第六章货币资金的业务流程与核算方法设计

第六章货币资金业务流程与

核算方法设计第一节货币资金业务流程设计

第二节货币资金业务的会计政策选择设计第三节货币资金业务核算程序的设计第一节货货币资资金业务务流程设设计一、货币资金金业务流流程设计计目标二、货币资金金业务风风险三、现金业务务流程设设计四、银行行存款业业务流程程设计五、货币币资金业业务涉及及的科目目一、货币资金金业务流流程设计计目标经营目标标财务目标标合规目标标

满足经营营需要，，保证效效率、安安全业务核算算的及时时、规范范，货币币资金信信息的可可靠、完完整符合法律律法规，，强化内内部控制制二、货币资金金业务风风险（一）经经营风险险（二）财财务风险险（三）合合规风险险三、现金业务务流程设设计（一）现金收付付业务流流程图（二）现金收付付业务流流程步骤骤与控制制点（一）现金收付付业务流流程图（二）现金收付付业务流流程步骤骤与控制制点规定授予予权限及时填制制或取得得原始凭凭证收付审批批审核原始始凭证编制记账账凭证收付现金金复核记账账凭证登记账簿簿盘点现金金送存银行行清查库存存需相关人人员签字字或盖章章不相容职职位分离离定期不定定期进行行现金盘盘点四、银行存款款业务流流程设计计（一）银行存款款收付业业务流程程图（二）银行存款款收付业业务流程程步骤与与控制点点（一）银行存款款收付业业务流程程图（二）银行存款款收付业业务流程程步骤与与控制点点授权经办办业务签订结算算合同或或协议填制或取取得原始始凭证审核原始始凭证填制或取取得结算算凭证并并办理结结算业务务审核结算算凭证编制记账账凭证复核记账账凭证登记账簿簿核对对账账单并编编制调节节表账账核对对需相关人人员签字字或盖章章不相容职职位分离离出纳登记记日记账账、会计计登记分分类账五、货币币资金业业务涉及及的科目目资产类库存现金、银行存款、应收账款固定资产、交易性金融资产等负债类短期借款、应付账款、预收账款应付职工薪酬、应交税费等所有者权益类实收资本、资本公积等损益类主营业务收入、其他义务收入财务费用、管理费用、销售费用等第二节货货币资资金业务务的会计计政策选选择设计计一、库存现金金业务的的会计政政策选择择设计二、备用金业业务的会会计政策策选择设设计三、银行存款款业务的的会计政政策选择择设计四、其他货币币资金的的会计政政策设计计一、库存现金金业务的的会计政政策选择择设计（一）库存现金金开支范范围的规规定（二）库存现金金最高限限额的规规定（三）日常支付付现金的的来源的的规定（四）现金核算算账户的的设置（五）库存现金金的日常常管理（六）库存现金金的清查查方法及及清查制制度的选选择八大类（一）库存现金金开支范范围的规规定企业可以以使用现现金的范范围包括括：职工工资资、津贴贴；个人人劳务报报酬；按照国家家规定颁颁发给个个人的科科学技术术、文化化艺术、、体育等奖奖金；各种劳保保、福利利费及国国家规定定的对个个人的其其他支出出；向个人收收购农副副产品和和其他物物资的价价款；出差人员员必须随随身携带带的差旅旅费；结算起点点以下的的零星支支出；中国人民民银行确确定的需需要支付付现金的的其他支支出。（二）库库存现金金最高限限额的规规定在银行开开户的企企业，对对其库存存现金量量必须核核定最高限额额。企业库存存现金限限额由企企业提出出计划，，报开户户银行审批。（三）日日常支付付现金的的来源的的规定企业在日日常发生生的经济济业务中中收入的的现金，，应于当当日送存存开户银银行，当当日送存存有困难难的，由由开户银银行确定定具体的的送存时时间。企业单位位因业务务需要必必须支付付现金的的，可以以用库存存现金支支付或从从开户银银行提取取现金支支付，不不得从本本单位收收入的现现金中直直接支付付现金支支出，即即现金不不得坐支支。（三）日日常支付付现金的的来源的的规定企业因特殊情况况确需坐坐支的，，要事先先报经开开户银行行审查批批准，由由开户银银行核定定坐支的的范围及及限额，，坐支单单位必须须在库存存现金日日记账上上如实地地反映坐坐支的具具体金额额，并按按月向开开户银行行报告坐坐支的金金额及具具体情况况。（四）现现金核算算账户的的设置企业必须须设立库库存现金金日记账账和现金金总账。。库存现金金日记账要做到日日清月结结，保证证账实相相符。（五）库库存现金金的日常常管理不得用不不符合财财务制度度的凭证证顶替库库存现金金，即不不准白条条抵库；；企业单位位之间不不准相互互借用现现金；不准利用用银行账账号谎报报用途套套取现金金；不准将单单位收入入的现金金以个人人名义存存入银行行；不准保留留账外公公款，即即不准私私设小金金库。（六）库库存现金金的清查查方法及及清查制制度的选选择库存现金金清查可可以分为为以下两两种类别别：出纳人员员每日进进行的现现金清查查。其他人员员进行的的定期或或不定期期清查。（六）库库存现金金的清查查方法及及清查制制度的选选择1.库存现金金盘点后后如果账账款不符符，应及及时查明明原因借记或者者贷记：：“待处理财财产损溢溢——待待处理流动资产产损溢”账户。。