企业经济合同的签订

1、企业经济合同涉税处理的技巧背景企业签订订经济合合同时，往往未未听取财财税人员员的意见见与建议议，一般般是由采采购部、销售部部、投资资部、行行政部、法务部部、法律律顾问等等部门决决定。由由于纳税税申报人人员对合合同涉税税条款关关注甚少少，导致致收款才才开发票票再纳税税的现象象时有发发生，最最后可能能被税务务机关认认定为纳纳税人采采取欺骗骗、隐瞒瞒手段进进行虚假假纳税申申报或者者不申报报，逃避避缴纳税税的行为为。企业领导导常犯的的10大错误1、让别人人做自己己的上帝帝2、盲目相相信下属属忠诚3、董事长长缺位4、靠行贿贿谋利益益5、迷信政政商关系系6、忽视钱钱以外的的东西7、不会分分钱8、放纵自自己

2、9、漠视组组织变革革10不会潇洒洒退场“小金库”主要表表现形式式包括1违规收收费、罚罚款及摊摊派设立立“小金金库”；2用资产产处置、出租收收入设立立“小金金库”；3以会议议费、劳劳务费、培训费费和咨询询费等名名义套取取资金设设立“小小金库”；4经营收收入未纳纳入规定定账簿核核算设立立“小金金库”；5虚列支支出转出出资金设设立“小小金库”；6以假发票票等非法法票据骗骗取资金金设立“小金库库”7上下级单单位之间间相互转转移资金金设立“小金库库”。第一章：章程协协议涉税税条款第一节选选择择股东合合资主体体涉税条条款一、选择择境内股股东涉税税条款、境外股股东1、境外个个人股东东与境外外法人股股东的区区

3、别财税199420、财税20081号文区别别2、股权转转让预提提所得税税条款国税发20093号文-10%个人所得得税法-20%3、合作企企业先行行收回投投资条款款财税2008159号第二节选选择择股东出出资方式式涉税条条款一、出资资方式不不到位涉涉税条款款1、分期同同步出资资条款2、中外合合资企业业再成立立中外合合资条款款（财税字1986306）3、假外资资条款国税发200360号二、非货货币出资资涉税条条款三、非货货币资产产出资涉涉税条款款（一）涉涉及增值值税条款款中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第四条（二）涉涉及所得得税条款款所得税法法实施条条例58条、国税函2005319号

4、文四、非货货币资产产出资票票据涉税税条款五、非货货币投资资增值税税抵扣时时限涉税税条款六、非货货币出资资决定所所得税纳纳税地点点涉税条条款七、非货货币资产产出资所所得税优优惠涉税税条款八、房屋屋使用权权出资涉涉税条款款（粤地税函函2007703)九、无偿偿划拨土土地投资资涉税条条款(财税【2008】175)第三节投投资后后借款涉涉税条款款一、抽逃逃出资的的认定二、法律律后果三、税务务风险四、新企企业为股股东担保保涉税条条款第二章招招商商引资合合同涉税税条款一、无效效优惠条条款二、政府府补助条条款（财财税【2009】87号）三、购买买工业区区厂房同同时签订订装修涉涉税条款款（国税函函200760

5、6号）第三章开开办办期应用用经济合合同涉税税条款第一节土土地地使用权权受让合合同涉税税条款一、签订订合同主主体涉税税条款：抵债、拍拍卖个人-公司(辽地税发发200883号)(浙财农税税字200718号)二、标的的物涉税税条款(土地增值值税争议议)三、价格格条款(国税函2005436号)四、标的的物交割割时间条条款（财财税2006186）五、土地地出让金金返还条条款第二节设设备备买卖合合同涉税税条款一、设备备送货条条款(一般纳税税人、小小规模)二、发票票开具条条款（营营业税细细则7、16条）三、标的的物条款款（旧设设备所得税国国税发200981号；增值值税-购进旧设设备再销销售17%还是4%）第

