税管管理办法法明确规规定，出出口企业业以来料料加工、来来件装配配贸易方方式免税税进口的的原材料料、零部部件、元元器件，凭凭海关核核签的来来料加工工进口料料件报关关单和来来料加工工登记手手册向主主管出口口退税税税务部门门办理《来来料加工工贸易免免税证明明》，持持此证明明向主管管其征税税的税务务部门申申报办理理免征其其加工或或委托加加工货物物及其工工缴费的的增值税税、消费费税。出口企业在在来料加加工、来来件装配配的货物物全部出出口后，必必须及时时凭来料料加工出出口货物物报关单单和海关关已核销销的来料料加工登登记手册册、收汇汇凭证向向主管其其出口退退税税务务部门办办理核销销手续，逾逾期未核核销的，主主管出口口退税税税务部门门将会同同海关和和主管征征税税务务部门对对其进行行补税和和处罚。第四节生产企企业出口口货物的的退（免免）税根据财政部部、国家家税务总总局文件件规定，生生产企业业自营出出口或委委托出口口的自产产货物（含含扩散产产品、协协作生产产产品），除除另有规规定者外外，增值值税一律律实行“免、抵抵、退”税管理理办法。生生产企业业是指独独立核算算的、经经主管国国税机关关认定为为增值税税一般纳纳税人并并且具有有实际生生产能力力的企业业和企业业集团。被被认定为为增值税税小规模模纳税人人的对外外贸易经经营者出出口货物物继续实实行免征征增值税税办法。生生产企业业出口自自产的属属于应征征消费税税的产品品，实行行免征消消费税办办法。实行“免、抵抵、退”税办法法的“免”税，是是指对生生产企业业出口的的自产货货物，免免征本企企业生产产销售环环节增值值税；“抵”税，是是指生产产企业出出口的自自产货物物所耗用用原材料料、零部部件、燃燃料、动动力等所所含应予予退还的的进项税税额，抵抵顶内销销货物的的应纳税税额；“退”税，是是指生产产企业出出口自产产货物在在当月内内应抵顶顶的进项项税额大大于应纳纳税额时时，对未未抵顶完完的税额额部分予予以退税税。生生产企业业自营出出口或委委托外贸贸企业代代理出口口的自产产货物应应予免、抵抵、退税税部分，均均按规定定退税率率计算，即即按出口口货物的的离岸价价以及出出口货物物规定的的征、退退税率之之差计算算当期出出口货物物不予免免征、抵抵扣的部部分应从从当期进进项税额额中剔除除。生产企企业出口口视同自自产产品品实行免免抵退税税办法的的四种产产品：（1）生产产企业出出口外购购的产品品，凡同同时符合合以下条条件的，可可视同自自产货物物办理退退税：A与本企业业生产的的产品名名称、性性能相同同；B使用本企企业注册册商标或或外商提提供给本本企业使使用的商商标；C出口给进进口本企企业自产产产品的的外商。(2)生产产企业外外购的与与本企业业所生产产的产品品配套出出口的产产品，若若出口给给进口本本企业自自产产品品的外商商，符合合下列条条件之一一的，可可视同自自产产品品办理退退税。A用于维修修本企业业出口的的自产产产品的工工具、另另部件、配配件；B不经过本本企业加加工或组组装，出出口后能能直接与与本企业业自产产产品组合合成成套套产品的的。(3)凡同同时符合合下列条条件的，主主管出口口退税的的税务机机关可认认定为集集团成员员，集团团公司（或或总厂）收收购成员员企业（或或分厂）生生产的产产品，可可视同自自产产品品办理退退税。A经县级以以上政府府主管部部门批准准为集团团公司成成员的企企业，或或由集团团公司控控股的生生产企业业；B集团公司司及其成成员企业业均实行行生产企企业财务务会计制制度；C集团公司司必须将将有关成成员企业业的证明明材料报报送给主主管出口口退税的的税务机机关。(4)生产产企业委委托加工工收回的的产品，同同时符合合下列条条件的，可可视同自自产产品品办理退退税。A必须与本本企业生生产的产产品名称称、性能能相同，或或者是用用本企业业生产的的产品再再委托深深加工收收回的产产品；B出口给进进口本企企业自产产产品的的外商；；C委托方执执行的是是生产企企业财务务会计制制度；D委托方与与受托方方必须签签定委托托加工协协议。主主要原材材料必须须由委托托方提供供。受托托方不垫垫付资金金，只收收取加工工费，开开具加工工费（含含代垫的的辅助材材料）的的增值税税专用发发票。列列名生产产企业（北北京顺美美服装股股份有限限公司）出出口外购购产品可可以实行行增值税税免抵退退税办法法，出口口外购消消费税产产品，比比照外贸贸企业退退还消费费税办法法退还消消费税。第五节有有关小规规模纳税税人货物物出口的的退（免免）税小规模纳税税人是指指年应纳纳增值税税销售额额未超过过规定标标准的纳纳税人，按按规定不不能开具具增值税税专用发发票。按现行政策策，出口口企业从从小规模模纳税人人购进货货物有如如下规定定：11.出口口企业从从小规模模纳税人人购进货货物并持持税务部部门代开开的增值值税专用用发票的的，可按按有关规规定办理理退税。2.