（六）库库存现金金的清查查方法及及清查制制度的选选择2.查明原因因后：属于少付付多收的的，应尽尽快退还还对方单单位或个个人；属于少收收多付的的，应尽尽快向对对方单位位或个人人追回；；属于记账账差错的的应及时时予以更更正；对无法查查明原因因的长款款记入““营业外外收入””；无法查明明原因或或由于出出纳人员员失职造造成的短短款应由由出纳人人员赔偿偿。二、备用金业业务的会会计政策策选择设设计（一）会计部门门“备用用金”账账户的设设置（二）备用金核核算制度度的选择择设计（三）使用部门门的收支支登记办办法（一）会计部门门“备用用金”账账户的设设置企业备用用金的核核算分两种情情况：“其他应应收款””总分类类账户下下设置明明细账户户“其他他应收款款——×××部门门备用金金”账户户核算。单独设置置“备用用金”总总分类账账户进行行核算。。（二）备用金核算制度的选选择设计计1.定额备用用金制度度定额备用用金制就就是企业业的会计计部门协协同使用用备用金金的单位位，根据据日常零零星开支支的需要要，事先先核算备备用金定定额。由由使用备备用金单单位填制制借款单单一次领领出现金金，报销销时由会会计部门门根据审审核后的的报销凭凭证，用用现金补补足备用用金定额额。（二）备用金核算制度的选选择设计计2.临时备用用金制度度非定额备备用金是是指满足足临时性性需要而而暂付给给有关部部门和个个人的现现金，事事后经批批准实报报实销。。这种方方式随借借随用，，用后报报销，无无规定的的金额限限制，主主要适用用于不经经常使用用备用金的单位和和个人。。临时备用用金主要要用于包包括差旅旅费、临临时采购购款、行行政临时时事务借借支等工工作性质质的一次次性借支支款。（三）使用部门门的收支支登记办办法备用金使使用部门门必须对对支付现现金的所所有原始始凭证顺顺序编号号，与库库存现金金一起妥妥善保管管，并设设立库存存现金日日记账，，按原始始凭证号号码顺序序、逐笔笔反映备备用金的的收支情情况。顺序登记记，逐笔笔反映三、银行存款款业务的的会计政政策选择择设计（一）银行账户户的开立立（二）银行存款款入账时时间的确确定以及及银行结结算方式式的选择择（三）银行存款款核算账账户的设设置（四）外币银行行存款折折算汇率率选择及及核算方方法（五）银行存款款的清查查方法（一）银行账户户的开立立企业应根根据《银银行账户户管理办办法》和和《支付付结算办办法》的的规定，，在银行行开立基基本存款款账户、、一般存存款账户户、临时时存款账账户和专专用存款款账户。。（二）银行存款款入账时时间的确确定以及及银行结结算方式式的选择择采用银行行汇票方方式采用商业业汇票方方式采用银行行本票方方式采用支票票方式采用汇兑兑结算方方式采用委托托收款结结算方式式采用托收收承付结结算方式式根据不同同的转账账结算下下收到的的不同原原始凭证证分别确确认（二）银行存款款入账时时间的确确定以及及银行结结算方式式的选择择不同的银银行结算算方式特特点主要要关注以以下方面面适用范围围灵活性安全性受限制情情况（时时间、地地点）（三）银行存款款核算账账户的设设置企业必须须设立银银行存款款日记账账和银行行存款总总账。根根据日常常收付取取得的收收付款单单据编制制银行存存款收付付款记账账凭证，，并在银银行存款款日记账账根据企企业现金金收付记记账凭证证逐笔登登记现金金的收入入和支出出，银行行存款日日记账要要做到日日清月结结，保证证账实相相符。（四）外币银行行存款折折算汇率率选择及及核算方方法按照现行行制度规规定，外外币货币币资金、、外币债债权债务务发生时时，应采采用业务务发生时时的汇率率或发生生当期期期初的汇汇率折合合为人民民币记账账。期末，外外币账户户的期末末余额按按照期末末汇率折折合的人人民币金金额与原原账面人人民币金金额之间间的差额额，作为为汇兑损损益，分分别情况况处理。（五）银行存款款的清查查方法企业银行行存款的的清查采采用银行行存款日日记账余余额与银银行对账账单核对对的方法法。发现二者者不相符符，表明可能存在在着未达达账项。。如果存存在未达达账项，，则需通通过编制制银行存存款余额额调节表表进行核查查。四、其他他货币资资金的会会计政策策设计（一）其他货币币资金核核算的账账户的设设置（二）其他货币币资金核核算方法法的设计计（一）其他货币币资金核核算的账账户的设设置外埠存款款银行汇票票存款银行本票票存款信用卡存存款信用证保保证金存存款存出投资款款企业已存存入证券券公司但但尚未进进行投资资的现金金（二）其他货币币资金核核算方法法的设计计外埠存款款“其他货货币资金金——外外埠存款款”银行本票票存款“其他货币币资金———银行行汇票”信用卡存存款“其他货币币资金———银行行本票”信用证保保证金存存款“其他货币币资金———信用用卡”存出投资款款“其他货币币资金———存出出投资款款”第三节货币资金金业务核核算程序序的设计计一、门市部收收现的核核算程序序二、出纳部门门收现的的核算程程序三、零星费用用报销的的核算程程序四、支票签发发程序设设计一、门市部收收现的核核算程序序

