酒店服务业的营运资金管理存在的问题及解决对策

1、毕 业 论 文 酒店服务业的营运资金管理存在的问题及解决对策 引言中国自1978年后进入改革开放时期，至今已有30多年了。当时的国有企业先后纷纷针对企业制度进行改革，使得不少企业做大做强，取得了可喜的回报。而作为最先进行企业知道改革的酒店业，虽然也曾创下了不少的辉煌，但其也面临着让人无法相信的事实，那就是不少酒店处于亏损状态。紧跟着我国加入，国际著名的酒店集团如喜来登、希尔顿、香格里拉等品牌已来势汹汹地进入中国酒店业，与中国酒店业进行着惨烈的交锋。而此次交锋，最终使得国内酒店的利润率更低，不少酒店相继破产。那么，曾处于全国企业管理前沿的酒店业，如今为何风光不再？也许原因有很多，但最主要的是其营

2、运资金管理的不到位，即缺乏对营运资金的有效管理。那么什么是营运资金呢？营运资金又该怎样来管理呢？本文就针对酒店服务业中的营运资金管理中存在的问题进行探讨，从而提出问题的解决方针。1营运资金和营运资金管理的概念1.1营运资金的概念很多人把现金理解成企业的营运资金，虽然现金是营运资金的重要组成部分，但其实营运资金还包括很多，例如可以转换成现金的产成品、有价票据、固定资产、银行借款（短期、长期）等。这些可以在企业经营中为企业带来利润循环的资金网络就是营运资金。营运资金是企业一定时期流动资产和流动负债的总和。1.2营运资金管理的概念营运资金管理包括企业流动资产和流动负债管理。也就是说，营运资金管理是以

3、经营活动现金流量控制为核心，通过规划与控制流动资产与流动负债，从而使企业保持良好的偿债能力和获利能力的一系列管理活动的总称。其具体内容包括：确定现金余额的最佳需求量；有价票据的现金的投资量；信用周期的变化；借款的筹划；存货的控制等等。1.3企业进行营运资金管理的原因及目标1.3.1企业进行营运资金管理的原因第一、流动资产占企业总资产的比例必须适度。过高的流动资产率容易使企业的投资回报率降低；而过低的流动资产率，会给企业平稳持续经营造成困难，甚至出现偿债风险，不利于企业的发展。第二、流动负债是企业外部融资的重要来源。第三、流动资产与流动负债的匹配是企业资产负债管理的重要组成部分。净营运资金的绝对

4、金额和流动资产与流动负债的相对比率，即流动比率是衡量企业偿债能力、营运能力和企业整个资产负债管理好坏的重要指标。1.3.2企业进行营运资金管理的目标第一要保持适当的偿债能力。企业的偿债能力，特别是短期偿债能力，不仅会影响企业的信誉及未来的发展潜力，还会直接影响到企业的生存。第二要不断提高盈利能力。盈利能力是企业在市场竞争中生存与发展的根本条件。其关键在于能否有效运用资金，顺利实现资金周转和增值。资金周转速度快，说明企业单位资金投资回报率高，实现的增值就越大。这就要求我们对一些占有资金较大，投资回收期较长的固定资产存货等有着良好的规划管理，从而提高盈利能力。2我国酒店营运资金管理的问题 现如今，

5、酒店业在蓬勃发展中，它已是人们日常生活中不可缺少的一部分，也是我们在繁忙的工作之余一处休闲放松的好去处。然而就是这个备受人们喜爱的行业却面临着不少问题。虽然我国酒店业不断吸收国外的先进管理方法，提高酒店管理水平。但由于酒店管理者自身思想的局限性，国内企业在营运资金管理方面的观念、方法和手段存在较大的不足。缺乏系统有序的管理是其最为突出的问题。同时管理的力度也远远不够，缺乏有效的措施。现我们就其较为突出的问题进行讨论。 2.1流动资金不足目前，我国酒店普遍存在流动资金短缺的情况。营运资金作为维持酒店日常经营所需的资金，与酒店经营活动的现金循环密切相关，营运资金不足将直接影响酒店交易活动的正常进行