6、三节广广告告宣传合合同涉税税条款一、开办办期的广广告费、业务宣宣传合同同涉税条条款（是是否按比比例扣除除，房地地产预售售款能否否作为计计算基数数-国税发【2009】31号文）二、价格格条款（三个条条件取消消）三、香烟烟广告条条款(财税200972号)第四章劳劳动合合同涉税税条款第一节劳劳动动合同签签订对象象涉税条条款一、与退退休职工工签订合合同（国税函2005382号；国税函2006526号）二、聘请请兼职人人员（国税函2005382）三、派遣遣合同又又私下支支付工资资条款五、甲企企业聘请请员工常常年在乙乙企业上上班条款款六、利用用劳务派派遣合同同避免责责任条款款七、招收收残疾人人涉税条条款(

7、财税200970号)八、招收收下岗工工人条款款(财税200923号)第二节无无效效条款一、非全全日制职职工不购购买保险险条款:(劳社部发发200312号)二、以经经济补偿偿金名义义代替年年终奖条条款()三、办公公用品发发票代替替工资条条款四、员工工个人申申报个人人所得税税条款五、企业业承当个个人所得得税条款款六、非职职工领取取职工工工资条款款七、工资资分解条条款八、约束束第三人人条款九、收到到假币由由职工承承担条款款十、不签签劳动合合同的税税务风险险十一、无无效条款款第三节劳劳务务报酬支支付方式式涉税条条款一、工资资构成条条款（浙地税发发200417号）二、带带薪假和和免费出出国旅游游条款(财

8、税200411)三、股股权激励励条款（财税200940号财税20095号）四、借款款后服务务3年不归还还条款(财税200883)五、奖励励住房条条款(财税200978号国税发1995115号)六、低价价转让房房屋条款款(财税200713号)七、工资资奖金分分期支付付条款(国税发2007118号)八、报销销私家车车加油费费、过桥桥费、保保险费、修理费费条款(国税函【2007】305、国税函函【2009】3、国税函函【2006】245)九、员工工领取董董事费条条款（国税发199489号、大地税函函2008253号）十、外派派员工工工资由接接受方支支付工资资条款十一、高高薪挖人人才支付付诚意金金条款

9、（财税2007102号）.十二、补补休来代代替加班班费条款款十三、社社保不买买直接发发现金给给职工涉涉税处理理第四节经经济济补偿金金涉税条条款粤地税函函2002629号第五节违违约金金涉税条条款一、劳动动合同法法规定二、违约约金涉税税条款（发票浙浙财综字字200452号）三、违约约金支付付金额涉涉税条款款（培训）第五章买买卖合合同涉税税条款第一节采采购合合同涉税税条款一、设备备采购合合同涉税税条款问题1：采购后出出租，收收受自用用再出售售后问题2：采购取得得4%减半征收收普通发发票的设设备，用用一段时时间有出出售如何何选在税税率财税【2008】170、财税【2009】9、国税函函【2009】9

10、0问题3：保护专用用设备搭搭建的铁铁皮房材材料能否抵扣。问题4：专用设备备下的混混泥土基基座能否否抵扣 问题5：工厂房屋屋上用于于重设备备调动航航车能否否抵扣；是否计计入房屋屋原值缴缴纳房产产税（国国税发2005173号）。财税税2008152号问题6：销售旧设设备4%减半征收收，能否否用其它它商品的的进项抵抵扣后缴缴纳增值值税。问题7：向自产自自销供应应商采购购与商业业企业采采购设备备，其进进项税额额的区别别（国税税发【2002】117、国税发发【2009】7、财税【2009】17号文）问题8：采购设备备即用应应税项目目也用免免税项目目进项抵抵扣问题题（如购购买公共共汽车及及用于办办公使用用

