装饰施工企业账务处理(简洁版)

1、装饰施工企业账务处理(简洁版)装饰施工企业账务处理(简洁版)装饰施工企业账务处理(简洁版)资料仅供参考文件编号：2022年4月装饰施工企业账务处理(简洁版)版本号： A修改号： 1页 次： 1.0 审 核： 批 准: 发布日期： 装修企业会计分录存货项目：反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工

2、程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额，除存货以外的部分，可归并到其他流动资产栏。 有关经济业务的会计核算分录摘要如下一、应收、预收、结算、结转等业务处理1、预收发包方工程款或备料款借：银行存款 贷：预收帐款（预收工程款）借：库存材料 贷：预收帐款（预收工程款）或应付帐款（备料款）2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入借：应收帐款或银行存款、现金 贷：工程结算收入（或主营业务收入）3、收到工程结算价款借：现金或银行存款、预收帐款（预收工程款） 贷：应收账款、应收票据4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款借：预收帐款 贷：应收帐款（应收工程款）5、以现金或银行存款支付工程支

3、出借：工程施工（自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等）借：工程结算成本（转包、分包工程时） 贷：现金或银行存款6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款借：应收帐款或银行存款、现金 贷：其他业务收入7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单借：工程结算成本（转包、分包）、工程施工（自营） 贷：应付帐款或银行存款、现金8、应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分包工程）借：工程施工 贷：应付帐款9、应付分包单位工程价款（不作为本单位完成工作量的分包工程）借：工程结算成本 贷：

4、应付帐款10、结转工程成本 （作为自行完成工作量的）借：主营业务成本（自营工程） 贷：工程施工11、领用物资a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料借：工程施工辅助生产管理费用等 贷：库存商品b、拨付给分包单位抵作备料款的材料借：预付帐款等 贷：库存材料、工程施工或工程结算成本12、工程收入结转月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”科目余额全部转入“本年利润”科目。借：工程结算收入（或主营业务收入） 贷：本年利润13、工程成本结转借：本年利润 贷：工程结算成本（转包、分包工程）贷：主营业务成本（自营工程）说明：你公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率3%，工程的核算收入和成本的确认

5、，当年完工的工程，可按完成合同法确认收入和成本，跨年度的工程，可按完工百分比法（完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定）完工百分比 =已完成的合同成本（已实际发生的成本或完成的工作量预计还需发生的成本和工作量）100%上公式的分母即：预计总合同成本本期应确认的收入= 合同总收入完工百分比累计已确认的收入本期应确认的成本= 预计总合同成本完工百分比累计已确认的成本确定收入和成本以后的会计处理分录为：1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。借：预收帐款、应收帐款 贷：工程结算收入（或主营业务收入）2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本借：工程结算成本（转包、分包工程） 贷：应

6、付帐款、预收帐款等借：主营业务成本（自营工程） 贷：工程施工14、收回分包单位、供应单位预收的款项借：现金或银行存款 贷：预付账款（预付工程款）二、成本和费用生产费用1月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配借：辅助生产 贷：应付工资2生产过程中发生的各种材料费用借：工程施工 贷：库存商品等3按规定提取福利费4计提固定资产折旧借：工程施工、辅助生产 贷：应付福利费 贷：累计折旧5应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分工程）借：工程施工 贷：应付帐款6发生的各种其他直接费用借：工程施工 贷：银行存款、应付帐款等7发生的各种施工间接费用借：辅助生产 贷：银行存款、应付

7、帐款等8归集施工成本借：工程施工 贷：辅助生产9结转施工成本借：主营业务成本 贷：工程施工（自营）转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工（自营）”和工程施工（分包）二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。三、计提和预缴企业所得税借：所得税 贷：应交税金应交所得税借：应交税金应交所得税 贷：银行存款四、利 润月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外

8、支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方五、利润分配年度终了，结转全年利润时，借：本年利润（赢利时） 贷：利润分配结转所得税借：利润分配 贷：所得税六、流转税申报1、营业税。建筑业装潢3%，计税依据按合同总金额（包括自购材料和建设单位提供的材料价值在内）。服务业设计、晒图5%。按单列此类收入总额计算。2、增值税。外购货物销售，税率4%。销售额 = 销售收入（14%）自制产品销售，税率6%。销售额 = 销售收入（16%）特殊规定：包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税，税率6%。3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐，否则从高适用税率证税。七、外包工程成本处理1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务

9、机关购买的正规收款收据，否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否则由贵公司承担补税责任。会计科目 (一)、资产类 1101现金 2102银行存款3109其他货币资金 4111短期投资 5112应收票据6113应收账款 7114坏账准备 8115预付账款9117内部往来 10118

10、备用金 11119其他应收款12121物资采购 13122采购保管费 14123库存材料15124周转材料 16129低值易耗品 17132材料成本差异18133委托加工物资 19137库存产成品 20139待摊费用21141长期投资 22145拨付所属资金 23151固定资产24155累计折旧 25156固定资产清理 26157临时设施27158临时设施摊销 28159专项工程支出 29161无形资产30171递延资产 31181待处理财产损溢 32195待转销汇兑损益(二)、负债类 33201短期投资 34202应付票据 35203应付账款36204预收账款 37209其他应付款 38211应付工资39214应付福利费 40221应交税金 41223应付利润42229其他应付款 43231预提费用 44241长期借款45251应付债券 46261长期应付款47270递延税款48272专项应付款 49273住房周转金(三)、所有者权益类 50301实收资本 51305上级拨入资金52311资本公积 53313盈余公积 54321本年利润55322利润分配(四)、成本类 56401工