6、。那么营运资金短缺到底会带来怎样的后果呢？我们先以北京的王府饭店这个超一流品牌酒店为例。说起北京的王府饭店，那可是非常有名的。它不仅仅是高端、奢侈的代表，更是一个以超一流酒店却连年亏损的形象为业界所知。那为什么这个高收入的豪华酒店，会连年亏损呢，究其原因，是因为王府饭店的流动资金不足。试想酒店经营需要大量的流动资金，流动资金不足，会使酒店迫切地想要寻求更多的资金来源。为了能够更好的经营下去，王府饭店一直努力向银行贷款，高额的银行贷款利息使得本来就不足的流动资金更加紧张，迫使王府饭店再一次借款，形成恶性循环。就是这样使得王府饭店这个拥有高收入的饭店却出现连年亏损的重要原因。而越高端的酒店其流动资

7、金需求量就越大，因为其提供的餐饮服务都是最好的，成本也就越高。综合上述，营运资金短缺的问题在高端酒店内都普遍存在着，更何况是一些小有名气的或没有名气的。因为名气较小的酒店其由于管理服务质量等因素使得酒店的利润率降低，流动资金更加不足，向银行等金融机构贷款的困难程度加深，贷款取得的成本加大。同时，部分酒店筹资渠道太过单一，往往只向银行贷款。2.2营运资金低效运营酒店营运资金低效运营的情况十分普遍，主要表现为：流动资金周转缓慢，应收账款余额较大，存在相互赊账情况，平均赊账日期增长，应收账款的坏账的可能性较大。流动资金周转缓慢，迫使酒店大量借入流动资金，利息的压力存在，使酒店的亏损状况又加剧了，酒店

8、营运资金周转从而呈现出恶性循环的状况。首先，应收账款控制不严，资金回收困难。很多酒店餐饮客房收入的连年增长却并没有带来持续增长的利润，主要原因是酒店为了能够达到既定的销售指标，在签订赊账协议时更注重消费者的利益，没有有效地考虑本酒店的利润情况。更有甚者，只注重客人来消费，结账的时候不闻不问，或百般推脱。其次，应付账款多而杂乱。应付账款没有进行合理分类，造成一些应该付的没付，可以暂缓支付的早早付出，从而增加了流动资金的压力，降低酒店的赊账信誉。再者，现金管理混乱。现金准备不当（过多或太少）都不利于酒店的发展。现金准备太少，会使供应商对本酒店支付能力提出质疑，从而使酒店的信誉受到损害；也会使酒店内

9、部工作人员对于一些零星支出时因缺少现金而降低工作效率。而现金过多，使酒店的获利能力降低，这两者都让酒店承受巨大的损失。同时部分酒店，尤其是广大中小型餐饮饭店，由于财务管理机构不健全、缺少必要的财务人员进行资金用款审核及内部监督控制，没有编制用款计划及制定合理可行的现金持有量，也没有对现金日常收支进行有效控制等。 2.3营运资金管理弱化企业的营运资金管理混乱，缺乏有效的管理措施和策略，也是当前企业存在的重要问题之一。第一是固定资产购进不合理。固定资产购入比例较大，没有充分体现其应有的效力。酒店内部存在较多的无用的或较少使用的大型资产。部分固定资产老旧，存在很多安全隐患和卫生问题。第二，原材料过多

10、。大多数酒店是凭经验进行管理，缺少科学合理的原材料进出管理方法。同时由于酒店服务业存在着淡旺季，很难准确的估计当月的客流量。而且酒店类也是个靠名气生存的行业，没有足够的名气（知名度）就没有相应的客源。如果管理者错误地估计酒店的知名度，那么会对酒店造成很大的损失。第三，一些酒店因管理人员思想老旧，缺乏科学的营运资金管理理念，没有对酒店资金进行系统合理的分配操作，有时会使得酒店内明明有很多资产，可是很多时候要用时发现这儿不能用，那边不能动的局面。那是因为很多酒店管理人员往往只注重酒店实际的收入情况，没有过多的考虑实际收入所对应的成本，如原材料成本、工资成本、银行融资成本、折旧成本等。或往往只注重某