11、同时用用于职工工上下班班，电表表、变压压器即用用于生产产用电有有用于职职工宿舍舍用电）（增值值税条例例实施细细则21条）问题9：销售设备备分批发发送配件件后再客客户工场场地组装装业务，如何确确定发货货时间（增值税税条例实实施细则则38条）二、材料料采购合合同涉税税条款1、2008年11月采购材材料2009年3月取得发发票、2009年7月取得发发票2、房地产产企业装装修，承承包方清清包文件件作废（财税【2006】114）3、房地产产企业自自购料土土地增值值税扣除除争议4、采购材材料无法法取得发发票的处处理5、接受股股东材料料投资增增值税抵抵扣运作作6、食堂油油、盐、酱、醋醋发票取取得途径径（浙江

12、江省农业业产品收收购业务务增值税税管理办办法（试试行）7、材料发发票价格格加大数数量不变变风险处处理8、发票丢丢失后抵抵扣、退退税处理理（国税税发2006156号）9、销售方方不申报报纳税，采购方方抵扣问问题化解解（国税税函2008607号）10、账外经经营发票票入账抵抵扣问题题（国税税函2005763号浙地税税函2003309号）11、瑕疵发发票成本本列支处处理12、高报进进料加工工价格，事后债债务重组组应纳税额额=内销收入入增值税税税率【当期进项项税额（出口销销售额进口材料料价格）（出口货货物征税税率出出口货物物退税率率）】上期留留抵免抵退税税额=（出口销销售额进口材料料价格）出口货物物退

13、税率率当期应退退税额=min(应纳税额额,免抵退税税额)免抵税额额=免抵退税税额当期应退退税额第二节常常规规销售合合同涉税税条款一、设备备销售合合同涉税税条款二、软件件产品销销售合同同涉税条条款1、硬件收收入开成成软件收收入对企企业不利利分析（财税200892号）2、接受委委托开发发软件的的收入是是缴纳增增值税还还是营业业税（财税【2005】165）3、科研技技术奖励励免征企企业所得得税（财财税200987号）4、软件企企业同时时属于高高新技术术企业采采购设备备价值30万元的，能否一一次在税税前扣除除。5、软件产产品实际际服务缴缴纳营业业税5%改为征收收增值税税税负3%的合同技技巧处理理三、货

14、物物销售合合同涉税税条款问题1：口同合同同纳税期期的确定定（增值税税细则38条）问题2：无法收回回货款如如何避免免交增值值税（国国税函【2006】1279）问题3：抵债货物物出售给给买家，债务人人直接开开票给买买家的法律风风险。问题4：专用发票票认证7项内容，改变商商品名称称条款的的风险分分析问题5：货物赠送送与组合合销售的的条款区区别（国国税函【2008】875）问题6：客户要求求赠送货货物又不不得在合合同中注注明协议议条款处处理技巧巧。问题7：废铜（铝铝）查换换铜棒（铝）、快过期期药品（食品）换新出出场药品品（食品品）条款款分析（国税发发1993154号）问题8：小规模模纳税人人转为一一般

15、纳税税人定价价小规模纳纳税人含含税售价价103万，含税税采购价价93.6万元（供供应商一一般纳税税人）增值税3万元，不不含税100万元，利利润6.4万元一般纳税税人定价价：不含含税购价价80万元+13.6万进项=总采购价价93.6万元不变变，在保保持利润润6.4万元不变变的情况况下，不不含税定定价为86.4万元，税税率17%，含税价价定价101.09万元。结论：不不能盲目目因税率率高而太太高价格格。问题9：农业生产产企业直直接出口口与先卖卖给自设设外贸企企业后出出口的比比较。问题10、软件企业业直接出出口与与与先卖给给自设外外贸企业业后出口口的比较较。问题11：酒厂在在新政策策下如何何设立销销

16、售合同同条款。（国税税函2009380号）问题12：特殊与业业务纳税税义务时时间及地地点分析析四、房屋屋销售合合同涉税税条款（一）委委托代销销商品房房房价涉涉税条款款（国税发发【2009】31）1、委托价价100万，实际际开票价价90万2、委托价价90万，实际际开票加加1003、商品房房销售方方能否享享受土地地增值税税优惠政政策问题：价格对营营业税、土地增增值税、企业所所得税、契税各各税种的的影响（二）佣佣金涉税税条款（国税发发【2009】31、财税【2009】29）问题1：境内销售售机构佣佣金税前前扣除比比例问题2：境外销售售机构佣佣金税前前扣除比比例（三）房房地产销销售价格格含名校校生源指

