集团公司内部审计研究

1、集团公司内部审计研究摘要:内部审计是集团公司内部控制的关键环节之一，也是集团公司运营管理的重要组成部分。内部审计不仅对集团公司经营管理全过程进展有效监管，还对各项管理活动作出有效评价，促使企业填补破绽，完善经营管理，进步经济效益和市场竞争力。通过对以往文献的梳理，对我国集团公司内部审计的特点、现状、问题及对策建议等方面研究进展了综述。关键词:集团公司;内部审计;内部控制集团公司的内部审计工作是企业进展风险管理、内部控制等公司治理活动的重要手段。近年来，随着改革的不断深化和市场经济的蓬勃开展，我国集团公司内部审计工作也在不断完善和开展，已然显示出良好的开展势头。有效的内部审计工作已成为企业生存、

2、经营和持续安康开展的重要保证。集团公司的内部审计工作通过对企业集团内部的各项经营管理活动进展有效的监视与评价，帮助企业集团填补破绽，完善经营管理，提升经济利益，进步市场竞争力，在完善企业集团经营管理制度、促进企业集团安康持续开展等方面做出了宏大奉献形式，为公司追回了巨额经济损失，查出集团公司员工违犯公司章程等行为多达200余起，并将这些案例信息反响给了集团法律部，最终移交国家司法机关处理10余人。在“世通案件中，内部审计也起到了积极作用。因此，加强集团公司内部审计工作显得尤为重要。一、集团公司内部审计的重要性及特点国内外众多学者都从不同角度对集团公司内部审计的重要性和特点进展了分析。Cynth

3、iaHarrington(2022)指出集团公司内部审计工作可以运用系统化、标准化的科学方法帮助企业实现增值、进步组织的运作效率，它可以对内部控制、风险管理等公司治理过程进展评价并敦促其加以完善和改进，集团公司的内部审计工作本质是一种客观、独立的保证和咨询活动。Sherer，Michael和DavidKent(2022)从公司治理角度对集团公司内部审计工作的开展过程进展了研究，概括了集团公司内部审计工作的本质和特点，分析了内部审计工作的受托管理责任的职能。并指出，企业内部审计工作本质上就是企业管理层对企业进展管理、控制的重要手段之一以及集团公司内部审计工作具有证实、评价与指引三项职能。陈艳利、

4、刘英明(2022)认为集团公司因具有多层次并存、多纽带联结、多元化经营等特点，从公司治理的角度分析完善内部审计工作的重要性，认为有效的内部审计工作不仅是集团公司内部控制活动的重要组成部分，更是公司治理构造不可或缺的关键环节之一。综上所述，多名学者一致认为集团公司内部审计具有重要性，并且由于集团公司具有由多个经营实体组成、多层次并存、多元化经营、地理别离等特点，导致其必然面对各个实体间的空间间隔 和多业经营等问题，同时集团公司的内部审计工作较一般企业方式更复杂、内容更繁杂、障碍更多。二、我国集团公司内部审计的现状及问题对于集团公司内部审计工作的现状分析，各位学者各抒己见。耿云江(2022)认为我

5、国集团公司内部审计尚不完善，主要表如今对内部审计认识缺乏、内部审计缺乏独立性、内部审计职能定位不明确、内部审计方法落后、内部审计人员素质不高、内部审计尚未职业化等方面。吕欣航(2022)认为集团公司内部审计的独立性原那么缺乏本质性的保障，查账式的内部审计还未完全向管理审计转型，传统的内部审计还未完全与现代的计算机技术、信息技术相结合，内部审计制度不完善。对于集团公司内部审计所存在的问题，各位学者众说纷纭。郑海航、戚幸东(2022)指出我国集团公司内部审计存在的问题主要包括:公司指导内部审计意识不强、审计机构不健全、独立性不强;内部审计人员少、职业素质不高;内部审计过分外部化、审计效果局限性大等