出口企企业从小小规模纳纳税人购购进并持持普通发发票的货货物，不不论是内内销还是是出口，均均不得抵抵扣或退退税。但但考虑到到我国有有许多传传统出口口货物属属小批量量、多品品种，特特别是一一些手工工业品，大大多为简简单加工工产品，不不适于大大规模、大大批量生生产，为为了更好好地满足足国际市市场的需需要，保保护我国国传统出出口货物物的生产产和发展展，特准准下列112种货货物予以以扣除或或退税。包包括抽纱纱、工艺艺品、香香料油、山山货、草草柳竹藤藤制品、鱼鱼网鱼具具、松香香、五倍倍子、生生漆、鬃鬃尾、山山羊板皮皮、纸制制品。33.出口口企业从从小规模模纳税人人购进的的出口货货物，其其出口退退税仍实实行增值值税、消消费税专专用税票票管理。小小规模纳纳税人出出口货物物的规定定：被被认定为为增值税税小规模模纳税人人的对外外贸易经经营者出出口的货货物，按按现行小小规模纳纳税人出出口货物物的规定定，免征征增值税税、消费费税，其其进项税税额不予予抵扣或或退税。第六节外商投投资企业业采购国国产设备备（20009年年1月11日后废废止）11、享受受国产设设备退税税的外商商投资企企业，是是指已经经办理税税务登记记的外商商投资企企业，包包括中外外合资企企业、中中外合作作企业、外外商独资资企业。外外商投资资企业的的外国投投资者已已投入的的资本金金必须达达到企业业投资各各方已到到位资本本金的255％（含含）以上上。2、享享受退税税的设备备范围：：20002年年3月331日前前批准的的外商投投资企业业：符合合《国务务院关于于调整进进口设备备税收政政策的通通知》（国国发[119977]377号）中中规定的的《外商商投资产产业指导导目录》（鼓鼓励类和和限制乙乙类人以以及《当当前国家家重点鼓鼓励发展展的产业业、产品品和技术术目录》的的投资项项目，在在国内采采购的设设备。220022年4月月1日以以后批准准的外商商投资企企业，符符合原国国家计委委、原国国家经贸贸委、原原外经贸贸部联合合分布的的《外商商投资产产业指导导目录》（第第21号号令）中中鼓励外外商投资资产业目目录的投投资项目目，采购购的国产产设备。对对符合上上述规定定的项目目，购货货合同中中列名的的随设备备购进的的部分塑塑料件、橡橡胶件、陶陶瓷件及及石化项项目用的的管材等等，也可可以退税税。不予退退税的设设备范围围以《外外商投资资项目不不予免税税的进口口商品目目录》为为准。享享受退税税的设备备，必须须同时具具备以下下两个条条件：（一一）必须须是以货货币购进进的未使使用过的的国产设设备，不不包括投投资方的的实物投投资和无无形资产产投资；；（二二）必须须是在税税务机关关核定退退税投资资总额内内且在119999年9月月1日以以后购进进的国产产设备；；国国产设备备是指中中华人民民共和国国境内企企业生产产的设备备。核核定退税税投资总总额。按按以下公公式计算算：核定退税投投资总额额=投资资各方的的货币投投资总额额--已已购免税税进口设设备总值值投投资各方方的货币币投资总总额（含含企业借借款），包包括外商商投资企企业的注注册资金金和追加加投资金金额。33、符合合退税范范围条件件的外商商投资企企业，在在履行每每份国产产设备采采购合同同第一次次购买国国产设备备前，应应持《外外商投资资企业采采购国产产设备登登记手册册》（格格式附后后，以下下简称“登记手手册”，由各各省、自自治区、直直辖市、计计划单列列市国家家税务局局印制）并并附以下下资料，到到其主管管退税税税务机关关申请办办理购进进国产设设备的登登记备案案手续：：（一一）企业业法人营营业执照照副本复复印件；；（二二）企业业税务登登记证副副本复印印件；（三三）出口口退税登登记证副副本复印印件；（四四）企业业可行性性研究报报告和合合同章程程协议复复印件；；（五五）外经经贸部项项目批准准书复印印件；（六六）进口口设备清清单；（七七）投资资方实物物投资原原始凭证证复印件件；（八八）国产产设备供供货合同同复印件件；（九九）验资资报告。主主管退税税税务机机关接到到企业的的申请后后，根据据企业申申请情况况，如实实填写登登记手册册，并加加盖公章章后交外外商投资资企业。主主管出口口退税的的税务机机关应建建立台帐帐，将外外商投资资企业的的投资总总额、拟拟购进国国产设备备名称、数数量、金金额等有有关情况况登记造造册，并并输入计计算机。外外商投资资企业因因故未能能执行购购销合同同的，应应持原登登记手册册到主管管退税税税务机关关办理注注销手续续。税务务机关应应注销相相应的合合帐记录录。44、外商商投资企企业采购购国产设设备时，供供货企业业根据购购货企业业提供的的登记手手册第11页复印印件和供供货合同同，准予予开具增增值税专专用发票票。供供货企业业主管征征税税务务机关根根据供货货企业提提供的登登记手册册第1页页复印件件、供货货合同复复印件及及有关资资料，审审核无误误后，按按规定开开具税收收（出口口货物专专用）缴缴款书。