基本建设项目财务管理制度

1、基本建设项目财务管理制度总 则1。1 XXX 公司（以下简称投资公司）基本建设财务管理,提高公司基本建设财务管理水平,依据国家有关法律法规及国家开发投资公司基本建设项目财务管理指导意见 和国投煤炭公司基本建设项目（工程）竣工决算管理方法定本制度。1.2 本制度所称基本建设项目是指以扩大生产能力或新增使用效益为主要目的,通过新建、单再生产。职责, 调整、以及工程结算、竣工验收与决算等工作，并对项目建设活动实施财务监督。管理要求公司基本建设财务管理实行统一管理、分项核算的管理体制，即基本建设财务工作由各子公司账套分项目核算。建设项目资金的筹措和管理3。2。1 基本建设项目的资金筹措是指为满足企业建

2、设项目投资活动的资金需求而筹措的大额长久性资金,包括各股东出资投入的项目资本金和通过融资借入的项目贷款、发行企业 债券等长久债务性资金。公司股东投入的项目资本金为企业权益性资本，应依据股东投资协议或公司章程规定作为公司实收资本或资本公积。32.3 的，应委托国家开发投资公司统一组织融资业务：3.2.3.1 10 亿元以上的；。2该融资业务涉及的项目跨行业、跨子公司，需由国家开发投资公司进行协调或审批的；。3.3该融资业务对公司及控股子公司的财务状况具有重大影响，进而影响到国投集团的实际控制力或会计收益的。3。2.3。4 具体应依据国投集团成员企业重大融资业务指导意见执行.资产财务部应依据相关法

3、规制度和股东投资协议件，结合本企业的实际情况，分项目编制项目投资融资计划,并纳入年度财务预算，保证建 设资金的合理有效使用，确保专款专用。3。3 建设项目工程结算付款管理3.3.1 基本建设项目工程价款结算必须符合国家政策和有关法规,严格依据公司与施工单位签订的施工合同办理。 各项目应聘请具有相应资质的工程(设备）监理公司和工程造价审核机构参加工程结算工作。3。3。2 建设项目依据招投标法的相关规定，通过工程招标工作确定中标人后。在规定时 价款依据审定的工程预(概)算书与承包人在合同中约定，合同价款一经约定，任何一方不得擅自改变。3。3。3 基本建设项目勘察设计阶段、施工阶段，公司基建管理部、

4、计划经营部等部门应计、施工、订货等有关合同和结算资料，按规定的付款方式付款.资产财务部付款时要认真 财务部门有权拒绝支付，并及时向上级领导反映。4工程预付款应严格按施工合同约定条款执行。工程预付款支付比例通常情况下约定 为合同总价的 5%,采纳包工包料方式的原则上最多不应超过当年计划完成施工预算的 50%。采纳包工不包料方式的原则上最多不应超过当年计划完成施工预算的 10。特别情况需超出上述范围的，应报告董事长同意后方可执行。支付工程预付款应具备以下条件后经子公司工程部审核,按公司工程款付款流程批准后，提交资产财务部核准后付款：工程发(承）包协议书已经签订；3.3。5.2承包人向公司提交的工程

5、履约保函已经公司计划经营部和监理公司认可并送达资产财务部收存。3。3.6工程预付款应从月进度付款中扣回。合同对扣回工程预付款有规定的按合同执行， 合同中没有规定的在工程进度款支付至合同总价款的20%开始起扣在累计支付的进度款 达到合同总金额65%时扣清.3.3。7扣回工程预付款有以下两种方法,公司可选择使用.1分月平均法即在工程进度达到规定起扣比例到扣清比例之间的个月中平均扣回。起扣时间和扣清时间可由监理公司查阅施工进度计划后提供给计划经营部核准。3。3.7.2公式法，即每月应扣回工程预付款金额按下列公式计算：= （ - S S KR当月进度付款中应扣回工程预付款金额; C累计实际完成的工程进

6、度价款； F-工程预付款起扣比例（应在%至之间；工程预付款扣清比例（应在%至之间)； S-合同总价；A-预付工程款总额；K-累计已扣回工程预付款金额。施工合同中约定材料预付款的，依照合同规定预付比例,按以下程序审核支付： 3.3.8。1材料已经到达工地并经承包方、监理方、子公司工程部共同验收入库，办理手. 3。3。8.2承包方提出书面申请并按监理人的要求提交材料的订货单、材料合格证以及发票或价格证明文件。3。3.8。3 材料的质量和储存条件符合合同规定的技术条款要求并经监理方、子公司工程部书面认可后报公司基建管理部核准。3.3。8。4 依据公司工程款付款流程批准后，资产财务部核准后付款。339