11、项单一指标，而忽略了整体经营效果。这样会使很多酒店因管理人员错误的决策导致整个酒店资金链不足，从而造成巨大的损失。3提升酒店营运资金管理的对策虽然有不少酒店对营运资金管理存在着漏洞，但国内仍有不少酒店其对营运资金管理有着不错的对策，这些对策值得其他酒店了解与借鉴的。酒店想要有着良好的发展形势，就要管理好酒店的营运资金，进而拥有一定的盈利能力，最大程度挖掘酒店的发展潜力。而越是高端酒店，营运资金管理越重要。接下来笔者将阐述一些对高端连锁性酒店营运资金管理的对策：3.1关于流动资金不足的对策3.1.1 认真分析生产经营状况，合理确定营运资金需求量营运资金需要量（WCR）在净营运资金的基础上剔除了现

12、金、短期投资、短期借款等与企业营业周期无关的项目，能更科学地反映企业在一个营业周期中的资金占用，其的计算公式为：营运资金需要量（应收账款存货预付账款）（应付账款预提费用）本文把营运资金需求量作为一个预估值，即合理确定营运资金需求量就是要做好营运资金的预算工作。如在年初由餐饮部、客房部、市场销售部等部门根据上一年度收入情况以及酒店知名度拓展情况预测本年度的每个月收入情况（由于酒店业与人们的假期息息相关，存在很大的差异性），由设备部、市场销售部、财务部预测应支付款项，汇总编制年度预算。这样能大致了解本年度酒店预计完成的收入情况，以及用款情况，对本年度应融资数额有着大致了解，才能提前进行合理地寻找贷

13、款来源，解决资金不足的麻烦。除此之外，出纳仍要编制用款计划。用款计划应包括本期期初货币资金余额，本期预计发生的现金流入，现金流出，以及本期预期借款金额，本期期末余额。出纳在每周五根据各部门上报的下周应付款项以及一些零星支出的预估编制下一周用款计划。每月28日编制下一个月用款情况，其依据仍为各部门月末上报的数据，以及本月实际支付数据为参考。29号编制下一个月现金流量预测表，若本月预测情况与年初预测差异在10%以上，则要标明差异存在的原因。每月2号编制3个月滚动用款计划。这些数据是根据实际发生的编制，不得造假。这样一来，能及时发现酒店内部资金是否充裕。若发现不足，则可以及时向集团公司或银行提出贷款

14、申请，避免酒店因资金不足造成的不良损失。3.1.2 积极寻找多元化融资渠道酒店要想维持正常的经营，自身应具有一定的流动资金，其余不足部分靠外部融资取得。除了上市融资以外，银行贷款获取流动资金，这是常见的融资渠道。但如果酒店过分依赖银行取得营运资金，且融资渠道单一，一旦国家融资政策出现变化，酒店资金就会出现问题，甚至会造成因资金链断裂而破产的情况。所以为了保持正常经营水平，酒店必须采取多元化融资，保障资金供给。尤其是现如今银行贷款很难取得，同时银行贷款利率那么高，很容易造成酒店因银行利息过高而处于亏损状态。如此，酒店采取多元化融资是势在必行的。那么怎样才能拓宽融资渠道呢？笔者现在提出几点方案：首

