税收基础营业税计算教案

文档编码:CS8U1U3V9A7——HC2Y5O4F9U3——ZX4O9C7Z10X7名师精编 优秀教案第三节营业税的运算主讲人：张艳长江师范学院经济与工商治理学院11级市场营销职老师资2班

教学目的：使同学把握营业税运算

教学重点：营业额的确定、营业税的运算

教学难点：营业额的确定

教学方法：讲授法、争辩法、练习法

教学手段：多媒体

教学课时：1课时

教学过程

导入新课：利用温故知新的方法,回忆上节课讲的营业税的概念、营业税的税目及税率；讲授新课

一、应纳税额的运算公式

应纳税额的运算公式为：

应纳税额=营业额×税率

注：

应纳税额以人民币运算；

营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用； 税率一旦确定,一年内不变更；二、应税营业额的确定

（一）一般规定：名师精编 优秀教案 营业额=全部价款+价外费用

（二）具体规定（分行业把握）

1.交通运输业；（税率=3%）

运输企业自中华人民共和国境内载运旅客或者货物出境, 在境外其乘客或者载运的货物改由其他运输企业承运的,运企业的运费后的余额为营业额；公式一：境内→境外以全程运费减去付给转 应纳营业税额=（全程费用-转运费）×税率

公式二：联运业务（国内联营业务）

应纳营业税额=（运费收入-付给承运者的运费、装卸费、换装费等）×税率【例3.1】迅达长途客运公司6月份,取得大路客运收入40万元,另外该企业向旅客收取了保险费、渡江费、过路费、交通建设基金在营运收入之外单独入账,计收取20万元,试运算当月应纳营业税额；解：大路客运收入和价外收取的各费、基金均适用交通运输业税目,税率为3％； 应纳营业税额=〔400000+202200〕×3％=18000〔元〕

【例3.2】某航空公司8月份出租3架客货运飞机给某包机公司实行包机运营,其包机费合同商定每月为30万元,本月该包机公司实现营运收入50万元,试运算本月航空公司和包机公司各应缴纳的营业税税额；解：航空公司收取的包机费收入适用交通运输业税目,税率为 3％；名师精编 优秀教案包机公司的除缴纳包机费之外的运营收入适用服务业税目,税率为5％；航空公司应纳营业税=300000×3％=9000〔元〕包机公司应纳营业税=〔500000-300000〕×5％=100000〔元〕【练习】某运输公司某年2月取得客运收入50000元,货运收入57500元,其他运输收入5000元,其中支付给其他联营运输公司运费10000元；当月仍承揽了一项国际运输业务, 全程收费38000元,其中境外运输业务转给境外一运输单位,并支付境外承运单位运费20220元问：该运输公司2月份营业税营业额,应纳营业税额；营业额=（50000+57500+5000-10000 ）+（38000-20220） =102500+18000

=120500（元）

应纳营业税额=120500×3%=3615（元）2.建筑业

（1）分包转包工程：

营业额=全部承包额—付给分包或转包人的价款

【例3.3】美华建筑集团公司,10月份完成工程进度 800万元,当月已收取800万元,转支500万元给分包单位,试运算应纳营业税额； 解：工程收入适用建筑业税目,税率为 3％；应纳营业税=〔8000000-5000000〕×3％=90000〔元〕应代扣营业税=5000000×3％=150000〔元〕

（2）自建自售建筑物的自建行为①同类工程的造价名师精编优秀教案 ② 组成计税价格=

【例3.4】某房地产开发公司自建商品房住宅销售,高商品房造价4500000元,建成后对外销售,去的销售收入5600000元；其成本利润率为 20%；问该房地产开发公司应纳营业税额；应纳营业税额=4500000×（1+20%）/（1-3%）+5600000× 5%=447010.03元留意：纳税人自建自用的房屋不纳税；假如纳税人将自建的房屋对外销售,其自建行为依据建筑业缴纳营业税, 再按销售不动产征收营业所税；（3）其他行为（装修、修缮、装饰及其他工程业务）【例3.5】某建筑材料商店为增值税一般纳税人,并兼营装修业务和工具租赁业务；在某一纳税期内该商店购进商品, 取得的增值税专用发票上的价款是202200元；销售商品取得销售收入价税合计 333450元；装修业务收入 65200元；租赁业务收入 3800元；该商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额；请运算该商店当期应纳营业税税额和增值税额；〔装修业务营业税率3%,租赁业务营业税税率5%〕解：〔1〕应纳营业税=65200×3%+3800×5%=2146〔元〕〔2〕应纳增值税:进项税额=202200×17%=34000〔元〕名师精编 优秀教案不含税销售额=333450÷〔1+17%〕=285000〔元〕销项税额=285000× 17%=48450〔元〕应纳增值税额=48450-34000=14450〔元〕【练习】某市汽车制造厂〔增值税一般纳税人〕某年6月购进原材料等,取得的增值税专用发票上注明税款共计 600万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入 50万元；该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额；请分别运算该厂当期应纳增值税、营业税；解：应纳增值税=600〔万元〕汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=1〔万元〕运输业务应纳营业税