7、 材料预付款的扣回方法:6 个月之内可全部用于项目建设的,由工程部和监理方依据施工进度计划提供材料预付款扣回计划,报公司基建管理部批准后资产财起在 6 个月内平均扣回。无论何种情况都应确保在累计工程进度款结算至合同总价的 80%时将材料预付款全部扣回.30 工程进度款按合同规定分月结算（或分工程部位结算包方实际完成进度金额的 85%85，即竣工前保留金应控制在合同价值的15%或以上.3.3。11 工程进度价款的审定：3.3。11。1承包人按合同规定的计量方法,按月对已完成的质量合格的工程进行准确计量， 向监理工程师提交完成工程量月报表和有关计量资料。3.311.2监理工程师对承包人提交的工程进

8、度月报表进行复核签字并出具工程进度款付款证书。33.11.3子公司工程部收到并审核承包人提供的工程进度月报表和监理人出具的付款证书， 签注审核意见后依据工程概预算(结算）审批流程报送投资公司相关部门、领导审批。3。3。11.4工程概预算(结算）审批流程： a）子公司报送相关资料，并负责审核工程量； b）基建管理部就工程安全、质量、进度等方面审核签字； c）计划经营部工程进度结算价款；d)计划经营部经理审核签字；e)主管基建的副总经理审批；100 万元及以上的报总经理审批。子公司将审批资料原件报送资产财务部核算已完工程成本并列入次月资金付款计划。支付工程进度款：按月向承包人支付工程进度款时，应编

9、制工程进度付款申请表，报总监理工程师审核签字并加盖建立公章；3。3.12.2子公司工程部收到经监理人审核“工程进度付款申请表后编制“工程进度付款申请单，执行工程款付款流程。3.3.12。3 工程进度付款申请单应包括以下内容：a)经审核确认的累计已完工程进度价款，其中当月已完工程进度价款； b）工程预付款本次扣回、累计扣回和剩余金额； c）材料预付款本次扣回、累计扣回和剩余金额；d)甲供材料本次扣回、累计结算价款； e）按合同规定的价格调整金额； f）按合同规定承包人应有权得到的其它金额；g）按合同规定应由发包方扣除的保留金额;按合同规定应由承包人付给发包人的其它金额；税务机关认定建设单位为建筑

10、业营业税代扣代缴义务人的项目应列示累计应缴税费、累计实缴税费和本次付款应缴税费；j）其他应抵扣项目（在付款申请单中应列示具体项目内容,不可以列示“其他项。3.3.12.4工程付款审批流程）子公司（或项目承办部门）收集付款资料，填写“工程进度付款申请单b)资产财务部主办会计复核签字.主办会计应依据工程合同、付款资料和相关规定,认真复核进度结算和各项预付款、代扣款金额和实际付款金额的准确性,确保保留金符合规定比例； c）资产财务部经理审核签字;d)主管财务副总经理审批；e）100 万元及以上的报总经理审批;f）资产财务部办理付款手续。3.3。13基本建设项目工程竣工验收后，应按以下主要程序办理工程

11、竣工结算：3。3.13.1总承包人编制单项工程竣工结算或建设项目竣工总结算相关资料。3。3.13.2监理工程师对上述资料进行审查签字；3.3。13。3子公司工程部复核工程量.3。3.13.4公司计划经营部对竣工结算资料进行全面审核，并签批审核意见。3.3。13。5公司基建管理部负责人审核签字；3.3.13.6主管基建副总经理审批签字；3。3。13。7100 万元级以上的报总经理审批签字；3.313.8公司委托独立第三方审计机构在实施跟踪审计的基础上进行竣工结算审计单项工程竣工结算或建设项目总结算相关资料须经审计并出具审计报告后方可确认工程结算总值，3。3。13。9资产财务部依据经审计的工程竣工

12、结算资料和审计报告确认相关负债和单项工程价值.3。3.14竣工结算付款额的确定:依据经审计确认的竣工结算报告和审计报告，按合同规定比例扣留工程质量保证金（不低于竣工结算总值的 5%）后为工程竣工结算后应付给工程承包人的累计应付工程价完工验收后实际支付的竣工结算付款额（亦称完工结算尾款。竣工结算累计应付工程款=经审计确认的竣工结算总额（1工程质量保证金扣除比例；3314.3 竣工结算付款额=竣工结算累计应付工程款-(已付工程进度款+预付工程款+预付材料款+甲供材料款+其他代扣代缴款）3.3.14.4其他代扣代缴款包括但不限于以下项目：a）工程用水费、电费； b）施工单位使用建设单位资产价值及其使