从从增值税税一般纳纳税人购购进并在在20004年66月1日日以后开开具增值值税专用用发票的的，不再再开具税税收（出出口货物物专用）缴缴款书。税税收（出出口货物物专用）缴缴款书的的开具，按按照现行行有关规规定执行行。购购货企业业与供货货企业结结算国产产设备货货款时，可可以外汇汇或人民民币结算算，以外外汇结算算的，按按照外汇汇管理部部门有关关规定执执行。55、外商商投资企企业购进进国产设设备后，按按每份同同所采购购的国产产设备，填填写《出出口货物物退（免免）税申申报表》同同时附送送以下资资料向其其主管退退税税务务机关申申请办理理国产设设备的退退税手续续：（一一）增值值税专用用发票；；（二二）税收收（出口口货物专专用）缴缴款书（220044年6月月1日以以后从增增值税一一般纳税税人购进进开具增增值税专专用发票票的，不不再提供供）；（三三）付款款凭证；；（四四）登记记手册；；（五五）国产产设备供供货合同同复印件件。主主管退税税税务机机关在办办理完国国产设备备的退税税后，将将登记手手册留存存备查。购购进国产产设备的的应退税税额：按按增值税税专用发发票注明明的税额额办理退退税。对对外商投投资企业业购进的的国产设设备，由由其主管管退税税税务机关关负责监监管，监监管期为为五年。在在监管期期内发生生转让、赠赠送等设设备所有有权转移移行为，或或者发生生出租、再再投资行行为的，应应按以下下计算公公式，由由主管退退税税务务机关按按预算管管理规定定将已退退税款补补缴入库库。增增值税专专用设备折折余价值值应补税款==发票上上注明xx———————————x适用增增值税税税率的的金额设备原原值设设备折余余价值==设备原原值一累累计已提提折旧设设备原值值和已提提折旧按按企业会会计核算算数据计计算。66、外商商投资企企业超过过核定退退税投资资总额购购进的国国产设备备，不得得享受退退税，已已经办理理退税的的，由其其主管退退税税务务机关负负责追缴缴已退的的税款。主主管出口口退税税税务机关关应于每每年的出出口退税税清算期期内对外外商投资资企业购购进国产产设备的的使用情情况进行行核查。外商投资企企业采取取伪造、涂涂改登记记手册等等手段骗骗取国产产设备退退税款的的，按照照《中中华人民民共和国国税收征征收管理理法》有有关规定定处罚，并并取消其其采购国国产设备备退税的的资格。第七节出口口货物退退关退货货的处理理规定在在外贸经经营活动动中，由由于多种种原因，已已报关出出口的货货物发生生销货退退回，通通称退关关退货。出口企业将将货物报报关实际际离境出出口后，因因故发生生退运情情况，凡凡海关已已签发出出口退税税报关单单的，出出口企业业须出具具主管其其出口退退税的地地（市）国国家税务务局签发发的《出出口商品品退运已已补税证证明》，海海关方能能办理退退运手续续。目目前退税税部门使使用的退退税审核核系统将将〈出口口商品退退运已补补税证明明〉改为为《出口口货物退退运已办办结税务务证明》。如果出口的的货物已已办理了了退（免免）税后后，在向向海关提提货前，出出口企业业必须向向所在地地主管出出口退税税的税务务机关办办理申报报手续，按按照预算算规定规规定补交交已退（免免）的税税款，开开具《出出口货物物退运已已办结税税务证明明》。第三章出口口货物退退（免）税税的计算算办法出出口货物物退（免免）税的的计算，由由于出口口企业类类型的不不同，增增值税分分别有以以下三种种计算方方法：即即退（免免）税、免免抵退税税、免税税。消费费税有两两种计算算方法：：即退税税和免税税。第一节出出口货物物退增值值税的计计算方法法一一、出口口货物退退免税办办法外外贸企业业以及实实行外贸贸企业财财务制度度的工贸贸企业、企企业集团团等被认认定为增增值税一一般纳税税人的出出口企业业，包括括有进出出口经营营权的流流通型企企业，这这些以采采购货物物出口为为特点的的企业实实行增值值税退（免免）税办办法，即即对销项项免税，进进项税额额退税。1、外贸企企业出口口货物增增值税的的计算应应依据购购进出口口货物增增值税专专用发票票上所注注明的进进项金额额和退税税率计算算。应退税额==出口货货物的进进项金额额×退税率率对出口货物物的库存存和销售售均采用用加权平平均价格格的企业业，也可可按适用用不同税税率的货货物分别别依下列列公式计计算：应退税额==出口货货物数量量×加权平平均进价价×退税率率2、外贸企企业从小小规模纳纳税人购购进持普普通发票票特准退退税的抽抽纱、工工艺品等等十二类类货物，应应将普通通发票上上价税合合计的销销售额先先换算成成不含税税价格，然然后据以以计算出出口货物物退税额额。