15、先对于大额应付款项（如工程款、固定资产投资等），可以采用应付票据形式。这样可以在承兑期间获取银行利息，也可以缓解资金压力。其次可以积极推广会员卡制度。越是高档酒店，这种办法越可行。会员卡充值对消费者来说其实是一种超前消费。消费者在没有享受相应的消费服务时，提前支付费用，让酒店提前得到那笔资金的使用权，可以有效缓解资金压力。再如可以在网站上进行团购促销活动。现如今不少人群习惯在网上消费订餐。消费者往往在订购之时已经付款，届时可以提前取得货币资金。最后可以在酒店内部提出礼包计划，譬如只要2588元尽享原价4999元豪华套餐服务等。让消费者感受到优惠，才能提前支付服务。更有甚者，一些消费者在礼包有效

16、期内没有来消费，让酒店净赚这部分资金。等等诸如此类的措施能有效缓解酒店资金压力。3.2关于营运资金低效运营的对策3.2.1 合理采用商业信用，加速资金周转现如今，赊销早已成为众多酒店营销的一种策略、一种手段。但如何加速资金周转，追回赊销货款，让酒店获得更多的利润是关键问题所在。我们可以采取以下措施：第一、明确管理责任。催收客欠款由销售部门负责，与财务部门无关。销售员必须对每一项自己经手的应收账款（客欠款）负责。第二、科学确定赊销对象。酒店内部的销售员在对外推销本酒店服务特点时，及时与对方单位签订协议，并规定只有在协议上签字的人，来本酒店消费时才有挂客欠的权利，视为有效签单人，其余人员为非有效签

17、订人，不能赊销（销售员愿意担保的除外）。而且本协议有效期为一年，只对本酒店有效，若酒店是隶属于连锁酒店集团的，则该份协议对其他酒店无效。协议签订的流程为：销售员在签订协议时，要交回酒店由销售部对该单位进行调查确认其经营状况，并确认协议折扣，交销售经理签字同意，财务经理审批，最终由酒店总经理签字同意后，此协议正式生效。由财务部信用会计（或AR室）归档保持。这样能有效保证协议单位和本酒店的财产安全，避免不必要的纠纷。第三、严格控制信用期和充分发挥信用折扣政策的作用。以合同的形式规定应收账款的收款时间（一般为60天，各酒店可以不同的），来约束销售员。在客欠款发生时，销售员对自己签订的协议单位的消费金

18、额做担保，并确定自己的销售业绩。若某笔客欠款在信用期内没有结回，则在销售员本月工资内按客欠款的1%每日扣息。这样能有效地促使销售员及时追回客欠款，为酒店财产安全得到进一步的保证。倘若某笔客欠款确实无法追回，则由相关人员进行赔偿。这样可以抑制销售员为了创业绩，而随便同意客欠，签订协议等。第四、努力减少挂账信用，扩大票据使用。酒店可以介绍客人直接用汇票、本票支付餐费房费（部分酒店可以接受转账支票，主要看酒店规模以及出票方规模信用程度）。由于一些客人为了避免带过多现金，都会携带支票等票据，这样一来可以有效减少客欠情况。第五、制定相应的激励政策，合理处理应收账款（客欠款）收回。以月为单位，计算本月各销

19、售员的客人实际消费金额，和本月实际结回以前月度客欠款金额，并对这两项进行排名，根据排名情况在当月对销售员进行奖励，如果连续三次都是第一的，在年终给与特别奖励。这样能积极调动销售员的积极性，会为酒店带来更多的利润，同时也增强了销售员对酒店的满意度和归属感。从而为酒店的发展带来更多的有利条件。3.2.2 适度使用应付账款应付账款是酒店中最常见、最普遍的一种负债。应付账款的多少，付款周期如何对酒店来说是其经营能力、经营信用、酒店综合信誉的体现。一味地拖欠应付账款，会给供应商、消费者、银行等信用机构造成该酒店无法正常经营，缺乏流动资金的假象，会给酒店造成无法弥补的损失。所以合理适度的使用应付账款是相当