13、用费；c)建设单位统一支付的保险费应向施工单位收回的金额； d）代扣代缴的各项税费；e)其他代扣代缴款项.3.314.5 的签字,间接部门包括综合管理部、商务管理部、人力资源部等部门，目的在于检查和防止 非常规结算项目被遗漏.3.3.15 发生的所有工程支出。3.3。16 凡工程价款结算中由于自然灾害造成的净损失、国家统一调价及设计变更等追加费用的，按合同规定执行。17 工程总承包人将部分工程分包给第三方施工单位施工的,其行为应确保符合相关法规和工程合同的规定,除合同另有规定者外，分包工程进度结算及工程款的支付仍然由总包单 位向公司统一办理.大中型设备的采购付款3.4。1大型设备采购按合同规定

14、分次付款的，严格依据合同规定执行。分次付款通常分为预付款、进度款、交货款和质保金四段方式。1。1设备预付款通常规定在合同价款的10以内，应在满足以下条件后1 各月内付款：合同已生效；10%的不可撤销的履约保函；c)供应商已提供本次付款财务收据；d)承办部门已填制“合同付款申请单并经相关部门、领导审批.。2进度款通常为合同价款的30%，应在满足以下条件后1 个月内付款：a）合同设备主要原材料已经进厂并经驻厂监造和买方确认； b)已提供经业主监造代表签字确认的进度完成证明；c)供应商已提供本次付款财务收据。d）承办部门已填制“合同付款申请单并经相关部门、领导审批。3。4。1。3交货款是在设备到货检

15、验后支付合同价款的50,在满足以下条件后1 个月内付款：a)供应商已按规定时间将每批设备(部组件)运到交货地点; )已提供业主授权代表签署的该批设备的“验货证明）已提供业主监造代表签署的该批设备的“出厂前检验记录文件 d)已提供该批设备的装箱清单; e）已提供该批设备的质量检验合格证； f）供应商已提供本次付款财务收据。g)承办部门已填制“合同付款申请单并经相关部门、领导审批。3。4.1.4剩余合同价款的 10%为设备保证金，应在满足以下条件后1 个月内付款（如有问题应扣除相应金额)：a)每套设备保质期已满且没有问题； b）已提供该套合同设备最终验收证明; c)供应商已提供本次付款财务收据.d

16、)承办部门已填制“合同付款申请单并经相关部门、领导审批. 质保金三段式等多种付款方式,采购中小型设备亦可采纳交货付款、质保金两段付款，采购 小型通用设备还可以采纳验货一次付款方式结清货款 条件.建设项目会计核算特点3.51 公司在基本建设期间和投产运营以后统一执行新企业会计准则,依据权责发生制原则进行会计核算，会计核算应真实反映工程的实际进度.3。5。2 针对基本建设期间会计业务的特别性，在严格执行企业会计准则的前提下，对部分会计科目的使用作如下规定:3。5.2.1 在建工程科目下设置建筑工程、安装工程、设备投资、待摊投资和其他投资二级 不需安装设备、工具器具三个二级科目后再按单台设备建立设备

17、台账核算.待摊投资设置建 设管理费、建设场地征用费等三级明细账核算,为满足财务报告和经济活动分析的需要，建 设管理费等应进一步划分明细账户。3。5.2。2 工程物资科目核算已为建设项目购入尚未领用的各种建材和设备等在库物资，科目分类核算，仓库应按资产品名设置数量金额式明细账核算。3.5。2.3 应付账款科目核算按合同规定应支付给施工单位的已完工工程价款和按合同规定应支付给供应商的设备、材料款.本科目应分别按施工单位和器材供应商设明细账户核算.3。5。2.4 按合同规定应预付的工程款和预付的器材款在预付账款科目核算，按规定从工程进度款中扣回的预付工程（器材）款项借记应付账款科目，贷记预付账款科目

18、。3.5.3 核算过程中，若工程物资已经到达并验收入库但当月尚未收到发票账单,货款尚未支付的,按暂估价入账，下月初在用红字分录予以冲回。采纳赊购或分期付款方式签订购货合同的，在工程物资到达并验收入库的当月,如无法取得发票，可依据购货合同、设备验收单或材料入库单金额确认资产和负债，避开形成账外资产和账外负债。3。5。4 依据新增值税法关于一般纳税人购入固定资产进项税额可抵扣的规定，公司为建设项目购入的设备在取得增值税专用发票时税/进项税账户，设备的价款记入工程物资科目。355依照财政部国家税务总关于建筑业营业税若干政策问题的通知财2006177 号)规定，税务机关可以建设单位作为建筑业营业税的扣