计算公式：：普通发发票所列列退税额=（含增增值税）÷（1+征收率）×退税率销售金额出口货物免免抵退税税办法根根据财政政部、国国家税务务总局财财税字〖〖19997〗50号文文件规定定，凡具具有进出出口经营营权的生生产企业业自营出出口或委委托出口口的自产产货物，除除另有规规定者外外，一律律实行“免、抵抵、退”税收管管理办法法。20002年年实行免免抵退税税的企业业范围又又进一步步扩大，财财税[220022]7号号规定，所所有增值值税一般般纳税人人生产企企业委托托或自营营出口自自产货物物，除另另有规定定者外，增增值税一一律实行行免抵退退税管理理办法。现行免抵退退税办法法是：实实行“免、抵抵、退”税办法法的“免”税，是是指对生生产企业业出口的的自产货货物，免免征本企企业生产产销售环环节增值值税；“抵”税，是是指生产产企业出出口的自自产货物物所耗用用原材料料、零部部件、燃燃料、动动力等所所含应予予退还的的进项税税额，抵抵顶内销销货物的的应纳税税额；“退”税，是是指生产产企业出出口自产产货物在在当月内内应抵顶顶的进项项税额大大于应纳纳税额时时，对未未抵顶完完的税额额部分予予以退税税。有关计算公公式：11.当期期应纳税税额的计计算：当期应纳税税额=当当期内销销货物的的销项税税额——（当期期进项税税额——当期免免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额）22.免抵抵退税额额的计算算免抵退税额额=出口口货物离离岸价××外汇人人民币牌牌价×出口货货物退税税率——免抵抵退税抵抵减额3.免抵退退税抵减减额=免免税购进进原材料料价格××出口货货物退税税率（1）如如当期期期末留抵抵税额≤≤当期免免抵退税税额，则则当期应退税税额=当当期期末末留抵税税额当期免抵税税额=当当期免抵抵退税额额—当期期应退税税额（2）如当当期期末末留抵税税额>当期免免抵退税税额，则则当期应退税税额=当当期免抵抵退税额额当期免抵税税额=0044.免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额的的计算免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额=出出口货物物离岸价价×外汇人人民币牌牌价×（出口口货物征征税率——出口货货物退税税率）——免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额抵抵减额免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额抵减减额=免免税购进进原材料料价格××（出口口货物征征税率——出口货货物退税税率）口货物免税税办法被认定为增增值税小小规模纳纳税人的的对外贸贸易经营营者出口口货物，免免征增值值税。免税额=出出口货物物离岸价价×外汇人人民币牌牌价×增值税税征收率率第二节出出口货物物退免消消费税计计算方法法口货物退消消费税办办法：1.适用范范围：本本章第一一节中适适用增值值税退免免税的出出口企业业。22.应退退税额的的计算实行从价定定率征收收办法的的货物：：应退消费税税额=购进出出口货物物的进货货金额××消费税税税率实行从量定定额征收收办法的的货物：：应退消费税税额=购进数数量（或或出口数数量）××单位税税额实实行从价价定率和和从量定定额复合合征收办办法的货货物：应退消费税税额=购购进出口口货物的的进货金金额×消费税税税率++购进数数量（或或出口数数量×单位税税额二二、出口口货物免免征消费费税办法法：1.适用范范围：本本章第一一节中适适用增值值税免抵抵退税和和免税办办法的出出口企业业。2.免征消消费税的的计算：：实行从价定定率征收收办法的的货物：：免征消费税税额=出出口货物物离岸价价×外汇人人民币牌牌价×消费税税税率实行从量定定额征收收办法的的货物：：免征消费税税额=出出口数量量×单位税税额实行复合征征收办法法的货物物：免征消费税税额=出出口货物物离岸价价×外汇人人民币牌牌价×消费税税税率++出口数数量×单位税税额第四章出口口货物退退（免）税税的管理理第一节出口口货物退退（免）税税的认定定出口企业办办理退（免免）税认认定，是是为了确确定经营营出口货货物的企企业是否否具备法法人资格格，是否否符合规规定的出出口退（免免）税条条件，能能否直接接享受国国家出口口货物退退（免）税税的优惠惠政策。通通过出口口退（免免）税认认定，可可以确定定该出口口企业出出口退（免免）税计计算方法法及出口口退（免免）税资资料的申申报录入入方式。按规定，从从事对外外贸易经经营活动动的法人人、其他他组织和和个人，按按《外贸贸法》和和《对外外贸易经经营者备备案登记记办法》的的规定办办理备案案登记后后，应在在30日日内持已已办理备备案登记记并加盖盖备案登登记专用用章的《对对外贸易易经营者者备案登登记表》、工工商营业业执照、税税务登记记证、银银行基本本帐户号号码和海海关进出出口企业业代码等等文件，填填写《出出口货物物退（免免）税认认定表》，到到所在地地主管出出口退税税的税务务机关办办理出口口货物退退（免）税税认定手手续。