20、重要的。如制定的应付账款账期为2个月（部分特殊的可以按实际情况决定），即1月份入库的货物，在拿到货物发票后，在3月份付款。并对供应商协议货物付款为本月中旬，这样方便供应商及时确认货款是否到达。倘若在3月份仍没有拿到1月份货物发票，则该笔货款押后，直到拿到发票后付款。部分货款如果不是按照这个标准付款的，则要经审批后，与供应商签订新的合同。3.2.3 有效监控货币资金，提高资金利用效果货币资金是所有营运资金中流动性最强、获利能力最低的。如何让这部分资金得到充分利用，有助于企业的稳健发展。酒店内部要有着相当明确的货币资金管理程序。我们以付款（货款、佣金、定金退还等）为例。关于货款支付采取以下流程：由

21、采购部根据实际发生收到的货物金额填写汇款申请单，下附原材料入库单以及发票，交财务部成本会计或总会计审批签字，若发现附件不齐全的，退回不予受理；无误后，在审核一栏上签字交财务经理审批；然后由总经理审批签字，最后交出纳处付款。关于佣金支付采取以下流程：由市场销售部根据网上订房住宿情况填写汇款申请单，下附网上订房情况清单以及发票，交财务部审计审核签字，无误后，在审核一栏上签字交财务经理审批；然后由总经理审批签字，最后交出纳处付款。部分客人在来消费前已经支付定金，在消费时结清所有费用或者是原定金比实际消费的多，则需要退款。关于定金退还采取以下流程：由市场销售部根据实际支付情况（消费前支付和消费后支付总

22、额）与实际消费金额之差填写汇款申请单，交财务部信用会计或AR室审核签字，无误后，在审核一栏上签字交财务经理审批；然后由总经理审批签字，最后交出纳处付款。如图1所示货款支付货款支付财务部成本会计或总会计审核财务部审计审核财务部信用会计或AR室审核财务经理审批总经理审批市场销售部根据客人消费后支付情况填写汇款申请单市场销售部根据网上订房住宿情况填写汇款申请单采购部根据供应商送货数量入库情况填写汇款申请单定金退还佣金支付出纳付款销售经理审批图1 付款审批流程如须付款金额较大（如工程款，固定资产的购入），则须上报集团公司，审批完成后由出纳付款。这样做让酒店相关管理人员清楚明白地了解资金流出的原因，金额

23、以及时间。同时也避免了相关人员伪造付款依据，骗取酒店资金。3.3关于营运资金管理弱化的对策3.3.1 控制固定资产投资规模，防止出现不良固定资产无论是什么酒店，固定资产是一定存在的，不可缺少的，它是酒店盈利的必备条件。而资金投入大，效力回收缓慢是固定资产的特点。既然这样的资金流出是不可避免的，那合理的确定固定资产规模，金额是相当重要的。酒店根据实际经营需要进行固定资产的购入。像厨具，餐具等是一定存在的固定资产可以经过市场询价，跟供应商谈判进行购入，做到物美价廉。而对于一些不常用的，如有较强的季节性的，或者特定人群的固定资产可以考虑先租用，在根据实际利润来确定是否购买该固定资产。而这些不常用的固

24、定资产是以整个酒店整体经营对象来确定的，并不是通用的，比如小孩子年轻人较多的消费的餐饮类所选的固定资产必须符合这类人群的口味。对酒店内所有的固定资产进行定期维护，确保其使用寿命，和工作效率。同时对于酒店内部出现的已经不用的设备进行及时处理。一些设备其本身是可以使用的，但由于酒店购入新的，不打算继续使用了，对这些设备可以进行出租，甚至变卖。而对于不可使用的设备（已报废）直接变卖处理掉，及时腾出空间和金钱。3.3.2 有效控制库存量成本作为酒店财务状况的重要影响因素，对酒店盈利能力起到关键性作用。过多的库存会使酒店承受不必要的损失。对于酒店餐饮业来说，最多的原材料就是果蔬以及酒水。酒水还好点，保质