17、指标涉税税条款（四）车车库销售售涉税条条款问题1：地上出库库出售问问题问题2：地下车库库处理问问题问题3：人防车库库处理问问题（五）红红线外租租地支出出作为公公共配套套设施涉涉税条款款（六）订订金、定定金、诚诚意金、VIP会员费涉涉税条款款（国税函函发1995156号）（七）假假按揭合合同涉税税条款1、稽查手手段2、发票问问题（八）合合作建房房合同涉涉税条款款问题1：土地是否否过户（国税函函20051003号）问题2：票据处理理（九）包包税制合合同涉税税条款问题1：销售房屋屋包税制制条款问题2：出租房屋屋包税制制问题3：挂靠收取取税后挂挂靠费（十）跌跌价补钱钱涉税条条款问题1:跌价补差差价票据

18、据处理（十一）销售房房屋面积积违约涉涉税条款款问题1：合同法法（高院院解释）处理（法释【2003】7）问题2：税务处处理（十二）拆迁补补偿房屋屋涉税条条款-汇编问题1：款项支付付人确定定（浙地地税199580号）问题2：个人税务务问题（国税函函发1995079号）问题3：营业税问问题（国国税函2008277号）；土土地增值税税（财税税【2006】21）问题4：票据处处理（国税发【2009】91号）（十三）售后回回租涉税税条款问题1：营业税处处理（国税函【1999】第144号）问题2：企业所得得税处理理（国税函函2007603号）问题3：个人所得得税（国税函2008576号）问题4：差额征税税的

19、争议议（财税【2003】16）（十四）首付款款与按揭揭跨年度度涉税条条款五、建安安发票涉涉税条款款问题1：财税【2006】177号文作废废问题2：6个月过渡渡期缓冲冲期可以以使用六、销售售房屋免免2年物业管管理费涉涉税条款款问题1：房地产开开发商不不得在合合同中约约定第三三方的义义务（第第三方签签订合同同除外）问题2：免物业管管理费后后，开发发商支付付物业费费收取发发票是否否合法七、土地地使用权权转让涉涉税条款款汇编问题1：土地出让让金有购购买方承承担契税税如何确确定问题2：增资与投投资对契契税的影影响（国税函函【2008】514）第六章投投资合合同涉税税条款第一节被被投投资主体体涉税条条款一

20、、向合合伙企业业投资涉涉税条款款问题1：先分后纳纳税（财财税2008159号）问题2：法人企业业投资-合伙企业业-投资法人人企业二、向已已经享受受优惠完完毕的企企业增资资涉税条条款三、向5+1特区投资资高新技技术企业业涉税条条款四、向正正在享受受过度企企业的企企业追加加投资涉涉税条款款问题：2008、2009能否继续续享受过过度优惠惠参考（粤国税税函2008279号）五、2006年1月1日至2007年3月16日期间成成立新企企业追加加投资涉涉税条款款（国发200740号）：在经济特特区和上上海浦东东新区内内取得的的所得，自取得得第一笔笔生产经经营收入入所属纳纳税年度度起，第第一年至至第二年年免

21、征企企业所得得税，第第三年至至第五年年按照25%的法定税税率减半半征收企企业所得得税。六、创业业投资企企业向未未上市高高新技术术企业投投资涉税税条款（国税发发200987号）第二节对对外投投资资产产涉税条条款一、用货货物投资资涉税条条款问题1：不征增值值税（增增值税实实施条例例细则4条）问题2：暂不征个个人所得得税（国国税函【2005】319、国税发发【2008】115）二、用设设备投资资涉税条条款三、用房房屋使用用权出资资涉税条条款问题1：视同出租租（国税税函【1997】490）规划2：出租不投投资少缴缴纳营业业税和房房产税方方案分析析四、用特特许经营营权投资资涉税条条款问题1：公司法限限制