6、。张玉(2022)认为集团公司内部审计受到的重视程度不够，缺乏必要的独立性;审计目的单一、范围狭窄;审计的取证方式落后等。杨远(2022)认为目前我国集团公司内部审计存在的问题有:内部审计职能在实际操作中模糊不清;内部审计机构地位不明确，独立性受到限制;集团内部审计机构的人员配置单一;内部审计工作中存在假设干误区等。由此可以，学者们分别从内部审计形式、内部审计机构设置、内部审计制度建立及内部审计人员配置等方面对我国集团公司的内部审计现状进展分析。目前我国集团公司内部审计机制尚不完善，仍存在内部审计形式不合理、内部审计机构不健全、内部审计人员职业素质不高等问题。三、完善我国集团公司内部审计的对策

7、建议学术界提出很多完善集团公司内部审计的对策建议。Laughlin，.(2022)认为集团公司内部审计应以风险导向审计为主，通过审计评估企业在经营管理中的各种风险，剔除影响企业开展的各种因素，帮助实现企业目的，促进企业安康开展，从而为企业集团创造更多的价值。郑海航、戚幸东(2022)认为可以从转变内部审计目的定位、完善内部审计程序、逐步健全内部审计职业标准、内部审计与外部审计相结合等方面来完善我国集团公司的内部审计工作。吕欣航(2022)认为，改进我国集团公司内部审计可以从以下几个方面着手:适应现代企业制度开展需要，推进审计内容从财务收支审计向管理审计转化;从事后审计向事中及事前转移，防范风险

8、;拓展内部审计范围，实现审计电算化;创新内部审计方法、手段;标准内部审计工作;进步内部审计人员素质等。由此可以看出，国内学者对于我国集团公司内部审计的改进是针对我国集团公司的现状和存在的问题而提出的，也是多方面的。但是国外学者的研究主要是以国际内部审计理论与理论为主，并没有系统的针对我国集团公司内部审计的研究，难以有效地发挥对我国集团公司内部审计理论的指导作用。综上所述，国内外的部分文献已经明确了集团公司及集团公司内部审计的根底理论问题;一些重点的权威文献分析了我国集团公司内部审计的现状、存在的问题和对策建议，尤其是郑海航、戚幸东(2022)、吕欣航(2022)和杨远(2022)的论文在我国集

9、团公司内部审计问题的治理对策方面阐述得较为详细，值得借鉴。但是，我国集团公司内部审计理论和理论研究起步较晚，至今尚未形成具有较强理论指导意义的完备的理论体系，内部审计理论开展严重滞后于理论。大多数国外学者的研究仅停留在国际内部审计理论与理论层面，并没有对我国集团公司内部审计开展系统研究，难以有效地发挥理论对理论的指导作用。参考文献1刘实.企业内部审计论:基于管理学视觉的理论考虑M.中国时代经济出版社，2022.2曹廷求.公司治理理论面临的三大挑战J.山西财经大学学报，2022(2).3陈艳利，刘英明.基于公司治理的内部审计问题研究J.审计研究，2022(5).4耿云江.集团公司的内部审计J.审

10、计监视，2022(2).5吕欣航.内部审计问题研究J.财经界，2022(10).6时现.现代企业内部审计的治理功能透视J.审计研究，2022(4).7汪国银，林钟高.公司治理框架下的内部审计研究J.财会通讯，2022(2).8王光远，瞿曲.公司治理中的内部审计受托责任视角的内部治理机制观J.审计研究，2022(2).9杨远.论集团公司内部审计机制J.山西财经大学学报，2022(1).10郑海航，戚幸东.集团公司的产权构造与法人治理构造研究J.经济与管理研究，2022(5).11朱荣恩.内部控制理论概述J.中国审计，2001(8).12CynthiaHarrington.InternalAuditNewoleJ.JournalofAccountancy，2022(9).13Laughlin，.C.AModelofFinancialAccountabili-tyandt