一章会计法律制度

第二章

支付结算法律制度第二节现金管理P71现金管理理的法律律依据1、《现金管理理暂行条条例》1988年9月8日颁布的的1988年10月1日起施行行2、《现金管理理暂行条条例实施施细则》1988年9月23日颁布1988年10月1日起施行行现金管理理的目的的：改善现金金管理促进商品品生产和和流通加强对社社会经济济活动的的监督适用范围围：机关、团团体、部部队、企企业、事事业单位位和其他他单位开户银行行开户单位位国家鼓励采取转帐方式式进行结算算在规定的范范围可以使用现金金各级人民民银行负责对开户银银行的现现金管理理进行监督和稽稽核。开户银行行负责现金管理理的具体实施施，对开户户单位收收支、使使用现金金进行监督管理理。一、开户户单位使使用现金金的范围围（一）职职工工资资、津贴贴；（二）个个人劳务务报酬；；（三）根根据国家家规定颁颁发给个个人的科科学技术术、文化化艺术、、体育等等各种奖奖金；（四）各各种劳保保、福利利费用以以及国家家规定的的对个人人的其他他支出；；（五）向向个人收收购农副副产品和和其他物物资的价价款；（六）出出差人员员必须随随身携带带的差旅旅费；（七）结结算起点点以下的的零星支支出；（八）中中国人民民银行确确定需要要支付现现金的其其他支出出。结算起点点定为一千元除第（五五）、（（六）项项外，开户单位位支付给给个人的的款项，，支付现现金每次次不得超超过一千元超过使用用现金限限额的部部分，应应当以支票或者银行本票票支付；确需全额额支付现现金的，，经开户户银行审核后，予以以支付现现金。二、现金金使用的的限额现金使用用的限额额（库存现金金限额），是指指为了保保证开户户单位日日常零星星开支的的需要，，允许单位位留存现现金的最最高数额额各单位库库存现金金都要核定限额额库存现金金限额：由开户户单位提提出计划划，报开开户银行行审批原则上，，开户单单位三天至五五天的日常零零星开支支所需数数额。边远地区区和交通通不便地地区的开开户单位位，库存存现金限限额，可以多于于五天，，但不得得超过十十五天的日常零零星开支支所需数数额。附属单位位，没有在在银行单单独开立立账户，，限额包括在开户单单位的库库存限额额之内。营业柜台台，根据营营业额核核定定额额，不包括在单位的的库存现现金限额额之内三、现金金收支的的基本要要求1、现金收入入应当于当日送存开户户银行。当日送存存确有困困难的，，由开户户银行确确定送存时时间；2、开户单单位支付付现金，，可以从从本单位位库存现现金限额额中支付付或者从从开户银银行提取取，不得得从本单位位的现金金收入中中直接支支付（即坐支））。因特殊情况况需要坐支现金的（1）应当事事先报经经开户银行行审查批准准，由开户户银行核定坐支范围围和限额额。（2）坐支单单位应当当定期向向开户银银行报送坐支支金额和和使用情情况；3、从开户银银行提取取现金，应当写明用途途，由本单单位财会部门门负责人人签字盖章章，经开户银行行审核后，予以以支付现现金；4、因特殊情况况必须使用用现金的的特殊情况况：采购地地点不固固定，交交通不便便，生产产或者市市场急需需，抢险险救灾以以及其他他特殊情情况应当向开开户银行行提出申请，由本单单位财会部门门负责人人签字盖章章，经开户银行行审核后，予以以支付现现金。5、“九不不准”P68（1）不准用用不符合合财务制制度的凭凭证顶替替库存现金金；（白条条抵库））（2）不准谎报用途途套取现金金；（3）不准利利用银行行账户代代其他单单位和个个人存入或或支取现现金；（飞过过海）（4）不准将将单位收收入的现现金以个个人名义义存入储蓄蓄；（公款私私存）（5）不准保保留账外外公款(即小金库库)；（6）不得未未经批准准坐支现现金或者者未按开开户银行核核定的坐坐支范围围和限额额坐支现金《现金管理理暂行条条例实施施细则》第十二条条（7）不准单单位之间间相互借借用现金金（8）禁止发发行变相相货币（9）不准以以任何票票券代替替人民币币在市场场上流通。。四、建立立健全现现金核算算与内部部控制制制度必须建立立健全现现金账目目，逐笔笔记载现现金收付付，账目目要日清月结结，做到账款相符符。对库存现金金进行定期或不不定期清清查（1）一般采采用“实地盘点点法”（2）清查结果果应当编制制“现金盘点点报告单单”（3）发现挪用现金金、白条抵库库的情况，，应及时予以以纠正（4）超限额留留存的现现金，应及时送送存银行（5）帐实不符符，应查明明原因，，及时处理理。具体要求求：《内部会计计控制规规范—货币资金金（试行行）》（财会[2001]41号）（一）建建立单位位货币资资金内部部控制制制度根据国家家有关法法律法规规和《内部会计计控制规规范—货币资金金（试行行）》1、国务院有有关部门门，制定本部门或或本系统统的货币币资金内内部控制制规定2、各单位建立适合本单单位业务务特点和和管理要要求的货货币资金金内部控制制制度，并组织实实施。3、单位负责责人对本单位位货币资资金内部部控制的的建立健健全和有有效实施施以及货货币资金金的安全全完整负责。（二）加强货币币资金业业务岗位位管理（的内容容）1、各单位位应当建建立货币币资金业业务的岗位责任任制，不相容岗岗位相互互分离、、制约和和监督2、出纳不不得兼任任的岗位位。3、单位不得由一人办理货币币资金业业务的全过程。。（三）严严格货币币资金的的授权管管理1、单位应应当对货货币资金金业务建建立严格格的授权批准准制度，明确审批批人对货币资资金业务务的授权权批准方方式、权权限、程程序、责责任和相相关控制制措施，，规定经办办人办理货币币资金业业务的职职责范围围和工作作要求。。2、审批人应当在授授权范围围内进行行审批，，不得超越越审批权权限。3、对于（（审批人）超越授权权范围审批的货货币资金金业务，，经办人有有权拒绝绝办理，并及时向审审批人的的上级授授权部门门报告。4、严禁未经授权权的机构构和人员员办理货币币资金业业务或直接接触触货币资资金。5、单位对对于重要货币币资金支支付业务务，应当实行集体体决策和和审批，并建立立责任追追究制度度，防范范贪污、、侵占、、挪用货货币资金金等行为为。（四）按按照规定定程序办理货币币资金支支付业务务1、支付申申请2、支付审审批3、支付复复核4、办理支支付1、支付申申请单位有关关部门和和个人用用款时，，应当提前向审批人提交货币资金金支付申请请。2、支付审审批审批人在职责范范围内进行审审批，对对不符合规定定的申请，，应当拒绝绝批准。3、支付复复核复核人复复核（1）批准范