办办理出口口货物退退（免）税税认定手手续后出出口的货货物可按按规定办办理退（免免）税。一、办理办办理出口口货物退退（免）税税认定的的条件（一）按《外外贸法》和和《对外外贸易经经营者备备案登记记办法》的的规定办办理备案案登记。（二）必须须持有工工商行政政管理部部门核发发的《营营业执照照》或其其他核准准执业证证件。（三）必须须是实行行独立经经济核算算的单位位，即对对生产经经营活动动极其成成果进行行全面、系系统的会会计核算算的单位位。独立核算的的单位一一般应同同时具备备四个方方面的条条件：第一，具有有法人地地位的经经济实体体；第二，有完完整的会会计工作作组织体体系；第三，独立立编制财财务收支支计划和和资金平平衡表，自自行计算算盈亏；；第四，在银银行开设设独立帐帐户，可可以对外外办理购购销业务务和货款款结算等等。凡不不同时具具备上述述条件的的企业单单位，一一般不予予办理出出口货物物退（免免）税认认定。我市出口企企业在办办理出口口货物退退（免）税税认定手手续时，增增值税一一般纳税税人还须须提供增增值税一一般纳税税人认定定证书或或证明。二、认定的的内容《出口货物物退（免免）税认认定表》应应按要求求将有关关项目认认真填写写。企业名称。应应按出口口企业营营业执照照或其他他核准执执业证件件登记的的企业名名称填写写。企业所在地地址、邮邮编、电电话及传传真电话话、电子子信箱。企业的海关关代码。即即企业在在海关注注册登记记的海关关代码。企业的纳税税登记证证号。企业经济性性质。分分为全民民、集体体、股份份制等。行业归属。共共11类。（11）粮油油食品；；（2）土畜畜产品；；（3）纺织织服装；；（4）医药药保健；；（5）轻工工工艺；；（6）冶金金矿产；；（7）机电电产品；；（8）石油油化工；；（9）建筑筑材料；；（100）体育育文化；；（111）其他他。企业的基本本情况。主主要是工工商行政政管理部部门予以以登记的的情况；；企业的的资金构构成、开开户银行行、帐号号；企业业的法人人、财务务负责人人、办税税人员情情况；对对外贸易易经营者者备案登登记表编编号、经经营方式式；主管管外汇管管理局。出口退税方方法的选选择和认认定以及及采用何何种申报报录入方方式，集集中录入入或分散散录入。《出口货物物退（免免）税认认定表》上上填写的的任何事事项发生生变化，应应于变更更之日起起30日日内持有有关证明明文件、原原《出口口货物退退（免）税税认定表表》等资资料。向向所在地地主管出出口退税税业务的的税务机机关办理理变更认认定手续续。对对外贸易易经营者者发生破破产、解解散、撤撤销以及及其他依依法应当当终止事事项的，须须在向工工商行政政管理机机关办理理注销登登记前，申申报办理理退税注注销认定定。如需需办理注注销登记记的，应应在一个个月内持持原批准准的认定定表及有有关证明明向主管管出口退退税的税税务部门门提出申申请，税税务部门门接到申申请后应应对企业业的出口口货物退退（免）税税款进行行清算，对对已退（免免）税款款多退少少补后，及及时办理理注销出出口退税税认定手手续。《出口货物物退（免免）税认认定表》由由对外贸贸易经营营者经办办人员按按照要求求自行用用钢笔如如实填写写或打印印，一式式二份，加加盖企业业公章后后报送主主管其退退税的税税务部门门，经主主管税务务机关签签章后，一一份由区区县国税税局退税税部门保保管，一一份退出出口企业业留存。第二节出口口货物退退（免）税税的申报报出口货物退退（免）税税申报，是是企业出出口或委委托出口口货物，在在其货物物已报关关离境，已已在财务务上做出出口销售售处理并并已经外外管局核核销后，按按照办理理出口退退（免）税税的有关关规定和和要求，凭凭有关凭凭证向税税务部门门提出退退（免）税税申请的的一项必必经手续续，它是是税务部部门据以以审核、批批准并办办理税款款退库的的重要依依据。货货物报关关出口后后，出口口企业如如果不提提出退（免免）税申申请，税税务部门门一律不不办理该该货物的的出口退退（免）税税。目前，北京京市出口口企业（为为增值税税一般纳纳税人的的）全部部实行出出口货物物退税电电算化管管理，小小规模纳纳税人和和外商投投资企业业采购国国产设备备及驻华华使领馆馆、外交交人员购购买物品品和劳务务等的退退税实行行手工申申报办法法。一一、外贸贸企业出出口货物物退税申申报（以以一般贸贸易为例例）（一）外贸贸企业出出口货物物退税申申报所应应附送的的凭证出口企业应应在货物物报关出出口之日日（以出出口货物物报关单单〈出口口退税专专用〉上上注明的的出口日日期为准准）起990日内内，持有有关凭证证向退税税部门申申报办理理出口货货物退（免免）税手手续。按按照出口口退税电电算化管管理程序序的要求求，这些些凭证可可分为进进货凭证证和出口口凭证两两类。