19、缴义务人。为此，资产财务部主办会计应负责及时与税务机关及工程总承包人沟通，商定建筑业营业税扣缴义务人。3。5.5.1 无论建筑业营业税代扣代缴义务人确定为工程总承包人或是建设单位，总承包方都应向公司资产财务部提交本单位的税务登记证复印件。3。5。5.2 代扣代缴义务人确定为建设单位的,由公司资产财务部负责与税务机关签订代扣代缴协议书，拟定代扣代缴建筑业营业税操作规则,履行代扣代缴义务。3。5。5.3 代扣代缴义务人确定为总承包人的，公司资产财务部应向总承包人索取其在施工地税务机关办理的税务登记证复印件。35.6 ,售价扣税后冲减工程成本。3.5。7 因基建项目借款而发生的借款利息，在工程验收之

20、前发生的符合资本化条件的应予以资本化计入基建项目成本。工程验收之后发生的借款利息支出计入当期财务费用。3。5。8 应合理划分资本性支出与收益性支出，备品备件、仪器仪表、维护用工具等收益性支出不得列入工程成本.3。5.9 应定期对工程物资进行盘点,季度可以选择重点类别和品种进行抽查盘点,年终必须全面盘点。如出现盘盈、盘亏、报废、毁损物资的,按账面价值扣除保险理赔和过失人赔偿收支。3。5。10 建设项目已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，公司应当自该项目达到预定可使用状态当月内暂估转入固定资产，并于次月计提折旧。3.5.11 公司应在资产负债表日对基本建设项目进行全面检查，假如有证据表明基

21、建项目已经发生了减值，应由基建管理部牵头会同相关部门,提出减值依据并测定减值金额，由基建 下列情形之一的应计提在建工程减值预备：3。5.11。1 基本建设项目长久停建并且估计在将来三年内不会重新开工的在建工程。3.5.11.2 基本建设项目无论在性能上还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性。11.3其他可以证明基本建设项目已经发生减值的情形。3。6建设项目工程保险管理3。6.1为确保公司资产安全，防范风险，公司基本建设应当全面实行保险管理制度。公司资产财务部作为公司保险业务的归口管理部门,应依据建设项目的特点，依据避险、高效原 则制定并落实建设项目的保险管理方案。2公

22、司应当采纳或比照公开招标方式确定建设项目保险的承保机构。3。7建设项目竣工决算管理37.1 建设项目竣工决算报告是工程项目建成后,本、投资效果和财务情况的总结性文件，是正确核定新增固定资产等各种资产价值,办理固行会计核算制度，实事求是地编制建设项目竣工决算报告，做到编制及时完整。3。7。2 建设项目竣工决算报告编制完成后,应在上级公司确认的会计师事务所范围中委托一家中介机构对该竣工决算报告进行审核，并出具审核报告.。3 公司向上级公司报送竣工结算报告，中介机构审核报告、竣工决算相关资料及建设 告报送公司董事会审批,新增固定资产价值等应以董事会批复确认的结果为准进行账务处理。37.4建设项（工程

23、竣工决算报告的编制依据主要包括可行性研究报告初步设计、 调整概算及其批准文件招投标文件、历年投资计划、经审核批准的项目预算、工程发包合同、工程决算等有关资料以及财务核算核算制度、方法、其他有关资料。3。7.5建设项目(工程)竣工决算报告编制的一般程序:3.7.5。1 收集整理和分析有关资料。系统整理所有的技术资料、工程结算的经济文件、施工图及变更与签证材料,并分析其准确性。3。7。5.2 清理各项债权债务和节余物资，主要包括建设项目账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符,并据此对各种实物资产逐项盘点核实。3.7。5。3 填写竣工财务决算报表和编制竣工财务决

24、算说明书。3。7。6建设项目竣工决算报告至少应包括以下内容：3.7。6。1建设项目竣工结算报告摘要及正文；3.7。6。2建设项目竣工决算报告说明书；3.7.6.3建设项目竣工决算财务状况说明书;3。7。6。4建设项目竣工决算报表主要包括：a）建设项目竣工决算表封面；b)建设项目竣工决算总表；c)基本建设项目概（预）算最加、减少汇总表；d)基本建设项目财务决算表； e）基本建设项目交付使用资产总表; f）基本建设项目交付使用固定资产明细表；g）基本建设项目交付使用流淌资产和其他资产明细表; h)基本建设项目主要材料收支明细表。3.7。6。5建设项目竣工决算中介机构审核（审计）报告。3.77向上一级公司申请建设项目竣工决算备案时应当提交下列文件材（并附电子版）3