②

3

2营业柜收款柜发票1销售日报①1①2交会计2顾客②1

2收款日报121、3交出纳2日末3收款营业员收款员二、出纳部门门收现的的核算程程序

③

②

2

业务部门出纳部门会计部门负责经办出纳负责记账收款通知12审核1收据①收款1客户②①③定期1②审核

现金日记账

明细账三、零星费用用报销的的核算程程序业务部门会计部门出纳部门

负责负责记帐出纳外单位原始凭证证报销单审核审核明细帐付款现金日记记帐四、支票签发发程序设设计

2

业务部门会计部门出纳部门

经办负责负责记账出纳收款通知22外单位开户银行1审核

支票登记薄

明细账付款通知支票1

银行存款日记账审核复习思考考题1．货币资资金业务务流程是是怎样的的？2．现金的的开支范范围是什什么？3．库存现现金清查查制度有有哪两种种？各自自的目的的是什么么？4．与定期期清查相相比较，，不定期期清查有有什么优优点？5．备用金金制度有有哪两种种？适用用范围有有何不同同？6．企业应应如何开开设银行行存款账账户？7．银行结结算方式式有哪些些？各自自的特点点是什么么？8．外币存存款折算算汇率如如何选择择？9．在不同同的结算算方式下下，如何何确定银银行存款款的入账账时间？？10．简述门门市部收收现的核核算程序序。11．简述出出纳部门门收现的的核算程程序。12．简述零零星费用用报销的的核算程程序。13．简述签签发支票票支付款款项的核核算程序序。案例分析析题夏园宾馆馆位于上上海市宝宝山区，，为国有有服务型型企业。。主要有有客房80套，为四四星级标标准；有有咖啡馆馆、游泳泳宫、保保龄球馆馆、高尔尔夫球场场、桑拿拿及屋顶顶网球场场等娱乐乐设施。。企业共共有职工工156人，主要要设置了了以下组组织机构构：1．总经理理办公室室：负责责企业总总体决策策和管理理。2．销售部部：负责责对外联联系宾馆馆服务业业务。3．招商部部：负责责同承包