出口退税需需报送的的进货凭凭证主要要有：增增值税专专用发票票（抵扣扣联）或或普通发发票、税税收（出出口货物物专用）缴缴款书、完完税分割割单、海海关完税税凭证、代代理出口口货物证证明等。上上述资料料必须装装订成册册。出口退税需需报送的的出口凭凭证有：：出口货货物报关关单（出出口退税税联）、出出口收汇汇核销单单（出口口退税专专用）或或远期收收汇证明明、出口口货物外外销发票票和出口口销售明明细帐等等。上述述资料必必须装订订成册。11、增值值税专用用发票增值税专用用发票是是为加强强增值税税的征收收管理，根根据增值值税的特特点而设设计的，专专供增值值税一般般纳税人人使用的的一种特特殊发票票。新版增值税税专用发发票，均均在发票票联和抵抵扣联上上设置了了全国统统一的专专用发票票防伪标标记。出口企业收收到购进进出口货货物的增增值税专专用发票票时，应应注意检检查以下下几个方方面：增值税专专用发票票（抵扣扣联）必必须是：：印章齐齐全、填填写规范范、没有有涂改；；购货单单位、税税务登记记号等项项目应与与申报企企业相符符；防伪伪税控系系统开具具的增值值税专用用发票应应自开票票之日起起30日日内办理理认证手手续。遗遗失专用用发票抵抵扣联的的处理：：对对20001年77月1日日前外贸贸（工贸贸）企业业遗失出出口货物物增值税税专用发发票（抵抵扣联）的的出口货货物，一一律不得得办理出出口退税税，已退退税款予予以追缴缴入库。对对20001内月月1日以以后外贸贸（工贸贸）企业业遗失出出口货物物增值税税专用发发票（抵抵扣联）的的出口货货物，凡凡按照国国税发[[20002]110号文文件的规规定，经经销货方方所在地地主管税税务机关关认证并并出具“增值税税一般纳纳税人丢丢失防伪伪税控系系统开具具的增值值税专用用发票已已抄报税税证明单单”的，主主管外贸贸（工贸贸）企业业出口退退税的税税务机关关可作为为申报出出口退税税的合法法凭证办办理退税税；凡未未经销货货方所在在地主管管税务机机关认证证并出具具“增值税税一般纳纳税人丢丢失防伪伪税控系系统开具具的增值值税专用用发票已已抄报税税证明单单”的，一一律不得得办理出出口退税税。22、税收收（出口口货物专专用）缴缴款书和和出口货货物完税税分割单单为了加强出出口货物物退税管管理，防防范骗取取出口退退税犯罪罪行为的的发生，财财政部、国国家税务务总局决决定恢复复对出口口货物使使用出口口退税专专用缴款款书的管管理的办办法，以以财税字字〖19996〗〗8号文件件下发了了《财政政部国家家税务总总局关于于出口货货物恢复复使用增增值税税税收专用用缴款书书管理的的通知》，并并将专用用缴款书书作为申申请办理理出口货货物退税税的一项项重要凭凭证。专用缴款书书是由征征税机关关对出口口货物征征收增值值税和消消费税后后，开具具并能证证明出口口货物已已征税的的一种凭凭证。“分割单单”是指出出口货物物已开具具专用缴缴款书后后，分次次出口或或调拨销销售给其其他出口口企业时时，由税税务机关关开具并并能证明明货物已已征税的的一种凭凭证，具具有代替替专用缴缴款书的的作用。文文件规定定，凡供供货企业业销售给给出口企企业和市市县外贸贸企业用用于出口口的货物物，在供供货方缴缴纳该批批货物的的增值税税时，除除国家规规定免税税和不予予退税的的货物外外，一律律由供货货方所在在地的税税务部门门填开“税收（出出口货物物专用）缴缴款书”，并经经国库（银银行）收收讫盖章章后，由由供货方方用缴款款书第二二联（收收据乙）交交给出口口企业或或市县外外贸企业业；在该该批货物物出口后后由出口口企业据据以申请请退税。出口企业直直接从生生产企业业收购消消费税应应税货物物用于出出口的，由由生产企企业所在在地税务务部门在在征税时时开具“出口货货物消费费税专用用缴款书书”（专用用税票）；；专用税税票需经经税务、国国库收款款盖章后后，由生生产企业业转交出出口企业业，在货货物出口口后据以以申请退退还消费费税。出出口企业业将收购购的已征征收消费费税的货货物销售售给其他他企业出出口的，可可由主管管其出口口退税的的税务部部门在专专用税票票上盖章章或者开开具专用用税票分分割单交交其他企企业据以以申请退退税。（1）准予予开具“专用缴缴款书”和分割割单的企企业：A生产企业业（包括括19993年12月31日以以后批准准设立的的外商投投资企业业）销售售给出口口企业和和市县外外贸企业业用于出出口的货货物。B农业产品品收购单单位、基基层供销销社销售售给出口口企业和和市县外外贸企业业用于出出口的农农业产品品和以农农业产品品为原料料加工的的工业品品。C成套机电电设备供供应公司司销售给给出口企企业用于于出口的的成套机机电设备备。D非生产性性出口企企业购进进原材料料委托生生产企业业加工并并回收出出口的货货物（以以来料加加工方式式加工货货物除外外）。