22、问题2：税务规划划方案问题3：境外企业业收取特特许权使使用费营营业税与与企业所所得税如如何规划划（财税【1999】273、财税【2005】39）五、投资资收取固固定利润润涉税条条款六、同一一资产部部分作投投资部分分收取固固定收入入涉税条条款七、用未未付完款款的土地地使用权权投资涉涉税条款款八、用房房屋、土土地使用用权置换换乙企业业在丙企企业的股股份涉税税条款九、企业业将资产产负债打打包投资资涉税条条款问题：分立与投投资区别别（国税税函【2005】504）十、用长长期股权权投资权权益涉税税条款问题1：非货币资资产投资资工商登登记问题题股权出资资登记管管理办法问题2：税务处理理问题十一、土土地使用

23、用权投资资涉税条条款第三节股股权转转让涉税税条款一、先内内后外转转让涉税税条款方案1：内部股东东优惠政政策时方案2：境外法人人股东分分红期间间股份转转让技巧巧方案3：境外个人人股东股股权转让让时股份份转让技技巧方案4:一人公司司增资时时股权转转让技巧巧方案5：解决采购购材料无无发票问问题时二、先外外后内转转让涉税税条款参考上述述方案3与4.三、股权权转让伴伴随债权权债务转转让涉税税条款问题1：股权转转让伴随随债权债债务（国税函函2007244号）问题2：分利润润时伴随随债权债债务（国税函2008267号）四、委托托转让股股份涉税税条款案列：甲甲个人投投资1000万，委托托乙个人人将此股股份转让

24、让，协议议约定超超出价归归乙所有有做佣金金处理。结果卖卖出价10000万元。五、先分分后转让让涉税条条款案列：刘刘某2006年投资成成本100万元，截截至2008年底以出出售股份份价格180万元转让让给王某某，其中中属于未未分配利利润50万元。刘某个税税=（180-100）20%=16王某分的的利润缴缴纳个税税5020%=10重复纳税税六、先投投资后转转让股权权涉税条条款案例1：土地房屋屋投资免免营业税税争议（财税【2002】191）案列2：毛坯房整整体投资资，被投投资企业业再次开开发能否否加计扣扣除土地地增值税税（国税税发【2006】187、琼地税税发【2009】104、青地税税函【2009

25、】47号文）七、股权权收购涉涉税条款款（财税税【2009】59号文）免税收购购只是暂暂时而言言，再次次转让还还是要征征税。第四节产产权交交易涉税税条款一、整体体转让资资产涉税税条款（国税税函【2005】504）二、产权权交易营营业税（国税函函【2002】165）三、产权权交易增增值税（国税函函【2002】420合同具体体条款是是整体资资产还是是企业产产权区别别转让企业业全部产产权是整整体转让让企业资资产、债债权、债债务及劳劳动力的的行为，因此，转让企企业全部部产权涉涉及的应应税货物物的转让让，不属属于增值值税的征征税范围围，不征征收增值值税、不不征营业业税。四、产权权交易土土地增值值税（财财税

26、【1995】48）五、产权权交易企企业所得得税（财财税【2009】59）六、产权权交易契契税（财财税【2008】175）第五节企企业合合并、分分立涉税税条款第六节国国企企改制涉涉税条款款第七节境境外外注册中中资控股股企业涉涉税条款款国税发200982号第七章借借款款合同涉涉税条款款第一节借借款对对象涉税税条款一、向境境内个人人借款涉涉税条款款浙江省国国家税务务局所得得税处2008年度汇算算清缴问问题解答答考虑到我我省中小小企业的的实际情情况，为为支持其其度过金金融危机机难关，对个人人借款利利息支出出暂允许许在税前前扣除。利息支支出标准准不超过过金融企企业同期期同类贷贷款利率率计算，但必须须出具