25、期较长，而果蔬则不同。一家有口碑的餐饮，其菜品的口感一定要纯正，这也就是使得酒店自身要选用新鲜健康的菜蔬为原材料来烹饪。一瓶高档酒水，其成本可能达到近万元，如果因为过期，而使其不能使用，那么酒店将承受相当大的损失。同时过多的果蔬会使多余部分烂掉，不能使用，白白浪费；过少的果蔬可能会出现不能满足当天的消费量，从而使客人失望，最终造成客流量减少的局面。所以有效控制库存是相当重要的。笔者认为，有效控制库存可以从以下几个方面进行：第一确定稳定地、且原材料质优的供应商。可以由餐饮部主管、成本会计、采购领班共同出去就原材料进行询价，多方面比较，从不同角度出发，从中挑选价能提供廉物美的商品的供应商。第二是严

26、格把关，挑选优质的原材料。供应商发货先由采购部验收人员进行第一次验收，合格的交餐饮部进行第二次验收。二次验收都合格的，登记入库；不合格者退还供应商。这样就可以减少库存量，毕竟每个人的标准不同，只有双方达成一致才能发挥的更好。第三是对于前几天剩下的库存，要及时清理。无论哪家酒店都无法做到零库存，一定会有部分剩余下来。而这些剩余的原材料又达不到优质标准时，应及时处理，挽回部分损失。如有些水果有点干瘪了，可以低价退还供应商，也可以作为员工福利。3.3.3 转变观念，提高管理意识首先、转变各个管理者的理念，随时接收国内外最新管理理念。不是说要全盘接受各种理念，而是在了解这些理念的同时与自身酒店状况相结

27、回，制定出符合酒店自身实际状况的管理方针政策。其次、积极向一些在业界有着良好口碑的酒店学习方法经验。这样一来可以为自身酒店节省不少摸索时间，避免走弯路。最后高层管理人员要听取员工的意见与建议。有些时候管理人员一时没有想到的，下面普通员工可能会想到。每个人的想法都是不同的，考虑问题的角度也是不同的，多角度地考虑问题，才能更好的解决问题。4总结现在，酒店服务业也像消费品行业一样正发生着剧烈的变化。而资金管理是酒店管理的核心, 酒店运作中的资金约束问题成为酒店发展的瓶颈。如何有效地对酒店营运资金进行管理是当务之重。本文对信用政策、应付账款、货币资金管理、预算编制、固定资产投资、库存量、融资渠道这八个

28、方面提出有效的解决措施。同时我们也可以考虑零营运资金管理理念。这是一种极限式的管理，并不是要求营运资金在数值上为零，而是在满足一定条件下，尽量使营运资金趋于最小的管理模式，它强调的是资金的使用效益。资金使用效益越大，资金借贷成本越低，固有的资金回报率越高。零营运资金管理观念已被许多大型公司的管理人员重视并付诸实践。参考文献：1Eugene F.Brigham，Financial Management：Theory and Practice，中国财政经济出版社，20032R.S.Kaplan：Advanced Management Accounting，3rded.，Prentice Hall

29、Inc.19983Hyun-Han Shin and Luc Soenen，“Efficiency of working capital management and corporate profitability”，Financial Practice and Education（Fall/Winter1998），p37-454Marc Deloof，“Does Working Capital Management Affect Profitability of Belgian Firms？”，Journal of Business Finance and Accounting（April/

30、May2003），p573-5875W.Steyn，W.D.Hamman，E.v.d.M.Smit，“The Danger of High Growth Combined With a Large Non-cash Working Capital BaseA Descriptive Analysis”，Journal of Business Manage（No.1，2002），p41-476Andrew Harris，“Working Capital Management：Difficult，but Rewarding”，Financial Executive（May2005），p52-537 Juan Colina，“Working Capital Optimization”，PULP&PAPER（July2002），p648 刘翰林,“营运资金需要量与行业因素”，杭州电子科技大学学报，2006.9，P81-859 王竹泉逄咏梅孙建强，“国内外营运资金管理研究的回顾与展望”，会计研究，2007.2，P85-9010 韩芸 ，企业营运资金管理问题研究，天津财经大学硕士论文， 2007-05-0111孟凡利李学春，公司