E出口企企业或市市县外贸贸企业将将购进货货物再调调拨销售售给其他他出口企企业的，应应将原购购进货物物的“增值税税税收专专用缴款款书”报经其其所在地地主管征征税的县县级国家家税务局局（分局局）核实实缴销后后，由该该县级国国家税务务局（分分局）按按该批货货物的原原购进价价格和已已纳税额额开具相相应的“分割单单”一式二二联。其其中第一一联随“专用缴缴款书”留存县县级国家家税务局局（分局局），第第二联随随同销售售货物由由出口企企业或市市县外贸贸企业转转交购货货的其他他出口企企业。F对出口企企业或市市县外贸贸企业调调拨销售售给其他他出口企企业的货货物，其其调拨销销售环节节有增值值税的，应应按增值值税的全全额和增增值税法法定征税税税率计计算调拨拨销售环环节应纳纳的增值值税税额额，并由由出口企企业或市市县外贸贸企业所所在地县县级国家家税务局局（分局局）另行行开具增增值税税税收专用用缴款书书入库，“专用缴款书”由出口企业或市县外贸企业交给购货的其他出口企业。（2）专用用缴款书书和分割割单的税税款计算算按规定，可可开具专专用缴款款书或分分割单的的企业销销售给出出口企业业或市县县外贸企企业用于于出口的的一般货货物，一一律先按按增值税税法定税税率的440%计计算增值值税预缴缴入库。如如销售的的出口货货物是消消费税征征税范围围的，还还应按货货物适用用税率（或或税额）计计算消费费税税款款，开具具消费税税专用缴缴款书入入库。凡划转为小小规模商商业企业业的市县县外贸企企业、农农业产品品收购单单位、基基层供销销社销售售给出口口企业或或市县外外贸企业业用于出出口的货货物，税税务机关关按4%%的征收收率计算算征收增增值税并并开具税税收（出出口货物物专用）缴缴款书。农业产品收收购单位位、基层层供销社社销售给给出口企企业和市市县外贸贸企业用用于出口口的农业业产品，按按5%的退退税率作作为征收收率计算算税款，开开具“专用缴缴款书”缴库。（3）不得得开具增增值税税税收专用用缴款书书和分割割单的情情况第一、生产产企业销销售非自自产货物物。第二、生产产企业、市市县外贸贸企业、农农业产品品收购单单位、基基层供销销社和成成套机电电设备供供应公司司销售给给非出口口企业的的货物；；生产企企业、农农业产品品收购单单位、基基层供销销社销售售给非市市县外贸贸企业的的货物。第三、非生生产企业业、非市市县外贸贸企业、非非农产品品收购单单位、非非基层供供销社和和非成套套机电设设备供应应公司销销售的货货物。非非生产性性出口企企业购进进原材料料委托生生产企业业加工并并回收出出口的货货物除外外。第四、出口口货物应应缴纳增增值税和和消费税税而未按按规定缴缴纳的货货物。第五、国家家规定不不予退税税的货物物。如原原油、柴柴油、援援外出口口产品、天天然牛黄黄、麝香香、铜及及铜基合合金等。第六、国家家规定不不征税或或免税的的货物，包包括卷烟烟。遗失专用缴缴款书和和分割单单的处理理：出口企业在在申报退退税时，如如果因遗遗失而不不能提供供出口货货物税收收专用缴缴款书和和出口货货物完税税分割单单原件的的，可提提供由供供货企业业所在地地县级以以上主管管征税机机关出具具的有关关该批货货物税收收专用缴缴款书或或分割单单已开具具证明，县县级以上上征税机机关签署署意见并并盖章的的原税收收专用缴缴款书或或分割单单复印件件以及供供货企业业所在地地银行出出具的该该批出口口货物原原税收专专用缴款款书所列列税款已已入库证证明、主主管出口口退税税税务机关关要加强强审核，特特别是对对专用缴缴款书或或分割单单电子信信息的检检查，经经审核无无误后方方可办理理退税。财财政部国家税税务总局局财税[[20004]1101号号文件《财财政部国家税税务总局局关于出出口企业业从增值值税一般般纳税人人购进的的出口货货物不再再实行增增值税税税收专用用缴款书书管理的的通知》对对增值税税税收专专用缴款款书管理理问题做做了重大大调整，对对出口企企业从小小规模纳纳税人购购进的出出口货物物，仍实实行增值值税税收收专用缴缴款书管管理。出出口企业业出口的的消费税税应纳税税货物实实行消费费税专用用缴款书书管理。出出口企业业20004年66月1日日以后报报关出口口的货物物，凡从从增值税税一般纳纳税人购购进货物物的增值值税专用用发票是是在20004年年6月11日以后后开具的的，出口口企业在在申报退退税时，免免予提供供增值税税专用税税票。33、出口口货物销销售明细细帐和外外销发票票出口企业在在货物报报关离境境后，必必须凭有有关单证证在财务务上作销销售处理理。在申申请退（免免）税时时必须提提供销售售明细帐帐和外销销发票。企业出口销销售的货货物，陆陆运以取取得承运运货物收收据或铁铁路运单单、海运运以取得得出口装装船提单单、空运运以取得得空运单单并向银银行办理理出口交交单后作作为收入入的实现现。