27、借借款协议议和合法法凭证（税务局局代开发发票）。二、向境境外个人人借款涉涉税条款款1、法规：中华人人民共和和国营业业税暂行行条例实实施细则则第四条条:条例第一一条所称称在中华华人民共共和国境境内（以以下简称称境内）提供条条例规定定的劳务务、转让让无形资资产或者者销售不不动产，是指：（一）提提供或者者接受条条例规定定劳务的的单位或或者个人人在境内内；2、票据问问题：三、向境境外企业业借款涉涉税条款款1、国税发发【1997】35作废、国国税发【2000】135作废2、国税发发【2009】29号文与营营业税实实施细则则第四条条四、向境境内金融融机构借借款涉税税条款五、委托托贷款涉涉税条款款1、国税函

28、函发1997074号作废（国国税发【2009】29号文）六、向境境内非金金融企业业借款涉涉税条款款浙江省国国家税务务局所得得税处2008年度汇算算清缴问问题解答答七、企业业借款给给股东个个人涉税税条款1、视同利利润分配配（财税税【2003】158、财税【2008】83）2、时间确确定（国国税发【2005】120）八、借款款给职工工涉税条条款九、借款款给企业业涉税条条款（国国税函2009312号）十、借款款给个人人与借款款给企业业的风险险区别1、公司法法规定：不得利利用有限限责任地地位恶意意逃避债债务2、法律诉诉讼实效效区别十一、销销售方向向采购方方借款涉涉税条款款1、虚开发发票账务务处理后后癔

29、症2、税务规规划处理理十二、经经销商向向供货方方借款涉涉税条款款十三、借借款给企企业涉税税条款第二节借借款款金额及及利息涉涉税条款款一、评估估增值入入账涉税税条款（债转股股处理技技巧）二、统借借统还涉涉税条款款（财税税【2000】7、国税发发【2002】13、国税函函【2002】837、国税发发【2009】31）统借统还还利息在在土地增增值税扣扣除的争争议三、借款款利息及及预提所所得税涉涉税条款款国税函【1998】757、国税函函【1999】788国税函【2006】884、国税函函【2008】112四、税后后利息涉涉税条款款五、归还还借款与与货款涉涉税条款款第三节借借款担担保涉税税条款一、保证

30、证涉税条条款二、抵押押涉税条条款三、质押押、留置置涉税条条款四、房屋屋租金抵抵借款利利息涉税税条款1、收取押押金免费费租用2、房地产产企业抵抵押房屋屋，实际际上由债债权人使使用第四节借借款用用途涉税税条款一、用于于固定资资产建设设涉税条条款借款1000万元利息息5%，应付利利息50万元存入银行行有利息息所得2%，借：在建建工程30应收利息息20贷：应付付利息50二、房地地产企业业用于房房屋开发发涉税条条款1、利息在在完工前前如成本本、完工工后做财财务费用用。如何确定定完工标标准（国国税发【2009】31国税函【2009】342）2、计算土土地增值值税时利利息不得得计入开开成本。第八章租租赁合合

31、同涉税税条款第一节租租赁主主体涉税税条款一、出租租方涉税税条款二、承租租方涉税税条款第二节租租金金涉税条条款一、装修修费抵租租金涉税税条款问题1：营业税税问题问题2：房产税税问题二、房屋屋转租涉涉税条款款粤税发1990432号；成地地税发1994第8号；赣地地税发200895号三、无租租使用条条款、借借用房屋屋涉税条条款琼地税发发199952号四、房地地产企业业出租地地下人防防车库涉涉税条款款（财税税2005181号）五、偿还还按揭款款不收租租金涉税税条款六、公司司租用职职工私车车涉税条条款（国国税函2006245号）七、分解解租金涉涉税条款款（穗地地税发200673号）八、收取取押金涉涉税条款款（粤地地税函1998225号）九、企业业资产整整体出租租涉税条条款十、一部部份房屋屋自用一一部份本本房屋出出租涉税税条款十一、出出租土地地不收取取租金