第45讲-外币业务内容交易会计处理_第1页
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文档简介

1、4币交易的核算知识点框架及考情-【知识点一】外币业务的内容（了解【知识点二】外币交易的会计处我国企业一般应以作为记账本位币，所以，在外币统账制下，当企业发生外币业务时，一般按人民币设账，记录，外币业务的金额均要换算为金额账反映，时要设立不同外币种类的二级币、。汇率从银行外汇的角度可分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率。 即期汇率，通常是指银行的当日外汇牌价的中间价首先，应设置外币账户（货币外币账户、债权外币账户其次，对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额（外币交易的初始确认乙的记账本位币为，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。220年7月3日，从元，适用的税率为13%，款项尚未支付

2、，以银行存款支付。有关会计分录如下：1 625 000应交税费应交（进项税额211 贷：应付账款丙公司（户（$2501 625银行存款（户211借：银行存款(户($10000006.35)6350贷：实收资6350借：银行存款(户($1 000 0006.4)6 400 贷：实收资6400国内乙公司选定的记账本位币为，其外币交易采用交易日即期汇率折算。215 年7 月18 日乙公司相关会计分录如下（以万元为单位借：银行存款（欧元户）（1 12 贷：短期借款（欧元户）（1 12 企业把外币卖给银行（结汇企业按实得金额借记“银行存款（户）”科目，按实际兑出的外币额与按企业选定的折算汇率折算的金额贷

3、记“银行存款（外币户）”科目，因银行买入价与折算汇率不一致而产生的汇兑损益，贷：银行存款（外币户）（实际兑出的外币额选定的折算汇率 借：银行存款（户6 财务费贷：银行存款（户）（$1 6向银行购汇（售汇贷：银行存款户（实际换入的外币额卖出价 借：银行存款（户）（$5 34 财务费贷：银行存款（户35 资产负债表日，按照下列规定分别对外币货币性项目和外币非货币性项目进行汇兑差额指企业持有的货币和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益（财务费用汇兑差额），同时调增或调减外币货币【】在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资货币性资产账户：正数属于汇兑收益，负数属于汇兑损货币性负债账户：正数属于汇兑损失，负数属于日，户银行存款余额为1000万，按年末汇率调整前的账面余额为7020万元，当日即期汇为1 =6.5元。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（ ）A.-220 B.-496 【答案】甲公司记账本位币为，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。3 月 11 日出口一批价值 10 万的商品。收款期限 30 天，当日即期汇率 1 =6.28元。3 月31 日的即期汇率 1美元=6.30 元。4 月 1

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