工业业企业委委托外贸贸企业代代理出口口，出口口货物销销售收入入应以收收到外贸贸企业代代办的运运单和银银行交单单凭证作作为确认认收入的的实现。出口企业收收入一律律以离岸岸价为准准。企业业应将内内、外销销货物分分别记帐帐。出口企业外外销发票票格式尚尚未统一一，企业业申报退退（免）税税时作为为凭证报报送，企企业自行行制作。税税务部门门应加强强审核，定定期将外外销发票票与销售售明细帐帐核对，以以防发生生问题。44、出口口货物报报关单（出出口退税税专用）出口货物报报关单是是指经海海关审查查，对出出口货物物放行离离境的一一种书面面证明。报报关单是是货物出出口与否否的基本本证明，因因此，企企业在申申请出口口退（免免）税时时，必须须附送盖盖有海关关验讫章章的报关关单（出出口退税税专用）。出口企业申申报退（免免）税时时，必须须提供右右上角注注明“出口退退税专用用”的黄色色报关单单，上面面必须盖盖有各海海关在退退税部门门备案的的海关验验讫章和和海关人人员签字字或印章章。海关出具报报关单时时，应将将出口收收汇核销销单编号号批注在在出口货货物退税税报关单单“批准文文号”栏内。出口企业遗遗失报关关单向海海关补办办的，应应在报关关出口66个月内内向海关关提出补补办申请请，逾期期海关不不予受理理。出口企业将将货物报报关并实实际已离离境出口口后，因因故发生生退运情情况，海海关已签签发报关关单且出出口企业业已将报报关单交交给当地地退税部部门申报报退税的的，可向向主管退退税部门门申请办办理《出出口货物物退运已已办结税税务证明明》，将将已退税税款补回回或做相相应帐务务处理，签签发证明明，海关关据此办办理退运运手续。未未办理退退（免）税税的，可可向主管管退税部部门申请请办理《出出口货物物退运已已办结税税务证明明》。55、出口口收汇核核销单（出出口退税税专用联联）出出口收汇汇核销单单，是外外汇管理理局对出出口企业业的收汇汇经审核核已确认认的一种种证明单单据，是是出口企企业申请请出口货货物退（免免）税所所应附送送的凭证证之一。出出口企业业在申报报出口货货物退（免免）税时时，应提提供出口口收汇核核销单，但但对尚未未到期结结汇的，也也可以不不提供出出口收汇汇核销单单。须在在货物报报关出口口之日起起一八00天内向向所在地地主管退退税部门门提供出出口收汇汇核销单单（远期期收汇除除外）。对对有下列列情形之之一的自自发生之之日起两两年内，出出口企业业申报出出口货物物退（免免）税时时，必须须提供出出口收汇汇核销单单：（1）纳税税信用等等级评定定为C级或D级；（2）未在在规定期期限内办办理出口口退认定定的；（3）财务务会计制制度不健健全，日日常申报报出口货货物退（免免）税多多次出现现错误或或不准确确情况的的；（4）办理理出口退退（免）税税认定不不满一年年的，指指20004年66月1日日以后办办理出口口退（免免）税认认定的出出口企业业，自首首次申报报办理出出口退（免免）税之之日起计计算。（5）有偷偷税、逃逃避追缴缴欠税、骗骗取出口口退税、抗抗税、虚虚开增值值税专用用发票等等涉税违违法行为为记录的的；（6）有违违反税收收法律、法法规及出出口退（免免）税管管理规定定其他行行为的。对于下列出出口货物物可不提提供出口口收汇核核销单：：（1）易货货贸易、补补偿贸易易出口的的货物；；（2）对外外承包工工程出口口的货物物；（3）经省省、自治治区、直直辖市和和计划单单列市外外经贸主主管部门门批准远远期收汇汇而未逾逾期的出出口货物物；（4）企业业在国内内采购并并运往境境外作为为在国外外投资的的货物；；66.出口口货物退退（免）税税其他凭凭证资料料（二）申报报基本方方法我市外贸出出口企业业申报退退税时，采采取单票票对应法法即两单单两票必必须(报关单单、核销销单、出出口发票票、专用用发票))一一对对应。对一次购进进分次出出口的，可可采取核核销进货货凭证的的办法解解决。出口企业申申报退税税时应注注意，增增值税专专用发票票（包括括增值税税专用税税票）上上注明的的商品货货物名称称和计量量单位,,必须须与海关关商品码码库中的的商品代代码和计计量单位位一一对对应。消消费税货货物必须须使用海海关商品品码中计计量单位位，不得得更改。计量单位以以海关代代码计量量单位为为准进行行折算。个个别商品品计量单单位确定定后,不要改改变折算算办法。操作流程：：11、录入入数据在基础数据据采集中中按照出出口退税税申报资资料的登登录要求求录入有有关数据据。22、生成成本次申申报在数据加工工处理中中汇总增增值税进进货凭证证，汇总总消费税税进货凭凭证，然然后检查查所有数数据，通通过系统统设定的的基本申申报资格格检查，自自动生成成预申报报退税数数据软盘盘，经过过税务部部门预审审后，出出口企业业须将审审核未通通过的数数据进行行调整，然然后形成成正式申申报。33、打印印申报表表在数据统计计上报中中做查询询本次退退税申报报数据，打打印增值值税进货货凭证表表，增值值税